企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单

导读：　企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单(共7篇)2013年财务管理知识：企业财产清算中清考点每日一练(7月5日)1 在企业财产清算中，清算财产的变现方式有（AD ）。A 整体变现B 固定变现C 零变现2 用本量利分析法预测保本点销售量和销售收入时，对成本所做的分类是（ D）。A 可控成本和不可控成本B 直接成本和间接成本C 制造成本和期间成本3 ...

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2013年财务管理知识：企业财产清算中清考点每日一练(7月5日)
企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单 第一篇

1.在企业财产清算中，清算财产的变现方式有（AD ）。

A.整体变现

B.固定变现

C.零变现

2.用本量利分析法预测保本点销售量和销售收入时，对成本所做的分类是（ D）。

A.可控成本和不可控成本

B.直接成本和间接成本

C.制造成本和期间成本

3.下列选项中，不属于资金占用方面的企业资金结构的是（A ）。

A.负债资金和主权资金的构成比例

B.对外投资和对内投资的构成比例

C.固定资产和流动资产的构成比例

4.下列各项中，计算原材料资金定额公式不包含的项目是（ D）。

A.原材料每日平均耗用量

B.原材料计划价格

C.原材料资金定额日数

D.产品的销售收入

5.企业当年税后利润抵补亏损后，提取法定盈余公积金的比例是（C ）。

A.3%

B.5%

C.10%

D.15%

6.工业企业制造成本包括的项目有（ABC ）。

A.直接材料

B.直接人工

C.制造费用

7.在各种资金来源中，成本率最高的是（ C）。

A.长期债券

B.优先股

C.普通股

D.企业自有资金

8.张先生每年年末存人银行3 000元，年利率6％，按年复利，则5年后本利和为（C FVA6%,5=5.6371

A.11 502元 。）

B.10 274元

C.16 911元

9.影响成本降低率的因素主要包括（AE ）。

A.产品品种结构变动

B.产品产量变动

C.产品质量变动

10.一般来讲，企业短期投资的目的是（B ）。

A.实现企业扩张

B.利用生产经营暂时闲置不用的资金谋求收益

C.将陆续积累起来的大笔资金投资于有价证券和其他资产

11.下列股票投资的特点表述不正确的是（B ）。

A.从投资收益来看，股票投资收益不能事先确定，具有较强的波动性

B.从投资风险来看，股票投资风险最小

C.从投资权利来看，各种投资方式中股票权利最大

12.财务分析的方法主要有（ABD ）。

A.比较分析法

B.比率分析法

C.本量利分析法

13.某投资项目于2005年初动工，设当年投产，从投产之日起每年获收益60 000元，按年利率6％计算，则预期10年收益的现值为（ B）。PVA6%,10=7.3601

A.294 400元

B.441 606元

C.527 231元

D.438 000元

14.企业兼并过程中的核心问题是（A ）。

A.产权的有偿转让

B.兼并实现方式的选择

C.产品结构和产业结构的调整

15.下列各项中，不属于企业投资净收益的是（ D）。

A.对外投资分得的利润

B.证券投资的股利或债息

C.证券出售收入与购买价格之差

16.企业的资本金是指企业在成立时由出资人认缴的，经企业登记机关核准登记后的注册资本。以生产经营为主的企业注册资本不得少于（D）。

A.3万

B.10万

C.30万

17.按照固定资产的使用情况分类，由于季节性生产和大修理等原因暂时停用的机器设备是

（A ）。

A.使用中的固定资产

B.未使用的固定资产

C.不需用的固定资产

D.封存的固定资产

18.股票投资与债券投资相比的主要区别有（BCE ）。

A.股票投资比债券投资的投资风险小

B.股票投资比债券投资的收益波动性大

C.股票投资比债券投资的价格波动大

19.按照企业清算的不同性质，由有关主管机关按规定成立清算机构组织的清算是（ B）。

A.自愿清算

B.行政清算

C.破产清算

20.下列各项指标中，通常被用来衡量信用标准的是（A ）。

A.预计的坏账损失率

B.预计的信用期限

B

C.预计的现金折扣

D.预计的收账费用

21.企业与税务机关之间的财务关系，在性质上属于（A ）。

A.税收权利义务关系

B.债权债务关系

C.合同义务关系

D.结算关系

22.关于产品寿命周期成本的控制，说法错误的是（ C）。 A.产品寿命周期成本包括产品的购买成本和运行维护成本两部分

B.产品质量高，可以延长产品的使用周期，降低产品的维修成本，从而降低产品的寿命周期成本

C.产品寿命周期成本的控制要求维修成本的节约必须小于购买成本的提高

23.下面对净现值的表述中，正确的是（A ）。

A.净现值是指未来报酬的总现值与投资额现值的差额

B.净现值是反映单位投资额的唯一指标

C.当净现值大于零时，现值指数小于1

24.以现值指数判断投资项目可行性，可以采用的标准是（B ）。

A.现值指数大于零

B.现值指数大于1

C.现值指数小于零

25.企业销售收入包括产品销售收入和其他销售收入两部分，以下属于工业企业其他销售收入的项目有（ACD ）。

A.企业销售外购商品取得的收入

B.企业销售自制半成品取得的收入

C.固定资产出租取得的收入

26.全部产品成本节约率的计算结果为负数时，则表示（ A）。

A.本企业的产品成本高于行业平均先进水平

B.本企业的产品成本低于行业平均先进水平

C.本企业完成成本计划

27.在企业总部统一领导的前提下，合理安排各级单位和各职能部门的权责关系，充分调动各部门的积极性，是民主集中制在财务管理中的具体运用。这是财务管理原则中的（ B）。

A.资金合理配置原则

B.分级分口管理原则

C.利益关系协调原则

D.收益风险均衡原则

28.在计算各种资金来源的资金成本率时，不必考虑筹资费用影响因素的是（ C）。

A.优先股成本率

B.普通股成本率

C.留用利润成本率

D.长期债券成本率

29.按照固定资产的使用情况分类，由于季节性生产和大修理等原因暂时停用的机器设备是

（A ）。

A.使用中的固定资产

B.未使用的固定资产【企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单】

C.不需用的固定资产

D.封存的固定资产

30.某企业投资40万元购入一台设备，预计投入使用后每年可获净利润1万元，固定资产年折旧率为10%，若不考虑设备残值，该设备的投资回收期是（ B）。

A.6年

B.8年

C.10年

D.15年

31.需要利用资产负债表和利润表结合起来进行分析的财务指标是（A）。

A.应收账款周转率

B.营业收入利润率

C.资产负债率

32.破产清算的主要原因是（C）。

A.企业经营期满

B.企业因违反法律而被撤销

C.企业资不抵债

33.下列各项中属于税后利润分配项目的有（ABD ）。

A.法定盈余公积金

B.法定公益金

C.资本公积金

34.需要利用资产负债表和利润表结合起来进行分析的财务指标是（A）。

A.应收账款周转率

B.营业收入利润率

C.资产负债率

2015年财务管理能力：企业财产清算中清重点每日一练(7月22日)
企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单 第二篇

