缴纳房租会计分录

导读：　缴纳房租会计分录篇一《关于房屋租金问题的会计分录》 ...

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缴纳房租会计分录篇一
《关于房屋租金问题的会计分录》

关于房屋租金问题的会计分录 我公司被查账补交上年度房屋租金税，我发票已开给对方，对方将付款给我 公司，我公司的税金也已经在地税柜台缴纳，请问我不开的这个发票改如何入账。

2009-08-07 21:51 补充问题

在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢

1、租金收入帐务处理

（1）根据发票租金收入作帐

借：应收账款--房租

贷：以前年度损益调整

（2）结转时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润

（3）收回租金款

借：银行存款

贷：应收账款--房租

2、代开发票税金帐务处理

（1）支付税金时

借：应交税金--营业税、城建税等

贷：现金

（2）根据补缴税金作提取分录

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--营业税、城建税等

（3）结转时

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

2009-08-07 21:51 补充问题

在管理费用科目列的房产税，印花税，怎么做分录，还有教育附加，水利建设资金等。还有滞纳金，请教明细分录，谢谢

1、滞纳金

借：营业外支出--滞纳金

贷：银行存款

2、房产税，印花税

（1）补交税金

借：以前年度损益调整

贷：银行存款

（2）结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

3、教育附加，水利建设资金

（1）补交税金时

借：其他应交款--教育费附加

借：其他应交款--水利建设资金

贷：银行存款等

（2）补提时

借：以前年度损益调整

贷：其他应交款--教育费附加

贷：其他应交款--水利建设资金

（3）结转

借：利润分配--未分配利润

贷：以前年度损益调整

将未获产权证房屋出租如何处理税收及账务处理问题

江门中旅广场房地产开发公司问：我公司是一家房地产开发公司，在项目经营期内对部分未取得产权且未出售的房屋出租，请问：

（1）我公司的这部分出租业务年内应缴哪些税？依据是什么？如何计缴？

（2）如何核算这部分业务的损益？

答：(一)我国现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得营业收入征收的一种税。《营业税税目注释》明确：“租赁业，是指在约定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。”因此，你公司将房屋出租，不论有无取得产权证，只要取得租赁收入，就应依租金的全额收入，缴纳营业税及其附征的城建税、教育费附加。

（二）按《房地产开发企业会计制度》规定，“经营收入”核算企业对外转让、销售、结算和出租开发产品等所取得的收入。并按经营收入类别设置明细账，如“出租产品租金收入”等。取得出租金收入时，借记“银行存款”或“应收账款”，贷记“经营收入——出租产品租金收入”；摊销成本时，按月摊销率计算，

或发生修复费用时，借记“经营成本——出租产品成本”，贷记“出租开发产品——出租产品摊销”，或“银行存款”；期末结转，将经营收入、成本全部转入“本年利润”。

缴纳房租会计分录篇二
《房屋租赁业纳税种类及会计业务处理》

房屋租赁业纳税种类及会计业务处理

中国注册税务师考试网 发表时间：2007-3-5 15:20:56 网络课堂免费试听

对租赁业务进行会计处理时，出租人在符合收入确认原则的情况下，应采用直线法分配确认各期的租金收入（如果其他方法更合理，也可采用其他方法），而不能依据各期实际收到出租金确定。在对租方提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是租赁期扣除免租期后的期间内进行分配确认为收入；在承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金在租赁期内进行分配确认为收入。应注意的是，在进行会计业务处理时，收入的确认要按会计准则、会计制度的规定确认，而据以计算应纳税额的营业额要按税法的规定确认，二者并非总能相等。

对于预收性质的租金，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的租金被确认为收入的时间为准。

出租人确认每期收入时的会计分录为：

借：其他应收款

贷：其他业务收入——经营租赁收入

收到租赁费（或预收租赁费）时：

借：银行存款

贷：其他应收款

如果出租人是专门从事租赁业务的企业，确认每期收入时的会计分录为：

借：应收经营租赁款

贷：主营业务收入——租金收入

收到租赁款（或预收租赁款）时的会计分录为：

借：银行存款

贷：应收经营租赁款

计算缴纳营业税时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是专门从事租赁业务的企业则为“主营业务税金及附加”） 贷：应交税金——应交营业税

与出租人对租金收入的确认相对应，承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用（如果其他方法更合理，也可采用其他方法）。在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊；在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理。确认各期费用时

的会计分录为：

借：营业费用（或管理费用）

贷：其他应付款

实际支付时的会计分录为：

借：其他应付款

贷：银行存款

如一次性预付租金，则会计分录为：

借：待摊费用

贷：银行存款

确认费用时的会计分录为：

借：营业费用（或管理费用）

贷：待摊费用

四、城市维护建设税

出租资产的租赁费收入在计算缴纳营业税的同时，应以实际缴纳的营业税税额为计税依据，按适用的税率缴纳城市维护建设税。城建税因纳税人所在地不同，适用不同的税率：纳税人所在地为市区的，税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；不在市区、县城或者镇的，税率为1％。对外商投资企业和外国企业不征收此税。

计算缴纳城市维护建设税时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务税金及附加”） 贷：应交税金——城市维护建设税

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缴纳房租会计分录篇三
《会计分录1~28》

1. 现金流量表里的现金是指：银行存款、库存现金、其他货币资金

2. 企业支付培训的会计分录：借：费用类 贷：资产类

3. 企业购买工作服会计分录，借：费用类，贷：资产类

4. 企业支付房租会计分录，支付时：借：待摊费用，贷：资产类；

摊销时：借：费用类 贷：待摊费用

5. 企业收到投资款的会计分录，借：银行存款，贷：实收资本

6. 企业交话费会计分录，借：管理费用41元 其他应收款161元，贷：资产类 借：管理费用161元 贷：其他应收款161元

例：建筑企业预存电话费161元交公司上月电话费41元

7. 企业报销差旅费的会计分录 没有借钱（借：管理费用，贷：库存现金） 借出现金（借：其他应收款，贷：库存现金） 报销时——全部花完（借：管理费用，贷：其他应收款） 报销时——剩余现金（借：管理费用、库存现金，贷：其他应收款）

8. 计提五险一金会计分录：

个人负担部分，借：应付职工薪酬，贷：其他应付款 资产类

企业负担部分，借：费用类 贷：应付职工薪酬

上交五险一金，借：其他应付款（个人负担部分），应付职工薪酬，贷：资

产类

9. 企业计提增值税、营业税、城建税等其他税费的会计分录

10. 企业支付广告费的会计分录，验收前：借：销售费用，贷：其他应付款 验收后：借：其他应付款 贷：资产类

11. 企业支付刻章会计分录 借：管理费用 贷：资产类

12. 企业办理工商登记会计分录：借：管理费用，贷：资产类（具体见度娘）

13. 企业支付会计师事务所验资费会计分录 借：管理费用 贷：资产类

14. 企业支付旅游代订服务费会计分录 借：管理费用 贷：资产类

15. 企业购买电脑、打印机会计分录 借：固定资产，贷：资产类

16. 企业计提固定资产折旧会计分录 借：成本费用类 贷：累计折旧

17. 企业够空调会计分录 借：固定资产 贷：资产类

18. 企业够水桶及饮水机会计分录 借：管理费用 贷：资产类

19. 企业支付房租分录 一、连续支付多个月 借：待摊费用 贷：资产类 借：成本费用类 贷：待摊费用

二、只交当月 借：成本费用类 贷：资产类

20. 企业交话费会计分录 见度娘

21. 企业支付业务招待费会计分录 借：管理费用 贷：资产类

22. 企业计提工资会计分录 借：成本费用类（视部门） 贷：应付职工薪

酬

23. 企业购财务用品会计分录 借：管理费用 贷：资产类

24. 企业购买财务软件会计分录 借：管理费用 贷：资产类

25. 企业缴纳税费会计分录 见度娘

26. 企业购买银行凭证会计分录 借：管理费用（工本费及其他相关费用） 财务费用（手续费）

贷：资产类

27. 企业购买一体机会计分录 借：固定资产 贷：资产类

28. 企业购买报纸或杂志类会计分录（一次多期） 借：待摊费用

贷：资产类

借：管理费用

贷：待摊费用

缴纳房租会计分录篇四
《租金收入的会计及税务处理》

租金收入的会计及税务处理

国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）对企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产使用权而取得的租金收入业务中，关于交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付如何确认企业的租金收入问题进行了明确，即根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租方如为在我国境内设有机构场所、且采取据实申报缴纳企业所得的非居民企业，也按本条规定执行。

