以支出责任划分为核心的国库集中支付

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以支出责任划分为核心的国库集中支付篇一
《会计继续教育答案》

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇二
《2014年青岛会计继续教育考试题》

2014年会计继续教育（山东省青岛市××市）

所选课程：公务卡改革政策与实务

小金库防范于治理

行政事业单位财政监督检查概述

行政单位财务规划

行政单位国有资产管理

一、课堂练习题

（2013）公务卡政策改革与实务(一）

1、财政部于2011年11月印发《财政部关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》，要求中央预算单位对16个公务支出项目按规定使用公务卡结算，原则上不再使用现金。（√）

12个（×）

2.以下哪几种情况可暂不使用公务卡结算（ ）。

●在县级以下（不包括县级）地区发生的公务支出

●在县级及县级以上地区不具备刷卡条件的场所发生的单笔消费在200元以下的公务支出 ●签证费、快递费、过桥过路费、出租车费用

●按规定支付给个人的支出

3、公务卡改革是国库集中支付改革的深化，是公共财政管理制度的重要创新。根据公务卡改革的指导思想，下列选项中哪一项不属于山东省公务卡改革应遵循的原则（）。 规范运作原则

强化监管原则

简单便利原则

●又快又好原则

公务卡政策改革与实务(二）

1.对于推行公务卡改革的目的和意义，下列选项说法正确的是（）。

●推行公务卡结算报销方式，可有效解决现金结算方式存在的不足性，解决现金支付带来的不便

●推行公务卡改革，可以从源头上堵住违法违规漏洞，是加强廉政建设和防腐工作的重要举措

●公务卡具有“雁过留声、消费留痕”的特点，对于提高政府支出透明度、加强惩防体系建设具有重要意义

●使用公务卡办理公务支出可逐步规范单位财务管理，强化财政动态监控，健全现代财政国库管理制度

2.按照公务卡改革总体要求，公务卡需要事先存入资金，属于不具有透支消费功能的借记卡（×）。

3.为顺利推行公务卡改革，预算单位需要重点做好哪些工作（）。

●加强组织领导

●做好内部宣传培训工作

●调试好公务卡支持系统

●统一组织办卡发卡

4.为推动我国银行卡产业发展和方便个人用款，允许公务卡用于私人消费，为确保公务卡私人消费信息的保密性，采取了哪些措施（）。

●在制度上，明确规定严禁预算单位查询、泄露本单位公务卡持卡人的私人消费信息 ●严禁发卡行对外泄露与公务卡支出有关的各种数据资料

●在信息系统管理上，通过引入现代化的技术手段，确保财政财务部门只能查询、审核、监控公务消费信息

×同时允许财政财务部门可查询、监控私人消费信息

第三章 公务卡改革操作实务问答

1.下列关于公务卡信用额度描述正确的有（）。

×公务卡的信用额度是指公务卡最高可以使用的金额，原则上每张公务卡的信用额度为不超过5万元、不少于3万元

√公务卡的信用额度依据申请公务卡时单位与银行的协商意见以及个人资信状况等综合评估确定

√持卡人资信出现问题的，发卡行可根据持卡人资信情况对其公务卡信用额度进行下调，并及时通知持卡人和持卡人所在单位财务部门

√持卡人因工作需要等原因，在临时额度不足的情况下，通过单位财务部门或在单位财务部门授权下，直接向代理银行提出临时调增额度的申请，代理银行同意后予以调整

2.如果在最后还款日前按最低还款额还款，公务卡刷卡消费交易可以享受免息还款期待遇（×）。

3.办理公务卡报销还款手续，对持卡人有时间上的要求，持卡人使用公务卡消费结算的各项支出，必须在单位财务规定报销还款期限或发卡行规定的免息还款期前三个工作日，到单位财务部门办理报销手续（√）。

4.持卡人办理公务卡支出报销业务的基本业务流程包括（）。

持卡人按单位财务规定，填写相关报销凭证，履行相应的报销审批手续（√）

持卡人持报销凭证、发票及公务卡刷卡凭证到单位财务部门申请报销（√）

单位财务部门根据持卡人提供的有关凭证信息，通过国库集中支付系统公务卡支持模块审核查询支出的合法性、合规性，并通知持卡人是否同意予以报销（√）

单位财务部门按规定程序报销款项，代理银行及时以短信或对账单形式通知持卡人报销款项已划入公务卡（√）

第四章 公务卡改革经验交流

1.下列哪一个市财政部门率先在山东省全面推行公务卡改革（日照市）。

2.为强化公务卡制度执行的约束力，厦门市纪委、财政局、监察局联合下发《关于进一步加强公务卡使用管理的通知》，督促各单位严格执行公务卡使用管理的各项规定，提高公务卡制度的强制力，进一步加大改革执行力度，具体措施包括（）。

严格财务审核（√）

规范网上支付（√）

严格责任追究（√）

加强财政监督检查和管理

第五章 公务卡结算网上操作实务

现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一致时，移交人员必须限期查清。（√）

小金库的防范与治理专题讲座（一）

1.下列属于“小金库”的表现形式的有（ ）。

●违规收费、罚款及摊派设立“小金库”

●用资产处置、出租收入设立“小金库”

●虚列支出转出资金设立“小金库”

●上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”

2.按照1999年颁布的《人民检察院直接受理立案侦查案件连标准的规定（试行）》规定，涉嫌私分国有财产，累计数额在（ ）元以上的应予以立案。

5万

●10万

15万

20万

3.各部门、各单位应当加强对预算收入和支出的管理，不得截留或者动用应当上缴的预算收入，也不得将不应当在预算内支出的款项转为预算内支出。（√）

4.常见于行政事业单位的“小金库”是（ ）。

收入不入账，私设“小金库”

收费单位截留所收费用，私设“小金库”

●单位出售国有资产，不在预算内，被私设“小金库”

多计提工资费用，转移资金设立“小金库”

行政事业单位“小金库”的主要表现形式有七种：将预算外收入不纳入财政专户管理，直接坐支；截留应当上缴的财政收入；挤占挪用专项款弥补经费不足，专项款在银行储蓄专柜储存以谋求私利；行政事业单位固定资产账实不符，擅自处理固定资产；利用往来账户随意调节收入支出；私设“小金库”；超过规定列支招待费。