1.在企业财产清算中，清算财产的变现方式有（AD ）。

A.整体变现

B.固定变现

C.零变现

2.能使股利支付与企业盈利很好地结合，但不利于股票价格稳定的股利政策是（C ）。

A.剩余股利政策

B.稳定的股利政策

C.固定股利支付率股利政策

3.企业的设立必须是由发起人的发起，其发起人（D）。

A.必须是自然人

B.必须是法人

C.必须是2个以上的自然人或法人

4.工业企业制造成本包括的项目有（ABC ）。

A.直接材料

B.直接人工

C.制造费用

5.下面对净现值的表述中，正确的是（A ）。

A.净现值是指未来报酬的总现值与投资额现值的差额

B.净现值是反映单位投资额的唯一指标

C.当净现值大于零时，现值指数小于1

6.以下各项中，属于营业外支出的项目是（ A）。

A.固定资产盘亏净损失

B.大修理费用

C.对外投资损失

7.下列各项指标中，通常被用来衡量信用标准的是（A ）。

A.预计的坏账损失率

B.预计的信用期限

B

C.预计的现金折扣

D.预计的收账费用

8.按照具体交易对象来划分，属于资金市场的有（ABCE ）。

A.短期借贷市场

B.票据贴现市场

C.股票市场

D.黄金市场

9.在清算过程中，清算机构以当事人身份起诉或应诉的清算是（D）。

A.自愿清算

B.行政清算

C.解散清算

10.下列与固定资产有关的表述正确的有（ACE ）。

A.使用中的固定资产价值双重存在

B.固定资产是分散性投资一次性收回

C.固定资产价值补偿和实物更新是分别进行的

11.某投资项目原始投资额为400万元，建设期为1年，投产后1至6年每年现金流入量为80万元，第7至10年每年现金流入量为50万元，则该项目不包括建设期的投资回收期应是（ A）。

A.5年

B.6年

C.7年

12.下列各项指标中，通常被用来衡量信用标准的是（A ）。

A.预计的坏账损失率

B.预计的信用期限

B

C.预计的现金折扣

D.预计的收账费用

13.在清算过程中，清算机构以当事人身份起诉或应诉的清算是（D）。

A.自愿清算

B.行政清算

C.解散清算

14.以下各项属于销售费用的有（ABD ）。

A.包装费

B.广告费

C.利息支出

15.下列关于资金支出的表述正确的有（ABC ）。

A.资本性支出通常形成长期资产

B.收益性支出通常形成营业费用或流动资产

C.收益性支出最终计入当期损益

16.下列各项中，不能用于分配股利的项目是（ B）。

A.盈余公积金

B.资本公积金

C.税后净利润

17.在产品生产过程中，可以作为成本控制标准的是（C ）。

A.目标成本

B.计划指标

C.消耗定额

18.在被购并方的债务大于或等于其资产时，购并方以承担被购并方的债务为条件接收其资产的购并方式是（D）。

A.吸收股份式购并

B.控股式购并

C.购买时购并【企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单】

19.某投资项目于2005年初动工，设当年投产，从投产之日起每年获收益60 000元，按年利率6％计算，则预期10年收益的现值为（ B）。PVA6%,10=7.3601

A.294 400元

B.441 606元

C.527 231元

D.438 000元

20.下面关于企业资金运动顺序表述正确的是（ C）。

A.资金分配→资金收入→资金筹集→资金投放→资金耗费

B.资金收入→资金筹集→资金投放→资金耗费→资金分配

C.资金筹集→资金投放→资金耗费→资金收入→资金分配

21.企业流动资金中的待摊费用应归属的项目是（B ）。

A.存货

B.应收及预付款

C.生产储备资金

D.成品资金

22.代表全体所有者的共同利益，属于企业重大事务的最高决策机构的是（A）。

A.权力机构

B.执行机构【企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单】

C.监督机构

23.下列各项，需要变现的财产是（A ）。

A.固定资产

B.现金

C.直接转给债权人的担保财产

24.某一固定资产投资方案在经济上认为是有利的，其净现值的最低标准应该是（

A.大于1

B.大于0

C.小于1

25.企业流动资金中的待摊费用应归属的项目是（B ）。

A.存货

B.应收及预付款

C.生产储备资金

D.成品资金

26.在生产企业成本控制组织体系中，处于成本管理中心环节的是（B ）。

A.厂部管理

B.车间管理

C.班组管理

27.融资与融物相结合的筹资方式是（C ）。

A．发行债券

B．抵押贷款

C．融资租赁

D．经营租赁

28.下列项目中影响企业应收账款余额的项目有（AB ）。

A.信用销售的数量

B.收款平均间隔时间

C.管理成本

B）。

公司注销清算报告
企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单 第三篇

清算报告

根据《公司法》及《******有限公司章程》的有关规定，公司2014年12月20日召开股东会决议解散,本清算组自2014年12月20日正式成立。现将清算组成立后开展的清算工作报告如下：

一、清算工作的步骤

1、成立了由组长：***，组员：***组成的清算小组； 2、清算小组对公司经营情况进行全面清算； 3、支付各项费用，清理公司债权债务；

4、剩余财产按照股东的出资比例进行分配；并将清算结果报股东会审查； 二、公告情况（无） 三、资产及负债清理情况

1、截止2014年12月20日止，共有总资产3395.45057万元，总负债2788.766281万元，净资产606.683989万元。

2、债务偿还情况 公司无债务

四、剩余财产的分配情况

1、剩余财产按照股东的出资比例进行分配；并将清算结果报股东会审查； 所有清算工作全部完成；特此报告。

******有限公司清算组（盖章） 2014年12月23日

经全体股东审查确认，一致通过该清算报告 全体股东签字盖章

附件（一）

附件(二)

******有限公司清算损益表 2012年5月18日—2012年8月1日

清算委员会负责人： 财务负责人： 制表人：

公司注销清算报告
企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单 第四篇

[篇一:xxx公司注销清算报告的范本]

根据<公司法>及xxx公司(以下简称公司)<章程>的有关规定，公司已经x年x月x日召开的股东会决议解散，并成立清算组于x年x月x日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下:

一、清算组成员组成情况。清算组成员由股东xxx、xxx、xxx组成，由xxx担任清算组负责人。

二、通知和公告债权人情况。公司注销清算报告。公司清算组于x年x月x日通知了公司债权人申报债权，并于x年x月x日在xxx报公告公司债权人申报债权。

三、公司财务状况。截止x年x月x日，公司资产总额为xxx元，其中，净资产为xxx元，负债总额为xxx元。

四、公司财产构成状况。(应以“财产清单”的形式罗列公司财产的名称、数量、价值、存放地点；银行存款应注明开户行及银行帐户)

五、公司债权、债务的清算情况。

1、债权的清收情况；(包括债权的具体种类及金额，是否已清收等情况)

2、债务的清偿情况；(包括债务的具体种类及金额，是否已清偿等情况)

六、公司剩余财产的分配情况。

公司剩余的财产由全体股东按出资比例分配。公司注销清算报告。

七、公司的会计凭证、账册等会计资料的保存情况。

公司会计凭证、帐册等会计资料由xxx负责保存。

八、其它有关事项说明。

清算组成员签字:

股东签字(盖章):

xxx公司(盖章)

x年x月x日

注:

1、本清算报告内“x”部份由公司应根据各自实际清算情况填写。

2、以上格式供参考。

[篇二:企业注销清算报告]

清算报告是指清算组织完成清算后提出的对申请注销登记单位的资产、负债情况进行全面计算后提出的书面报告。清算报告经有关机构确认后生效，是事业单位注销登记的重要文件之一。清算报告在事业单位提出注销登记前完成，申请注销登记时必须提交清算报告。

清算报告应包括以下内容:

(一)导语。主要概述清算组织人员组成情况，确定清算基准日期(指确定清算工作开始的日期)，扼要总结工作，

清算报告范本
企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单 第五篇

[篇一:有限公司清算报告范本]

