经济责任审计小组分工

导读：　经济责任审计小组分工(共5篇)审计团队的角色分工与合作浅议审计团队的角色分工与合作文 段宏目前，年报审计工作正在各个会计师事务所紧张的进行着， 在一个审计项目中，时间紧任务重，所面对财务报表数据往往是浩瀚复杂，需要审计的科目数十个，一个人通常无法完成所有的会计科目审计，在此情况下，往往有多个人来共同完成。此时，在如何既保证完成分...

审计团队的角色分工与合作
经济责任审计小组分工 第一篇

浅议审计团队的角色分工与合作

文/段宏

目前，年报审计工作正在各个会计师事务所紧张的进行着， 在一个审计项目中，时间紧任务重，所面对财务报表数据往往是浩瀚复杂，需要审计的科目数十个，一个人通常无法完成所有的会计科目审计，在此情况下，往往有多个人来共同完成。此时，在如何既保证完成分配给自己的工作任务，同时又协调好团队内人员的工作进度和工作质量，也自然成为注册会计师不可或缺的一个学问。在审计实务中，如何合理进行角色分工和团队合作，在一定程度上，与审计技术本身同等重要，因此，本文在此特别把此内容作为一个专题与各位同行研讨，藉此以对审计实务中的工作安排给予一定的启示。

一、引言--为何没有所谓的名会计师？

在西方，牧师、医生和律师率先职业化，因为他们拥有处理人类早期社会压倒一切的三大任务：灵魂、健康和正义，而商品经济的发展催生了会计的职业化，医生、律师和会计师号称当今的“三大职业”。但是我们都听说过名律师、名医，却没有听说名会计师一说。确实，在目前注册会计师行业，至今找不到一个在行业内如雷贯耳的注册会计师，即便有一二个有一定影响力的注册会计师人物存在，也往往是与他们所在事务所的知名度相关联的。这一现象存在或许可以告诉我们这样的一个事实，注册会计师更多的是依赖于一个团队的力量。这是审计职业的特点决定的:每一个审计项目都存在着大量的、繁琐的数据资料以及与之相配套的文字资料，单凭一己的力量，根本无法在既定的时间内完成有关程序和有关数据的分析、复核和判断，需要团队的人力和物力的协助才能保证有效完成相应的工作。

目前，会计师事务所特别是中小事务所面临的巨大生存工作压力,为了争取客户,常常在竞争面前采取低得不能再低的价格。而迫于成本的压力,一方面难以聘请到优秀的人才,有时一个人扮演多个角色，疲于奔命。另一方面国内的事务所（包括企业）,都不愿意花费培训成本，都希望被招聘的人员在其他单位培训好，带着经验直接过来为我所用。由于缺乏系统的团队培训，常常是来了项目,

临时组建一个审计小组匆忙进场，审计组的分工和工作安排都是现场临时指定，这样的审计组成员就像临时组建的草台班子，每个人承担什么角色，什么责任，如何和团队的其他人员配合都一无所知。当然,我们都很清楚,并非中小事务所的执业人员水平低,而是中小事务所要靠量的积累才可以生存,因此,面临着工作成本的压力下，不愿对成员进行团队的配合训练，业务应付一单算一单。当然，在满足基本生存前提下，才可以谈质量，但没有质量又何以谈生存？就像下岗工人，你对他谈生活品位，他无法听进去，可是如果他无追求品位的愿望，他的状况也许永远得不到改善。四大事务所最成功的经验之一，就是其团队化的严格培训，使得其任何一个工作人员都能按照各自的角色分工有条理的执行审计程序，像一支训练有序的军队，充满战斗力。如果你真的把CPA当作一项事业，而不仅仅是暂时谋生的职业，那麽把自己训练成一个正规军是绝对必要的!所以，必须重视团队的角色安排和配合，这样才可能有效率也有效果的完成审计任务。

二、审计实务中的角色分工

（一）目前审计实务中常见的角色分工

一般来说，当会计师事务所承接一个审计项目后，会由分管审计部的副所长（或合伙人）组织一个审计小组并指定项目经理，在一个审计组内，所承担的角色一般有三类：

（1）项目经理：项目经理专门负责和客户沟通，了解公司的具体业务情况，行业发展情况，在充分进行风险评估的基础上事先编制审计计划、评价审计风险、制订审计方案，现场结束后进行一级复核工作，审计业务结束后要根据查出的问题确定审计报告类型，并将签字对审计结果负责。

一个优秀的项目经理能够成为审计组的灵魂，给审计小组创造和谐的工作气氛，这样的项目经理应该具备的基本素质有：有力的组织能力和控制能力、积极的工作热情、良好的沟通能力和精通的业务能力。