租赁期限跨年度租金的支付一般包括合同签订日支付、租赁期间届满时支付、租赁期中（一次或数次）支付等方法，本文结合案例，对“提前收到租金”和“合同签订日支付租金、租赁期间届满时支付租金”的会计和税务处理分析如下。

案例

2008年，甲企业将该企业拥有的固定资产租赁给乙企业使用，合同约定租赁期5年，租金100万元/年，共计500万元。假设甲企业有如下几种租金收取方式（本案例不考虑其他税费）：

1.合同约定租赁期间届满时乙企业一次性支付全部租金。但甲企业于2009年12月提前一次性收取了5年的租金500万元。

2.合同约定合同签订之日乙企业一次性支付全部租金，2008年1月签订合同，甲企业一次性收取了5年的租金500万元。

3.合同约定租赁期间届满时乙企业一次性支付全部租金，甲企业于2012年12月一次性收取了5年的租金500万元。

会计分录

1.提前收到租金的收入确认

①2008年，甲企业确认租金收入100万元，并同时确认相应的营业税纳税义务。 根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号）的规定，单位和个人提供应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。因此，2008年度甲企业会计与营业税确认租金收入的时间相同。会计分录为（单位：万元，下同）：

借：应收账款———乙企业 100

贷：其他业务收入———租赁收入 100

借：营业税金及附加 5

贷：应交税费———营业税 5.

②2009年提前一次性收取了5年的租金500万元，甲企业在会计确认租金收入100万元的同时对已收取的租金全部确认营业税纳税义务。

根据《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。因此，甲企业剔除2008年已确认的营业税纳税义务100万元外，应对已收取的400万元租金在2009年确认营业税纳税义务。

借：银行存款 500

贷：其他业务收入———租赁收入 100

预收账款———预收租金 300

应收账款———乙企业 100

借：营业税金及附加 20

贷：应交税费———营业税 20.

③2010年~2012年甲企业每年确认租金收入100万元，3年共计300万元。 借：预收账款———预收租金 100

贷：其他业务收入———租赁收入 100.

2.合同签订日支付租金

①2008年甲企业确认租金收入100万元，并同时确认相应的营业税纳税义务。 借：银行存款 500

贷：其他业务收入———租赁收入 100

预收账款———预收租金 400

借：营业税金及附加 5

贷：应交税费———营业税 5.

②2009年甲企业确认租金收入100万元，根据《营业税暂行条例》第十二条规定，剔除已确认营业税纳税义务的100万元外，甲企业应对已收取的400万元租金在2009年确认营业税纳税义务。

借：预收账款———预收租金 100

贷：其他业务收入———租赁收入 100

借：营业税金及附加 20

贷：应交税费———营业税 20.

③2010年~2012年甲企业每年确认租金收入100万元，3年共计300万元。 借：预收账款———预收租金 100

贷：其他业务收入———租赁收入 100.

3.租赁期间届满时支付租金

①2008年甲企业确认租金收入100万元，并根据财税[2003]16号文件的规定同时确认相应的营业税纳税义务。

借：应收账款———乙企业 100

贷：其他业务收入———租赁收入 100

借：营业税金及附加 5

贷：应交税费———营业税 5.

②2009年~2011年甲企业每年确认租金收入100万元。由于合同约定租赁期间届满时支付租金，这种“租赁期间届满时支付租金”的付款时间约定条款就是《营业税暂行条例实施细则》中规定的索取款项的法律凭据。此时甲企业既没有收讫营业款项，又没有取得索取营业款项的凭据，根据《营业税暂行条例》的规定，甲企业2009年~2011年不确认营业税纳税义务。

借：应收账款———乙企业 100

贷：其他业务收入———租赁收入 100.

③2012年收到租金，甲企业在确认100万元租金收入的同时，应对已收取的500万元租金，剔除已确认营业税纳税义务的100万元外的400万元租金确认营业税纳税义务。 借：银行存款 500

贷：应收账款———乙企业 400

其他业务收入———租赁收入 100

借：营业税金及附加 20

贷：应交税费———营业税 20.

纳税调整

1.提前收到租金的收入确认

《企业所得税法实施条例》第十九条规定，《企业所得税法》第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。那么，对于企业租赁期限跨年度且承租人提前一次性支付的租金，企业如何确认租金收入？为此，国税函[2010]79号文件进行了补充规定，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。根据上述文件的规定，对租赁合同已经约定承租人应付租金日期而出租人提前一次性收到的租赁期跨年度的租金收入，既可以按照《企业所得税法实施条例》第十九条的规定在合同或协议规定的应付租金日期确认收入，又可以根据国税函[2010]79号文件的规定在租赁期内，分期均匀计入相关的年度收入。 甲企业可按照合同或协议规定的应付租金日期确认收入，2008年~2011年每年通过年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第5行“4.未按权责发生制原则确认的收入”调减100万元，2012年一次性确认收入500万元。或者，甲企业在租赁期2008年~2012年内，分期均匀计入相关年度收入，企业会计处理与税法一致，无需作任何调整。

2.合同签订日支付租金

根据《企业所得税法实施条例》第十九条规定，《企业所得税法》第六条所称租金收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。所以，甲企业2008年应确认租金收入500万元，调增应纳税所得额400万元，填入年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明

细表》第5行，2009年~2012年每年调减100万元。

3.租赁期间届满时支付租金

甲企业2008年~2011年每年通过年度纳税申报表附表三《纳税调整项目明细表》第5行调减应纳税所得是100万元，2012年一次性确认租金收入500万元。

缴纳房租会计分录篇五
《常用会计分录》

1、 收款 （收到货款：进账单） 借 银行存款 1002 贷 应收账款 1131

2、 付款 （支票存根、业务委托书回执和定期借记凭证的收款人是其他公司） 借 应付账款 2121 贷 银行存款 1002

3、提取现金 （支票存根，收款人是自己） 借 现金 1001 贷 银行存款 1002

4、现金存入银行 （现金存款凭证、现金送款单） 借 银行存款 1002 贷 现金 1001 5、销货

借 应收账款 1131 或者 现金1001 贷 主营业务收入 5101

应交税金/应交增值税/销项税额 2171

6、购货 （发票上：金额+税额，则有应交税金；若没有，只是借：库存商品） 借 库存商品 1243

应交税金/应交增值税/进项税额 2171 贷 应付账款 2121

7、未开票收入 （xx公司发货单） 借 现金 1001

贷 主营业务收入/未开发票收入/xx公司 5101 应交税金/应交增值税/销项税额 2171 8、收入 借 现金 1001

贷 主营业务收入/未开发票收入 510103 应交税金/未交增值税 217102

9、现金收入 （现金收入证明单） 借 现金 1001 贷 应收账款 1131

10、利息收入 （因为期末结转，财务费用需要在贷方）

借 财务费用/利息收入 550302 （用红字，金额栏输入“-”号） 借 银行存款 1002

11、现金支付 （支付证明单） 借 应付账款 2121 贷 现金 1001

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12、缴纳社保费 （电子缴税回单）

借 管理费用/社保费 550203 （单位的部分） 其他应收款/个人社保 贷 银行存款 1002

13、缴纳税费/税金 （电子缴税回单） 借 应交税金/未交增值税 2171

应交税金/应交个人所得税/工资、薪金 2171

管理费用/税费 550206 （印花税属于管理费用） 应交税金/应交城市维护建设税/增值税 其他应交款/教育附加费/增值税 利润分配/未分配利润 贷 银行存款 1002