根据本公司xxxx年xx月xx日的股东会会议/股东决定(登报前决定注销公司的股东会会议日期)，解散xxxx有限公司(以下简称公司)，并于xxxx年xx月xx日成立清算组，清算组由xxx、xxx组成，清算组负责人由xxx担任，并于xxxx年xx月xx日在工商部门核准备案登记。清算组人员已对xxxx有限公司进行了完全彻底的清算，具体清算结果如下:

一、注销公告情况

我公司已于xxxx年xx月xx日在上刊登清算公告，要求债权人申报债权。

二、资产及债权、债务清理情况

1、公司清算期初存货xx元，清算期间处置存货收入现金xx元，差额xx元转入清算损益。清算期初固定资产净值xx元，作价xx元出售给xxxx，处置固定资产差额xx元转入清算损益。清算报告范本。

2、由于公司债权不多，客户信誉良好，经过我们清算组的不懈努力，清算期末应收帐款余额xx元已全部收回。

3、公司债务不多，

商品流通企业会计制度
企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单 第六篇

[篇一:商品流通企业财务制度]

第一章总则

第一条、为了适应社会主义市场经济的需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，根据<企业财务通则>制定本制度。

第二条、本制度适用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业(以下简称企业)。包括各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件。商品流通企业会计制度。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更事项，应当在依法办理变更手续后30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条、企业应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益，并接受主管财政机关的监督检查。

第五条、企业财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企业的各项资产，经常委托他人代销商品或为他人代销商品，还需设置“委托代销商品”、“受托代销商品款”、“受托代销商品”账簿。另外可根据企业业务量大小和业务需要增删需设置的总账账簿。

3、明细分类账的设置

根据增设的总账账簿，我们还应增设相关明细账簿，如“在途物资”明细账，可按客户名称设置；“库存商品”明细账，反映商品的手法结存情况，可按商品的种类、名称、规格和存放地点设置，要求采用数量金额核算法。在按实际成本计算已销商品成本时，库存商品的发出可按个别计价法(分批实际成本计价)、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、进销差价和毛利法。如果企业是商品零售企业，还需设置“商品进销差价”明细账，该账户因是“库存商品”的调整账户，所以它的明细账的设置口径应与“库存商品”明细账一致。“经营费用”作为反映商品流转整个经营环节所发生的各种费用，应按费用的种类，如运输费、装卸费、整理费、广告费等分类反映。

“主营业务收入”、“主营业务成本”明细账可以按商品的种类、名称、规格或不同的销售部门设置。商品流通企业明细账的设置，除了上述明细账外，其余与工业企业明细账的设置相同。

4、其它问题

因商品流通企业存在较之服务业不同的成本计算问题，所以为了便于成本计算需要外购或自制许多计算用表格，所以在建账时也要有所准备，否则到月末结账时会手忙脚乱，如已销商品进销差价计算表、商品盘存汇总表、毛利率计算表等。

[篇四:商品流通企业财务制度]

第一章总则

第一条、为了适应社会主义市场经济的需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，根据<企业财务通则>制定本制度。

第二条、本制度适用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业(以下简称企业)。包括各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更事项，应当在依法办理变更手续后30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条、企业应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益，并接受主管财政机关的监督检查。

第五条、企业财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。

第二章资金的管理

第六条、企业设立时必须有法定的资本金。法定的资本金即注册资金，包括国家、法人个人和外商等投入的资本金。

国家资本金为有权代表国家投资的部门或机构以国有资产投入形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本金。

第七条、企业根据国家法律法规规定，可以采取吸收货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金。

企业资本金可以一次或分期筹集。一次筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低於投资者认缴出资的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

由於投资者在出资过程中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业应当依法追究投资者的违约责任。

第八条、企业筹集的资本金应当符合下列要求:

以无形资产(不包括土地使用权)投资的，其所占比例一般不得超过注册资金的20%。因情况特殊，需超过20%的，应由中国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查批准，但最高不得超过注册资金的30%。

企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条、企业筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。

第十条、企业对资本金依法享有经营权，可用於流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等。

第十一条、在经营期内，投资者对其投入企业的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合作企业按合同中约定在合作期内一方先行收回投资的，必须按照法律规定或合同约定承担企业的债务责任。在缴纳所得税前收回投资的，须报经主管部门财政机关审批。

第十二条、企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益，包括资本金、公积金、未分配利润等。

投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。

第十三条、企业的公积金包括资本公积金和盈余公积金。

资本公积金包括:在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换为股本的溢价净收入等；资本金汇率折算差额；企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原帐面净值的差额；接受捐赠的现金、其他资产以及按国家规定应计入资本公积金的其他款项。

盈余公积金包括企业从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金等。

资本公积金按照法定程序转增资本金。盈余公积金按规定可用於弥补企业亏损，也可转增资本金。盈余公积金转增资本金后留存企业的部分以不少於注册资金的25%为限。法律法规另有规定的从其规定。

第十四条、企业的负债包括长期负债和流动负债。

(一)长期负债是指偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付长期债券、应付长期款项等。

(二)流动负债是指在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其他应付款等。

第十五条、各项长期负债和流动负债均应按实际发生额核算。已经发生而数额尚未确定的负债，应当根据有关凭证合理预计，待实际数额确定后再行调整。

第十六条、长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

第三章流动资产

第十七条、流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第十八条、企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金的帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第十九条、应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、应收政策性补贴、其他应收款项等。

应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用。

第二十条、企业可按月预提坏帐准备金，於年度终了再按年末应收帐款余额的3━5‰清算，计入当期费用。未提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，据实计入当期费用。

企业当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期费用；少於上一年计提的坏帐准备金部分和收回已核销的坏帐时，冲减当期费用。

坏帐准备金的具体提取比例，由企业根据预计出现的坏帐情况在规定的范围内自定。

[篇五:商品流通企业会计制度]

第一章总则

第一条、为了适应社会主义市场经济的需要，规范商品流通企业财务行为，促进商品流通企业公平竞争，根据<企业财务通则>制定本制度。

第二条、本制度适用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有企业(以下简称企业)。包括各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销企业以及以从事商品流通活动为主营业务的其他企业。

第三条、企业应当在办理工商登记之日起30日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件。

企业发生迁移、合并、分立以及其他变更事项，应当在依法办理变更手续后30日内，向主管财政机关提交变更文件的复制件。企业终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条、企业应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益，并接受主管财政机关的监督检查。

第五条、企业财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效利用企业的各项资产，努力提高经济效益。

第二章资金的管理

第六条、企业设立时必须有法定的资本金。法定的资本金即注册资金，包括国家、法人个人和外商等投入的资本金。

国家资本金为有权代表国家投资的部门或机构以国有资产投入形成的资本金。

法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金。

个人资本金为社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金。

外商资本金为国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本金。

第七条、企业根据国家法律法规规定，可以采取吸收货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金。

企业资本金可以一次或分期筹集。一次筹集的，从营业执照签发之日起6个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低於投资者认缴出资的15%，并且在营业执照签发之日起3个月内缴清。

由於投资者在出资过程中违约，致使企业无法按期足额筹集资本金的，企业应当依法追究投资者的违约责任。

第八条、企业筹集的资本金应当符合下列要求:

以无形资产(不包括土地使用权)投资的，其所占比例一般不得超过注册资金的20%。因情况特殊，需超过20%的，应由中国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查批准，但最高不得超过注册资金的30%。

企业不得吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条、企业筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。