小金库的防范与治理专题讲座（二）

1.部门和单位违规私设小金库主要有哪些动机（ ）。

●为部门小集团利益而设置

●为地方利益而设置

●为个人利益设置小金库

●少数人想趁机贪污、挪用

2.按照《中华人民共和国会计法》规定，“私设会计账簿”的由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处（3000元以上50000元以下 ）的罚款。

3.《中华人民共和国商业银行法》规定，将单位资金以个人名义开立账户储存的，可处以（1倍以上，5倍以下，50万元以下）的罚款。

小金库的防范与治理专题讲座（三）

1.一般人对“白色腐败”识别能力有限，这与宣传、舆论不足有关，需要通过宣传教育让人民认清其本质。（√ ）

2.小金库屡禁不止的原因包括（ ）

●打着为群众谋福利的“幌子”，有深厚的群众基础

●人们对于“小金库”的“白色腐败”缺乏足够的认识

●“小金库”历史根源太深，人们习以为常，本质很容易被掩盖

●法律宽松，惩处不力，所得利益与一旦被查处所付代价不成比例

小金库的防范与治理专题讲座（四）

1.“小金库”是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内、未列入预算管理，私自存放的各种资金。（√ ）

2、检查“小金库”最原始也是最基本的方法（库存现金盘点法）

3.查小金库的技巧包括下列哪些（ ）

●分析判断法

●询问调查法

●信息共享法

●票据审核法

小金库的防范与治理专题讲座（五）

1.下列各项属于治理小金库措施的有（ ）

●强化宣传教育，提高整个社会法律意识

●加强干部教育和监管

●加强制度建设，健全管理体系

●健全信息渠道，拓宽小金库信息来源

2.治理小金库，建立长效机制必须做到以下几点（ ）

●加大舆论宣传力度，开动一切舆论工具

●总结以往查处“小金库”的经验，堵塞财政预算、企业财务制度、国有资产监管的漏洞，进一步完善制度

●加强立法、将私设“小金库”上升到刑法高度

●重奖举报者，明确规定奖励数额

财政监督检查（一）

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇三
《国库集中支付知识》

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇四
《国库集中支付》

财政国库集中收付制度

国库集中收付制度改革基础理论

•一、国库集中收付制度的概念

•二、国库集中收付改革的必要性及目的和作用

•三、改革的指导思想和基本原则

•四、改革资金的范围

•五、改革的主要内容

•六、改革对财政内部管理的新要求

一、国库集中收付制度的概念

•什么是国库集中收付制度？

以国库单一帐户体系为基础，所有财政性收入都要通过国库单一帐户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一帐户体系以直接支付或授权支付方式支付到供应商或收款人的现代国库管理制度。

财政国库集中收付制度

•1、制度构成

⑴集中收缴制度⑵集中支付制度

•2、国库单一账户体系

⑴国库单一账户⑵财政零余额账户⑶预算单位零余额账户⑷预算外资金财政专户⑸特设专户

•3、收付方式

⑴收入收缴方式⑵支出支付方式

国库单一帐户体系

收入收缴方式

•1、直接缴库

是指对于大额收入，一般实行直接缴库，由缴款人将应缴税费直接从自己帐户缴入国库或预算外资金财政专户。

•2、集中汇缴

是指对于零星小额收入和现金收入，由征收机关按法律规定，将收入集中起来，当天将资金缴入国库单一帐户。

支出支付方式

•1、财政直接支付

•2、财政授权支付

财政直接支付

•是指由财政部门向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令通过国单一账户体系将资金直接支付到供应商（或收款人）的账户。实行财政直接支付的支出包括财政统发工资、工程采购支出、物品和服务采购支出，适用于财政直接支付的其他支出。 财政授权支付

•是指预算单位根据财政部门的授权，自行向代理银行开具支付令，代理银行根据支付令，在财政批准的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人的账户。实行财政授权支付的支出包括未实行直接支付的购买支出和零星支出。财政授权支付方式包括转帐支付和现金支付。

二、改革的必要性及目的和作用

•（一）国库集中支付的必要性（以前国库管理制度存在弊端）

•1、资金划拨环节多、速度慢、导致财政资金在途时间长，使用效益低。 •2、支出过程不透明，财政难以实施有效监督。

•3、难以为预算编制和宏观调控提供及时、准确的依据。

二、改革的必要性及目的和作用

•（二）国库集中支付的目的和作用

•1、是建立社会主义市场经济条件下公共财政管理体制的要求。

•2、是提高财政、财务管理科学化、法制化程序的有效手段。

•3、是提高财政资金运行效益，降低财政筹资成本的可靠保证。

•4、是加强财政监督，防范腐败的治本措施。

•5、促进预算编制改革，进一步强化预算约束。

三、改革的指导思想和基本原则

•（一）指导思想

• 认真贯彻落实中央、省、市关于财政国库管理制度改革的指示精神，按照建立社会主义公共财政体系的目标和要求，借鉴外地成功经验，结合我县实际，逐步

建立和完善以国库单一帐户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的现代财政国库管理制度，强化财政监督管理，提高财政资金使用效益，更好地发挥财政的宏观调控作用。