14、支付邮电通信费、支付话费

借 管理费用/邮电通信费/公司 55020801 贷 银行存款 1002

15、支付xx公司服务费 （支票存根，收款人是xx公司） 借 管理费用/办公费 550204 贷 现金 1001

16、支付手续费

借 财务费用/手续费 5502 贷 银行存款 1002

17、支付xx公司报告费 借 管理费用/办公费 5502 贷 银行存款 1002

18、支付xx公司汇算清缴费 （费用报销单） 借 管理费用/办公费 5502 贷 现金 1001

19、支付快递费

借 营业费用/运杂费/快递费 5501 贷 现金 1001

20、计提工资

借 管理费用/工资 550201 贷 应付工资 2151

21、发放工资 （工资表上有“扣除个税”一栏，则有应交税金） 借 应付工资 2151 贷 现金 1001

其他应收款/个人社保费 113301

应交税金/应交个人所得税/工资、薪金 2171

22、计提税金 （不包括应交税金/未交增值税） 借 主营业务税金及附加 5402

贷 应交税金/应交城市维护建设税/增值税 21710801 其他应交款/教育附加费/增值税

23、计提折旧

借 管理费用/折旧费 550207 贷 累计折旧 1502

24、支付租赁保证金、水电押金 借 其他应收款/xx公司 1133 贷 银行存款 1002

25、转出未交增值税

借 应交税金/应交增值税/转出未交增值税 2171 贷 应交税金/未交增值税 2171

26、结转销售成本

借 主营业务成本/成本 5401 贷 库存商品 1243

27、暂估库存 （先冲销上月的） 借 库存商品 1243 贷 应付账款 2121

28、期间损益结转 （结转收入）

借 主营业务收入/未开发票收入 510103 贷 本年利润 3131

29、期间损益结转 （结转费用成本） 借 本年利润 3131

贷 主营业务成本/成本 5401 主营业务税金及附加 5402

营业费用/房租、物业管理费、差旅费、交通费 5501 管理费用/工资、社保费、税费、邮电通信费 5502 财务费用/手续费、利息收入、利息支出 5503

（管理费用的工资是指“基本工资”，即：个人社保+应发金额） （管理费用的社保费是指属于“单位”的部分） （管理费用的税费是指“印花税”）

31、支付滞纳金 借 营业务支出

贷 应交税金/未交增值税 2171

32、转出本月待抵扣进项税 （还没扫描认证？）

【认证结果通知书（进项税额）和专用发票认证结果清单（进项税额）】

借 应交税金/应交增值税/进项税额 21710101 贷 应交税金/待抵扣进项税额 217105

33、转出未交增值税的核算（当月就将销项税额和进项税额相减）

【认证结果通知书（进项税额）和专用发票汇总表（销项税额）】

转出未交增值税：是指当期销项税额－进项税额后，得出为本期实际应缴的增值税额

月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税费/应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税费/应交增值税/转出未交增值税”科目，贷记“应交税费/未交增值税”科目

借 应交税金/应交增值税/转出未交增值税 2171 贷 应交税金/应交增值税 2171

34、银行存款利息收入如何做会计分录？ 说明10、利息收入

例如：收到银行存款利息500元 A 借 银行存款 500 贷 财务费用 500

（符合有借必有贷，借贷必相等。但期末财务费用余额在贷方无法结转）

B 借 银行存款 500

借 财务费用 -500 （有借没贷 ） 财务软件一般是：

发生财务费用时： 借：银行存款 500

借：财务费用/利息收入 -500

期末结转时： 借：本年利润 -500

贷：财务费用/利息收入 -500

35、支付加班费时

借 应付工资——加班工资 2151 贷 现金 1001

36、月底结转工资时

借 管理费用（管理人员加班费） 5502 营业费用（销售人员加班费） 5501 制造费用（生产工人加班费）等 贷 应付工资——加班工资 2151 - 2 -

30、如果是上一年的费用在本年支付的话，归入利润分配/未分配利润。例如在3月份交了3月和12月的水电管理费： 借 利润分配/未分配利润 （是12月份的水电管理费）

