健全内部管理制度

导读：　健全内部管理制度篇一《事业单位建立健全内部控制制度的重要性及其改善对策》 ...

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健全内部管理制度篇一
《事业单位建立健全内部控制制度的重要性及其改善对策》

摘 要：内部控制是现代管理理论的重要组成部分,是在实践中逐步产生、发展起来的。目前事业单位的建设特别在内部控制方面尚存在着一些问题。文章着重分析了当前事业单位内部控制存在的问题,并针对存在的问题提出了加强事业单位内部控制的办法。

关键词：事业单位; 内部控制; 措施

1 事业单位建立健全内部控制制度的重要性

1.1 是适应现代经济发展的需要

内部控制是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生,来提高管理的效果及效率。是事业单位防范内部风险、提升内部管理、确保事业任务顺利完成的保证;是会计工作贯彻落实科学发展观的体现,也是保护事业单位财产完全完整、提高会计信息质量的重要支撑。事业单位内部控制制度是指事业单位为了保证业务活动的正常进行,确保资产的安全完整和有效运用,保证会计资料的真实、合法,防止舞弊行为发生,实现预计目标和效益而制定和实施的贯穿于事业单位经营活动的各个方面的一系列组织措施。

强化内部控制已经成为发达国家治理公司的重要手段。近年来,我国社会主义市场经济不断发展,事业单位规模不断增加,经营管理方式也呈现了多样化的局面。由此而带来一些事业单位因内部控制失控而出现的问题,因此内部控制的重要性就更为突出。事业单位要想在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须建立严密完善的控制系统,严格科学的管理制度,才能保证经营目标的实现。

1.2 是保证事业单位顺利发展的需要

随着经济政治体制改革的深入,事业单位已由原来靠财政拨款及行政事业收费步入了多渠道方式筹资的经营模式。许多事业单位在实施原有职能的同时,开展了对外投资、合资、租赁、创办企业等经济活动。要使这些活动顺利开展,就要建立完善的内部控制制度。但是,目前大多数事业单位的内部控制制度还不够完善,一些违法违纪现象和管理混乱带来的浪费等问题都可以从内部控制方面找到原因。因此,加强事业单位内部控制已经势在必行。

2 事业单位内部控制中存在的问题及成因分析

2.1 目前事业单位内部控制存在的问题

目前事业单位的内部控制存在着一些不容忽视的问题,笔者归纳总结了一下,认为主要存在以下几个方面的问题:

(1)预算控制薄弱。主要表现在大多数事业单位的预算编制比较粗糙,一般都是按照业务进行核定,没有细化到具体项目,在支出方面也没有做到逐笔核定。

在这个方面笔者所在的单位的做法就值得借鉴,即在每个会计年度即将结束的时候,先让各个部门把本部门今年的预算数报到财务部门,然后财务部门再根据各个部门所报的预算数,结合财务人员的判断及各个部门的情况由预算会计人员制定出每个部门每个项目的预算数,编制出预算,然后报单位办公会和职工代表大会讨论通过并施行。在支出方面严格按照预算来执行,并进行核定。

(2)预算刚性不够,执行力低下。由于各个部门的计划性、科学性不强,导致事业单位的预算调整追回较频繁,这就使得资金的使用缺乏预见性,削弱了预算的约束力和控制力。在实际中表现为各个部门在使用资金时没有预见性,提前买可以暂时不需买的设备及用品,以至于每年未到十月份就把本部门本年的预算经费使用完毕,又要写报告请领导批示增加预算金额。这样一来,预算就没有了约束力和控制力,失去了应有的作用。

(3)费用支出缺乏有效的控制,法规执行力度不够。主要表现在行政事业单位对于行政经费的

支出,特别是在招待费、办公费、水电费等方面,普遍缺乏严格的控制标准;有的单位即使制定了内部经费开支标准,但仍较多采用实报实销制。

(4)会计制度不健全,会计核算不实。在实际工作中表现为住宿费发票缺少单位名称或者日期,购货发票缺少品种,数量,单价。还有的是部分人员没有及时将有关原始凭证交给相关会计人员进行报账,导致费用和收入跨期入账的现象时有发生。

2.2 事业单位内部控制薄弱的原因

笔者根据在实际工作中遇到的情况分析了一下事业单位内部控制薄弱的原因,认为主要存在以下几个方面:

(1)事业单位部分人员内部控制意识淡薄:在实际工作中表现在有些事业单位的负责人对内部控制的重要性认识不足,从而没有把内部控制当作一项加强事业单位管理的重要工作;有的事业单位的负责人对内部控制的组织、领导不力;有的事业单位负责在用人方面存在着任人唯亲的现象。还有些事业单位的负责人仅仅把财务部门当成“钱袋子”,会计人员在实际工作中仅仅充当收款和付款的角色,而无权参与单位的重要决策的制定,对单位重要决策产生的过程和结果均不了解;更有甚者表现在很多事业单位对不少经费的支出如招待费、差旅费等均采取实报实销制度,只要有相应的审批人员、主管领导或相关校领导签字,报销会计就要给予报销。这些现象都是导致事业单位内部控制薄弱的原因。

(2)内部控制体系不完善,规章制度不健全:表现在许多财务业务的处理仅仅是依靠惯例来进行操作,而缺乏相对应的成文制度保证,从上到下没有一个人能说清如何做才是正确的业务处理方式,对实际工作出现的一些问题单单依靠财务人员的以往经验来办理,缺乏内部控制的约束。还有些事业单位虽然制定了与内部控制方面的相关管理文件,但是也很不完整,从而在实际执行中缺乏约束力,存在着“权力超越内控”、“决策无民主”的现象。

(3)权责不一,普遍缺乏激励、监督与制约机制。目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。

3 加强事业单位内部控制的对策措施

3.1 加强对原始凭证的审核

事业单位应加强对原始凭证审核的力度,建立明确的各级稽核岗位和稽核人员稽核责任制,执行对各种原始凭证的稽核工作。凡需进入会计核算系统的原始凭证都须首先由稽核人员审核并加盖合格或不合格印章后才能进入报销程序;二要明确稽核人员的责任。稽核人员执行稽核工作,就不能把稽核原始凭证的工作和报销工作由一个人来做,这样就会责任不分明。

3.2 按照不相容职务互相分离的原则设置岗位,形成相互制约的内部控制机制

所有的经济业务必须经过适当的授权才能执行,任何业务不能由一个人单独包办,不相容职务应该互相分离,以确保不同机构和岗位之间权责分明,互相制约,互相监督。例如在实际工作中出纳和会计应由两个不同的人来担任,以便相互制约相互监督。