三、改革的指导思想和基本原则

•（二）基本原则

•1、规范操作

•2、明确责任

•3、方便用款

•4、分步实施

四、改革的资金范围

•1、财政预算内资金

•2、纳入财政预算管理的政府性基金

•3、专户管理的预算外资金

•4、其他财政性资金

五、改革的主要内容

•1、取消部门单位账户，建立国库单一账户体系。

•2、改革资金支付方式，实行财政直接支付和财政授权支付。

•3、建立用款计划制度，提高资金使用的计划性 。

六、改革对财政内部管理的新要求

（一）要进一步深化预算管理制度改革。

1、要进一步深化部门预算编制改革。

2、要进一步深化非税收入“收支两条线”的管理。

3、要建立科学合理的政府预算收支科目体系。

4、要继续完善基本支出和项目支出预算管理。

5、要硬化预算约束，加强财政监督。

六、改革对财政内部管理的新要求

•（二）要进一步健全财税法规制度。

•（三）要进一步提高信息保障能力。

•（四）要进一步增强服务意识，改进服务手段、提高服务效率。

国库集中支付操作流程

•一、各部门管理职责

•二、支付程序及业务流程

•三、年终结余资金的处理

•四、会计核算办法

•五、改革的配套措施

一、各部门管理职责

（一）财政部门

（二）中国人民银行

（三）预算单位

（四）代理银行

二、支付程序及业务流程

•（一）预算指标管理业务流程

•（二）计划用款管理业务流程

•（三）直接支付业务流程

•（四）授权支付业务流程 指标管理业务流程

• 计划管理业务流程

直接支付业务流程 授权支付业务流程

三、年终结余资金的处理

•国库集中支付改革形成的年终预算资金结余包括：年终授权支付额度结余；政府采购节约的资金形成的结余或项目完成的结余；未执行或不需要执行的项目形成的结余；合同、协议约定跨年度支付形成的结余等

四、会计核算办法

•（一）财政总预算会计账务处理

•（二）国库集中支付中心会计账务处理

•（三）行政、事业单位会计账务处理

•（四）建设单位会计账务处理

（一）财政总预算会计

国库资金：

借：一般预算支出（基金预算支出）

贷：国库存款

专户资金：

借：行政事业支出（专项支出、基本建

设支出）

贷：财政专户存款

（二）财政国库支付中心会计

•财政国库支付执行会计核算是财政国库管理环节会计核算的延伸，执行《财政总预算会计制度》。根据财政国库管理制度改革支付管理的特点，在《财政总预算会计制度》资产类、负债类增设“财政零余额账户存款”、“已结报支出”会计总帐科目，并设立预算支出明细帐。

“财政零余额账户存款”科目

•本科目系资产类会计科目，用于核算财政国库支付系统在代理银行办理财政直接支付的业务。本科目借方，记录当天国库存款账户或财政专户划入的资金清算冲销数；本科目贷方，记录通过财政国库支付系统当天办理的支付数；。本科目当日资金清算后，余额为零。

“已结报支出”科目

•本科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和财政专户资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于一般预算支出、基金预算支出、及行政事业支出、专项支出、基本建设支出等科目之和。

相关会计分录－1

国库资金：

借：一般（基金）预算支出－财政直接支付

贷：财政零余额账户存款

专户资金：

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇五
《2013年会计继续教育试题及答案》

淮安市2013年新《事业单位会计制度》讲解

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列项目中，关于以融资租赁租入的固定资产的主要账务处理，说法错误的是（ ）。

A．跨年度分期付款购入固定资产的账务处理，不参照融资租入固定资产

B．定期支付租金时，按照支付的租金金额，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目

C．以融资租赁租入的固定资产，其成本按照租赁协议或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中保险费、安装调试费等确定

D．融资租入的固定资产，按照确定的成本，借记“固定资产”科目[不需安装]或“在建工程”科目[需安装]，按照租赁协议或者合同确定的租赁价款，贷记“长期应付款”科目，按照其差额，贷记“非流动资产基金——固定资产、在建工程”科目

答案解析：跨年度分期付款购入固定资产的账务处理，参照融资租入固定资产。

2.新《事业单位会计制度》的施行日期是（ ）。

A．2012年1月1日

B．2012年12月1日

C．2012年12月6日

D．2013年1月1日

答案解析：修订后的《事业单位会计制度》自2013年1月1日起施行。

3.下列项目中，关于“累计折旧”科目说法错误的是（ ）。

A．事业单位一般应当采用年限平均法或工作量法计提固定资产折旧

B．事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧要考虑预计净残值

C．事业单位应当根据固定资产的性质和实际使用情况，合理确定其折旧年限。省级以上财政部门、主管部门对事业单位固定资产折旧年限作出规定的，从其规定

D．固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧

答案解析：事业单位固定资产的应折旧金额为其成本，计提固定资产折旧不考虑预计净残值。

4.事业单位的固定资产一般划分的类别数是（ ）。

A．四类

B．五类

C．六类

D．七类

答案解析：事业单位的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物。

5.下列项目中，关于“在建工程”科目说法错误的是（ ）。

A．本科目应当按照工程性质和具体工程项目等进行明细核算

B．本科目期末借方余额，反映事业单位尚未完工的在建工程发生的实际成本

C．事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按季度并入本科目及其他相关科目反映

D．本科目核算事业单位已经发生必要支出，但尚未完工交付使用的各种建筑（包括新建、改建、扩建、修缮等）和设备安装工程的实际成本

答案解析：事业单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算，同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。

6.下列项目中，不属于其他收入核算范围的是（ ）。

A．捐赠收入

B．财政补助收入

C．无法偿付的应付及预收款项

D．收回已核销应收及预付款项

答案解析：本科目核算事业单位除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。

7.下列项目中，说法错误的是（ ）。

A．新制度增加了“财政补助收入支出表”

B．新制度要求事业单位对于基建投资，在按照基建会计核算规定单独建账、单独核算的同时，将基建账相关数据定期并入单位会计“大账”

C．借鉴会计国际惯例和通行做法，规定对资产负债表项目按照收入、支出分类列示，取消了资产负债表中原来的流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债项目

D．新制度重新界定了财政补助收入的核算口径，要求在“事业支出”科目下单独对财政补助支出进行明细核算，增设了“财政补助结转”、“财政补助结余”两个净资产科目

答案解析：借鉴会计国际惯例和通行做法，规定对资产负债表项目按照流动资产/非流动资产、流动负债/非流动负债分类列示，取消了资产负债表中原来的收入、支出项目。

8.下列项目中，关于事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例问题，说法错误的是（ ）。

A．《关于事业单位提取专用基金比例问题的通知》自2012年4月1日起施行

B．事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的50%以内确定

C．事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金，实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金

D．地方事业单位职工福利基金和修购基金的提取比例，由省级财政部门参照本通知的有关规定，结合本地实际确定

答案解析：事业单位职工福利基金的提取比例，在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。国家另有规定的，从其规定。