营业费用/物业管理费 （是3月份的水电管理费） 贷 银行存款 1002

37、银行余额调节表 A：银行已收，企业未收 B：银行已付，企业未付 C：企业已收，银行未收 D：企业已付，银行未付

挑完未达之后银行余额调节表应满足公式：

银行对账单余额+C－D＝企业银行存款科目期末余额+A－B

- 3 -

缴纳房租会计分录篇六
《会计分录》

一、收款凭证和付款凭证涉及的业务情况

1. 资产类

有一些业务判断出是收款凭证还是付款凭证，即判断好借贷一方科目为库存现金还是银行存款后，另一方科目基本和题干所描述的业务用语相同，如短期借款、长期借款等。

向银行借一年内的钱——短期借款

收回以前的贷款——应收账款

提前缴纳的款项——预付账款

收到商业汇票的——应收票据

开出商业汇率的——应付票据

一笔钱划拨用在专用的、支付汇票资金的——其他货币资金

银行提前备发工资的——库存现金

盘点的时候发现少了——待处理财产损溢-待处理流动资产损溢

发工资的——应付职工薪酬

买材料的花费、货物入库的——原材料

买材料的花费、货物在途中的——在途物资

购买需要安装的设备——在建工程

买设备的不需要安装——固定资产

专利技术的花费、土地使用权的花费——无形资产

上级主管部门投资和投资人投资的——实收资本

2. 负债类

用现金支付股利——应付股利

预收到什么钱的——预收账款

缴纳相关税费——应交税费—根据费率计算

借差旅费的——其他应收款

代销后回款——应付账款（冲抵以前的应付）

给员工困难补助的——应付职工薪酬

3. 收入类：借减、贷增

卖产品的——主营业务收入

卖材料——其他业务收入

收到罚款、政府补贴、有人赞助的——营业外收入

利息收入、外汇收入——财务费用

4. 费用类:借增、贷减

广告费——销售费用

行政管理部门、后勤的办公用品、报刊杂志、退休金、电话费——管理费用

代职工缴纳房租水电费——其他应收款

支付生产车间设备保险费——制造费用

车间办公用品——制造费用

销售部门办公费用、工资、差旅、招待——销售费用

财务手续费、利息——财务费用

滞纳金、罚款的、对外捐赠——营业外支出

如车床用坏了，清理的费用——固定资产清理

二、转账凭证一般涉及的业务情况

1. 资产类

结转上半年的包装物租金收入

借 预收账款

贷 其他业务收入

预提短期银行借款利息

借 财务费用

贷 应付利息

产成品入库

借 库存商品

贷 生产成本

计提国库券利息

借 应收利息

贷 投资收益

卖了产品钱没收到

借 应收账款

贷 主营业务收入

收到之前已预付款的外购商品

借 库存商品

贷 预付账款

收到捐赠的不需要安装的设备或材料

借 固定资产或原材料

贷 营业外收入

购买了原材料，用商业汇票支付，货还没到

借 在途物资

贷 应付票据

已付款的原材料到货，结转采购成本

借 原材料

贷 在途物资

盘点现金发现少了

借 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷 库存现金

盘点少了的现金，是出纳给弄丢了，进行赔偿

借 其他应收款

贷 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

盘点少了的现金，没找到原因，批准走管理费用

借 管理费用

贷 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

盘点发现多了现金

借 库存现金

贷 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

多了的现金没找到原因，进行处理

借 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

贷 营业外收入

盘点发现多了固定资产或原材料

借 固定资产或原材料

贷 待处理财产损溢—待处理固定资产（或流动资产）损溢

对盘点多的固定资产或原材料进行处理

借 待处理财产损溢—待处理固定资产（或流动资产）损溢

贷 营业外收入或管理费用

盘点发现固定资产或材料少了

借 待处理财产损溢—待处理固定资产（或流动资产）损溢

贷 固定资产或原材料

对盘点少的固定资产或原材料进行处理

借 营业外支出或管理费用

贷 待处理财产损溢—待处理固定资产（或流动资产）损溢

盘点发现的材料是员工弄丢的，进行处理

借 其他应收款

贷 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

2. 负债类

计提车间工人的住房公积金

借 制造费用

贷 应付职工薪酬

计提销售人员工资

借 销售费用

贷 应付职工薪酬

购买原材料或设备钱还没给

借 原材料或固定资产

贷 应付账款

3. 权益类

转增资本（是说把什么东西转成资本）

借 要转的 如盈余公积、资本公积

贷 实收资本

结转本年利润

借 本年利润

贷 利润分配—未分配利润

提取盈余公积的

借 利润分配—提取盈余公积

贷 盈余公积

向投资者以现金分派股利

借 利润分配—应付现金股利

贷 应付股利

根据利润计提所得税

借 所得税费用

贷 应交税费—应交所得税

将相关各种费用如税费、营业费、管理费转入本年利润

借 本年利润

贷 （转入方的相关业务科目）

将相关各种收入如投资收益、主营业务收入、其他业务收入、营业外收入转入本年利润 借 （需要转入的相关业务科目）

贷 本年利润

投资人投入原材料或设备或专利的

借 原材料或固定资产或无形资产

贷 实收资本

4. 费用类

结转制造费用

借 生产成本

贷 制造费用

管理部门领取原材料

借 管理费用

贷 原材料

生产车间一般耗费原材料

借 制造费用

贷 原材料

计提坏账准备

借 管理费用

贷 坏账准备

本月发生坏账

借 坏账准备

贷 应收账款

摊销生产车间的固定资产折旧 借 制造费用

贷 累计折旧

摊销管理部门固定资产折旧 借 管理费用

贷 累计折旧

购买专利权的费用摊销 借 管理费用

贷 累计摊销

5. 成本类

生产产品领用材料

借 生成成本

贷 原材料

产品入库，结转产品成本 借 库存商品

贷 生产成本

将工人工资计入生产成本 借 生成成本

贷 应付职工薪酬

将工人工资计入在建工程 借 在建工程

贷 应付职工薪酬

结转已销售的不用材料成本 借 其他业务成本

贷 原材料

结转销售产品成本

借 主营业务成本

贷 库存商品

计提教育费、城建税、消费税 借 营业税金及附加

贷 应交税费—应交教育费附加（等相关科目）

缴纳房租会计分录篇七
《会计分录》

1. 内帐只要根据实际的收入和支出（银行回单）来做账就好了 老板问往来账时你知道和谁往来款收多少就可以了。

2. 新旧公司都一样，要做一份资产负载表，表格左右两边的年初数和年末数分别相等。旧的公司除了资产负载表之外，还要核对下总分类账与其对应的明细分类账，交接时候要注意把前期的抵扣联、凭证、账本等全部收到。接手旧的要当着老板的面接手。最好弄个清单，收完后当面签字确认。现在的财务软件基本都有试算平衡功能，所有明细科目录入完通过试算平衡就行。

3. 凭证的封皮就写下公司名称、写下日期、编号、经办人、原始凭证单数等

4. 开户验资：借：实收资本 贷：银行存款 购买生产设备：借:固定资产 贷：银行存款 这个新成立的公司，验资款转基本户 借：银行存款 基本户贷：银行存款 验资户（或者借：银行存款 贷实收资本—1 贷实收资本—2）

5. 小规模的企业在某个界限内销售额是免税的，但是我这里的这个月来不及装机打发票了，有个人又一定要开票，我就去带开了一张发票，代开发票是要交税的。开了1795 税是53.85，借：现金1848.85 贷：主营业收入1975 应交税金 53.85 然后取得代开发票后 借：应交税金 53.85 贷：现金 53.85

6. 每次销售货物都要缴应交增值税的销项税额 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金-应交增值税-销项税额(按照

1.17%的税率来运算)

7. 购买用于生产产品的材料的会计凭证：借：原材料---xxx 应交税金---应交增值税---进项税额（已认证发票）或应付账款---待抵进项（未认证发票,然后你认证之后在从 待抵扣里面转到进项税额 会计分录为：借：应交税金---应交增值税---进项税额 贷：应交税金---应交增值税---进项税额--待抵进项） 贷：应付账款xxx

8. 计提地税税金时（计提是指：预提费用是指企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用（如果是没有固定资产的就可以免除） 借：营业税金及附加 贷：应交税金——

营业税 ——城市维护建涉税（比例是按照增值税或营业税的7%来缴税）——地方教育费附加（比例是按照增值税或营业税的2%的来缴税） ——教育费附加（比例是按照增值税或营业税的3%的来缴税），管理费用-印花税 缴纳的时候 借：应交税金——营业税 ——城市维护建设税 ——地方教育费附加 ——教育费附加 贷：银行存款 交各种税金 借：主营业务税金及附加（管理费用---印花税 管理费用（应交税金）---个人所得税） 贷：应交税金（管理费用）---印花税 应交税金---个人所得税 应交税金---城建税 应交税金（其他应交款）---教育费附加及地方教育费附加 其他应交款防-洪费 不用计提增值税时（需要计提时 借：应交税费-应交增值税-转出未缴增值税 贷：应交税费-未缴增值税）借：应交税费-未缴增值税（工会经费和印花税就算有报也不用计提，其他需要计提） 贷：银行存款

9. 固定资产折旧年限：机器设备10年、房屋建筑物20年、电子设备3年、汽车4年、其他设备10年。年折旧率：10年的就10%呀。用1除年限就是年折旧率。年折旧金额：原金额*0.95/10 .月折旧率：年折旧率除12月就是月折旧率。月折旧金额：原金额*0.95/10/12。会计分录：结转：属于生产车间的就借 制造费用 贷 累计折旧。如果是财务部或办公室的就 借：管理费用 贷：累计折旧（残值率不用算。看自己估算设备使用性质及年限到了之后设备还能剩余多少？一般5%左右）装修款如果金额不大是放在管理费用那应该就是借：管理费用 贷：银行存款（现金） 贷：其他应付款--装修款如果金额大是放在待摊销费用

10. 如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用以及各种资产减值准备等等。预提费用的特点是预提在前，支付在后。（就是设备再使用的过程中的合理损耗，计提到费用但中的费用）各种税金 借：管理费用-计提 制造费用-折旧（月末结转生产成本：借：生产成本 贷：制造费用-折旧） 贷：累计折旧

11. 通行费与餐饮服务费：管理费用（包括交通罚款）---交通费 贷：现金 餐饮服务伙食费：管理费用---福利费或者业

务招待费 贷：现金 购买食品所发生生的费用 借：管理费用-福利费或者业务招待费 贷：现金

12. 停车费：管理费用（营业费用）---交通费 贷：现金 住宿费 借：管理费用（营业费用）---招待费（是吃饭的人家也计入业务费或者记录到差旅费 ）贷：现金 油费和维修费 借：管理费用---交通费或汽车费用 （可以按照部门来分 生产车间就计入制造费用）贷：现金

13. 缴纳水电费 借：制造费用（生产部门发生的水电费）或者管理费用（办公产所）贷：现金或者银行存

14. 煤气费 借：管理费用---办公费或者制造费用（生产车间） 贷：银行存款（银行单据）或应付账款（没看到银行单据）现金（用现金支付）

15. 提取备用金 借：现金 贷：银行存款

16. 滞纳金指针对不按纳税期限缴纳税款或者不按还款期限归还贷款，按滞纳天数加收滞纳款项一定比例的金额，它是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种措施。直接借：营业外支付-罚款（税务的滞纳金是以每天的万分之五来算的，税务打电话通知我们过去，直接补交一下） 贷：银行存款

17. 违约金是指按照当事人的约定或者法律直接规定，一方当事人违约的，应向另一方支付的金钱。违约金的标准是金钱，但当事人也可以约定违约金的标的物为金钱以外的其他财产。违约金具有担保债务履行的功效，又具有惩罚违约人和补偿无过错一方当事人所受损失的效果，因此有的国家将其作为合同担保的措施之一，有的国家将其作为违反合同的责任承担方式。违约金就是如果是政府的，就是可以记录到营业外支出，借：营业外支出-违约金 贷：银行存款；如果是公司跟公司的那种，是可以记录到生产成本或者管理费用 借：生产成本或者管理费用-违约金 贷：现金或者银行存款 如果是我们收到违约金，借：现金或者银行存款贷：生产成本或者管理费用-违约金（赔偿金也是相同的处理方法）

18. 医保和社保 借:管理费用—社保或医保 其他应收款-代扣社医保（代扣） 贷:银行存款或现金或应付职工薪酬 计

提工伤险 借：管理费用-社保-工伤 贷应付工资-工伤保险 缴费时 借：应付工资-工伤保险 贷：银行存款（生育险和工伤险的处理方法一样，或者直接记录到应付职工薪酬，如果公司的规模不大，就没必要计提，直接坐到费用当中去，工资表就不要体现出工伤险或者生育险，就按照之前的工资表就行了）

19. 支付打的费 借：管理费用-交通费 贷：现金

20. 交电话费 借：管理费用-办公费 贷：现金(还有购买生活用品和办公用品记录到管理费用-办公费) 购买一些办公家具（日用品） 借：管理费用-办公费 贷：现金

21. 维修电脑所发生的费用 借：管理费用—办公费 贷：现金

22. 支付银行所发生的费用手续费 借：财务费用-银行手续费 贷：银行存款

23. 装，卸，运货物所发生的费用 借：营业费用-运杂费 贷：现金 差旅费(出差洽谈的业务费) 借：营业费用—差旅费（或者管理费用）（因人而异） 贷：现金（外地的发票都算是差旅费）

24. 房租（可以录入到其他应付款，管理费用，营业费用和预付账款（因人而异））和押金及房屋中介费 借：管理费用（房租和房屋中介费）或者制造费用 其他应收款（押金） 贷：现金

25. 购买电脑（按照金额来编制会计分录）以及购买电话及一体机 借：固定资产（电脑金额在2000元以上）或者管理费用（电脑金额在2000元以下，购买电话及一体机）-办公费 贷：现金 （这是福建省国家税务局通用发机打发票属（增值税一般发票）的做法）