第十条、企业对资本金依法享有经营权，可用於流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等。

第十一条、在经营期内，投资者对其投入企业的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合作企业按合同中约定在合作期内一方先行收回投资的，必须按照法律规定或合同约定承担企业的债务责任。在缴纳所得税前收回投资的，须报经主管部门财政机关审批。

第十二条、企业投资者对企业净资产的所有权即为所有者权益，包括资本金、公积金、未分配利润等。

投资者对企业的净资产按其出资比例或合同、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。

第十三条、企业的公积金包括资本公积金和盈余公积金。

资本公积金包括:在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超出其认缴资本金的差额，包括股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换为股本的溢价净收入等；资本金汇率折算差额；企业因分立、合并、变更和投资时资产评估或者合同、协议约定的资产价值与原帐面净值的差额；接受捐赠的现金、其他资产以及按国家规定应计入资本公积金的其他款项。

盈余公积金包括企业从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金等。

资本公积金按照法定程序转增资本金。盈余公积金按规定可用於弥补企业亏损，也可转增资本金。盈余公积金转增资本金后留存企业的部分以不少於注册资金的25%为限。法律法规另有规定的从其规定。

第十四条、企业的负债包括长期负债和流动负债。

(一)长期负债是指偿还期限在1年或超过1年的一个营业周期以上的债务。包括长期借款、应付长期债券、应付长期款项等。

(二)流动负债是指在1年内或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其他应付款等。

第十五条、各项长期负债和流动负债均应按实际发生额核算。已经发生而数额尚未确定的负债，应当根据有关凭证合理预计，待实际数额确定后再行调整。

第十六条、长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。

流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

第三章流动资产

第十七条、流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第十八条、企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。现金收入做到日清月结，确保现金的帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第十九条、应收及预付款项包括应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、应收政策性补贴、其他应收款项等。

应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用。

第二十条、企业可按月预提坏帐准备金，於年度终了再按年末应收帐款余额的3━5‰清算，计入当期费用。未提坏帐准备金的企业，发生的坏帐损失，据实计入当期费用。

企业当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期费用；少於上一年计提的坏帐准备金部分和收回已核销的坏帐时，冲减当期费用。

坏帐准备金的具体提取比例，由企业根据预计出现的坏帐情况在规定的范围内自定。

第二十一条、存货是指企业在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。企业委托其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等视为企业的存货；企业代其他单位销售、储备或加工的商品、材料物资等不作为企业的存货。存货按下列原则计价:

购入的，商品按取得时的实际成本即商品进价成本计价；材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由企业负担的可直接认定的运杂费等计价；

自制的，按照制造过程中的各项实际净支出计价；

委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或半成品加运输费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价；

投资者投入的，按照评估确认的价值或合同、协议约定的价值计价；

盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价；

接受捐赠的，按照发票、报关单等所列金额加企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照有关协议或按市价计价。

各种存货销售或领用时，企业可分别选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等确定其成本。企业可根据存货的特点，选用不同计价方法，同一种存货的计价方法一经确定，年度内不得随意变更。

第二十二条、存货应当定期或不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对於盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明原因，分别情况处理:盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏和毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属於非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第二十三条、企业可按月预提商品削价准备金，年末再按库存商品余额的3━5‰清算，计入当期商品销售成本。

商品削价准备金专项用於弥补商品削价损失(指商品销价低於进价的损失)。使用时作抵扣削价商品的进价处理。

第四章固定资产

第二十四条、企业的固定资产是指使用期限在1年以上的房屋、建筑物、机器、设备、器具、工具等；不属於经营主管设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应作为固定资产。

固定资产应划分经营性与非经营性分别核算。

第二十五条、企业固定资产的计价:

购入的固定资产，以购入价加由企业负担的运输、装卸、安装、调试、保险等费用计价，国外购入的还包括进口税金。

自制、自建的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价。

在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改扩建发生的实际净支出计价。

投资者投入的固定资产，按评估确认价值或按合同、协议约定的价格计价。

以融资租赁方式租入的固定资产，按租赁协议规定的价款加企业负担的运输、装卸、保险等费用计价。

接受捐赠、从境外调入或引进的固定资产，以所附单据确定的金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产市场价格计价。

盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

企业购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产的价值。

企业可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资。企业兼并、投资、变卖、租赁、清算时，固定资产应依法进行评估。

第二十六条、在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出，包括工程设备、材料等专用物资、预付工程价款、未完工程支出等。在建工程支出按实际成本计价。

虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提的折旧。

在建工程完工以前因试营业发生的营业收支，计入当期损益。

第二十七条、企业的在建工程发生报废或毁损，在扣除残料价值和过失人或保险公司的赔款后的净损失，计入未完工程支出。单项工程报废或毁损的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费；在投入使用后发生的计入营业外支出。

第二十八条、企业下列固定资产计提折旧:房屋和建筑物；在用的机器、仪器仪表、运输工具；季节性停用、修理停用的设备；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。

下列固定资产不提折旧:未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入的固定资产；在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。

第二十九条、固定资产的折旧方法一般应采用平均年限法，即直线法或工作量法。商品检测设备、电子计算机及经财政部批准的部分设备也可选用加速折旧法即双倍余额递减法或年数总和法。

企业应在固定资产折旧年限表(附后)的基础上制定具体的固定资产目录和折旧年限。

第三十条、固定资产的应提折旧额一般按照固定资产的原值、预计残值率和分类年折旧率计算。固定资产的预计残值率为固定资产原值的3━5%。法律法规另有规定的从其规定。

(一)平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧率＝[(1━预计净残值率)/折旧年限]×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产原值×月折旧率

(二)工作量法的固定资产折旧额计算方法:

1、按照行驶里程计算折旧:

单位里程折旧额＝[原值×(1━预计残值率)]/总行驶里程

2、按照工作小时计算折旧:

每工作小时折旧额＝原值(1━预计残值率)/总工作小时

3、按照台班计算折旧:

每台班折旧额＝原值(1━预计残值率)/总工作台班数

(三)双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧率＝(2/折旧年限)×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝固定资产帐面净值×月折旧率

实行双倍余额递减法的固定资产，应当在固定资产折旧年限到期以前2年内，将固定资产净值平均摊销。

(四)年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法:

年折旧率＝(折旧年限━已使用年数)÷[折旧年限×(折旧年限+1)÷2]×100%

月折旧率＝年折旧率÷12

月折旧额＝(固定资产原值━预计净残值)月折旧率

固定资产折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。

第三十一条、固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提。

第三十二条、企业要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。

固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后的净收入与其帐面净值(固定资产原值减累计折旧)的差额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。毁损、报废损失较大的，可分期摊销，摊销期限不得超过2年。

事业单位财务制度
企业需要注销，固定资产及流动资产的财产清算清单 第七篇

[篇一:事业单位会计制度]

一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据<中华人民共和国会计法>、<事业单位会计准则>和<事业单位财务规则>，制定本制度。

二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外:

(一)按规定执行<医院会计制度>等行业事业单位会计制度的事业单位；

(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。

参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。

三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。事业单位财务制度。

四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、事业单位应当按照<事业单位财务规则>或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。

对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。

不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。

六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目:

(一)事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。事业单位财务制度。

(二)本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。

(三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

(五)附属单位上缴收入，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(六)其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十三条事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

第四章支出管理

第十四条支出是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

第十五条事业单位支出包括:

(一)事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

(二)经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

(三)对附属单位补助支出，即事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

(四)上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

第十六条事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收入配比。

第十七条事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门或者主管部门报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门或者主管部门的检查、验收。