3.3 提高会计人员素质

在实际工作中应当每隔一定时间就要进行会计人员的岗位轮换。以防止出现以权谋私的现象,从而能够确保单位的内部控制制度能够得到严格执行。这样一来既使会计人员能熟悉并掌握各个岗位的业务流程,又可以提高会计人员的业务水平。如果会计人员只是单一的掌握自己岗位的业务流程,那么有一天哪个岗位的会计人员有事或者生病不能工作,那么这个岗位的

业务就没有办法进行,可能会使整个财务部门的工作无法正常进行。相反,如果每个会计人员都能掌握不同岗位的业务流程,那么即使有一个岗位的会计人员有事不能工作,那么其他的会计人员也能进行这个岗位的业务操作,这样就会使财务部门的工作流程顺利运转。

(1)提高会计人员的法律意识。首先要提高单位领导对内部控制重要性的认识。任何制度都是由具体的人执行的,内部控制执行的结果如何直接影响到事业单位人员业务素质的高低,影响到内部控制制度的主动性和自觉性的高低。因此要加强事业单位的内部控制,就要加强对事业单位领导干部的监督,建立重大决策集体讨论、决定审批制度,这样可以避免事业单位的主要领导干部对内部控制制度不重视的现象,从而有利于加强事业单位的内部控制。

(2)完善会计人员的从业资格制度,加强对会计人员的继续教育。通过加强对会计人员的继续教育来提高会计人员的素质和业务水平,并要加强对会计相关人员的职业道德教育。强化事业单位的内部控制制度不能单单仅借助于外部的强制力量,更主要还要从内部抓起,要充分发挥个人的主观能动性,使每个人都能遵守职业道德,主动去实施内部控制制度。只有内外结合,才能保证内部控制有效的实行。

(3)建立相对独立的内审小组。在加强内部控制的过程中,应发挥审计人员的作用,建立相对独立的内审小组,定期对单位实行内部审计,以发现问题及时纠正,从而加强事业单位的内部控制。

3.4 建立以成本控制为起点的预算管理模式

预算控制是内部控制制度的重要组成部分。事业单位的预算指的是事业单位为了完成既定的工作目标而编制的年度收支计划,对于有财政拨款的事业单位而言,按照专款专用的原则,项目预算一经批准,是不能随便改变用途的,否则事业单位的预算控制就失去了意义。因此要加强事业单位的预算控制,要从以下两方面来进行,一方面要加强项目立项和预算编制的公开性、透明度,预算执行过程中要严格按照不相容职务相互分离的原则,在预算的申报、执行、审核、监督过程中,每个过程都要由不同的人来处理,防止出现由一个人决定项目的立项、申报并执行项目预算的情况。

3.5 建立健全财务规章制度,防范内部经营管理风险

在业务处理过程中,开票、经办、审核、审批、收付款、记帐等职责要严格分离。对于收款项目,要会计先开票,后经审核人审核,然后出纳再收款,最后由会计人员制单并录入电脑;对支款项目,要由借款人先报批,取得的支出凭证经审批之后,由审核会计审核,然后由出纳付款,最后交由会计人员制单、录入电脑以记账。在这样的业务处理流程中,一项业务须经至少三个会计人员审核以后才能完成,这样就能达到互相牵制的目的。

4 结束语

总而言之,事业单位只有在内部控制的各个方面加强管理,才能使自己在市场经济中提升自己的竞争力,使事业单位的各项工作得以顺利开展。

参考文献：

[1] 李惠.加强事业单位内部控制的措施[J] .山东省农业管理干部学院学

报,2005(3):85-87.

[2] 孙宁.加强事业单位内部控制的措施[J].经济技术协作信息,2008(34):20-20.

[3] 吴洽祥.加强事业单位内部控制的建议[J] .财会通讯理财版,2008(1):86-86.

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[5] 胡之源.加强行政事业单位内部控制的建议[J].中国财政,2009(6):73-73.

健全内部管理制度篇二
《建立健全我国企业内部控制制度》

胜利油田专栏

OFACCOUNTING

建立健全我国企业内部控制制度

胜利石油管理局井下作业公司

【摘

汪瑞领

要】文章首先对内部控制理论的发展进行了探讨，并结合2008年5月22日财政部会同证监会等五部委联合发布的于2009年

7月1日起在上市公司范围内施行的《企业内部控制基本规范》，对我国企业当前在内部控制上存在的问题进行分析，并结合我国的基本国情和企业的实际特点，借鉴国外先进理论和经验，对现阶段建立健全我国企业内部控制制度提出了几点拙见。

【关键词】内部控制；公司治理；内部审计

一、内部控制理论的发展（一）美国内部控制理论的发展内部控制起源于20世纪20年代的美国，当代学者对于内控制度的研究，通常将美国内部控制理论的演进分为以下四个阶段：

1.萌芽期———内部牵制阶段（20世）纪40年代前

在该阶段，内部控制主要着眼于实施中的职责分工和业务流程的交叉检查或交叉控制，主要目的是为了查错防弊。

2.成长期———内部控制制度阶段（20世纪40年代末至70年代初）

随着社会经济的发展，尤其是独立审计机构的审计方法的改进，内控理论

也随之得到发展，一系列内部控制体系得到推行，内控逐步划分为内部会计控制和内部管理控制，这样更加有利于保护组织财产安全，提高企业经营效率，促进企业更好的执行既定的管理政策。

3.发展期———内部控制结构阶段（20世纪80年代至90年代初）

20世纪80年代以后，西方着力推动内控制度的设计，再加之审计理论的发展，使内控理论有了比较大的发展，改进方法、提高审计质量成为核心内容。1988年4月美国注册会计师协会（AICPA）发布了审计准则公告第55号《会计报表审计中对内部控制结构的关，首次以采用“内部控制结构”的提注》

法替代“内部控制”，该公告指出：“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政。具体而言，内控结构建设包策和程序”

会计制度、控制程序等方括控制环境、

面的内容。而在这三者中，控制环境是内部控制结构的基础和前提，会计控制是关键要素，控制程序是保证内控结构有效运行的机制。在这一阶段理论上最大的变化是开始把控制环境作为内控的一项重要内容，并且不再对内部会计控制与管理控制区别对待。

4.成熟期———内部控制整体框架阶段（20世纪90年代至今）

1992年，美国国会的“反对虚假财

!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!