（2）审计员：按照审计计划的安排，在现场审计时负责主要科目的审计，包括符合性测试和实质性测试，并将审计中发现的重要问题提出处理意见。

审计人员是影响审计团队协作精神的基本因素，合适的审计人员在实施审

计项目过程中能和谐的工作，彼此间能相互信任、相互尊重并相互依赖。一个合格的审计人员应该具备的基本素质有：良好的审计技能和经验、随和的性格和顾全大局的工作态度。

（3）审计助理：主要协助审计员完成凭证抽查、实物资产的抽盘等实质性测试工作。一个合格的审计人员应该具备的基本素质有：谦虚好学的精神、踏实苦干、勤勉的工作态度。

（三）各个角色的责任定位

在每次的审计业务中，尽管我们都了解了上述三类角色的基本职责，但是在具体的业务中，往往因为各个角色的定位不清晰，在分工中并未做到各司其职，甚至在审计业务出现问题时，相互推诿。

来看一起我们经常可能遇到的案例：在一起审计业务中，注册会计师出具了无保留意见的审计报告，但是后来在检查中被认为该报告意见类型不恰当，其签字的注册会计师被处罚，签字的两名注册会计师感到委屈：作为项目经理，他认为他没有亲自审计出现重大错报的领域，没有发现重大错报是该项审计业务的一名助理人员不谨慎导致的；作为副所长，他根本没有接触过该项审计业务，只是所里决定让他签字。作为没有查出问题的助理人员，他认为他自己已经严格按照《独立审计准则》规定的程序进行测试，没有不谨慎的地方。

实际上，对于审计报告，直接责任人就是签字的注册会计师。在中国，一份审计报告需要单位审计项目的项目经理和主任会计师（或其授权代表人）签字，项目经理和主任会计师就是审计报告的直接责任人，对外承担责任。因此：

1、签字注册会计师即项目经理应当对审计小组所有成员的审计工作实施指导、监督和复核，并对工作进行评价，不仅作为对审计小组每个成员奖惩的依据，最主要是考虑是否可以利用审计小组助理人员的工作做出专业判断，并对利用的结果负责。

2、建立会计师事务所内部审计责任追究制度。对于不谨慎或审计质量低下的助理人员，追究其责任。目前，一些审计人员或审计助理认为反正自己不用在报告上签字，因此不认真审计，作审计测试仅仅是做花架子，表面上该做的程序都作了，实质上怎么简单怎么做，底稿完善掩盖了实质上违背独立审计准则，这

是最大的不谨慎，比不执行程序更具有危害性。

3、按照《独立审计准则》规定的程序进行测试，是常规情况下的一般程序，作为注册会计师不能照葫芦画瓢机械地执行，而应当具体问题具体分析，在了解具体情况下，做出专业判断：应当实施什么程序、获取什么证据，得出什么结论？做这个行业，敏锐的观察力是非常重要的，一个只知道按部就班走程序的审计人员或审计助理很难成长为一个优秀的项目负责人或合伙人。因此，不要简单的羡慕他人的升迁，成功者往往具有必备的许多基本素质。

三、审计组之间的团队协作精神

注册会计师的团队协作精神在审计项目的实务操作中特别的重要。这种团队的协作精神既表现在注册会计师与注册会计师之间，注册会计师与助理审计人员之间，也同样表现在审计项目团队之间。

（一）目前审计团队在合作中常见的问题：

1、临时组合，磨合期很短。

审计业务的特点是每一单业务是相对独立的，即项目组成员一般不是固定不变的搭档，特别是业务繁忙的季节，常常是业务来临，临时将目前没有出现场的人组合成一个小组，匆匆进场，常常彼此之间还不熟悉，又匆忙加入到下一个业务中，因此，每次业务都有一个团队重新磨合的过程。

2、授权和角色定义不清晰。

例如，项目经理接受任务后匆匆带队进场，根本来不及做审计计划，所有的工作进场后才临时决定，审计的工作分工不清晰，审计重点和审计要求没有及时传达给审计组成员，审计人员不清楚在什么情况下该向谁汇报，审计人员之间不清楚谁究竟该负什么责任，要么出现重复劳动，要么站在一边不知道下一步究竟该做什么。这就导致审计组内部的管理混乱，对审计人员之间的分工合作与信息交流造成极大的负面影响。

3、缺少会议沟通。

由于现场时间很紧，加班加点往往还搞不完具体实务，一般审计组很少召开会议，或者审计组经常开会而会议的目标不明确，或者会议成了审计人员争论问题的聚焦地，所有的问题都在会议上提出而不能得到有效的解决。这些都会降低