第十八条事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

第十九条事业单位的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由事业单位规定，报主管部门和财政部门备案。事业单位的规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。

第五章结余及其分配

第二十条结余是指事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

经营收支结余应当单独反映。

第二十一条事业单位的结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)，除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。

第六章专用基金管理

第二十二条专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金。

第二十三条专用基金包括:

(一)修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支(各列50%)，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

(二)职工福利基金，即按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

(三)医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准从收入中提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

(四)其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金。

第二十四条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第七章资产管理

第二十五条资产是指事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第二十六条事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。

第二十七条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

前款所称存货是指事业单位在开展业务活动及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

事业单位应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度，应当对存货进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符。对存货盘盈、盘亏应当及时调帐。

第二十八条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类:房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。

第二十九条事业单位固定资产报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或者国有资产管理部门、财政部门批准。具体审批权限由财政部门会同国有资产管理部门规定。

固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。

第三十条事业单位应当定期或者不定期地对固定资产清查盘点。年度终了前应当进行一次全面清查盘点。

第三十一条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。

事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定的外计入事业收入。事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

第三十二条对外投资是指事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

事业单位对外投资，应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或者备案。

以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

第八章负债管理

第三十三条负债是指事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。

第三十四条事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

应缴款项包括事业单位收取的应当上缴财政预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。

第三十五条事业单位应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第九章事业单位清算

第三十六条事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

第三十七条事业单位清算，应当在主管部门和财政部门、国有资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第三十八条划转撤并的事业单位清算结束后，经主管部门审核并报国有资产管理部门和财政部门批准，其资产分别按照下列办法处理:

(一)因隶属关系改变，成建制划转的事业单位，全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。

(二)转为企业管理的事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

(三)撤销的事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

(四)合并的事业单位，全部资产移交接收单位或者新组建单位，合并后多余的国有资产由主管部门和财政部门核准处理。

第十章财务报告和财务分析

第三十九条财务报告是反映事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。

事业单位应当定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第四十条事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

第四十一条财务情况说明书，主要说明事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第四十二条财务分析的内容包括预算执行、资产使用、支出状况等。

财务分析的指标包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等。事业单位可以根据本单位的业务特点增加财务分析指标。

第十一章附则

第四十三条国家对事业单位基本建设投资的财务管理，按照国家有关规定办理。

第四十四条接受国家经常性资助的非国有事业单位和社会团体，依照本规则执行；其他非国有事业单位和社会团体，可以参照本规则执行。

第四十五条下列事业单位或者事业单位的特定项目，执行<企业财务通则>和同行业或者相近行业企业财务制度，不执行本规则:

(一)纳入企业财务管理体系的事业单位和事业单位附属独立核算的生产经营单位；

(二)事业单位经营的接受外单位要求投资回报的项目；

(三)经主管部门和财政部门批准的具备条件的其他事业单位。

第四十六条行业特点突出，需要制定行业事业单位财务管理办法的，由国务院财政部门会同有关主管部门根据本规则制定。省、自治区、直辖市人民政府可以根据本规则结合本地区实际情况制定具体财务管理办法。

第四十七条本规则自1997年1月1日起施行。1989年1月5日国务院批准、1989年1月26日财政部发布的<关于事业单位财务管理的若干规定>同时废止。

[篇三:事业单位财务分析指标]

1、经费自给率衡量事业单位组织收入的能力和满足经常性支出的程度。计算公式为:

经费自给率=(事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入)/(事业支出+经营支出)×100%

支出中因特殊原因需要扣除的项目，应经财政部门批准。

2、资产负债率衡量事业单位利用债权人提供资金开展业务活动的能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为:

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

3、人员支出、公用支出占事业支出的比率衡量事业单位事业支出结构。计算公式为:

人员支出比率=人员支出/事业支出×100%

公用支出比率=公用支出/事业支出×100%

上述公式中人员支出包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金；公用支出包括公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

[篇四:文化事业单位财务制度]

第一章总则

第一条为了规范文化事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进文化事业的健康发展，根据<事业单位财务规则>，结合文化事业单位实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于各级政府文化行政主管部门(以下简称主管部门)所属的各级各类文化事业单位的财务活动。

第三条文化事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条文化事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算；依法组织收入，合理安排支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强国有资产管理，防止国有资产流失；如实反映单位财务状况；参与单位重大经济决策和对外签订经济合同等事项，对单位经济活动进行控制和监督。

第五条文化事业单位的财务工作，应接受财政、审计、税务等有关部门和主管部门的指导、检查和监督。

第六条文化事业单位的全部财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。

第七条国家支持发展文化事业，同时鼓励文化事业单位充分发挥文化事业的多元功能，依托市场，发展文化产业，多形式、多渠道筹集资金，逐步增强单位自我积累、自我发展的内在动力和活力。

第二章单位预算管理

第八条单位预算是文化事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。文化事业单位预算由收入预算和支出预算组成。

第九条国家对文化事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。定额或者定项补助标准根据文化事业特点、事业发展计划、单位收支状况、财政政策和财力可能确定。财政部门和主管部门应根据单位不同业务性质和收支状况，分别实行不同的补助办法。定额或者定项补助可以为零。

少数非财政补助收入大于支出较多的文化事业单位，可以实行收入上缴办法。具体办法由财政部门会同主管部门制定。

第十条预算编制原则:

(一)根据国家有关方针政策、法规制度和文化事业计划编制单位预算。

(二)坚持实事求是的原则，既要考虑单位的需要，又要考虑国家财力的可能，保证重点，兼顾一般。

(三)坚持以收定支，收支平衡的原则，单位预算应自求平衡，不得编制赤字预算。

(四)坚持艰苦奋斗、勤俭节约的原则，挖掘内部潜力，努力增收节支，提高资金使用效益。

(五)坚持严格划清经费渠道的原则。事业经费与基本建设投资不得相互挤占和挪用，并根据有关规定，分别编制预算。

(六)坚持完整性和统一性原则。文化事业单位必须将全部财务收支项目在预算中予以反映，并按照国家预算表格和统一的口径、程序及计算依据编制单位预算。

第十一条预算编制程序:

文化事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。

预算报送时间按财政部门的规定执行。

第十二条预算编制方法:

(一)收入预算包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入(含财政专户核拨的预算外资金收入)、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。收入预算根据事业计划，参照近年收入情况，并考虑预算年度可能出现的增减因素编制。

(二)支出预算包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。支出预算根据事业发展需要与财力可能测算编制。

1、事业支出包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。其中:基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费和助学金，根据单位人员编制、劳动工资计划及其有关规定进行编制；公务费按照人员编制、定额标准或近年来支出的情况进行测算编制；业务费按工作任务和定额编制，无法确定定额的，按近年开支情况测算编制；设备购置费按主管部门批准的设备购置计划和市场价格进行编制；修缮费按维修定额或实际情况进行测算编制；其他费用测算编制。

2、经营支出目级科目与事业支出目级科目相同，预算编制方法比照事业支出编制方法办理。

3、自筹基本建设支出根据单位基本建设计划和非财政补助收入状况，在保证正常支出需要的基础上从严编制。

4、对附属单位补助支出按主管部门批准的数额编制。

5、上缴上级支出按规定的比例或数额编制。

(三)单位预算必须附有预算编制说明书。

第十三条预算调整:

文化事业单位预算在执行过程中，财政补助收入、从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。但是，上级下达的事业计划有大的调整，或者根据国家有关政策增加或减少支出，对预算执行影响较大时，单位需要报请主管部门或财政部门调整预算；非财政补助收入部分需要调增调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后相应调增调减支出预算。