机制，即内部由工程管理部统筹管理，外部单位由监理公司监管施工方管理的模式，工程管理部对监理公司施工过程的监控实施有效的监督和控制，并在合同相关条款设定对其的考核管理机制。

对监理公司在现场监控中影响投资进度和变更事项及时跟踪汇报，对施工用料核实数量和质量，对隐蔽工程要求监理方、工程管理部、分部技术人共同签认，保证施工过程严格和竣工结算的顺畅。

工程管理按照ABC三级检查的模式对各工段的施工项目进行检查和考核。

6.进度工程量的确认及进度款的支付

由于项目工程量巨大，涉及范围广，工程期限长，所以正确核算施工进度和合理支付进度款，既能保证施工方资金

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的供给，又不能多付造成工程概算超支的风险。因此准确、合理的确认进度款并按照相应比例支付进度款显得尤为重要。

由于施工方距项目部相对较远，因此工程量确认实行相对灵活的办法，实行季度集中确认和按照合同约定的付款节点分次确认相结合的办法。工程量确认和进度款支付按照以下流程图审核、会签确认。

工程量的会签确认是由分部经理、各处室负责人会审，按照同权同责的原则，通常一般不能由一般职员会审。在各部门会审过程中，不同的部门担负的职责不一样，要各尽其责。付款一般不宜全额付款，一方面是因为工程量确认毕竟是一个进度过程不一定百分之百准确，另一方面在项目竣工阶段的进度款全额支付，工程质保金和竣工阶段进度无法保证。

为了保证确认过程的高质量，采取以下方式控制确认过程，对已确认工程量单位，监理部每季度要组织工程管理部和投资控制部的相关人员对分部和监理确认的工程量进行抽查。抽查结果要形成书面报告上报项目部经理或是项目部经理转授权的主管副经理，抽查结果及时反馈到分部。抽查结果作为对监理工作考核的依据和修正已完工工程量的依据。

进度确认和进度款支付的流程图如图4。

股份公司的内控制度是一套科学、有效的制度体系，本文在研究大型在建项目管理需求的基础上，按照股份公司内控管理方面的理论和要求，在大型在建项目内控建设方面进行了一些思索，鉴于个人认识的有限性，难免存在不足和偏颇，敬请读者批评斧正。●

会计之友2011年第1期

中

胜利油田专栏

FRIENDSOF务报告委员会”下属的美国会计学会、美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计师协会（AAA）、财务经理人协会（FEI）和管理会计学会（IMA）共同赞助成立的一个专门研究内部控制的问题委员会（CommitteeofSponsoring0rgani-zationsoftheTread—wayCommis-简称COSO委员会），该机构1992sion，

年发布其研究报告《内部控制———整体，提出了内部控制结构概念并将其框架》

分为控制环境、风险评估、控制活动、信COSO报告是内部控息与沟通和监督。

制理论发展的又一新的里程碑，标志着内部控制理论与实践进入了内部控制整体框架的新阶段。2006年7月15日美国著名的《萨班斯———奥克斯利法（SOX）已开始对美国上市的外国案》

公司生效。SOX严格界定了上市公司管理者的财务责任和义务；强调了公司内部审计的作用与职责；对公司的信息披露作了明确要求；对公司的外部审计作出严格规定，其中的第404条明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责（刘君，2006）。

（二）中国内部控制理论的发展由于改革开放前的计划经济体制限制，我国对内部控制理论的研究起步相对比较晚。直至20世纪90年代开始，我国政府开始加大了企业内部控《独制的推进。财政部1996年发布的立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、控制程序及会计系统三要素”。1997年5月颁布的《加强金融机构内部控制的指导原则》，开我国现代行业内部控制建设之先河，该原则就银行、保险公司等金融机构内部控制的目标、原则、要素、基本要求等进行了规范。我国第一部对内部控制有法律要求的法规是2000年7月实施的《会计法》。2001年6月

至2003年10月的两年多时间里，财政部先后发布《基本规范》、《货币资金》等7项内部会计控制规范，就内部控制中的会计方面进行了初步尝试。2006年2月中国企业会计准则体系的发布，对企业内部控制提出了更高的标准和要求。2006年7月15日，随着“企业内部控制标准委员会”的成立，新时期我国企业内部控制体系的建设拉开了序幕。其目的是通过实施内部控制，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，可以有力地促进企业实现战略目标，提升运营效率，提高信息质量，保证资产安全。2008年5月22日财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起在上市公司范围内开始施行，鼓励非上市的大中型企业执行。此次基本规范的印发，标志着中国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，是内控体系的最高层次，是中国会计审计领域的又一重大改革举措，是我国推进内部控制建设的里程碑。

二、我国企业内部控制存在的问题（一）企业治理结构不完善，“内部现象严重人控制”

内部控制主要体现为与公司治理、管理密不可分的一系列规则、政策和组织实施程序，是管理当局为履行管理目标而建立的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。内部控制制度的建立及有效运行，有赖于内部良好的法人治理结构。一般来说，关于公司设立与组织制度规定，公司应当建立规范的法人治理结构，股东大会、董事会、监事会、经理层等各层管理者应该互相监督和制约。但是现阶段，我国公司的法人治理结构还不是很完善，公司“内部人控制”的现象十分严重，现有的制度约束明显不足，股东大会、监事会等内控的关键部门在公司中发挥的作用十分有限，基本可以说是形同虚设，严重影响了公司内部治理结构作用的发挥。

（二）员工的考核奖惩机制不够健全，人力资源管理机制不够合理

人力资源管理在当今企业管理中占有重要地位，好的人事管理是公司正常运作的保证，管理者应当在雇佣人才的同时，为他们提供完备的资源，这样才可以为他们的工作提供保障，这也是建立良好的控制环境的基础。当然，这其中员工本身的素质是基础，只有高素质的员工才能为公司的正常运转提供帮助。但我国现阶段在实际工作中，由于种种原因，譬如市场经济体制不健全，传统思想的影响仍然明显，这些导致在很多公司中并没有形成一个良好的竞争环境，许多管理者的管理思想不够先进，无法对整个人力资源系统形成有效的监督和管理。这其中考核制度的不健全和不合理是突出表现，也是最薄弱的环节。在很多企业纸面上的计划是十分完备的，但在实施中却得不到应有的效果，很多错事并未真正落到实处，导致企业管理者和员工积极性下降，从而影响内部控制的有效发挥。

（三）不重视组织文化的重要性企业的组织文化与内部控制是相辅相成的关系，一个强有力的企业组织文化有利于加强企业内部控制的实施，同时有一个健全的内部控制体系则会促进企业组织文化的进一步发展与完善。在一个企业的成长过程中组织文化有着重要作用，这在许多国际大型企业的发展历程中得到印证，企业文化虽然是无形的东西，但却对提高凝聚力有着很好的效果，而企业的凝聚力是内部控制水平高低的重要决定因素。