9.新《事业单位会计制度》共设置的会计科目个数为（ ）。

A．28个

B．38个

C．48个

D．58个

答案解析：新《事业单位会计制度》共设置了48个会计科目。

10.下列项目中，关于资产负债表中净资产类项目“期末余额”栏的内容及填列方法，说法错误的是（ ）。

A．“财政补助结转”项目，反映事业单位滚存的财政补助结转资金

B．“事业基金”项目，反映事业单位期末拥有的非限定用途的净资产

C．“专用基金”项目，反映事业单位按规定设置或提取的具有专门用途的净资产

D．“非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损前的余额

答案解析：“非财政补助结余”项目，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的非财政补助结余弥补以前年度经营亏损后的余额。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.下列项目中，属于事业单位的会计报表附注至少应当披露的内容的有（ ）。

A．以前年度结转结余调整情况的说明

B．单位整体财务状况、业务活动情况的说明

C．以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明

D．会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等 答案解析：事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容：

（一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明；

（二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明；

（三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等；

（四）重要资产处置情况的说明；

（五）重大投资、借款活动的说明；

（六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明；

（七）以前年度结转结余调整情况的说明；

（八）有助于理解和分析会计报表而需要说明的其他事项。

2.下列项目中，关于“零余额账户用款额度”科目，说法正确的有（ ）。

A．“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B．“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C．年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“零余额账户用款额度”科目

D．下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

答案解析：本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。

3.下列项目中，关于“财政应返还额度”科目说法正确的有（ ）。

A．本科目为负债类科目

B．本科目期末贷方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度

C．本科目核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度

D．本科目应当设置“财政直接支付”、“财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算 答案解析：本科目属于资产类科目，期末借方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度。

4.下列项目中，关于新旧《事业单位会计制度》资产类科目的对比，说法正确的有（ ）。

A．对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了累计折旧科目

B．对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了待处置资产损溢科目

C．对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了财政应返还额度科目

D．对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了零余额账户用款额度科目

答案解析：对比旧《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》在资产类科目中增设了累计折旧科目、待处置资产损溢科目、财政应返还额度科目、零余额账户用款额度科目。

5.下列项目中，属于新修订的《事业单位会计制度》重大变化的有（ ）。

A．新增了与财政体制改革相关的核算内容

B．规定了基建数据并入会计“大账”

C．加强了对财政投入资金的会计核算

D．强化了资产的计价和入账管理

答案解析：新修订的《事业单位会计制度》八大重大变化主要包括新增了与财政体制改革相关的核算内容；规定了基建数据并入会计“大账”；加强了对财政投入资金的会计核算 ；强化了资产的计价和入账管理等。

6.下列项目中，关于“事业基金”科目说法正确的有（ ）。

A．本科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额

B．事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算

C．本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额

D．年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目

答案解析：“事业基金”科目期末贷方余额，反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项，通过本科目核算。本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。年末，将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金，借记或贷记“非财政补助结余分配”科目，贷记或借记本科目。

7.下列项目中，对于规范非财政补助结转、结余及其分配的会计核算，说法正确的有（ ）。

A．新制度严格区分财政补助和非财政补助结转结余

B．设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”等科目

C．符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金”

D．有助于进一步规范事业单位的支出和分配行为，促进事业单位健康、可持续发展

答案解析：新制度严格区分财政补助和非财政补助结转结余，通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”等科目，进一步将非财政补助资金区分结转和结余分别核算，并对非财政补助结余的形成及其分配情况设计了科学的账务处理流程。这些规定符合“财政拨款结转结余不参与预算单位的结余分配、不转入事业基金”、“专项资金专款专用”等部门预算管理规定，有助于进一步规范事业单位的支出和分配行为，促进事业单位健康、可持续发展。

8.下列项目中，关于”应收票据”科目说法正确的有（ ）。

A．本科目期末借方余额，反映事业单位持有的商业汇票票面金额

B．本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算

C．应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销

D．本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

答案解析：本科目期末借方余额，反映事业单位持有的商业汇票票面金额。本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。

9.下列项目中，关于“事业结余”科目说法正确的有（ ）。

A．年末结账后，本科目应无余额

B．本科目核算事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额

C．本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余

D．期末，将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入本期发生额中的非专项资金收入结转入本科目，借记“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位上缴收入”、“其他收入”科目下各非专项资金收入明细科目，贷记本科目

答案解析：本科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。

10.下列项目中，关于收入支出表中“事业类支出”项目的填列方法，说法正确的是有（ ）。

A．“本期经营结余”项目，反映事业单位本期经营收支相抵后的余额

B．“本期经营结余”项目应当按照本表中“经营收入”项目金额减去“经营支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列

C．“经营收入”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入

D．“经营支出”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出

答案解析：“本期经营结余”项目，反映事业单位本期经营收支相抵后的余额。本项目应当按照本表中“经营收入”项目金额减去“经营支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“-”号填列。 “经营收入”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。本项目应当根据“经营收入”科目的本期发生额填列。 “经营支出”项目，反映事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。本项目应当根据“经营支出”科目的本期发生额填列。

三、判断题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.对比原《事业单位会计制度》，新《事业单位会计制度》增设了16个科目，撤销了10个科目。（y ）