26. 另外一种发票是增值税专用机打发票要做进项税：借：固定资产（金额在2000以上）应交税金--应交增值税---进项税额（发票已认证）或待摊费用--待抵进项（发票未认证）贷：现金或者借：管理费用（金额在2000以下）应交税金--应交增值税---进项税额（发票已认证）或待摊费用--待抵进项（发票未认证）贷：现金或银行存款

27. 购买茶具，盆景等运费和办公家具 借：管理费用-办公费（购

买茶具以及其他的办公家具）营业费用—运费（固定资产-家具）或者直接计入管理费用—其它（因人而异） 贷：现金或其他应付款

28. 转让设备 借：银行存款 累计折旧 贷：营业外收入 卖设备的收入 借：银行存款（通过银行收取）现金（通过现金收取）贷：那家公司的名称（通过银行收取）或者营业外收入（通过现金收取）买设备的支出 借：固定资产（金额在2000以上）管理费用（电脑金额在2000元以下） 贷：银行存款（通过银行收取）现金（通过现金收取）

29. 收到商业贴现 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用---利息收支

30. 支付快递费 借：管理费用-办公费 贷：现金

31. 老板的盈利情况=进价的金额除以数量在乘以出库的数量就等于成本 在把出库的金额减去成本

32. 委托收款那就 借：银行存款 贷：xxx公司（你银行单据不是有写是哪家公司付给你们的吗）（支付给我们公司的，如果是银行汇票借：银行存款 贷：其他货币资金或应收票据）如果是付给其他公司的话 借：那家公司 贷：银行存款（借：其他应付款或者应付票据 贷：银行存款）

33. 制造费用分配分录 借：生产成本-辅助生产成本 贷：制造费用--工资 制造费用---折旧费 制造费用--电费 制造费用---房租费 制造费用分配到产品上 ( 平常什么做在制造费用上,现在贷方就做什么)

34. 代开发票可以可以当做主营业务收入，原因是我们代开发票是我们公司自己做的，你开发票是为什么，那就是你要出售你的主产品，不然就不能开发票

35. 支付个人款和往来款，就是说货款收付是记录到应收应付，其他收付是记录到其他应收应付款

36. 代收代付商城薛丹款1.21：他是借：银行存款（两笔合在一起了） 贷：现金代收的时候如果是银行收回或者代付 代收时：借：银行存款 贷：其他应付款 代付时：借：其他应付款 贷：库存现金（或者是其他应收款）

37. 就是收据收条，请款报告，员工借款，预知报告都能作为做

缴纳房租会计分录篇八
《会计分录练习题》

会计分录练习题

1. 采购员张明出差回来，报销差旅费2500元，剩余款项500元退回财务部门。 2. 企业以银行存款支付银行本票存款20000元。

3. 某企业材料用实际成本核算，购入材料一批，买价20000元，增值税额3400元，对方代垫运费1500元（运费的增值税略）。结算凭证已到，款项尚未支付，材料验收入库。

4. 根据本月“发料凭证汇总表”，分配材料费：基本生产车间生产产品领用材料56000元，基本生产车间一般耗用材料860元，行政管理部门领用材料2300元，在建工程领用材料8000元，专设的销售机构领用材料3800元，福利部门领用材料680元。

5. 某企业用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为20000元，增值税额为3400元，支付运杂费1000元，支付安装费3000元。设备安装完毕投入使用。编制支付价款与增值税和运杂费、安装费、设备交付使用的会计分录。

6. 乙企业的运输卡车一辆，原价150000元，已提折旧50000元，在一次事故中报废，收回过失人赔偿款40000元，计算的应由保险公司赔偿的损失为40000元，卡车残料变价收入5000元。编制设备转入清理、收回过失人赔款、计算保险公司赔款、取得变价收入和结转清理净损益的会计分录。

7. 某企业本月应付工资总额529700元，工资费用分配表中列示的产品生产人员工资为320000元，车间管理人员工资为70000元，企业行政管理人员工资为60500元，在建工程人员工资为58000元，专设的销售机构人员工资为8600元，编制月末分配工资费用的会计分录。

8. 某公司按法定程序办妥增资手续，以资本公积200000元转增注册资本。

9. 甲公司于2005年12月1日向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的售价为30000元，增值税额5100元。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：1／10-N／30。假定计算现金折扣时不考虑增值税因素。编制甲公司销售实现和12月9日收到货款时的会计分录。

10. 甲企业2005年度按《企业会计制度》计算的税前会计利润为1000000元，所得税税率为33％，当年按税法核定的全年计税工资为200000元，该企业全年实发工资为220000元。假定该企业全年无其他纳税调整事项。 要求：

（1）计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）； （2）编制应交所得税的会计分录。

11. 企业出租包装物收到现金（租金）900元。

12. 企业以银行汇票支付采购材料价款20000元，增值税额3400元。材料以实际成本核算，材料已经入库。 13. 甲公司材料采用计划成本核算，该公司购入材料一批，货款300000元，增值税额51000元，发票账单已收到，计划成本为290000元，材料已验收入库，全部款项以银行存款支付。编制收到结算凭证、材料验收入库和结转差异的会计分录。

14. 某企业购入不需要安装的设备一台，价款30000元，支付的增值税5100元，另支付运输费300元，包装费500元，款项均以银行存款支付。

15. 根据“固定资产折旧计算表”，本月固定资产共计折旧35000元，其中，生产车间的固定资产折旧23000元，管理部门的固定资产折旧12000元。

16. 某企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付工资总额560000元，代扣企业代垫的职工医药费60000元，实发工资500000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。

17. 某企业从2001年末开始采用备抵法核算坏账损失。提取坏账准备比例为5％。当年应收账款账面余额为借方80万元；2002年核销坏账损失6万元，2002年末应收账款账面余额为140万元；2003年重新收回以往已核销坏账2万元，2003年末应收账款账面余额为20万元。 要求：

（1）计算2001--2003年各年末应提（冲减）坏账准备的金额。

（2）编制提取坏账准备、核销坏账损失、重新收回坏账的会计分录。（按时间顺序编制）

18. 甲公司2005年度的有关资料如下：

（1）年初未分配利润为100万元，本年净利润为258万元。 按税后利润的10％和5％提取法定盈余公积和法定公益金。 （2）提取任意盈余公积10万元。 （3）向投资者宣告分派现金股利40万元。 要求：

（1）编制甲公司提取法定盈余公积和法定公益金的会计分录。 （2）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 （3）编制甲公司向投资者宣告分派现金股利的会计分录。 （4）计算年末未分配利润。

（“利润分配”、“盈余公积”科目需要写出二级明细科目） 19. 企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。 20. 企业预交下年度的报刊杂志费20000元。

21. 企业持银行汇票1000000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800000元，增值税136000元，另支付运杂费2000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。

22. 根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500000元，辅助生产车间领用材料60000元，车间管理部门领用材料3000元，企业行政管理部门领用材料2000元，在建工程领用材料80000元。

23. 某企业出售一座建筑物，原值3000000元，已经计提折旧450000元。出售价格为2800000元，已通过银行收回款项。营业税税率5％。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。

24. 某企业在固定资产清查过程中，盘亏设备一台，账面原值为20000元，已提折旧12000元。经批准，该盘亏固定资产作为营业外支出处理。

25.（1）根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。要求做出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。

（2）上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元，医务人员工资为10000元，编制月末分配工资费用的会计分录。

26 甲公司采用应付税款法核算所得税，适用的所得税税率为33％。2002年度，甲公司发生如下相关经济业务：

（1）按现行会计制度计算的全年利润总额为1000000元，其中包括国库券利息收入40000元。 （2）核定的全年计税工资为800000元，全年实发工资850000元。 （3）用银行存款实际缴纳所得税300000元。 要求：

（1）计算甲公司2002年度应纳税所得额。 （2）计算甲公司2002年度应交所得税。

（3）编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录（“应交税金”科目要求写出二级明细科目）。

27 现金清查中，发现库存现金比账面余额多出200元。经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准进行相关账务处理。做出批准前后的会计分录。

28. 甲公司2006年3月31日银行存款日记账的账面余额为54000元，银行转来对账单的余额为83000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

（1）企业送存转账支票60000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。

（2）企业开出转账支票45000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。

（3）企业委托银行代收某公司购货款48000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。

（4）银行代企业支付电话费4000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。

根据上述资料，编制“银行存款余额调节表”。“银行存款余额调节表”见下表。（4分） 银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额