（四）信息沟通不畅通

由于缺乏透明的信息传递和沟通渠道，无法保障企业内部自上而下、自下而上的信息准确、及时的沟通。我国企业目前在信息交流上没有充分利用IT技术的优势。企业没有充分利用其沟通经营信息，信息共享的目的没有达到。因此经营信息的交流频率不高，准确性难以保证。

（五）内部审计———“独立”名不副实独立性是无论何种类型的审计工

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胜利油田专栏

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作的重要特征之一，近几年我国很多企业学习先进的管理经验，都在企业内部设立内审部门，对公司的各方面工作进行监督。在理论上企业的内部审计部门应该直接对企业高层负责，但是在实际工作中，情况却不是这样，内审部门或者是由财务部门兼任，或者变成了企业高层监视各个部门的眼线，部门的意志也成为企业领导的体现，失去了原有的独立地位，这也对企业内控制度的实施造成很多影响。

（六）风险评价意识淡薄

市场竞争日趋激烈，企业面临的经营风险越来越高。但是从目前企业状况看，企业的风险意识比较淡薄，缺乏风险控制的有效机制。能否搞好内部控制在很大程度上看能否遏制企业风险的发生，如果内控人员综合素质不高，就可能错误地作出估计和判断，导致错误地决策。

三、健全我国企业内部控制制度的建议

（一）建立现代企业制度，完善法人治理机制

现代企业管理制度是保证企业各项工作顺利进行的基石，也是我国市场经济建立健全的要求。完善公司治理机制，实现企业内部各参与者之间责任、权利和利益的相互制衡，保证董事会的核心位置，保证企业管理层制订规则的顺利进行，进而保证企业内部控制目标的实现，同时对于直接影响企业的管理者行为有一个良好的约束。

（二）提高企业员工的整体素质，改善人力资源管理机制

首先企业要根据市场竞争、优胜劣汰的原则，形成任人唯贤的用人机制，配置合格的人才；其次要着力提高管理者，尤其是高层管理者的素质，企业应根据各自的不同情况，在培养和选择管理者时重点考虑：管理者的职业操守、道德观、价值观、世界观，管理者的知识与经验，管理者对待和承担经营风险的方式，管理者对信息处理以及会计功能、人员所持的态度，管理者对现有可选择的会计政策和会计估计所持有的谨慎或冒进态度等方面；再次企业必须

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重视对内部控制制度管理人员的培训，定期进行考评，奖优罚劣，逐步形成一套适合自身企业发展的考核奖惩机制，促进员工整体素质的提高。

（三）重视伦理道德规范建设，营造良好的企业文化氛围

现代企业内部控制越来越强调“软的作用。软控制主要是指那些属控制”

于精神层面的事物，如高级管理阶层的管理风格、管理哲学、内部控制意识等。企业文化在企业经营管理中的重要性，使其不可避免地影响着企业的内部控“最重要制。在控制环境的构成要素中，的因素就是管理当局的作风”。“上梁不正下梁歪”，只有管理层和治理层以身作则，树立良好的榜样，诚实和道德才会得到巩固和加强。通过严格的规章制度来促进良好的企业文化形成。遵循健康、严谨的行为准则，培育蓬勃向上的企业文化。

（四）建立良好的信息沟通系统，提高企业内部控制的效果

一个良好的信息和沟通系统可以使企业及时掌握营运状况，提供内容全面，及时、正确的信息，并在有关部门和人员之间进行沟通。通过信息交流，使企业内部员工能够清楚地了解企业的内部控制制度，知道其所承担的责任，并及时取得和交换他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，以减少由于信息不对称导致的企业经营成本和社会监督成本的提高。

（五）强化企业内部审计作用内部审计作为内控系统监督评审的一部分，应在企业的董事会设立审计委员会，它可以有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。在设立企业的内部审计在这一原则的指导下，内部审计机构在组织人员、工作安排和经费等各方面都应独立于被审计部门的经济活动之外。内部审计机构的职能，不能受总经理和其他职能部门或个人的干预，以体现审计的客观性、公正性和有效性。只有提高内部审计的独立性，才能真正发挥其

对内部会计控制的监督保障作用，也才能提高内部审计的威信。在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下，要进一步加大工作的力度。由内部审计部门来完成评价企业内部会计控制的效果是符合企业实际情况的。

（六）健全风险评估机制

风险评估是指分析和辨认实现有关目标可能发生的全面风险，以便形成确定的应该如何对他们进行管理的依据，这是实施内部控制的重要环节。内避免和减少部控制的重点是防范风险、

效率低下、违法乱纪等行差错和舞弊、

为的发生，企业必须建立健全风险评估机制。内部控制的建立是与风险管理的要求相并存的。正因为存在各种各样的风险，企业才应该建立良好的内部控制系统，配合风险管理，实现企业目标。

内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。新《企业内部控制基本规范》为我发布的

国企业提供了内部控制的统一标准，相关具体规范和规范指南也即将出台，基本确立了我国内部控制的理论框架。结合我国的基本国情和企业自身的特点，借鉴国外先进理论和经验，建立具有中国特色的内部控制制度，必将大大提高我国企业的经营管理水平和风险防范能力，促进企业持续健康发展。●

【参考文献】

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［J］.财机构时，应将独立性作为重要的原则，［3］刘娟.中美内部控制比较分析

会计之友2011年第1期

中

健全内部管理制度篇三
《建立健全内部控制制度的措施》

山东轻院金融职业学院

业 论 文

专 业 会 计

班 级 2008会计2班

姓 名 刘 虹

学 号 200813012103

指导教师 丁庆利

2011 年 3 月 31 日 ------- ------- 毕

建立健全内部会计监督制度的措施

【内容提要】本文是对建立健全内部会计监督制度的措施进行的探讨和分析，主要从会计监督的基本含义，建立健全监督制度的必要性以及保证内部会计监督制度执行的措施三个大的方面进行的论证。内部会计监督制度是为了保护资产的安全和完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部规章要求，提高经营管理效率，防止舞弊，控制风险等，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。建立健全内部会计监督制度对于规范会计行为，保证会计资料的真实完整，提高经济效益有着十分重要的意义。从而提出明确会计事项相关人员的职责权限，明确重大经济事项的决策和执行程序，进行财产清查，对会计资料进行内部审计和确保会计信息真实准确的具体措施，促使内部会计监督制度发挥更好更大的作用，为社会和企业经济的发展提供依据和参考。