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇六
《2014会计继续教育练习(行政事业单位类)》

1.建立“小金库”虚列支出名目的主要途径不包括（ ）。

A．虚列固定资产购置支出

B．虚列基本建设支出

C．列支不相关单位支出

D．篡改往来账

正确答案：D

2.相关社会团体应当按照有关财务制度的规定和财会内控的要求，定期编制财务分析报告。内容包括工作任务和预算执行、资产使用管理、（ ）、存在主要问题和改进措施等。

A．下年度计划 B．团体负责人 C．收支水平及变动情况 D．银行对账单

正确答案：C

3.各企事业单位以及社会团体应严格遵守监察部、人保部、财政部审计署共同制定的制度是（ ）。

A．《设立“小金库”和使用“小金库”违法违纪行为政纪处分暂行规定》

B．《设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用〈中国共产党纪律处分条例〉若干问题的解释》

C．《中华人民共和国宪法》

D．《企业会计准则》

正确答案：A

4.下列不属于“小金库”治理工作基本原则的是（ ）。

A．分级负责，分口把关

B．统筹兼顾，整体推进

C．依纪依法，宽严相济

D．统一负责，统一把关

正确答案：D

5.下列选项中，不属于使用“小金库”款项行为导致给予降级或者撤职处分的是（ ）。

A．使用“小金库”款项新建、改建、扩建、装修办公楼情节严重

B．使用“小金库”款项提高福利补贴标准或者扩大福利补贴范围、滥发奖金实物或者有类似支出行为的情节严重

C．使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的情节较重

D．使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐活动或者有其他类似行为的情节严重 正确答案：C

6.下列行为中，不属于违反规定使用、骗取财政资金而导致降级、撤职或开除处分的是（ ）。

A．以虚报、冒领等手段骗取财政资金

B．按照相关规定使用财政资金

C．滞留应当下拨的财政资金

D．违反规定扩大开支范围，提高开支标准

正确答案：B

7.下列关于《行政处罚法》的说法中错误的是（ ）。

A．行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖

B．对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚

C．违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚，法律另有规定的除外

D．对当事人的同一个违法行为，应该给予两次以上罚款的行政处罚

正确答案：D

8.对利用“小金库”资金发放的津贴补贴的，对单位处3 000元以上（ ）万元以下的罚款。

A．5 B．2 C．3 D．4

正确答案：A

9.检查组检查发现会计人员参与设立和使用“小金库”，情节严重需要吊销会计从业资格证书的，移送（ ）处理。

A．司法机关 B．财政部门 C．公安局 D．纪检监察机关

正确答案：B

10.住房公积金正式实施的时间是（ ）。

A．1995年7月1日

B．1996年6月1日

C．1999年4月3日

D．2002年3月24日

正确答案：C

11.建立和完善内部控制制度要从五个方面进行的，其中不包括以下哪种（ ）。

明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法

B．明确规定保证会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求

C．明确规定不定期财产清查盘点制度

D．明确规定计算机财务管理系统操作权限和控制方法

正确答案：C

12.“小金库”的治理思路不包括以下哪一个（ ）。

A．企业领导树立全新的观念

B．继续加强社会监督制度

C．建设和完善内部控制制度

D．继续加强民主监督，实行举报有奖制

正确答案：B

13.下列不属于事业单位会计准则修订的必要性的是（ ）。

A．适应公共财政体制改革的需要

B．适应新《事业单位财务规则》的需要

C．适应事业单位会计制度建设的需要

D．适应行事单位会计制度建设的需要

正确答案：D

14.某职工上一年度月平均工资为2 500元，职工缴存比例为5%，该职工住房公积金缴存额

是（ ）元。

A．75

B．100

C．125

D．150

正确答案：C

15.事业单位应当对其自身发生的经济业务或者事项进行会计核算，是对（ ）的假设。

A．会计主体 B．持续经营 C．会计分期 D．货币计量

正确答案：A

16.（ ）要求事业单位应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果、预算执行等情况。

A．真实性 B．全面性 C．及时性 D．可比性

正确答案：B

17.下列选项中，属于非流动资产的是（ ）。

A．短期投资 B．预付款项 C．存货 D．在建工程

正确答案：D

18.（ ）指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

A．事业收入 B．其他收入 C．经营收入 D．财政补助收入

正确答案：C

19.下列选项不属于事业单位会计报表的是（ ）。

A．资产负债表 B．现金流量表 C．收入支出表或者收入费用表 D．财政补助收入支出表 正确答案：B

20.符合提取住房公积金情形的职工，应持单位出具的证明及有关材料向所在地管理中心提出提取申请。管理中心经审核准予提取的，应在受理申请之日起（ ）日内办结提取手续。