审计人员工作的积极性，影响团队工作氛围的和谐。这使得项目组成员每个人都专注于局部的问题，而忽视了整个项目的重点，只见树木，不见森林。

（二）如何改善目前的团队合作问题

1、明确职责分工

明确审计组的领导关系及其分工，可以优化审计组内部人力资源的配置，防止由多头领导和重复性工作带来的管理摩擦和效率损失。

第一，明确项目经理的责任。审计组的负责人是项目经理，他的主要责任是管理审计组。当审计人员的数量过多，项目经理直接管理就会导致管理幅度过宽，从而失去对整个审计项目的有效控制。在这种情况下，应该缩小项目经理直接管理的范围，对审计组进行分组，增加小组负责人，由小组负责人控制各个小组内审计人员的活动，然后由项目经理对各个小组负责人的工作进行管理。当审计人员的数量不多，项目经理可以直接进行管理时，就实行全权负责制，如果此时设置小组负责人，增加不必要的管理层，会导致管理的效率损失。

第二，明确审计组内审计人员的分工。合理的审计组框架下的审计人员分工主要有两种：第一种是全权负责制下的分工，这种情况下，由项目经理独立确定所有审计人员的工作，所有审计人员听从项目经理的调派；第二种是责任分工制下的分工，先由项目经理确定各个审计小组的工作，然后由小组负责人确定各小组内审计人员的工作，审计人员听从小组负责人的调派。无论哪种情况，审计人员与审计任务之间应当做到不重不漏，这样可以避免重复劳动，提高工作效率，同时也防止不同审计人员负责同一审计事项影响审计组的团队协作精神。

第三，每个审计人员要熟悉自己的角色转换，在这个项目里你可能只是普通审计人员，在另外的项目里你也许是签字负责的项目经理，所以，对每个项目都要尽心尽力，不要认为是别的会计师签字，就敷衍了事，已所不欲，勿施于人。

2、保持沟通渠道的畅通

沟通就是信息的交流，没有良好的信息交流，就会对审计项目的实施和人际关系的改善形成制约作用。正确的做法一是经常性的口头沟通，在每一个审计环节出现问题，小组成员及时沟通，此外，在完成了一个重要阶段或者审计项目有了重要突破点的时候以会议形式沟通。二是必要的书面沟通，项目经理在制定审

经济责任审计总体工作方案
经济责任审计小组分工 第二篇

张审„2009‟ 号 签发人：

张店区审计局关于印发《 关于区属27名党政

领导干部任期经济责任审计工作方案》的通知

各科、室：

现将《 关于区属27名党政领导干部任期经济责任审计

工作方案》 印发给你们，望认真贯彻执行。

年 月 日

主题词：审计 经济责任 方案 通知 局内分送：局领导（5）,经责办主任,投资局局长,法制科存档（3）。 张店区审计局办公室 年 月 日印发

关于区属27名党政领导干部任期

经济责任审计工作方案

按照区委组织部张组通„2009‟号委托通知书要求，决定对区属27名党政领导干部进行任期经济责任审计。为做好审计工作，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》、《审计机关审计方案准则》、《中华人民共和国审计署第6号令》和《山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审计条例》，制定如下工作方案：

一、指导思想和审计目标

指导思想：

审计目标：

二、 审计项目计划

三、 审计的范围、内容和重点

任期经济责任审计项目的审计时限为任期近三年，对重 大问题事项需要延伸审计的，可以向相关年度追溯。对各年度有关部门的检查情况资料要予以充分利用。

（一）部门（单位）经费收支情况

重点审查单位是否将所有的资金收入及其安排的支出全部纳入部门预算管理，是否严格执行单位预国库集中支政府采购等制度；有无预算执行不严格，擅自调整预算，预算

外收入未纳入预算管理等问题。在费用支出审计中，重点审查是否符合国家的有关规定和预算的要求，有无经费“下沉”在下属单位报销费用，发放补贴问题；重点对社会关注、党委政府领导关心的社会热点、焦点问题进行审计，如在实施“阳光福利”后，有无继续违规发放福利等问题。

（二）资产及债权、债务情况

1.银行账户审计

审查被审计党委银行账户的开设、使用是否符合国家有关规定。重点审查银行存款在报表上是否公允地得到反映，有无收入不入账、公款私存、出错银行账户、转移资金、公款炒股、贪污或挪用、私存私放等问题。

2.固定资产审计【经济责任审计小组分工】

重点摸清领导干部任职期间党委固定资产的家底，固定资产管理制度是否健全并严格执行；购置固定资产是否执行了政府采购制度，有无随意自行采购的问题；对固定资产进行核对，审查账实、账账、账卡是否相符，重点审查房屋建筑物和接受捐赠的物品是否计入固定资产账，固定资产的处置是否按照国有资产管理办法的规定报批。资产出租、转让收益管理核算是否合规。资产占用结构是否合理，有无闲置浪费现象等；要把领导干部任职三年的固定资产数量、价值增减情况进行分析比较，以判断其固定资产安全、完整以及保值增减的问题。