企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 银行对账单余额

加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额

29. 甲公司采用汇兑结算方式向乙公司购入材料一批，发票及账单已收到，货款10000元，增值税额1700元，运费100元，材料尚未到达，款项已由银行支付。 30. 接上题，上述收入的材料已收到，并验收入库。

31. 某企业购入不需要安装的设备一台，价款20000元，支付的增值税3400元，另支付运输费400元，包装费800元，款项均以银行存款支付。

32. 某企业一项固定资产的原价为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为4000元。按双倍余额递减法计提折旧。要求计算每年的折旧额。

33. 甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，货款30000元，增值税额5100元，以银行存款代垫运杂费800元，已办妥托收手续。作出甲公司相关的会计分录。

34. 甲公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备计提比例为5％0。2005年1月1日，“应收账款”账户的余额为1000000元，2005年12月31日，“应收账款”账户的余额为800000元。2005年度发生如下相关业务：

（1）5月18日，收回上年度核销的坏账4000元，存入银行。

（2）11月26日，因一客户破产，有应收账款2500元不能收回，经批准确认为坏账。 要求：

（1）编制甲企业收回已核销坏账的会计分录。 （2）编制甲企业确认坏账的会计分录。

（3）计算甲企业2005年末应计提的坏账准备，并编制计提坏账准备的会计分录。

35. 甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，双方确认该机器设备的价值为200000元。不考虑其他因素，做出甲有限责任公司接受该项投资的会计分录。 36. 甲企业经批准用100000元法定盈余公积转增资本。

37. 甲企业2005年12月2日销售商品一批，增值税专用发票上注明售价300000元，增值税额51000元，成本180000元。该商品于销售时发出，款项已由银行收取。2006年6月，该批商品质量出现和、严重问题，购货方按合同约定将该批商品全部退回给甲企业，甲企业验收入库后将所收货款退回，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。做出甲企业发生销售退回时的会计分录。

参考答案 1. [答案]:

借：现金 500 管理费用 2500

货：其他应收款－张明 3000 2. [答案]:

借：其他货币资金一银行本票存款 20000 贷：银行存款 20000。 3. [答案]:

借：原材料 21500

应交税金－应交增值税（进项税额） 3400 货：应付账款 24900 4. [答案]:

借：生产成本－基本生产成本 56000 制造费用 860 管理费用 2300 在建工程 8000 营业费用 3800 应付福利费 680 贷：原材料 71640 5. [答案]:

（1）购入时：

借：在建工程 21000

应交税费-应交增值税(进项税)3400 贷：银行存款 24400 （2）支付安装费： 借：在建工程 3000 贷：银行存款 3000

（3）设备安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 24000 贷：在建工程 24000 6. [答案]:

（1）将报废卡车转销： 借：固定资产清理 100000 累计折旧 50000

贷：固定资产 150000 （2）收到过失人赔款： 借：银行存款40000 贷：固定资产清理40000

（3）计算出保险公司应赔偿的损失： 借：其他应收款40000 贷：固定资产清理40000 （4）收到残料的变价收入： 借：银行存款 5000

贷：固定资产清理 5000

（5）结转固定资产清理净损溢： 借：营业外支出——非常损失 15000 贷：固定资产清理 15000 7. [答案]:

借：生产成本——基本生产成本 320000 制造费用 70000 管理费用 60500 在建工程 58000 销售费用8600

贷：应付工资 517100 8. [答案]:

借：资本公积 200000 贷：实收资本 200000 9. [答案]:

（1）销售实现时：

借：应收账款——乙公司 35100 贷：主营业务收入 30000

应交税金——应交增值税（销项税额）5100 （2）12月9日收到货款时： 借：银行存款 34800 财务费用 300

贷：应收账款——乙公司 35100 10. [答案]:

应交所得税：[1000000+（220000—200000）]X33％ =336600元

借：所得税 336600

贷：应交税费用——应交所得税 336600 11. [答案]: 借：现金 900

贷：其他业务收入 900 12. [答案]:

借：原材料 20000

应交税费－应交增值税（进项税额） 3400 贷：其他货币资金－银行汇票存款 23400 13. [答案]:

借：材料采购 300000

应交税费－应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 借：原材料 290000 贷：材料采购 290000 借：材料成本差异 10000

贷：材料采购 10000 14. [答案]:

借：固定资产 30800

应交税费-应交增值税(进项税)5100 贷：银行存款 35900 15. [答案]:

借：制造费用 23000 管理费用 12000 贷：累计折旧 35000 16. [答案]:

（1）向银行提取现金： 借：现金 500000 贷：银行存款 500000 （2）发放工资：

借：应付工资 500000 贷：现金 500000 （3）代扣款项： 借：应付工资 60000 贷：其他应收款 60000 17. [答案]: （1）2001年末提取坏账准备：800000×5％=40000

借：管理费用 40000 贷：坏账准备 40000

（2）2002年核销坏账损失： 借：坏账准备 60000 贷：应收账款 60000

（3）2002年末估计的坏账损失=1400000×5％＝70000

2002年末应计提的坏账准备=70000+20000=90000 借：管理费用 90000 贷：坏账准备 90000

（4）2003年重新收回以往已核销坏账： 借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 20000

（5）2003年末估计的坏账损失=200000×5％=10000

2003年末应冲减的坏账准备=(70000+20000-10000) 借：坏账准备 80000 贷：管理费用 80000

18. [答案]:

（1）借：利润分配——提取法定盈余公积 25.8

——提取法定公益金 12.9

贷：盈余公积——法定盈余公积 25.8 ——法定公益金 12.9

（2）借：利润分配——提取任意盈余公积10

贷：盈余公积——任意盈余公积 10 （3）借：利润分配——应付股利 40 贷：应付股利 40 （4）年末未分配利润=100+258—25.8—12.9—10—40=269.3 19. [答案]: 借：现金 600

贷：应收账款——甲公司 600 20. [答案]:

借：待摊费用 20000 贷：银行存款 20000 21. [答案]:

借：原材料 802000

应交税金——应交增值税（进项税额） 136000

银行存款 62000

贷：其他货币资金——银行汇票 1000000 22. [答案]:

借：生产成本——基本生产成本 500000 ——辅助生产成本 60000 制造费用 3000 管理费用 2000 在建工程 80000 贷：原材料 645000 23. [答案]:

（1）固定资产转入清理： 借：固定资产清理 2550000 累计折旧 450000

贷：固定资产 3000000 （2）收回出售款： 借：银行存款 2800000 贷：固定资产清理 2800000 （3）计算应交的营业税：

应交营业税=2800000×5％=140000 借：固定资产清理 140000

贷：应交税金——应交营业税 140000

缴纳房租会计分录篇九
《会计分录 文档 (2)》

在用现金支付房租时，登记现金日记帐对方科目应记什么？ 最佳答案

一、如果是按年缴纳并且未预提房租，规范的分录如下：

借：待摊费用-房租费

贷：现金(年租金)

月末时，摊销

借：管理费用（费用科目）-房租费(年租金/12)

贷：待摊费用-房租费

二、如果是已预提房租，规范的分录如下：

每月月末时，计提房租时：

借：管理费用（费用科目）-房租费(年租金/12)

贷：预提费用-房租费

缴纳房租时：

借：预提费用-房租费

贷：现金(年租金)