A．3

B．5

C．7

D．10

正确答案：A

21.住房公积金不可以用于（ ）。

A．购房

B．医疗

C．翻建住房

D．大修自住住房

正确答案：B

22.对于非销户提取公积金，以自住为目的租赁房屋，租金要超过家庭收入的（ ）以上才提。

A．3%

B．7%

C．10%

D．15%

正确答案：D

23.住房公积金借款人申请借款金额不得低于（ ）万元，并不超过规定的最高限额。

A．3

B．5

C．7

D．10

正确答案：B

24.《中华人民共和国会计法》是由（ ）制定的。

A．全国人大常委会 B．国务院财政部门 C．地方财政部门 D．会计人员

正确答案：A

25.《会计法》规定，（ ）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

A．财务人员 B．出纳 C．单位负责人 D．会计主管

正确答案：C

26.《会计法》规定，（ ）主管全国的会计工作。

A．全国人大常委会 B．国务院财政部门 C．地方财政部门 D．会计人员

正确答案：B

27.下列不属于单位是否设置会计机构应考虑因素的是（ ）。

A．单位规模的大小 B．经济业务和财务收支的繁简 C．经济管理的要求 D．单位的属性 正确答案：D

28.下列不属于单位是否设置会计机构应考虑因素的是（ ）。

A．单位规模的大小

B．经济业务和财务收支的繁简

C．经济管理的要求

D．单位的属性

正确答案：D

29.总会计师的任职资格、任免程序、职责权限有（ ）规定。

A．国务院 B．财政局 C．财政部 D．公司董事长

正确答案：A

30.下列选项中属于会计岗位的是（ ）。

A．政府审计 B．药品库房记账员 C．单位内部审计 D．稽核岗位

正确答案：D

31.会计核算和（ ）是会计工作的两大基本职能。

A．往来结算 B．货币资金收支 C．工资核算 D．会计监督

正确答案：D

32.单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管（ ）。

A．1个月 B．3个月 C．1年 D．2年

正确答案：C

33.（ ）负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。

A．单位负责人 B．会计机构 C．会计人员 D．财务主管

正确答案：A

34.下列选项不属于财政部门对各单位的情况实施监督的是（ ）。

A．是否依法设置会计账簿

B．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C．单位内部会计监督制度的建立、健全情况

D．从事会计工作的人员是否具备从业资格

正确答案：C

35.下列选项中，不属于行政处罚种类的是（ ）。

A．责令限期改正 B．撤职 C．罚款 D．吊销会计从业资格证书

正确答案：B

36.《会计法》对隐匿会计账簿，尚不构成犯罪的，给予单位的罚款是（ ）。

A．三千元以上五千元以下

B．五千元以上三万元以下

C．三万元以上十万元以下

D．五千元以上十万元以下

正确答案：D

37.下列选项不属于财政部门对各单位的情况实施监督的是（ ）。

A．是否依法设置会计账簿

B．会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C．单位内部会计监督制度的建立、健全情况

D．从事会计工作的人员是否具备从业资格

正确答案：C

38.下列选项中，关于行政单位和事业单位的说法错误的是（ ）。

A．行政单位是国家机关，而事业单位是实施政府某项公益服务的部门，是社会服务组织

B．行政单位负责对国家各项行政事务进行组织、管理和指挥

C．行政单位使用行政编制，由单位行政经费负担

D．事业单位使用事业编制，由国家事业经费负担

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇七
《国库集中支付》

目录

国库集中支付制度概述

国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度的基本内容

1. 改革现行机构设置和管理体制

2. 改进资金管理方式

3. 规范资金运行程序

实行国库集中支付制度原因

实行国库集中支付制度的原则

1. 法制原则

2. 便利原则

3. 效益原则

4. 积极稳妥分步实施原则

建立国库集中支付制度的保障措施

1. 首要前提

2. 先决条件

3. 核心内容

4. 重要保障

5. 相互配合

实行国库集中支付制度的意义

实行国库集中支付制度击要研究解决的问题

国库集中支付制度概述

国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。

国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户；二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐；三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算；四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算；五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：

首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。

其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从

集中支付专户支付给收款人。

再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。

综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

国库集中支付制度的基本内容

改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由国库集中支付中心在人民银行开设“国库单一账户”，将所有政府财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。政府的财政预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。 按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

规范资金运行程序

资金管理方式的变革要求资金支付程序也随之进行改革。按照政府财政资金的用途和性质，可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类，分别采用不同的方式进行支付。

实行国库集中支付制度原因

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。

长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部门年度支出总额按期（中央部门按季、地方部门按月）拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支

付制度有很多弊端。

（1）各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾，推动多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。

（2）预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行，政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。

（3）大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一，有一个逐渐使用的过程，而政府预算部门又是按期拨付的，势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。

为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

实行国库集中支付制度的原则

法制原则

把政府的资金纳入法制化、规范化管理轨道，既是提高政府资金使用效益的要求，又反映了建立市场经济体制的法制化建设和管理的客观要求。由于我国国库集中支付的改革尚处于试验阶段，为了规范其运行和防止出现偏差，近期内在没有正式的相关法律出台之前，仍应以财政部、中国人民银行联合颁布的《财政国库管理制度改革方案》为基本的法规依据，并且由于国库集中支付制度涉及支付管理过程、会计核算和银行清算等方面，因此也必须按照财政部国库司制定的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》等法规执行，以确保政府资金支付能够在规范的体系下运作。

便利原则

在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。

效益原则

实行国库集中支付的一个重要目的，是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题，提高资金的使用效益。在推行这项改革的过程中，必须坚持效益原则，加强政府财政部门对资金的统一调度和管理，有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象，降低资金划拨支付成本，提高资金使用效益。

积极稳妥分步实施原则

国库集中支付是一项复杂的系统工程，涉及到多方利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各个方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。要做好试点工作，总结经验，不断完善。

建立国库集中支付制度的保障措施

首要前提

1.国库集中支付以明确政府职能为首要前提

在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各

级政府的事权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。

先决条件

2.国库集中支付以建立和完善部门预算为

国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行资金划拨，这有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。另一方面，国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，有利于下一年度按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。

核心内容

3.国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容

国库单一账户体系主要由以下部分组成：财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户；财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算的零余额账户；财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预算外资金账户；用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户；经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

重要保障

4.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障

完善责任制度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。 相互配合

5.国库集中支付与政府采购制度相互配合

国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高政府资金使用效益的同时，使腐败行为失去了滋生和蔓延的土壤。因为此时支出部门只需将所需商品和劳务的规格和数量告知政府采购机构，由该机构负责具体的招标事宜，因而切断了支出部门与供货商之间的联系渠道。

实行国库集中支付制度的意义

（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57％，财政可缓拨经费达43％，较以前

国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53％。

（二）降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败 实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

（六）提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

实行国库集中支付制度击要研究解决的问题

1、财政支出范围需进一步规范。为了有效地使用财政资金，首先应规范财政支出的范围。按照市场经济发展的要求，财政资金供给范围主要限定在国家机关和那些代表社会共同利益、长远利益的非盈利领域，主要作用是维护政权稳定，实施扶贫济困，建设基础设施，改善生态环境，发展科技、教育、文化、卫生和社会保障等公益事业。而现行财政一方面超越了政府的职能范围，对本应由市场调节的一般竞争性领域涉足太多，以至于不堪重负；另一方面，本应由政府负担支出的社会公共需要，却因财力匣乏而无能为力。因此，政府财政应逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转移到满足社会共同需要方面来。

2、预算的约束力有待加强。国库集中支付制度，是预算执行方面的改革方向。国库集中支付制度，能够有效地监督预算的执行情况及结果。但如何有效地提高财政资金的使用效益，预算的编制才是根本。我省在预算编制改革方面已经取得明显成效，通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强了预算管理，对提高财政资金的使用效益起到了重要作用。但现行预算的约束力仍然不够，应迸一步使预算管理体制法制化，使各级财政部门做到依法理财，各级政府部门做到依法行政。