第三章收入管理

第十四条收入是指文化事业单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十五条文化事业单位的收入包括:

(一)财政补助收入，即文化事业单位通过主管部门、上级单位或直接从财政部门取得的文化事业费，包括经常性经费和专项资金。

(二)上级补助收入，即文化事业单位从主管部门或上级单位取得的各种非财政补助收入。

(三)事业收入，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，其中:按照国家有关规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户管理的预算外资金，计入事业收入。

(四)经营收入，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

(五)附属单位的上缴收入，即文化事业单位的附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(六)其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入等。

第十六条事业收入包括:

(一)演出收入，即艺术表演团体进行各类文艺演出取得的收入。

(二)演(映)出分成收入，即艺术表演场所进行各类文艺演出和从事电影、录相放映所取得的分成收入。

(三)技术服务收入，即文化事业单位提供各种技术指导、技术咨询、技术服务取得的收入。

(四)委托代培收入，即文化事业单位举办各种文化艺术培训班取得的收入。

(五)复印复制收入，即图书馆、文化馆、群艺馆、展览馆、美术馆、纪念馆等对外提供馆藏资料的复印复制等项目服务取得的收入。

(六)无形资产转让收入，即文化事业单位按照国家有关规定，经过中介机构评估后转让无形资产取得的收入；

(七)外借人员劳务收入，即文化事业单位对外提供演职人员、技术人员等取得的劳务收入。

(八)合作分成收入，即文化事业单位与外单位合作演出、摄制电影、电视剧取得收入。

(九)其他事业收入，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的除上述各项收入以外的收入。

文化事业单位上述九项收入中，属于从财政专户领拨的预算外资金以及经财政部门批准不上缴财政专户管理的预算外资金，作为单位的预算外收入计入事业收入，同时在预算外资金收支计划表中反映。

第十七条经营收入包括:

(一)销售收入，即文化事业单位非独立核算部门销售商品取得的收入。

(二)经营服务收入，即文化事业单位非独立核算部门对外提供经营服务取得的收入。

(三)租赁收入，即文化事业单位对外出租房屋、场地和设备等取得的收入。

(四)其他经营收入，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外取得的除上述各项收入以外的收入。

第十八条收入管理的要求:

(一)文化事业单位应当在国家政策允许的范围内，合法组织收入。坚持把社会效益放在首位，同时注重经济效益。

(二)文化事业单位必须使用财政税务部门统一印制的票据，并建立健全各种专用收款收据、销售发票、门票等票据的管理制度。

(三)文化事业单位必须严格执行国家批准的收费项目和收费标准，不得擅自设立收费项目，自定收费标准。

(四)文化事业单位应按规定加强帐户的统一管理，收入要及时入帐，防止流失。

(五)文化事业单位的各项收入必须全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

第四章支出管理

第十九条支出是文化事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

第二十条文化事业单位支出包括事业支出、经营支出、自筹基本建设支出、对附属单位补助支出和上缴上级支出。

(一)事业支出，即文化事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出，包括基本工资、其他工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。

(二)经营支出，即文化事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

(三)自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位自筹资金安排基本建设，应先落实资金来源，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。事业单位应在保证正常事业支出需要，保持正常预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，并报主管部门和财政部门核批。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。

(四)对附属单位补助支出，即文化事业单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。

(五)上缴上级支出，即实行收入上缴办法的文化事业单位按照规定的定额或者比例上缴上级单位的支出。

第二十一条文化事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数，不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应与经营收入配比。

第二十二条文化事业单位应当建立健全支出管理制度。各项支出在单位负责人的领导下，由单位财务部门在财政部门和主管部门核定的预算指标之内统一掌握使用。各业务部门的开支，应事先提出使用计划交财务部门审核后执行。

第二十三条文化事业单位应严格执行国家规定的开支范围及开支标准；没有统一规定的，由文化事业单位做出规定，报主管部门和财政部门备案。文化事业单位的规定违反国家法律、法规和政策的，主管部门和财政部门应当责令其改正。

第二十四条文化事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向财政部门和主管部门报告专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门和主管部门的检查和验收。

第二十五条为了加强支出管理，提高经济核算水平，有条件的文化事业单位应当根据开展业务及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。其支出根据成本费用开支范围可以划分为直接费用、间接费用和期间费用。

(一)直接费用是指直接从事文艺创作、剧目排练、演出等业务活动和非独立核算生产经营活动所发生的费用。直接费用计入成本中。

(二)间接费用是指文化事业单位内部各业务部门为组织文艺创作、剧目排练和演出等业务活动和非独立核算生产经营活动所发生的费用。间接费用按一定比例计入成本中。

(三)期间费用是指文化事业单位内部行政后勤管理部门发生的各项费用。期间费用计入当期结余。

第二十六条实行内部成本核算办法的范围:

(一)艺术表演团体、艺术表演场所。

(二)文化事业单位附属的非独立核算的音像制作部、商品销售部、餐饮部等。

第二十七条实行内部成本核算办法的单位、单位内部实行成本核算的部门，其成本费用须按支出用途分别归集到单位事业支出和经营支出的相应科目中去。

第二十八条文化事业单位的基本建设支出、对外投资支出以及国家规定不得列入成本费用的其他支出，不得计入成本费用。

第五章结余及其分配

第二十九条结余是文化事业单位年度收入与支出相抵后的余额。

第三十条文化事业单位的结余(不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余)，除专项资金按照规定结转下一年度继续使用外，可以按照规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金，用于弥补以后年度收支差额。国家另有规定的，从其规定。

文化事业单位的经营收支结余应当单独反映。经营收支结余先按照国家有关规定弥补以前年度经营收支发生的亏损，其余部分并入单位的结余中进行分配。

第六章专用基金管理

第三十一条专用基金是指文化事业单位按规定提取或者设置的有专门用途的资金。

第三十二条专用基金包括:

(一)修购基金，即按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中各列支50%后，用于文化事业单位固定资产维修、购置的资金。文化事业单位的固定资产变价收入和有偿调拨收入，除国家另有规定者外，直接转入修购基金。

(二)职工福利基金，即按照结余的一定比例提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。

(三)医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的文化事业单位，按当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

(四)其他基金，即按照其他有关规定提取和设置的专用基金。

第三十三条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按统一规定执行，没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。

第七章资产管理

第三十四条资产是文化事业单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。

第三十五条文化事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。

第三十六条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项和存货等。

第三十七条实行独立核算的文化事业单位必须按照国家有关规定在银行开设存款帐户，严格遵守银行制度，接受银行监督。

在银行开户必须报主管部门批准。一般由单位财务部门开设帐户，单位内部其他非独立核算部门不得另设帐户。银行存款帐户只限本单位使用，不得出租、出借或转让给外单位或个人使用。

第三十八条文化事业单位对应收和预付款项要按时清理结算，不得长期挂帐。对确实无法收回的预付款，要经过清查，查明原因，分清责任，报经主管部门批准后核销，数额较大的，需报请同级财政部门批准后核销。

第三十九条存货是指文化事业单位在开展业务及其他活动中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。

(一)文化事业单位应当建立健全存货管理制度。单位财产物资管理部门应指定专人负责，严格收发手续，完善存货验收、进出库和保管制度，防止丢失、损坏、变质。

(二)单位财产物资管理部门应当根据工作需要编制采购计划，经单位财务部门审核报领导批准后进行采购。

(三)单位财产物资管理部门应当建立材料明细帐，定期与财务部门的材料总帐进行核对，做到帐帐相符，帐实相符。

(四)制定材料储备定额和主要材料消耗定额。

(五)文化事业单位应对存货进行定期或不定的清查盘点，保证帐实相符。存货盘盈、盘亏应及时调帐。

第四十条固定资产是指一般单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

固定资产一般分为六类:房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管部门可以根据本系统具体情况制定各类固定资产明细目录。