一、会计监督的基本含义

（一）内部会计监督制度的基本内容

内部会计监督制度的基本内容主要包括会计人员岗位责任制度、内部会计管理体系、财产清查制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等。《会计法》第二十七条规定“单位内部会计监督制度应当符合下列要求：1、记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；2、重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；3、财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。”这四条要求的本质内容就是内部控制。内部控制是以职责分工和适当授权为主要特征的，简言之，企业内任何一项业务不能由一个人单独操作，必须由两个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内做出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。

(二)内部会计监督制度的基本要求

1、明确会计事项相关人员的职责权限

记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人、经办人、财物保管人的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。

2、明确重大经济业务事项的决策和执行程序

重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行

的相互监督、相互制约程序应当明确。《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序应当体现决策人员与执行人员之间能够互相监督、互相制约，既要防止权力过于集中，也要防止多头行事、各自行事。

3、明确财产清查的范围、期限和组织程序

《会计法》不仅要求各单位建立健全财产清查制度，而且要在内部会计监督制度中明确财产清查的范围、期限、组织程序，为保证财产清查制度得以具体实施和为有关部门监督检查财产清查制度的建立和执行情况提供了可靠依据。

4、对会计资料进行内部审计

《会计法》要求明确对会计资料进行定期内部审计的办法和程序。内部审计既是内部控制制度的一个重要组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计对会计资料的监督、审查，是保证会计资料真实完整的重要措施。制度规定应明确、具体，具有可操作性，这样可以防止因职责不明确、制度要求不明确，造成扯皮而无人监督的现象。

二、建立健全内部会计监督制度的必要性

（一）建立健全内部会计监督制度 是加强单位内部管理的需要 建立健全内部会计监督制度是各单位的法定义务，《会计法》规定：“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度。”这一规定体现了两个层面的含义：一是各单位都必须建立内部会计监督制度。二是各单位的内部监督制度必须健全，仅制定制度是不够的，还必须健全，即所制定的内部会计监督制度切合实际有效运行。内部会计监督制度可以规范会计行为，明确责任，奖惩分明，防止工作差错和舞弊，避免因责任不清互相扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。内部会计监督制度是一项行之有效的内部监督管理制度，是内部控制制度的重要组成部分，对维护会计工作秩序和提高管理水平都具有重要作用。

（二） 建立健全内部会计监督制度是规范会计工作秩序的客观要求 当前，会计工作中存在会计信息失真、秩序混乱等问题，主要就是缺乏有效的内部控制制度，给会计犯罪以可乘之机。一些单位为了小团体利益，做假账，造成账实不符、虚盈实亏或虚亏实盈，以达到转移国家资产、偷逃税款、粉饰业

绩等非法目的；一些单位内部管理混乱，财务收支失控，私设“小金库”，账外设账，单位负责人滥用职权，以权谋私等。一套完整的内控制度可以保护企业资产安全，保证会计记录的可靠性，及时提供可靠的财务信息。

三﹑保证内部会计监督制度执行的措施

（一）会计事项相关人员的职责权限应当明确

1、经济业务事项、会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员的职责权限实行明确，做到职权明确，程序规范，责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿，甚至越权行事，造成管理失控。实行职务分离，它是内部控制的重要手段之一，可以有效防止因权限集中、职务重叠而造成的贪污、舞弊和决策失误。

2、根据不同的职称职务，相应落实内部监督把关责任，若在制度建设上有缺口或不完善，或制度执行中出了问题，都要追究有关技术职位责任人的责任，并建立档案，做好考核记载，作为竞聘或解聘技术职务的依据。

3、改变技术职务由行政职位匹配兼任的做法，以便更有效地在内部会计监督中，调动专业技术人员的积极性和责任感，发挥他们的作用，从而达到强化企业内部会计监督的目的。

（二）重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确

《会计法》对重要经济业务事项决策和执行程序的要求，突出了两点：一是决策和执行的程序应当明确，做到制度化、规范化；二是决策和执行程序中应当体现决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，既要防止权限过于集中，也要防止政出多门。在货币资金、采购货款支付、经营资金回笼、成本费用控制、财产处置、筹资活动、资金调度使用、对外投资决策程序控制等，都应该科学合理地细化，对管理监督责任做出明确的规定，这样才能做到有章可循，提高监控的效率与质量。

（三）进行财产清查

财产清查制度是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核对的一种制度。通过财产清查，不仅可以改善经营管理，保护财产的安全与完整，也能够确定各项财产的实

存数，以便查明实存数与账面数是否相符，并查明不符的原因和责任，制定改进措施，做到账实相符，保证会计资料真实、完整。

（四）对会计资料进行内部审计

设立内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施，内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向企业最高管理部门提出报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。内部审计的内容十分广泛，一般包括内部财务审计、内部经营管理审计等。我国已有不少部门、企业、单位设置了内部审计机构或内部审计人员，主要从事内部财务审计，对会计工作实行控制和再监督。内部审计对会计资料的监督、审查，不仅是内部控制的有效手段，也是保证会计资料真实、完整的重要措施。

（五）确保会计信息真实准确

1、加强对企业各类资产的监督管理，控制资产损失

一是加强对企业各类资产损失的监督。限额以内的资产损失，在健全审批手续的前提下，由企业自行处理，对超出限额的资产损失，必须按规定报经董事会或上级主管部门进行审批。无论是自行处理还是报经审批，均须查明资产损失原因，明确造成损失的责任，属个人原因造成的损失应追究个人的经济责任，努力降低资产损失的程度。二是加强企业对外投资的监督。对外投资要认真做好可行性研究报告，并按规定程序由职工代表大会讨论决定。重大对外投资，除按上述程序外，还应报经董事会或上级主管部门批准。三是加强企业对外经济担保的监督。对其他企业提供经济担保的，须调查其他企业的资产状况、负债状况以及偿还能力，并按有关规定履行必要程序后方可实施。

2、加强对企业成本费用的监督管理，确保成本费用开支的合理、规范 一是加强对跨期摊提费用的监督。待摊费用摊销期限不得超过一年，在建工程项目应及时验收并办理竣工决算手续，按规定计提折旧。对于工程借款利息，严格按制度规定处理，竣工前的支出属资本性支出，竣工后的支出进入当期财务费用。二是加强对管理费用、销售费用开支的监督，尤其要加强对业务招待费的使用范围和开支标准的监督。严禁乱支乱列，其开支总额不得超过制度规定限额。

健全内部管理制度篇四
《建立健全企业内部控制制度的探讨》

2012年12月经管空间

建立健全企业内部控制制度的探讨

文/孙玲

摘 要：建立内部控制制度对于真正建立现代企业制度，保护企业生产经营的顺利运行和财产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，保证国家财经方针、制度和政策的有效贯彻执行，提高经营管理效率具有重要意义。本文从建立健全内部控制制度的必要性、应考虑的因素和采取的措施三个方面进行了分析探讨。