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇八
《国库集中支付》

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇九
《财政国库集中支付课程教案》

以支出责任划分为核心的国库集中支付篇十
《《财税法学》期末复习答题》

《财税法学》期末复习提纲

考题题型：

名词解释（5-6题） 简答（3-4题） 计算题（2题） 论述（1题）

参考书目：财税法律适用全书（含文书范本）zwts2010D922.2.csf；财政法学:刘建文主编，熊伟副主编；zwts2010D922.2.ljw

财政法部分

1．财政法的基本原则及其相互关系。

答：财政法的基本原则可以概括为财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义。

（一）财政民主主义，所要求的是人民通过一定的程序和方式，行使对重大财政事项的决定权。在现代社会中，由于人民行使权力的机构大多是由人民代表所组成的议会，因此又称财政议会主义。其直接要求是，重大财政政策必须经过议会的同意，或由议会制定法律予以规范。我国《宪法》规定：“中华人民共和国的一切权力属于人民。人民行使国家权力的机关是全国人民代表大会和地方各级人民代表大会。人民依照法律规定，通过各种途径和形式，管理国家事务，管理经济和文化事业，管理社会事务。”

财政民主主义的基本内容。在一定程度上，财政民主主义是与现代预算相伴而生的。 预算对财政民主的影响因素：（1）议会是否拥有独立于政府的强大权力（2）预算是否覆盖全部财政收支范围。 （3）预算相关的财政信息能否做到公开、透明。（4）预算监督是否有强有力的、法制化的渠道。

财政民主主义对我国财政活动的具体要求：重大财政事项由人民代表大会审查决定。 财政民主主义的现实意义。财政民主是现代财政法关注的核心，也是整个财政法的立法基础。财政民主主义的实施，对于确立财政法的发展方向、解决现实生活中的财政混乱、改变政府主导型财政、树立中国财政法治的形象具有重要的现实意义。财政法定主义

财政法定主义的理论基础：“同意权” ；从税收法定主义到财政法定主义；我国《立法法》第8条规定，财政税收基本制度只能由全国人民代表大会立法。

财政法定主义的基本内容：财政权义法定，“从法律实践看，全部法律行为都是围绕权利和义务而进行的，权利和义务通贯法律运行和操作的全部过程。”——张文显：《法哲学范畴研究》；财政程序法定，财政立法程序、财政行政程序、财政监督程序和财政救济程序法定；财政责任法定，“本法责任”和“他法责任” 。

财政法定主义的现实意义：从政府主导性财政、政策主导性财政，转变为法律主导性财政。

（二）财政健全主义的理论基础：财政平衡；财政赤字；公债。

财政健全主义的基本内容：（1）经常性收支必须维持平衡；（2）公债只能用于具有公共性的建设项目；（3）公债应当遵守风险防范机制。

财政健全主义的现实意义。未雨绸缪，通过具体的法律标准和程序，将国债风险、财政

风险控制在可以预测和接受的范围内。

（三）财政平等主义。财政平等主义的理论基础：财政平等主义包含着公平正义的价值追求；财政平等主义是宪法平等原则在财政法中的具体适用；“平等”一词并不代表绝对的平均或无差别。

财政平等主义的基本内容：政治权利；税收课征；费用征收；财政均衡；同等的机会和待遇；人权保障；财政行政程序

财政平等主义的现实意义：财政平等主义的基本原则和理念，有助于从制度上缩小各种不合理的差距，从心理上增强人们对消除不平等现象的信心，有利于将社会的矛盾控制在人们的心理承受能力以内，创造一种平等和谐的社会环境。

2、税与费的区别与联系。（p67-70）

答：（一）税与费概念的区别。税收,是指一国政府凭借本国的政治权力，依据相关法律按照预定的标准，向处于本国税收管辖范围之内的居民和居民组织强制无偿征收的财政收入。收费，是指政府公共部门中的一些行政单位和事业单位通过提供自己所生产的产品或提供服务向受益者收取的费用。

（二）税与费的联系：税与费的联系共同的合理性基础；均为公法上的给付义务

（三）税与费的不同点。第一，是否具有对等给付性的不同。第二，存在目的的不同。税是以筹集财政收入为主要目的。费的存在主要是对政府提供的服务或产品的成本补偿，同时也是出于规范秩序的考虑。第三，法律规范的强弱不同。第四，法律对于国家收税权的限制要比对收费权的限制严格得多。

3．政府采购的方式。

答：政府采购——各级国家机关、事业单位和团体组织使用财政性资金，采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。

（1）．公开招标具有信息发布透明、选择范围广、竞争范围 大、公开程度高等特点。但公开招标的弊端是时间长、成本大、程序复杂。

（2）．邀请招标。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用邀请招标方式采购：① 具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；② 采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的。

（3）．竞争性谈判。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用竞争性谈判方式采购：① 招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；② 技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；③ 采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；④不能事先计算出价格总额的。

（4）．单一来源采购。符合下列情形之一的货物或者服务，可以依法采用单一来源方式采购：① 只能从惟一供应商处采购的； ② 发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购

的；③ 必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额 10% 的。

（5）．询价采购。采购的货物规格、标准统一、现货货源充足且价格变化幅度小的政府采购项目，可以采用询价方式采购。询价采购的程序：① 成立询价小组；② 确定被询价的供应商名单；③ 询价；④ 确定成交供应商。

4．国库集中支付制度。(p53-57)

（一）国库，通常被认为是国家金库的简称。而实际上国库是国家存放具体实物、货币和黄金的库房，国库不仅仅存放现金货币，更有实物、票据、证券等具体的财物表现形式。传统意义上的国库，仅是经管国家预算收入和支出的机关。现代意义上的国库，在收支核算的基础上，凭借所掌握的全面、准确和及时的收支信息，对收支活动展开全方位的管理和控制。

（二） 国库的职能。确保库款足额、安全和有效率地使用。提供有关国家预算收支执行情

况的准确及时的信息资料。

（三）传统的国库分散支付制度。财政部门将预算所确定的各预算单位的支出总额按期拨付到各预算单位所开立的账户，由各单位自主使用。重复和分散设立账户，导致财政资金活动透明度不高。拨款环节多，大量资金经常滞留在预算单位。财政支出信息反馈迟缓。

（四）国库集中支付制度改革。政府所有财政资金集中在国库或国库指定的代理行开设的帐户，同时所有财政支出都通过这一账户拨付。2001年国务院通过了财政部提出的《财政国库管理制度改革试点方案》，其主要内容就是推行国库集中支付制度。主要特点：所有的财政收支都通过国库单一账户进出；账户由财政部门管理，其他机构不能开设有财政业务的银行账户；中间环节不能支付，只有在最终付款时，资金由单一账户直接拨付给供货商。 积极意义：规范财政管理和监督，提高财政资金使用效率。 提高国家财政对财政资金的综合调度能力。 增强政府的宏观调控能力。