3.债务债务审计

主要审查领导干部任职近三年以来的债务、债务总额及其明细账表，分清债权债务的种类和性质，以分清责任。重点审查有无长期挂账不清收，造成呆账、死账以及随意冲销债权，造成债权丧失，资产流失等问题；重点审查有无担保资金，形成连带责任，造成重大损失等问题；重大经济事项筹资借贷是否经过集体研究、上级有关部门是否批准。有无利用债权、债务以权谋私的问题；有无超负债偿还能力盲目举债进行基本建设或购置报告设施问题；审查债权、债务的形成过程，要重点划清被审计的领导干部在债权、债务形成过程中，应负的主管责任和直接责任。

（三）收费、政府性基金及罚没款物管理情况

重点审查行政事业性收费、政府性基金、罚没收入是否符合有关财经法规，是否全部通过票款分离系统，是否按规定纳入财政预算和财政专户；收费和政府性基金的征收是否经过省(市)级以上财政、物价部门批准，有无擅自扩大收费范围、提高收费标准、乱收费、乱摊派的，有无多征或少征等问题；是否存在变相向所属单位收取“管理费”问题，是否建立罚没收入专用账户，是否严格实行收支两条线管理，是否及时足额上缴财政，有无自行坐支、提成、截留等问题；有无收入不入账、私存私放或私分罚没款项的问题，有无将罚没收入、收费收入与经费收入混账，造成挤占挪用罚没收

入的问题。

(四) 专项资金（基金）和工程项目管理情况

审查代政府管理的专项资金（基金）的筹集、分配、使用、管理和效益情况。包括扶贫、救灾、教育、水利基金等专项资金（基金）。重点审查专项资金的拨款是否足额及时、到位，是否做到专款专用、单独核算；以项目支出为重点、审查资金使用中是否存在因管理不善造成财政资金滞留闲置、专项资金挤占挪用、严重损失浪费和国有资金流失等问题；有无通过上下串通，隐瞒截留转移财政资金，为本部门谋取利益等问题；是否严格执行政府采购预算，有无随意自行采购的问题；重点审查验收申报依据是否真实、合法，验收补贴收入是否如实入账，专项拨款有无预算执行不严、擅自改变预算用途、项目之间互相挤占挪用和上级部门截留挪用的问题，是否存在预算收入未纳入预算管理的问题，是否严格执行政府采购预算，有无随意执行采购的问题。要严格执行《淄博市政府投资建设项目审计办法》，加强对部门或者代政府管理的工程项目的监督检查，重点检查是否严格执行国家基本建设程序和基建项目财务管理制度。

（五）重大经济事项的决策、管理、效益情况

有无对外担保、对外投资和重大建设项目等经济活动，重大经济事项是否经过集体研究、决策，是否有相关的会议纪要；被审计的领导干部有无违反决策程序及决策失误造成

经济责任审计工作指南
经济责任审计小组分工 第三篇

市审计机关经济责任审计操作指南

第一章 总 则

第一条 为了规范我市领导干部任期经济责任审计工作，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《经济特区国有企业法定代表人任期经济责任审计条例》、《广东省党政领导干部任期经济责任审计操作办法（试行）》（粤审法

[2002]175号）、《市党政领导干部任期经济责任审计实施办法》（深办发[2002]1号）和《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》等有关法律、法规和文件，结合我市经济责任审计工作实际，制定本指南。

第二条 本指南是围绕领导干部任期经济责任审计目标，按照审计流程，对审计任务安排、审计准备、实施、终结等阶段以及审计主要内容、审计方法、审计评价作出规范的操作指南。

第三条 本指南适用于市、区审计机关实施的领导干部任期经济责任审计和纪检、组织部门办理与经济责任审计相关的事项。各区街道办事处审计机构承办经济责任审计事项参照本指南。

第四条 领导干部任期经济责任审计，是指审计机关接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对党政机关、人民团体、事业单位的领导干部任职期间所在地区、部门、单位的财政、财务收支，对国有企业或国有控股企业领导人员任职期间所在企业资产、负债、所有者权益的真实性、合法性、效益性及其在有关的经济活动中应 - 1 -

承担的经济责任，进行的监督、评价和鉴证活动。

本指南所称国有企业包括市、区国有资产运营机构、政府授权经营的企业和其他国有独资企业及国有控股企业。

第五条 经济责任审计时限范围按如下情况确定：

（一）领导干部任职时限较长（一届以上）且未进行年度和届中审计的，重点审计最后一届任期；

（二）已进行年度和届中审计的，可重点审计任期内未审计的年度；届中和举报审计的时限，按组织人事部门和纪检监察机关要求的时限确定。

第六条 经济责任审计可以在领导干部离任时实施，也可以根据实际情况在任职期间实施。

组织、人事部门根据具体情况，可以在领导干部任职期间适当安排进行任中审计；审计机关也可以将经济责任审计项目在领导干部的任职期间内以财政财务收支审计等常规审计的形式分期实施；审计机关自行安排分期实施的经济责任审计项目，可以在最后汇总出具一份审计结果报告。