三、如果房租相对于本单位的业务来说，金额较小，可以直接全部走费用，分录如此：

借：管理费用（费用科目）

贷：现金

广告及业务宣传费是有限额的，营业收入的15%以内。

香烟、礼品多数是款待客户用地，应该记入“管理费用-业务招待费”。

列入业务招待费没什么问题，只不过在实务中很多情况下税务部门对业务招待费

只认可餐费发票，所以你的这项有可能要做纳税调整。建议你下次可以去餐馆买

烟，和餐费开在一起！

我觉得计入办公费比较合算的，只要你的发票不是酒店开的餐费就可以，计

入招待费需要纳税调整的。发票是百货商场开的礼品18000 。 办公费是不是太

多呀我怕税务局不认呀。

回答：发票的名称那就是礼品吗，应该没多少问题的，如果计入招待费，需要纳税调整的。

金额小也没有问题，如果金额大就有可能被税局当做业务招待费按业务招待费

的税前扣除标准进行处理。另外，要看是什么礼品，如果只用于经销商会议上的

小礼品，可以不当做业务招待费，而是计入销售费用。还有，要看是送给谁的，

如果是用于行贿的，就100%不能税前扣除了。

在你没报年报的情况下，你可以做冲红分录修改呀。

如果你报了年报，那就调整以前年度损益咯

礼品发票进业务招待费,以后开票最好不要开"礼品"费等. 因为业务招

待费超过一定比例的话，超过的部分税务局是要征收所得税的。

不是说你想简单就可以简单的，这个问题不是可以拿来讨价还价的，最基本的

帐套、科目都是必须要设置的，该有的凭证账簿账务报表都是要有的，你做的是

会计工作，最基本的要求就是按会计的方式来处理手上的工作，这和你是不是新

会计没有关系，多说一句，如果你不能按会计的方式来工作，那么你怎么可能从

一个新会计成长为有经验的会计？

你们要按工业企业来做账务，确认销售的时候要确认应收款项或者银行存款，确

认收入金额，确认应交增值税，原材料的减少以及成本核算等，

要等月末做成本

计算表，然后统一做凭证。感觉你现在完全没有思路，要做一个企业的账务，至

少你要知道都需要做哪些内容，建议你看一下工业企业财务会计相关的书籍

住宿费没有金额限制，多少都可以报销做帐，分录为：

借：管理费用－差旅费

贷：现金

1金税公司开具的培训费，技术服务费的发票分录怎么做？

2增值税普通发票开的“税控伴侣”的发票分录怎么做？

3增值税专用发票开的“金税系统，财税一体化系统”的发票分录怎么做？

最佳答案

培训费、服务费计入管理费用。税控系统及伴侣计入固定资产，进项税抵扣

1）凡使用年限一年以上，单位价值在2000元以上的资产，称为固定资产；符合下

列条件之一者也应列为固定资产。

（2）属于整体之一部分, 不便或不宜划分, 而其整体总值符合固定资产标准者,应列

为固定资产。

（3）凡相同种类、规格的设备、器具、使用年限在一年以上，虽然单位价值不足

2000元，但数量较多，总值较大，而又集中管理者亦应列为固定资产。

（4）单台电动机其功率为30KW以上（含30KW）应列为固定资产。

（5）成套生产装置上的管道、阀门、仪器仪表、线路在竣工时应列为固定

~*Kitty*~(343606066) 下午 13:42:13

新准则下固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：1，为生产商品，提供劳务，

出租或者经营管理而持有的：

2，使用寿命超过一个会计年度的。

还得看这资产有关的经济利益很可能流入企业，成本能不能可靠计量，如都满足了

这些条件，哪怕是价值只有几百元的缝纫机也算固定资产

小香湘(569376716) 下午 13:48:37

那看来，我们公司大批大量的模具，也得作为固定资产管理了

残保金应计入管理费用/税金

信息详细内容

一般纳税人申请条件：

工业企业本年度销售收入达到100万元以上，商业企业本年度达销售收入到

180万元以上，一般情况辅导期内，商业企业销售收入90万元以上，工业企业50

万元以上。具体与主管税务部门联系。

申请增值税一般纳税人程序

（一）企业申请

到文书受理岗办理申请增值税一般纳税人实地勘登记手续，资料如下：

1、《企业法人营业执照》副本原件和复印件。

2、《税务登记证》副本原件和复印件。

3、小规模纳税人已实现收入年度的《增值税纳税申报表》复印件和缴纳增值税

《税收缴款书》复印件（只适用于小规模纳税人收入实现企业）。

4、企业打印的申请增值税一般纳税人认定书面申请（申请内容包括：企业基本

情况、主要生产经营项目、财务核算情况、预计年销售收入及应纳增值税情况等）。

5、企业公章。

（二）实地勘察

税务局将派两名人员对企业进行实地勘察，待实地勘察和企业相关人员约谈合

格后，发放有关增值税一般纳税人认定资料,该认定资料及相关自备材料待实地勘察

后20日内上报主管税局。

注：1、事先与实地勘查人员联系好日期，一般在上午勘查。

2、主要考核内容：经营面积，经营情况，财务人员、。

3、会找股东，法人，业务人员，财务人员约谈，约谈内容主要包括：

法人：企业登记注册情况、企业章程、组织结构、决策的程序、管理层的情况、

经营范围及经营状况等企业的整体结构。

企业出资人：出资人与企业经营管理方面的关系及投资该企业的初衷和投资构

成。

主管财务人员：企业开设银行帐号情况、财务会计核算情况、纳税申报和实际

缴税情况。

（叁）企业填报资料上报审核

企业按要求填写《增值税一般纳税人认定申请书》（详见下面填表说明），并

随同相关资料（详见下面准备资料说明），交文书受理岗，办理增值税一般纳税人

认定资料的审核手续，审核合格后，发放《增值税一般纳税人资格证书》，企业按

规定填写，并加盖企业公章，由税务机关上报审批同时制发《税务文书领取通知单》

交纳税人。

1、《税务登记证》副本原件。

2、《增值税一般纳税人认定申请书》原件一式一份。

3、《增值税一般纳税人认定附表》（网上下载）一式一份（适用于小规模纳税

人收入实现企业）。

4、《增值税一般纳税人辅导期转正申请表》

关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知

国税函〔2008〕1079号

新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》降低了小规模纳税人标准

（以下称新标准），自2009年1月1日起实施。目前，税务总局正在制定增值

税一般纳税人认定管理的具体办法，在该办法颁布之前，为保证新标准的顺利执

行，增值税一般纳税人认定工作暂按以下原则办理：

一、现行增值税一般纳税人认定的有关规定仍继续执行。

二、2008年应税销售额超过新标准的小规模纳税人向主管税务机关申请一般

纳税人资格认定的，主管税务机关应按照现行规定为其办理一般纳税人认定手

续。

三、2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《中华人民共

和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人

资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算

应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。

四、年应税销售额未超过新标准的小规模纳税人，可以按照现行规定向主管税

务机关申请一般纳税人资格认定。

国家税务总局

二○○八年十二月三十一日广州2009年新一般纳税人认定的条件

1.申请所需条件

一般情况下：商业企业需通过辅导期考核再申请正式认定，工业企业可直接申请

正式一般纳税人认定。

销售额规定标准：一般纳税人工业企业：年应税销售净额预计或达到50万或以上。一般纳税人商业企业：年应税销售净额预计或达到80万或以上

会计核算健全：能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额

3、申请流程

企业办理开业手续（验资/营执/代码/国税/地税/开户银行/社保）

企业准备申请所需资料

企业到主管税务机关呈交“一般纳税人认定申请”，提供资料，领取申请受理回执 主管税务机关派税务专管员到企业查看场地、资料，与相关人员（法人/股东/销售/会计/仓管） 面谈、笔录

企业按专管员要求补充齐备所需资料

主管税务机关在接受申请日起30日内作出批复

2、申请所需资料

国税登记证副本、营业执照副本、组织代码证、开户许可证、社保登记证、验资报告、企业章程

租赁合同（18个月以上，附房权证明复印件；两年以上更佳）、劳动合同购货合同（以具一般纳税人资格企业为优）、销货合同（具一般纳税人资格的企业，不含税额80万以上）五人或以上社保征收核定单、货方证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）、购货客户证件复印件加盖公章（营业执照副本、国税副 本、一般纳税人资格证）、账册（9本，现金日记账/银行日记账/总账/分类账/十七栏费用明细账/固定资产明细账/进销存账/、销售明细账/应交税金（应交增值税）明细账）开户银行对账单或流水单、法人身份证、股东身份证复印件、会计员身份证、出纳员身份证、会计员从业资格证、出纳员从业资格证、记账凭证、国税报表、 企业凭申请受理回执，到税收大厅领取核准认定的批复，并领取“增值税一般纳税人资格证”（资格证上列明企业信息、认定起始日期）

代办新开两个月内企业一般纳税人认定所需条件：

1.社保缴纳5人。

2. 注册资金50万以上。

一、办理工业企业增值税一般纳税人资格认定的条件

缴纳房租会计分录篇十
《房屋租赁业纳税种类及会计业务处理》

房屋租赁业纳税种类及会计业务处理

租赁，是指在约定的期间内，出租人将资产使用权让与承租人以获取租金的行为方式。租赁的主要特征是转移资产的使用权，而不是转移资产的所有权，并且这种转移是有偿的，取得使用权必须以支付租金为代价。根据租赁的目的，与租赁资产所有权有关的风险和报酬归属出租人或承租人的程度为依据，将其分为融资租赁和经营租赁两类。承租人和出租人应视租赁的经济实质对租赁进行分类。“实质重于形式”作为会计核算的一般原则，是会计人员处理会计业务与纳税应遵须的一个重要原则。以房屋租赁为例区别税费的种类，对出租和承租各方所涉及的各种税费及其会计业务处理加以分析。