成效： 截至2007年11月，中央全部164个部门预算单位及其所属的9345个基层预算单位开展了国库集中支付制度改革。地方36个省、自治区、直辖市、计划单列市实施了国库集中支付制度改革。

（五） 改革中存在的问题：来自既得利益者的阻力；作为国库集中支付基础的部门预算达

不到要求；预算外资金问题

5．单式预算和复式预算。(p122-123)

答：（一）单式预算：在预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项财政收支的经济性质。单式预算的优点：把全部的财政收入与支出分列于一个统一的预算表上，这就从整体上反映了年度内政府总的财政收支情况，整体性强，便于立法机关审议批准和社会公众了解，而且简便易行。其主要缺点：没有把全部的财政收入按经

济性质分列和汇集平衡，不便于经济分析和有选择地进行宏观经济控制。

（二）复式预算：在预算年度内，将全部的财政收入与支出按经济性质汇集编入两个或两个以上的收支对照表，从而编成两个或两个以上的预算。复式预算的优点：（1）便于经济分析和科学的宏观决策与控制。（2）便于对各类收支分类进行预算平衡管理和控制。（3）预算功能扩大。

6．如何加强预算外资金监管。（p135-137）

答：(一)预算外资金的影响及其管理对策：1986年国务院就下发了《关于加强预算外资金管理的通知》。1996年7月颁布了《关于加强预算外资金管理的决定》系统地规定了预算外资金管理的规则，标志着我国对预算外资金管理进入了规范化的阶段。主要确立了以下规则：

（1）对预算外资金范围重新界定；（2）将部分预算外资金纳入财政预算管理；（3）严格控制行政事业收费和政府性基金规模；（4）建立预算外资金收支预决算制度；（5）严格规定预算外资金的适用范围。

（二）预算外资金的问题是不能仅仅从技术层面上就能够得到解决的。

解决预算外资金的根本途径，仍然是对中央和地方财政权力的进一步划分和界定。（三）预算外资金的监管可以采取的具体措施还可以有： 严格资金账户管理机制；完善行政性收费票据管理，从源头上控制预算外资金；完善公务员收入申报制度，防止灰色收入和黑色收入； 收支两条线，建立规范的内部财政管理体制；规范政府行为，防止过多介入企业信托等投资领域。

7．财政收支划分法的主要内容。

答：财政收支划分是为了充分发挥各级财政的职能而对国家的中央政府与地方政府以及地方各级政府之间在财政收入和财政支出等方面所享有的职责和权限所进行的划分。财政收支划分的基本模式：

（1）集权型财政收支划分模式。是指一国在划分财政收支权限时把绝大部分财政职能都划归中央政府，把绝大部分财政收入都划归中央政府，地方政府只承担很少的财政职能、只享受很少的财政收入权限或地方政府的大部分财政职能均由中央政府指定，其所需财政资金大部分均由中央政府通过转移支付来承担的财政收支划分类型。优点是可以集中力量解决社会经济发展的重大问题，便于统筹规划，树立中央政府的权威，有利于国家的统一。缺点是容易造成管理效益低下，不利于根据各地的不同特点采取相应的财政政策，从而难以适应各地经济发展的实际需要。

（2）分权型财政收支划分模式。是指一国在划分财政收支权限时把绝大部分财政职能和财政收入划归地方政府，仅把一小部分财政职能和财政收入划归中央政府的财政收支划分类型。分权型模式有利于地方政府根据本地实际情况采取相应的财政政策，更好地满足当地居民对公共产品的偏好，也利于提高财政资金使用效益。缺点是难以解决公共产品的“外部效

应”问题，难以完成某些需要巨大资金的项目，也不利于国家的集中统一。

（3）混合型财政收支划分模。是指一国根据国情合理划分中央政府和地方政府的事权，并在事权划分的基础上对财政收支权予以适当划分的类型。混合型模式克服了集权型模式的过度集中和分权型模式的过度分散的缺陷并吸取了二者的优点，因此是一种相对科学合理的财政收支划分模式。

（4）财政收支划分基本法律制度。

财政级次划分制度是关于一国是否设立多级财政级次、设立几级财政级次以及如何设置各级财政级次的制度。 我国《宪法》规定了五级政府结构：① 中央人民政府（国务院）；②省、自治区、直辖市人民政府；③ 设区的市、自治州人民政府；④ 县、自治县、不设区的市、市辖区人民政府；⑤ 乡、民族乡、镇人民政府 。

8．1994年中国分税制改革的主要内容及其意义。（教材p97-100,202-203）

答：1993年12月国务院发布的《关于实行分税制财政管理体制的决定》。1994年分税制改革的主要内容：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度。

具体内容：（一）流转税的改革。改革目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成有利有资源优化配置的税收分配机制，贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业合作化的精神，使总的税收负担基本维持原有水平。改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内外资企业。（二）所得税法的改革。企业所得税，改革的目标是调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换，实现公平竞争。合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，建立统一的个人所得税法。(三)其他税种的改革。包括强化资源税，开征土地增值税；拟开征增值税；拟开征证券交易税、遗产税，将城市维护建设税改为城乡维护建设税；统一开征房地产税和车船税，及下放屠宰税、筵席税。（四）税收征管制度的改革。改革目标是建立一个以税收征管法为依据，以计算机现代化为手段为依托，征收、管理、检查相互制约，申报、服务、稽核相互配合，科学、严密、实效的税收征管模式。改革的具体内容有：普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽核制度；适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套税务机构；较为明确地划分各级政权机关的税收立法权和管理权。

意义：为加快建立我国市场经济体制打下坚实的基础。是我国市场经济体制条件下税收法制建设的一个重要里程碑。无论从其所涉及的范围还是变更的程度来说，都是前所未有的。

9．国债法律关系的特点。

答：国债，又称国家公债或公债，是国家以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会

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