第七条 审计机关应当与纪检监察机关、司法机关等有关部门共同建立工作联系、协调配合和案件移送等制度，向领导干部任期经济责任审计工作领导小组定期汇报领导干部任期经济责任审计情况，研究、解决审计中出现的问题。

第八条 内部审计机构或会计师事务所接受委派或委托承办市、区党政机关主管的下属单位和人民团体领导干部、国有企业领导人员任期经济责任审计，市、区审计机关应要求其参照本指南规定的 - 2 -

程序和要求实施审计，并进行指导和监督。

第二章 审计程序

第一节 审计准备阶段

第九条 经济责任审计的准备阶段，是指从审计立项开始，到审计通知书送达为止的一个阶段。审计准备阶段适用本节规定。

第十条 审计立项。

领导干部任期经济责任审计的立项，应根据干部管理和监督工作的需要，由组织、纪检、监察、人事等部门在每年年底前提出下一年度对领导干部进行经济责任审计的计划，并提交经济责任审计工作领导小组讨论，在充分考虑审计机关实际承担能力的基础上有重点地选择确定，由组织部门统一向审计机关逐项出具委托书，若组织部门对所委托项目有特别要求的事项，以及所掌握的群众反映的被审计领导干部经济、廉政等问题，审计机关应提请组织部门随文告知审计机关。

除审计机关直接审计的以外，其他应当接受任期经济责任审计的对象，由主管部门根据有关规定及实际情况制定审计计划，报同级审计机关备案。

领导干部任期经济责任审计应具备一定的条件，遇有下列无法正常实施经济责任审计的情况，一般不宜安排经济责任审计：

（一）任职的单位已被撤并，有关当事人已经无法找到，无法实 - 3 -

施审计的；

（二）已定居国外或失踪、死亡的；

（三）已离开任职的岗位二年以上的；

（四）已被提拔、任用到可能影响经济责任审计公正进行的岗位的；

（五）已被纪检监察机关或司法机关立案调查的；

（六）其他无法实施经济责任审计的情况。

第十一条 提出、确定和实施领导干部经济责任审计，应当坚持“全面审计，突出重点”的工作方针。领导干部经济责任审计对象重点是：

（一）拟提拔任用的领导干部；

（二）管理、占用国有资产较多的党政部门、行政执法监督部门的领导干部；

（三）党委、政府要求审计的领导干部；

（四）群众反映问题比较多的领导干部；

（五）任职时间较长、且任期内所在单位财政财务收支未接受过审计的领导干部。

第十二条 计划管理。审计机关收到组织部门的委托书后，应当列入年度审计项目计划，并按照法定程序组织实施。

第十三条 组成审计组。审计机关在立项后，项目实施审计30日前，应当选派两名以上具有较高政策水平和相当业务水平的审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组实行组长负责制。有关审计组的管理事宜，执行《市审计局审计组管理办法（试行）》的 - 4 -

规定。

第十四条 委托部门同时委托对同一单位党委领导和行政领导干部进行经济责任审计的，审计机关可以组成一个审计组同步组织实施，执行同一审计程序，分别提交两个审计报告。

第十五条 被审计领导干部为党委领导的，审计组组长应为中共党员。审计组的成员应严格遵守审计人员回避制度，凡与被审计领导干部有利害关系的人员不能进入审计组。

第十六条 审前调查和学习。审计组实施项目审计前，应当依照《审计机关审计方案准则》和委托部门的要求，开展审前调查。审前调查的主要内容包括：

（一）分析、掌握委托部门对该审计事项的特别要求；

（二）走访纪检监察机关，听取他们对被审计领导干部的意见，索取其掌握的群众举报线索或反映的问题及处理情况；

根据需要，审计机关可请求纪检监察机关予以配合、支持审计工作，及时提供与审计事项相关的情况和群众举报线索；

（三）审计机关分管领导或审计组组长可与被审计领导干部谈话，了解其任职、分工的主要情况，任期内所负责的主要工作和重大经济决策活动，以及遵纪守法的有关情况；

（四）了解并收集被审计领导干部所在单位财政财务收支状况，以及被审计领导干部履行经济责任的有关情况；

（五）了解并收集涉及被审计领导干部所在单位的特殊政策及其他相关文件资料；

（六）查阅了解以往审计的情况，利用原有的审计档案资料; - 5 -

XX供电局经济责任审计方案
经济责任审计小组分工 第四篇

供电局经济责任审计工作方案

第一节

第二节

第三节

第四节

第五节

第六节

第七节

第八节

审计的指导思想、目标、范围 审计项目的组织管理 项目的工作计划 完成项目的人力投入 项目完成时限 审计工作原则 工作纪律 关于麻江供电局经济责任审计的承诺 2007年2月28日