关键词：内部控制制度；必要性措施

中图分类号：F83 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2012）12-0078-02

情况下，中小股东更关心的是企业的运营结果，而对公司的内部控制制度是现代企业管理的组成部分，是基于加强企业生产经营管理的需要而产生的企业内部各种控制制度的总称。建立内部控制制度对于真正建立现代企业制度，保护企业生产经营的顺利运行和财产的安全完整，保证会计信息资料的真实可靠，保证国家财经方针、制度和政策的有效贯彻执行，提高经营管理效率具有重要意义。

一、建立、健全内部控制制度的必要性

目前，我国资本市场发育不够完善，其运行机制还不够成熟，相应的法律、法规都很不健全，企业内部控制普遍薄弱，企业信息披露很不规范，可能对投资者、公司等各方产生不利影响。规范的公司法人治理结构是公司制的核心，关键要看董事会能否充分发挥应有的职能作用。但在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中，既不能充当所有者的“守护神”，又不能代表所有者对经营者进行有效监督。这种责权不分的公司治理结构，导致内部控制缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制力。企业在内部人或控股股东等关键人控制的

内部控制的重要性缺乏认识，风险意识淡薄，其权益得不到根本的保障。

随着现代企业制度的建立和经济全球化的发展，企业间的竞争越来越激烈。内部控制制度是企业加强内部管理、提高经营管理效率的有效手段。内部控制贯穿于企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加强内部控制，建立相应的内部控制制度。在市场经济中，现代企业普遍采用公司制形式，财产所有权与财产经营管理权相分离，并以公认会计原则来指导会计工作。因此，作为企业投资者、债权人以及税务机关等利益相关集团必然关注企业的财务状况和经营成果，从而对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此衡量企业管理是否有效、评价企业的经营管理水平。因此，要采取有力措施加强内部控制的客观环境建设，建立、健全内部控制制度。

二、建立完善的企业内部控制制度应考虑的因素建立企业内部控制制度应遵循合规性、适用性、可行

责任，那么相关的监管部门也要对承担检验的部门、对于监

管不到位的相关部门、隐瞒信息等现象进行依法处置，并且要根据我国的有关规定进行对相关的责任人、责任部门进行法律、行政、个经济上的严重处罚，轻者给予警告。

2、也就是说还要建立更加严格的食品制度，在我国的相关的法律法规的制度中已经有了明确的安全标准，那么，这样还是不够的，对于相关的制度来讲，还需要在这个基础上更加的严格一些，因此，制定严格的食品准入的相关文件和标准，目前应经成为了在食品监管中改革的一项重要的措施之一，只有这样吧，才能提高食品企业进行自我的监管力度、和自我完善，才能真正的提高食品安全意识。

3、还要完善时候处理的应急机制

目前，在我国的监管部门在进行食品事故处理的时候，往往只重视对于事情本身的处理，只偏重于只将事件的原因、相关的责任查明，并对其处罚处理，但是并没有对当时受害人进行处理安慰，并没有真正的做到人性化的处理，无助于国内外民众对我国食品的信任危机

结束语：由此可以看出，针对这些现象，政府要在食品安全监督管理中发挥组织协调和领导作用，充分发挥政府职能，完善食品安全监管体系，全力维护人民群众的根本利益。

作者单位：吉林财经大学

参考文献：

[1]孟凡乔.食品安全性[M].北京:中国农业大学出版社.2005.9.

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[12]王辉，段华洽，丁先存.新编公共行政学[M].安徽大学出版社，2008(8).

吉林省社会科学基金项目编号2012B154 《社会管理创新视域下食品安全中的企业社会责任规制问题研究》

78 2012.12

经管空间

性、有效性、全面性的原则，综合考虑以下因素。

（一）组织机构的设置与控制。包括组织机构的设置、科学的分工、部门岗位责任制、人员素质的控制等。在设置内部机构时，既要考虑工作的需要，也应兼顾内部控制的需要，使机构设置的精干高效。对企业内部组织结构和职责分工要有整体规划。

（二）不相容职务的分离。授权和执行的职务要分离；执行和审查的职务要分离；保管和记录的职务要分离；对各项业务的处理要能体现出内部互相牵制、彼此监督的作用。

（三）内部审计制度的建立、健全。良好的内部控制制度应包括独立于企业其他部门的内部审计制度，内审部门负责审查各项内部控制制度的执行情况，并将审查结果向企业董事会或最高管理当局报告。内部控制制度越健全，内部审计工作越仔细，越能增强内部控制工作的效率与可靠性。

（四）企业控制环境的完善

任何企业的控制活动都存在于一定的控制环境之中。控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。控制环境主要包括经营管理的观念、方式和风格；组织结构；董事会；授权和分配责任的方法；管理控制方法；内部审计；人力资源管理政策和实务；外部环境的影响等。

（五）全面风险的评估

任何企业的经营都有一定的风险，在企业面临风险的同时，如何转嫁风险，让风险以大化小，以小化无，这是一个企业生存必须要经历的过程。所以对于企业的风险管理必须要时刻贯穿于企业的各个管理环节，企业的风险管理要进行相应的评估，预防，如何通过各种手段使得风险最小化，或者通过内部控制制度来减轻风险的程度。要不定期的监督和控制企业的风险区，提前预防，防治结合，从根本上晚上企业的内部控制制度。

（六）良好控制活动的设立

控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。控制活动是针对关键控制点而制定的，出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门。企业一般根据其经营活动的关键绩效领域确定其关键控制活动，包括对人的素质、任职资格以及业绩考核的控制，企业运营的控制，包括计划决策管理、销售收款、采购付款、财产物资管理、质量管理、融资投资管理、资金管理等，以及对内部信息系统的构建、内部监督机构运作等方面进行的控制。

（七）管理信息化平台的建立

企业的经营管理中，建立管理信息化的平台是非常有必要的。这样有助于员工及时清楚的了解内部控制制度，可以更好的在工作中规范自己的言行举止，自身的义务和责任，并能够更好的从平台中获取在工作中所需要的信息。通过该管理信息化平台的建立，可以提出问题，有不尽合理的及时修改和完善。

三、建立健全企业内部控制制度的措施

事实证明，企业经营失败、会计信息失真在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效。建立健全企业内部控制制度的措施如下：