根据房产税的有关规定，对拥有房屋产权的单位和个人在房产税开征范围内出租房产，还应按租金收入以12％的税率从租计征房产税。对以劳务或其他形式抵付房屋租金的，按当地同类房产租金水平确定所谓房产即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

需要明确的是，房产税的征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。房产税在房产所在地缴纳。对于个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。

计提出租房产应缴纳房产税时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为'主营业务成本'或管理费用

贷：应交税金——应交房产税

二、城镇土地使用税

根据城镇土地使用税的有关规定，对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内拥有土地使用权的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收城镇土地使用税（对外资企业、外国企业和外籍人员暂不征收），包括出租资产实际占用的土地。

城镇土地使用税采用定额税率，即有幅度的差别税额。

城镇土地使用税的纳税义务人通常包括：拥有使用权的单位和个人；实际使用人和代管人；使用权共有的共有单位和个人。中国消费者协会近期发布了《房屋租赁合同》示范文本，明确了对个人房屋租赁过程中涉及的税费承担问题：租赁期间房屋和土地的产权税由出租方依法缴纳。如果发生政府有关部门征收本合同未列出项目但与该房屋有关的费用，也应由出租方负担。即房屋出租方应承担房屋租赁期间的全部相关税费。此规范尽管不在税法的范畴内，但从合同规范的角度对双方可能涉及的税费承担问题在合同签订时即予以明确，大大避免了事后因税费承担问题可能产生的纠纷。

计提与该租赁资产有关的应纳土地使用税的会计分录为：

借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务成本”或“管理费用”。）

贷：应交税金——应交土地使用税

按照《财政部国家税务总局关了营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16

号）

的有关规定、双方签订承包、租赁合同或协议，将企业或企业部分资产出包、租赁，出包、出租者向承包、承租方收取的承包费、租赁费（以下统称为“承租费”）要按“服务业”税目征收营业税。出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征收营业税：

（一）承包方以出包方的名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；

（二）承包方的经营收支全部纳入出包方的利润核算；

（三）出包方与承包方的利益分配以出包方的利润为基础。

当前，出租方以承租方不办理工商注册登记和税务登记，或以联营、承包、内部分配等名义，有的甚至以签订假合同、假协议的手段来规避此项租金收入应纳营业税的现象较为普遍，承租方（承包方）多是以出租方（出包方）的名义对外经营，出租方实际上承担着承租方经营过程中本应由承租方承担的有关法律责任，一旦承租方未能如实履行纳税义务，出租方还要承担纳税连带责任。上述二条规定对承包收入是认定为内部分配行为，还是认定为租赁性收入，从经济实质上给出了较为清晰的界定。未能同时符合上述三个条件的，出租方（出包方）对此项业务收入按“服务业”5％的税率缴纳营业税。对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征收营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3％的税率征收营业税。

对于经营营业税应税项目的个人，税法规定了起征点。营业额达到或超过起征点即照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免于征收营业税。税法规定的起征点为按期纳税的起征点，即月营业额200-800元。具体执行时各地一般会有明确的规定，即月租金收入未达到当地规定的起征点的免征营业税。另外，根据《财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》的规定，在2003年1月1日至2005年1月31日的优惠期限内，在符合规定的条件下，起征点可享受1000-5000元优惠政策，具体执行时，各地有明确的规定。

对租赁业务进行会计处理时，出租人在符合收入确认原则的情况下，应采用直线法分配确认各期的租金收入（如果其他方法更合理，也可采用其他方法），而不能依据各期实际收到出租金确定。在对租方提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是租赁期扣除免租期后的期间内进行分配确认为收入；在承担了承租人的某些费用的情况下，应将该费用从租金总额中扣除，并将租金在租赁期内进行分配确认为收入。应注意的是，在进行会计业务处理时，收入的确认要按会计准则、会计制度的规定确认，而据以计算应纳税额的营业额要按税法的规定确认，二者并非总能相等。

对于预收性质的租金，其营业税纳税义务发生时间以按照财务会计制度的规定，该项预收性质的租金被确认为收入的时间为准。

出租人确认每期收入时的会计分录为：

借：其他应收款

贷：其他业务收入——经营租赁收入

收到租赁费（或预收租赁费）时：

借：银行存款

贷：其他应收款

如果出租人是专门从事租赁业务的企业，确认每期收入时的会计分录为： 借：应收经营租赁款

贷：主营业务收入——租金收入

收到租赁款（或预收租赁款）时的会计分录为：

借：银行存款

贷：应收经营租赁款

计算缴纳营业税时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是专门从事租赁业务的企业则为“主营业务税金及附加”）

贷：应交税金——应交营业税

与出租人对租金收入的确认相对应，承租人在经营租赁下发生的租金支出也应当在租赁期内的各个期间按直线法确认为费用（如果其他方法更合理，也可采用其他方法）。在出租人提供了免租期的情况下，应将租金总额在整个租赁期内，而不是在租赁期扣除免租期后的期间内进行分摊；在分摊时应视租赁资产的具体用途进行相应的会计处理。确认各期费用时的会计分录为：

借：营业费用（或管理费用）

贷：其他应付款

实际支付时的会计分录为：

借：其他应付款

贷：银行存款

如一次性预付租金，则会计分录为：

借：待摊费用

贷：银行存款

确认费用时的会计分录为：

借：营业费用（或管理费用）

贷：待摊费用

四、城市维护建设税

出租资产的租赁费收入在计算缴纳营业税的同时，应以实际缴纳的营业税税额为计税依据，按适用的税率缴纳城市维护建设税。城建税因纳税人所在地不同，适用不同的税率：纳税人所在地为市区的，税率为7％；在县城、镇的，税率为5％；不在市区、县城或者镇的，税率为1％。对外商投资企业和外国企业不征收此税。

计算缴纳城市维护建设税时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务税金及附加”）

贷：应交税金——城市维护建设税

五、教育费附加

在以实际缴纳的营业税计算缴纳城市维护建设税的同时，还应以同样的计征依据计算缴纳教育费附加。教育费附加是为发展地方教育事业征收的一项专用基金，现行教育费附加征收比率为3％，与营业税同时缴纳。

计算缴纳教育费附加时的会计分录为：

借：其他业务支出（如是以从事租赁业务为主的企业则为“主营业务税金及附加”）

贷：其他应交款——应交教育费附加

六、印花税

出租方与承租方应于签订租赁合同（协议）时，按双方订立合同（协议）所载租赁金额1‰贴花，税额不足一元的按一元贴花。融资租赁合同属于借款合同，

不属于财产租赁合同。需要注意的是，出租方与承租方都是印花税的纳税义务人，应就此合同计算的应贴花金额分别贴花。出租方（承租方）计算贴花的会计分录为：

借：管理费用——印花税

贷：银行存款（或现金）

七、企业所得税

出租方为企业的，应将与出租该资产有关的收入和支出的成本、费用、相关税费并入企业的财务核算中，根据年末企业的应纳税所得额计算缴纳企业所得税。这里需要说明的是，如果经营性租赁资产属于应计提折旧的固定资产，则应由出租方计提折旧，作为与租赁收入相配比的成本支出，承租方不计提折旧。 计提出租资产折旧时的会计分录：

借：其他业务支出（如是以租赁业务为主的企业则为“主营业务成本”） 贷：累计折旧

计提企业所得税的会计分录为：

借：所得税

贷：应交税金——应交所得税

八、个人所得税

出租方为个人的，按财产租赁所得计算缴纳个人所得税。月租金收入在4000元以下的，应按月租金收入扣除800元费用后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税；月租金收入在4000元以上的，应按月租金收入扣除20％后的应纳税所得额计算缴纳个人所得税。以上税率均为20％。此外，个人出租居住用房有如下特殊规定：

（一）财产租赁收入扣除费用包括：税费＋修缮费＋法定扣除标准，其中发生的有关税费要有完税（缴款）凭证；修缮费每月以800元为限，未扣完的余额可无限期向以后月份结转抵扣；法定扣除标准为800元（月收入不超过4000元的）或20％（月收入4000元以上的）。

（二）对个人按市场价出租的住房，暂减按10％的税率征收个人所得税。 承租方为个人，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）

规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累进税率征税；承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用，企业经营成果归其所有的，按五级超额累进税率征税。

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