XX供电局经济责任审计工作方案

为了保质保量及时地完成麻江供电局200*年*月至200*年*月经济责任审计工作，我们根据《中国注册会计师独立审计准则》、《国有及国有控股企业领导人员任期经济责任审计的暂行规定》、《中央企业经济责任审计管理暂行办法》、《中国南方电网有限责任公司内部审计工作办法（暂行）》、《审计法》、《会计法》、《企业会计制度》；《招投标法》、《合同法》、国资委7、8号令、审计署4号令、南省网公司《会计核算管理办法》、南省网公司2号令以及国家相关法律法规和企业相关法规及有关法律规章的要求，制定本审计工作方案。

第一节 审计的指导思想、目标、范围

一、审计的指导思想

对企业领导人员任期期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有责任，包括主管责任和直接责任进行审计，以加强对国有企业领导人员的管理和监督，正确评价企业领导人员的任期经济责任，促进国有企业加强和改善经营管理，保障国有资产保值增值。

二、审计目标

本次审计是任期经济责任审计，通过对领导人任职期间所在企业财务收支及相关经济活动的审计，分清其经济责任，评价其工作业绩；促进企业领导人员增强遵纪守法和廉洁自律意识；促进企业加强和改善管理，保障国有资产保值增值。

三、审计范围

本次审计以200*年*月至200*年*月铜仁供电局经济活动为基础，重大事项追溯到以前年度。除重点审计该供电局本部外，对所属的“三产”单位进行审计。

第二节 审计项目的组织管理

为了确保本次经济责任审计项目有序有效地进行，我们将通过以下方式实施管理。

一、加强政策咨询、培训和督导工作

为配合本次审计工作，我们将编印国有企业任期经济责任文件汇编并安排了为期2天的政策辅导课，以领会政策要点和熟悉电力系统审计软件的使用，专门编写了任期经济责任专项审计具体程序表，并安排了为期半天的培训课程，以明确取证方法及工作底稿的要求，专门编写了任期经济责任专项财务审计和工程审计报告书格式，并安排了为期半天的讲解以明确审计程序、审计证据与审计报告之间的逻辑关系，确保审计质量；同时将安排为期半天的工作纪律、职业道德、会计责任和审计责任学习以确保全体人员自始至终恪守独立、客观、公正的原则。

我们将进一步地收集审计过程中遇到的实际问题，专门组织研究，并通过与同行交流、向南方电网公司、注协专业委员会咨询等方式，及时将政策解答传递到项目工作组的所有成员中去，以指导项目工作的顺利进行和确保政策运用的统一性。

二、项目的质量监控工作

首先，我们将派遣富有任期经济责任审计经验的任天悦为组长，并配备具有相应专业技能并熟悉电力企业经济责任审计操作程序和工程审计的注册会计师、具有会计师职称的专业审计人员组成审计项目工作组，合理分工，明确相关人员的工作职责和任务，从而在专业胜任能力上满足本次审计工作的要求。

其次，划分若干小组，每个小组配备适当数量的注册会计师和适当数量的助理人员，并指定业务能力较强的注册会计师为项目负责人。项目负责人负责以下工作：

1.制订所审计企业的总体审计计划和设计审计程序，并报项目组组长批准后执行；

2.审计程序的执行和具体证据的取证工作，对审计中遇到的重大问题和疑难问题及时以书面形式提出处理意见并呈报给组长、质控室主任、主任会计师审核批复；

3.对审计助理人员的工作进行指导、复核和监督；

4.与被审计企业的沟通；【经济责任审计小组分工】

5.审计总结、审计报告的撰写；

6.就管理中的缺陷提出管理建议书并提供咨询意见。

再次，对审计工作底稿、审计证据、审计报告实施三级复核制度。一级复核为详细复核，由项目负责人进行，负责对每一张工作底稿，每一项重要证据等逐

一进行复核。二级复核由担任项目组长负责进行，负责对重要会计领域和重要审计领域审计程序的执行情况，以及重大财务收支和重大经济责任事项的证据的合法性、真实性、完整性进行复核，并对项目负责人撰写的审计总结、审计报告进行从程序至证据，从证据至报告的检查复核，同时填写二级复核问卷。三级复核由质控室主任和主任会计师共同进行，先由质控室主任组织质控人员独立地对全套工作底稿、重大经济责任事项的证据和审计结论、审计报告进行包括逻辑关系、数据衔接关系、证据关联性和充要性、披露事项充分合理性在内的内容进行复核并提交复核意见，后由主任会计师组织专业及质控委员会对重大政策性事项、审计报告的合法性、真实性、标准性、规范性作最终审核。严格实施三级复核制度，是确保审计质量的管理手段。