2012年12月

（一）深化产权制度改革，建立现代企业制度

企业的成败与否其根本原因是因为法人的治理结构不够

完善，企业的内部控制制度制定的不够健全，导致一些管理层对于管理上的认识不到位，发展方向不够明确，法制观念不成熟等等。所以在建立现代企业制度的同时，深化产权制度的改革不容忽视。

对于一个企业的经营管理，不仅仅需要一些硬件设施，比如：产品，人才，资本，场地，设备等等。更需要管理层要从根本上对本企业的经营方式，企业思想，发展方向有较深层次的认识。管理层在企业中充当的角色不仅仅是管理一职，他们更应该自觉的提高自身的管理水平，对内部控制制度的思想非常清晰，更要有与企业共存亡的意识，要在强化内部控制制度的同时，积极的实施，并要有一定的动力和压力。

（二）建立有效的企业内部管理体制和控制体系企业的经营过程中，要建立有效的企业内部管理体制和控制体系。这种体系的建立不仅仅是要在执行部门，而是要建立在企业的各个部门。由于企业所处的行业、规模、地域、类型上的不同，所以个企业要根据自身的特点，根据各个不同时期的特点制定相应的内部控制制度。而不是制定多年一成不变的制度。企业是在不断的发展中，内部管理体制，发展方向的不断变化更决定了企业要不定期的对内部控制制度修改和完善。

（三）建立有效的激励机制，加强对内部控制制度执行的检查与考核

为了使内部控制制度得到有效的实施和执行，除了要不断更新和完善之外，企业还应根据发展方向不定期的对职工进行检查和考核，建立有效的激励机制，要及时的发现问题，解决问题，从而修改和完善内控制度，使内部控制制度能够更加合理更加有效。

一个企业要想在日益激烈的市场竞争中立于不败之地，就必须建立、健全适应自己企业发展需要的内部控制制度，并且不管是在企业内部还是在企业外部都要充分发挥其作用，监督制度执行者的行为，保护投资者的利益，促进企业健康、快速的发展。

作者单位：沈阳铁路局通化车务段财务科

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2012.12 79

健全内部管理制度篇五
《建立健全企业内部财务管理制度》

浅议建立健全企业内部财务管理制度

摘 要：财务管理是企业管理中所有活动的基石，是企业管理的核心，渗透于企业的生产经营、进、销、存等每个环节中，它不但为分析、核算、监督提供有价值的信息，还能全方位参与企业决策、控制、预测等经营的过程中，所以加强企业内部财务管理是实现企业发展、最大价值的基础。本文针对企业内部财务管理制度的重要性及问题进行阐述，并提出了一些应对措施。

关键词：财务管理；重要性；信息失真；监督；措施

引 言：

伴随我国社会主义市场经济的活跃和经济体制改革的不断深入，使得企业财务管理制度的观念发生着巨大变化，逐渐形成以市场经济体制为引导、以法律法规为准绳、以财务收支的科学分配为重点的新体制，实现可持续发展的目标。财务管理制度是在规定的范围内所有成员一起遵守，并且按照规定流程办事的财务规范。企业财务管理是对企业内资金所开展的组织、计划、指导、协调的运动过程，且处理企业与各方财务关系的一项管理活动。在企业经营管理中，企业财务管理制度既是控制、管理的核心，又是顺应市场经济体制发展的内在要求，同时也是提高企业核心竞争力的重要方式。特别是在经济全球化的形势下，为了与国际接轨我国积极参与到经济全球化的进程中，不断升级优化的经济结构，重要比例日益协调，决策的环境在日渐复杂，经营管理风险在逐渐加大。企业要想提高自我发展能力，实现最大化的效益，就需要强化企业财务管理制度，

增强成本控制，建立一套科学有效的财务管理制度体系，只有这样才能使我国经济在世界经济中占有一席之地。但是在实际经济活动中，许多企业财务工作的基础非常薄弱，财务管理制度的职能在不断被弱化，还存在许多急需解决的问题，所以建立健全企业内部财务管理制度有其实际意义。

一、企业内部管理中财务管理制度的重要性

在经济日趋全球化的市场环境中，有效的管理是企业未来生产发展的重要前提，尤其是新设立的企业更需要尽快完善各项内部管理制度，而其中的内部财务管理制度就显得尤为重要。因为不健全的企业内部财务管理制度，将会造成财务管理的混乱，使得企业内部监督机制欠缺，导致账外设账的现象。通过财务管理水平的高低可以反映出企业管理的状况，企业管理越乱，财务管理就越乱，企业经营效率越差，财务管理就越差，所以在企业内部建立健全财务管理制度是所有经济活动的重中之重。

1.当前企业财务管理制度的状况

由于市场经济体制改革的不断深入，许多企业内的财务管理制度比较滞后，远不能满足企业不断发展的需要，表现只要有：企业相关财务管理制度的不完善、企业财务管理制度在一些新设立的企业内部没有建立起来。在许多企业内部没有积极建立财务管理制度的态度，对财务管理的作用认识不足，许多人认为财务就是管好账、算好钱就行，财务管理的观念也仅仅是停留在基本的概念上，如会计核算、成本控制等。近些年伴随经济的不断发展，及财务会计逐

渐趋向国际化，我国的会计体系也逐渐向国际接轨，与此同时在一定程度上提高了财务管理水平，将企业内部财务管理制度建立健全的重要性，已经渐渐被大多数的中央、省属企业所认识，并且通过强化财务管理逐步得到了一定的实效，在一定程度上取得了社会、企业、管理效益。但是当前在大部分中小企业内财务管理制度还不完善、缺乏实质上的内容，更有甚者还没有建立必要的财务管理制度，可见中小企业还没足够认识到内部财务管理制度对企业生存发展所起到的重要性，这是我国当前企业界公认的普遍性问题。

2.企业管理的内在要求完善财务管理制度

首先，财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。企业财务管理是对企业内部的资金活动、价值形态进行的管理，主要是把成本、资金的管理作为中心，实物形态管理是通过价值形态的管理来实现的。所以财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。其次，财务管理渗透于企业生产经营管理的全过程、各方位。所有企业的生产经营状况，最终的经营成果都是透过专业的财务核算方法体现出来的，这就要求生产经营的每个环节都要通过财务管理来贯穿实现。要想从实际出发开展财务管理工作，就需要将其渗透于生产经营的过程中，为生产经营提高服务质量，给经营管理者提供充分、有力的依据。

3.企业管理与财务管理的内在联系

在企业生产经营管理活动中，财务管理的痕迹往往会延伸到企业活动的每个角落，财务部门通过资金的调度使用会跟每个部门都发

生联系，而每个部门在资金的使用、节约方面都要受到财务部门的监督、指导，并接受财务管理制度的约束，以便保障企业经济效益得到提高。同时要强化内部各部门和车间的联系协调，建立一系列相关二级核算制度，把财务管理工作逐渐深入到基层，让企业各类细分化的管理制度融合到企业财务管理工作当中。