第四十一条文化事业单位要加强固定资产管理:

(一)建立健全固定资产管理制度。加强固定资产维护和保养，制定操作规程，建立技术档案和使用情况报告制度。

(二)购建和调入的固定资产，由单位财产物资管理部门负责验收，单位财务部门参与验收。购进贵重仪器等专业设备和新建的房屋及建筑物竣工时，应有专业技术人员参加验收。经验收后的固定资产要及时入帐并交付使用。

(三)接受捐赠的固定资产，应按市场价格和新旧程度估价入帐，或根据捐赠时提供的有关凭据确定固定资产的价值。接受捐赠固定资产时发生的各项费用，计入固定资产原值。

(四)文化事业单位固定资产报废和转让，一般经本单位行政领导批准后核销。大型、精密贵重设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或财政部门、国有资产管理部门批准。具体审批权由同级财政部门会同国有资产管理部门规定。

(五)固定资产的变价收入，除国家另有规定者外转入修购基金。

(六)文化事业单位应当定期或者不定期对固定资产清查盘点。年度终了前必须进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对于盘盈、盘亏的固定资产应及时按规定处理。

第四十二条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利等。

(一)文化事业单位应对本单位无形资产的评估确认、开发、保护、使用和转让进行管理。

(二)无形资产的有效使用期限按照国家有关法律、法规确定。

(三)文化事业单位转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定者外计入事业收入。文化事业单位取得无形资产发生的支出应计入事业支出。

第四十三条对外投资是指文化事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。

(一)文化事业单位对外投资，应当按照国家有关规定报经主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准。

(二)以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

(三)对外投资必须进行充分的技术和经济效益论证，保证国有资产的完整和增值。

第八章负债管理

第四十四条负债是指文化事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。

第四十五条文化事业单位的负债包括借入款项、应付款项、暂存款项、应缴款项等。

(一)借入款项是指文化事业单位为开展各项活动向财政部门、主管部门、上级单位、金融机构和其他单位借入的款项。

(二)应付款项和暂存款项是指文化事业单位按有关规定和要求，应付未付的各种款项。

(三)应缴款项是指文化事业单位收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应上缴的款项。

第四十六条文化事业单位应对不同性质的负债分别管理，及时清理并按规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第九章事业单位清算

第四十七条文化事业单位发生划转撤并时，应当进行清算。

第四十八条文化事业单位清算，应当在主管部门和财政部门、国家资产管理部门的监督指导下，对单位的财产、债权、债务等进行全面清查，编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好国有资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第四十九条文化事业单位清算结束后，经主管部门审核并报同级财政部门和国有资产管理部门批准，其资产分别按下列办法处理:

(一)因隶属关系改变，成建制划转的文化事业单位，其全部资产无偿移交，并相应划转事业经费指标。

(二)转为企业管理的文化事业单位，全部资产扣除负债后，转作国家资本金。

(三)撤销的文化事业单位，全部资产由主管部门和财政部门核准处理。

(四)合并的文化事业单位，全部资产移交接收单位或新组建单位。合并后多余的国有资产，由主管部门和财政部门核准后处理。

第十章财务报告和财务分析

第五十条财务报告是反映文化事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。

文化事业单位应当按照财政部门和主管部门的规定和要求，定期编制财务报告，做到内容完整、数据真实、计算准确、说明符合实际情况，并定期向主管部门和财政部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。

第五十一条文化事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、有关附表以及财务情况说明书。

第五十二条财务情况说明书，主要说明文化事业发展状况、事业单位收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动情况，对本期或者下期财务情况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第五十三条文化事业单位财务分析的内容包括事业效果、预算执行、资产使用、支出状况和财务管理等。

第五十四条财务分析指标分为财务指标和业务指标两类。

(一)财务指标包括:经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、预算完成率、事业收入占总收入的比率、经营收入占总收入的比率、事业收入增长率、经营收入增长率、图书馆购书费占预算支出的比率等。

(二)业务指标包括:演出场次、观众总人数、剧场座位年度利用率等。

除上述指标外，单位可以根据本单位业务特点确定财务分析指标。

第十一章附则

第五十五条国家对文化事业单位基本建设投资的财务管理，依据有关规定办理。

第五十六条接受国家经常性资助的非国有文化事业单位，依照本制度执行；其他文化事业单位可以参照本制度执行。

[篇五:工会事业单位财务制度]

第一章总则

第一条为适应社会主义市场经济体制发展的需要，规范工会事业单位的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进工会事业的发展。根据<中华人民共和国会计法>、<中华人民共和国工会法>、<中华人民共和国预算法>和财政部、全国总工会有关规定，参照<事业单位财务规则>，制定本制度。

第二条本制度适用于各级工会非企业化管理的独立核算的文化、体育、教育、卫生、科技等事业单位。

第三条工会事业单位财务管理的基本原则是:执行国家有关法律、法规和全国总工会有关财务规章制度；坚持勤俭办事业的方针；坚持为职工群众服务；为工运事业服务的宗旨；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

第四条工会事业单位财务管理的主要任务是:合理编制单位预算，依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益；加强资产管理，防止资产流失；如实反映单位财务状况；对单位经济活动进行财务控制和监督。

第五条凡具有事业法人资格，实行独立核算的工会事业单位，必须设置财务机构，配备相应的财会人员。在任免、调整会计机构负责人时，必须经过主管工会财务部门的同意。会计人员必须按规定持证上岗。符合国家有关规定的工会事业单位可实行总会计师制度。

第六条工会事业单位的财务活动在单位负责人的领导下，由单位财务部门统一管理。

第二章单位预算管理

第七条工会事业单位预算是根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。单位预算由收入预算和支出预算组成。

第八条主管工会对所属事业单位实行“核定收支，定额或者定项补助。超支不补，结余留用”的预算管理办法。

定额或者定项补助标准应根据工会事业特点、事业发展计划、事业单位收支状况、国家有关政策和工会财力可能确定。定额或者定项补助可以为零。非补助收入大于支出较多的事业单位可实行收入上缴办法。具体办法，由主管工会制定。

第九条收人预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施测算编制，其中主管工会补助数按工会核定的定额或者定项补助数编制；支出预算根据事业发展需要与财力可能测算编制。

工会事业单位预算应遵循“量入为出，保证重点，自求平衡，略有结余”的原则，不得编制赤字预算。

第十条工会事业单位根据主管工会关于编制预算的要求和本单位年度工作计划，按统一的格式编报收入支出预算草案，并作详细说明，报送主管工会批准后执行。

工会事业单位根据主管工会批准的收支预算，制定有效措施，落实目标责任，依靠职工群众开展增收节支活动，保证完成预算收支任务。

第十一条工会事业单位预算在执行过程中，主管工会对事业单位的补助一般不予调整；不涉及主管工会补助的需要调整的项目，由单位自行调整，报主管工会备案。

第三章收入管理

第十二条收人是指工会事业单位开展业务及其他活动，依法取得的非偿还性资金。

第十三条工会事业单位的收入包括:

(一)补助收入，即事业单位从主管工会取得的各类事业经费、包括主管工会转拨的政府补助款项。

(二)拔入专款，即事业单位收到主管工会拨人的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。

(三)事业收入，即事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。

(四)经营收入，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

(五)附属单位缴款，即事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。

(六)其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、固定资产出租收入、利息收入、捐赠收入等。

第十四条工会事业单位的各项收入应全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

第十五条工会事业单位在国家政策范围内可合理制定内部各科室或活动项目的收入定额指标。

第十六条工会事业单位各种收费项目的票据，应由单位财务部门统一领购、保管和发出；应建立票据领用注销手续，做好收、发、存数量的登记工作，定期检查、核对。

第四章支出管理

第十七条支出是工会事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。

第十八条工会事业单位的支出包括:

(一)专款支出，即主管工会拨入的指定项目或用途并需要单独报账的专项资金的实际支出。

(二)事业支出，即事业单位开展专业业务活动及其辅助动发生的支出，包括工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、业务招待费、设备购置费、修缮费和其他费用等。

(三)经营支出，即事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。

(四)上缴上级支出，即实行收入上缴办法的事业单位按照主管工会规定上交管理费、资产占用费等的支出。

(五)对附属单位补助，即事业单位用主管工会补助之外的收入对附属事业单位补助发生的支出。

(六)结转自筹基建，即用补助收入以外的资金安排的自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。

第十九条工会事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。

经营支出应当与经营收人配比。

第二十条工会事业单位从主管工会取得的有指定用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期向主管工会报送专项资金使用情况；项目完成后，应当报送专项资金支出决算和使用效果的书面报告，接受主管工会的检查、验收。

第二十一条事业单位可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。

第二十二条工会事业单位的人员经费和公用经费支出，要严格执行国家及全国总工会、主管工会规定的开支范围和开支标准；国家及上级工会没有统一规定，工会事业单位可结合实际情况制定办法，报主管工会财务部门批准备案后执行。

第二十三条工会事业单位各项支出应按批准的预算列支，坚持单位负责人“一枝笔”审批制度。要制定支出控制指标，按活动项目或部门分别进行管理核算，严格划分事业支出、经营支出及专项支出的界限。

第五章结余及其分配

第二十四条结余是工会事业单位年度收人与支出的相抵后的余额。经营收支结余应当单独反映。

第二十五条工会事业单位的结余，除专项资金按照主管工会规定结转下一年度继续使用外，可以按照主管工会规定上交收益(结余)，按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额。

第六章专用基金管理

第二十六条专用基金是指工会事业单位按规定提取或设置的具有专门用途的资金。

第二十七条专用基金包括:

(一)修购基金，即按照事业收入和经营收人的一定比例提取，在修缮费和设备费中列支(各列50%)，以及按照其他规定转入，用于事业单位固定资产维修和购置的资金。

(二)职工福利基金，即按照结余的一定比例提取以及按期其他规定提取收入，用于单位职工的集体福利设施，集体福利待遇等的资金。

(三)医疗基金，即未纳入公费医疗经费开支范围的事业单位，按照当地财政部门规定的公费医疗经费开支标准提取，并参照公费医疗制度有关规定用于职工公费医疗开支的资金。

(四)其他基金，即按照其他有关规定提取或者设置的专用资金，如住房基金等。

第二十八条各项基金的提取比例和管理办法，国家及全国总工会有统一规定的，按统一规定执行，没有统一规定的由主管工会确定。

第七章资产管理

第二十九条资产是指工业事业单位占有或使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。事业单位资产包括流动资产、固定资产、无形资产、对外投资等。

第三十条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收款项、预付款项、材料和库存商品等。

第三十一条工会事业单位要加强货币资金的管理，按银行有关规定开立一个基本存款账户。单位资金不准以个人名义在银行开立储蓄存款账户，更不准出租、出借、转让账户。现金的存入、提取和使用必须按国家现金管理的有关规定办理。不准以任何名认转移资金，私设账外账和小金库。

第三十二条应收账款、预付账款、其他应收款项应按实际发生额记账并定期与债务人对账核实，及时催收、清算。发生的坏账损失，经单位领导和主管工会批准后，计入当期支出。

第三十三条工会事业单位应对库存商品、材料进行定期或不定期的清查盘点，保证账实相符。盘盈盘亏应查明原因，写出报告后经单位领导和主管工会批准后，及时调账。

第三十四条工会事业单位固定资产是指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有实物形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

工会事业单位固定资产一般分为六类:房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。主管工会可根据所属事业单位具体情况制定各类固定资产明细目录。

第三十五条工会事业单位固定资产报废和转让，一般设备经本单位行政负责人批准后核销。房屋建筑物、交通工具及大型设备，要经过有关部门鉴定服主管工会批准后核销。

固定资产的变价收入应当转入修购基金。

第三十六条工会事业单位应按照“统一领导，归口管理，岗位负责，发挥效能”的原则管理固定资产。应当定期或不定期；对固定资产盘点清查。年终决算前，必须进行一次全面的盘点和清查。

第三十七条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

工会事业单位转让无形资产，要经过主管工会同意，按照有关规定进行资产评估。取得的收入计入事业收人。工会事业单位取得无形资产发生的支出，应当计入事业支出。

第三十八条对外投资是工会事业单位利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资，包括债券投资和其他投资。

工会事业单位的对外投资，应当报主管工会批准备案后，再按有关规定履行法律程序。以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。

第八章负债管理

第三十九条负债是指工会事业单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿付的债务。包括借人款项、应付款项、预收账款、应缴款项和预提费用等。

第四十条工会事业单位应建立健全往来款的清理制度，对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。

第九章财务清算

第四十一条工会事业单位发生划转撤并时，应进行财务清算。

第四十二条财务清算应在主管工会有关部门的监督指导下，对事业单位的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，做好工会资产的移交、接收、划转和管理工作，并妥善处理各项遗留问题。

第四十三条划转撤并的事业单位清算结束后，经主管工会批准，其资产分别按下列办法处理:

因隶属关系改变，在工会系统内成建制划转的，全部资产原则上无偿移交；划转到工会系统以外的，全部资产原则上有偿移交。

撤销的事业单位，将清算后的资产上缴主管工会。合并的事业单位，全部资产移交接收单位或新组建单位。

第十章财务报告和财务分析

第四十四条财务报告是反映工会事业单位一定时期财务状况和经营成果的总结性书面文件。

工会事业单位应当定期向主管工会提供财务报告。

工会事业单位报送的年度财务报告包括资产负债表、收人支出表、有关附表以及财务情况说明书。

第四十五条财务情况说明书，主要说明工会事业单位收人及其支出、结余及其分配、资产负债变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。

第四十六条财务分析的内容包括预算执行、资产使用、支出状况等。

工会事业单位财务分析的主要指标包括:

1、经费自给率:衡量工会事业单位组织收人的能力和满足经常性支出的程度。计算公式为:

经费自给率=(事业收入十经营收人十附属单位缴款十其他收人)/(事业支出+经营支出)×100%

2、资产负债率:衡量工会事业单位利用债权人提供资金开展业务的能力，以及反映债权人提供资金的安全程度。计算公式为

资产负债率=负债总额/资产总额

3、人员支出、公用支出占事业支出的比率:衡量事业单位事业支出结构。计算公式为:人员支出比率=人员支出/事业支出×100%

公用支出比率=公用支出/事业支出×100%

上述公式中人员支出包括工资、补助工资、其他工资、职工福利费和社会保障费等；公用支出包括公务费、业务费、业务招待费、设备购置费、修缮费和其他费用等。

主管工会和工会事业单位可根据本单位的业务特点，增设财务分析指标。

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