其四，重视与被审企业和委托方的意见交换。本次专项财务审计工作，必须得到被审企业的全力合作和配合，我们在坚持独立、客观、公正原则同时，应主动与企业沟通，取得理解和共识，并恳请企业协助作好内部证据和外部证据的收集、编辑工作，这有利于整个审计工作的顺利进行，有利于企业最终理解及审计报告与事务所达成一致意见。与此同时，积极与委托方沟通，就工作中的疑难问题向委托方请示、就报告初稿征求委托方意见或预先审核，有利于把握政策界限，有利于保证审计报告的规范化和合乎委托宗旨。

其五，规范任期经济责任专项财务审计报告、审计工作底稿及相关取证材料的文字制作、报表数据填列、编辑装订工作，做到实质上、形式上、程序上、手续上完全符合国家关于任期经济责任审计的政策规定和委托方的要求，确保审计报告及审计底稿和取证材料的合法性、准确性、完整性。

（三）、项目的后勤保障

我们将在人力上、物力上保障本次审计工作的有序进行，并由行政财务办公室负责人、物、财的协调与保障工作，尤其是实行对所内从业人员实施统一调配。，本次审计配备手提电脑5台。

（四）、加强项目组的遵章守纪监督

我们将任期经济责任审计工作的纪律规定下达到项目组所有成员，并接受委托方、财政部门、省注册会计师协会的监督和调查，切实履行注册会计师在形式上、实质上的独立职责。

第三节 项目的工作计划

我们结合本次审计工作的特点，我们拟分成下列四个阶段实施我们的工作：

第一阶段 了解情况获取资料、总体分析、制订具体工作计划

其一，项目组在抵达企业之前将审计所需资料清单和工作协调函以传真方式知会企业，以利于企业明确应预先准备的资料内容，以及知悉负责项目审计的注册会计师及参审人员名单、联系方式、外勤时间及主要安排等，让企业明白我们的工作安排及应给予的配合与协助。

其二，项目组抵达企业后，要求企业管理当局（包括法定代表人、总经理、副总经理、会计机构负责人、审计机构负责人、办公室负责人、资产经营机构负责人等）全面介绍以下情况：①企业概况；②近**年的经营情况和在经营过程中遇到的主要问题，包括主要业务和附营业务的收入和利润、对外投资及投资收益、应收款项的坏账情况、实物资产的管理及损失情况、借款本息偿还及抵押情况、经营过程中的法律诉讼情况等；③关于对外投资、固定资产及折旧、存货、收入、成本、长短期待摊费用等主要会计政策；④行业监管要求；⑤当地税务机关最近四年的稽查情况；⑥企业主要资产损失和资金挂账情况；⑦内部控制制度的主要规章以及它们的实施情况和适用性；⑧执行中的主要会计政策。审计人员进行会议记录形成备忘录。

其三，项目负责人组织参审人员对企业的会计报表及审计报告、子公司会计报表及审计报告、重大经营决策决议、企业关于会计监督的内部控制制度进行全面审阅和分析性复核，并形成工作记录。

其四，项目负责人组织审计人员对企业内部控制制度的存在性和执行情况向管理当局和财会人员进行初步的问卷调查，在此基础上，组织审计人员作进一步的内部控制制度遵循性、有效性的符合性测试，包括：货币资金测试、采购与付款循环测试、财务与管理循环测试、生产或服务循环测试、销售与收款循环测试、财务欺诈测试、电算化系统测试等，在此基础上对企业内部控制情况进行评价。

其五，项目负责人通过上述二、三、四项工作后，结合企业实际情况，根据《独立审计准则——审计计划》的要求，合理确定项目的审计策略、重要的会计领域和重要的审计领域，更具体地拟定项目工作的日程安排以及企业应给予的配合（如盘点、监盘、观察、向有关人员调查询问，向外部单位询证取证等），并修订出具体的审计程序表，经项目组组长批准，并将审计要求和执行程序分配到

经济责任审计的了四个环节
经济责任审计小组分工 第五篇

三经济责任审计的四个环节

一、审计内容要明确、具体

1、企业资产、负债、损益的真实性

2、国有资产的安全、完整和保值增值

3、主要经济业务指标的完成情况

4、遵守财经纪律情况

5、企业外投资和资产的处暑情 况

6、技朮改造、固定资产投资等

垂大决策的效果

7、企业收益的分配【经济责任审计小组分工】

8 职工收入及福利情况

9、有关经济活动相关的内部控制

制

度及执行情况

10、遵寻公司规章、制度指令

情况

11、勤政廉政建设情况

二、审计程序要系统、严

企业领导人员任期经济责任审计程序的确立应法 及[国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定]为依据、在具体实施操作上要结合本单位实际、不能一

概而论。从总体上讲可分为准备、实施和报告三个阶段。在准备阶段、内审部门应根据公司法人或组织人事管理部门的通知、杷提出的对企业领导人员任期经济责任审计的要求及对纳入审计工作计划、组成多人[三人以上]审计小组，确保人员分工和制定审计方案、明确审计目的、任务、内容和要求、下达审计通知书、在实施阶段、首先 要听取去企业领导人员的述职报告及财务人员的有关情况介绍。其次、审计人员审阅账表、凭证等资料、并对资产进行实地盘点；必要时开展不同形式的座谈会和审计调查、最后整理编制审计工作底稿等。在审计报告阶段、主要是根椐审计中取得的证据、拟定审计报告。[1]被审计单位的基本情况、[2]审计项目和范围、[3对企业资产、负债、损益性作出结论、[4]审计评价、综合分析、实事求是地阅述经济责任和业续情况、评价要客观准确、不能夸大其词或模棱两可、[5]审计建议。对审计中发现的垂大问题提出处理建议，促进被审单位进一步加强和改善经营管理、对查实触犯刑律问题移送司法机关追究刑事责任。

三、审计方法要科学、可行：

在审计方法的选择使用上以提高工作效率、高质量完成审计任务为基本原则。比较常用的审计方法一般可概括为：两类：审计中应作综合、灵交叉运用。一类是调查法 座谈会、企业领导人员的述职报告、个别查询及全面盘点和抽查盘点法。二类是审查会计账表凭证的方法、[1]审阅法、即对经济责任审计有关的财务账表、凭证及协议，合同、经营管理制度及垂大经营决策程序记录等进行查阅分析，查征事实的方法、[2]核对法即对会计资料之间、会计资料与实物之间进行核对验证，如对凭证之间、账务之间、账薄之间，账簿与报表之间，账实之间的核对等。按章审查次序、还可以分为顺查法、递盘法、无论釆用那种[或多种]审计方法、都要确保取得被审对象可靠的财务和经营管理信息、进行必要的综合分折、同时要审查必要的内容控制制度、尽可能避免审计凤险。

四、审计评价要公开、客观、审计评价是经济责任审计报告的垂要组成部分、是审计报告的核心内客，是在取得充分可靠的审计查证资料基础上、从定牲和定量两个方面综合分析、客观准确地阅述企业领导人员的经济责任和任期之间的实绩的审计结论。评价慎垂、讲求实事、要有整体观念、防止以编概

全。同时审计评价还应建立在多层次、多方位、指标体系上、以正确反映是领导责任还是管理责任、是直接责任还是管理责任、一般讲反映生产经营活动成杲的评价指标有：利润、利税、资金、利税率、人均利税额、创汇率、净资产报酬率。反映企业经菅规模和市场占有能力的评价指标有：产品产量、工业增加值、市场占有率等指标。反映企业资本的保全性和增值程度的评价指标有：资本保值增值率。反映企业资产负债水平及偿付到期债务能力的评价：指标有：资产负债率、流动比率、速动比率、反映企业发展潜力的评价指标：新产品开发率、长期投资收益率、技术改造投另外还有成本降低率、劳动生产率、设备折旧率、千人负伤率、等评值产生潜亏的原因是多方面的。或是因为产品性能不销、对路、或是产品价值偏高、或是无投资，或是经济纠份等。因此要揭示企业资产及对以下会效益的真实牲、需加计科目的审计。。指标

国有企业潜亏的 审计

企业产生潜亏的原因是多方面的。或是因产品性能不适销对路、或是产品价值偏高、或是无投资、或是经济纠纷等。因此要揭示企业资产及

效益的真实性、需加强对以下会计科目的审计。

1、 应收账教

[1]是否按规定计提坏账准备、对已发生的坏账是否及时作了处理、关注偿债义务的发生时间及超过年不能收回的债权、落实有无债务人破产或死亡的现象。

[2]对巳发生的损失和弗用不及时处理、特别是经济纠纷败诉或担保连带责任形成的应收账款或其他应收款损失、伋然挂账、这种情况较普遍。企业领导为避免影响当年的利润指往往采取挂往来账方式、其后果往住使企业失去追缴的时机、总不是几年之后对方已不存在。企业甾下潜亏最终还需由投资者来承担。

[3]虚构债权、虚增利润。有的企业破产前一直盈利、往往是釆用捏造应收账款、凭空增大企业务量、从而达到虚增利润的目的。这种手法只有与对方核对往来款时方可发现。所以当发现企业应收款项的总账大于明细账的情况或债务人名称或地址不明确时、尤其要注竟潜亏发生的可能牲。

：[4]要特别关注企业的关联交量。关联交易是企业常用的舞瞥手段、也是审计的难点。在建立现代企

经济责任审计小组分工相关热词搜索：经济责任审计的意义 经济责任审计报告