4.企业财务管理反映生产经营情况

企业的财务成果能够反映出企业生产经营管理的一切活动，它通过对比、分析、核算，企业生产经营管理活动的执行情况能被检查出来，找出其中存有的问题，并提出相关问题的解决办法，尤其是其呈现出的数字和情况具有一定权威性。在企业的经营管理中，是否有恰当的决策、是否进行科学合理的经营、是否有先进的技术、是否具有顺畅的产销，透过财务指标都能够迅速反映出来。

二、企业内部财务管理制度的问题

1.财务信息失真，很难提供科学决策的依据

对信息的管理是现代企业管理的根本，这就需要企业及时掌握必要的信息，以便通过真实、准确的信息来控制现金流和物流。但是，当前我国许多企业的相关信息严重不对称、不集成、不透明，各部门之间出于自身的利益考虑，信息被人为孤立、封闭，企业内相关部门之间不愿相互提供有价值的信息，造成企业的高层决策者很难弄清楚内部的具体情况，难以准确获得有效的财务信息。更加不利的是，截留信息的情况在企业内部各层次都存在，包括提供一些虚假的信息，导致由下而上汇总出来的相关信息普遍有问题，使得报

表不真实、会计核算不准确，有时子公司的实际生产经营状况被合并会计报表掩盖起来。据财政部对企业会计信息的质量进行的相关调查发现，会计信息失真的情况在我国企业中普遍存在，特别是中小企业尤为严重。不真实的信息，不仅影响了企业的正确决策，还影响到社会监督的作用和政府部门的宏观管理。

2.存在隐患的资产管理

首先，在企业内部管理中货币资金管理不足，存在着安全隐患。在实际的财务管理中，有的财务部门没有严格执行不相容职务相互分离的原则，有的人员岗位互串、在外干私活，或是擅自离开岗位等，财务监督工作小组监督力度不够、工作不到位。同时还有一些不良问题成因比较复杂，并且还有蔓延的趋势，如没有办理必要手续的超额预算开支或大额支出、比较突出的公款私存、擅自设立小金库或是账外设账等。

其次，不健全的固定资产管理制度缺乏有效的约束机制。目前存在着固定资产管理和财务管理相脱节，资产管理和财务分析预算管理脱节，导致不真实的资产存量；收入、利润被虚增或虚减，虚盈实亏或虚亏实盈；重购轻管或重钱轻物等现象。此外，固定资产的增加或减少、处置、调拨，及对外出借、出租等手续不全，没有按照规定的时间进行自查、应办未办的项目手册，导致资产管理杂乱无章。

3.规章制度缺乏严肃性，执行不到位

一是相关财经法规和纪律、制度的执行力不强，有些地方纪律观

健全内部管理制度篇六
《内部控制健全性评价》

内部控制健全性评价

内部控制制度是在一个单位中，为了实现经营目标，维护财产物资完整，保证财务收支合法、会计信息真实，贯彻经营方针和决策，以及保证经济活动效益而形成的一种内部自我协调、制约和审计的控制系统。其实质是通过制度约束，进行内部控制。

健全性评价程序反映了对被稽查单位内部控制进行健全性评价的进程。科学地确定健全性评价程序，不仅可以保证健全性评价的质量，而且可以提高健全性评价的效率，节约人力和时间。

下面是健全性评价程序应有的步骤及各步骤应包括的内容。

1．调查内部控制制度的基本情况

这是对内部控制制度进行健全性评价的基础工作。调查的主要内容包括一般控制(如企业组织机构的设置、权责范围以及有关制度规定等)和应用控制(企业主要业务活动的处理程序和手续，在业务处理过程中设置的控制环节以及相应的控制措施等等)。通过对这些情况的调查了解，税务稽查人员可以弄清内部控制制度运转的环境是否理想，控制点和控制措施是否健全完善，从而为判断内部控制的健全性提供依据。

调查可以通过以下几种途径。

(1)访问。

通过与企业有关管理人员和业务人员座谈，特别是同业务熟练、经验丰富的专业人员座谈，可以掌握有关企业内部控制制度多方面的情况。对于疑点，也可以请他们作出解释，以便更明确地了解控制制度的主要特征，发现易于发生问题的主要环节。访问还可以以税务稽查人员事先拟好调查表由被访问者填答的方式进行，这样可使所调查的问题比较集中，有利于提高调查的效率。

(2)查阅以前年度的税务稽查档案。

对于连续性税务稽查来说，以前年度的税务稽查档案文件可以作为了解企业内部控制制度的一项主要手段。如税务稽查工作底稿中有关对该企业内部控制制度进行测试和评价的记录，或有关内部控制制度评价的意见书或说明书等，都记载有企业内部制度的情况，税务稽查人员应尽可能地利用这些档案文件中所记载的有关信息。当然，由于企业情况不断变化，税务稽查人员也应通过访问等途径对这些信息予以修正。

(3)查阅企业的制度规定或其他资料。

一般来说，大型企业都制订有各项经营管理制度以及各种业务规范。这些制度规定中也包括了有关内部控制的系统、程序和方法等方面的内容。这类内容有助于税务稽查人员了解企业内部控制制度的情况。但是这些制度规定往往涉及面广、过分详细，税务稽查人员难以从中迅速了解到自己所需要的情况，因此只能作为了解情况的补充方法。如果企业编制有业务流程图或其他专门描述内部控制制度的资料，税务稽查人员可加以审核、利用，以减少调查的工作量。

2．描述并证实内部控制制度

在调查企业内部控制的同时，税务稽查人员应及时地把自己所了解的有关内部控制制度的情况记录并描述下来。描述的详细程度取决于税务稽查人员的素质和评价的性质。如税务稽查人员关于内部控制制度方面的知识比较丰富，可以简要地进行记录，反之则应将所了解情况都详细地记录下来；如果是第一次评价该企业的内部控制制度，应比较详细地加以记录，反之，如果以前曾对该企业内部控制制度进行过评价，可以比较简要地对变化了的情况加以记录和描述。

税务稽查人员对内部控制制度的描述固然最终会在符合性评价阶段得到证实，然而，为了避免因曲解或调查不实等原因可能带来的错误，为下步评价工作打下良好的基础，税务稽查人员应对已经了解的情况加以证实，以确保对内部控制制度的了解和描述准确无误。这项工作可以通过两种方式进行：

(1)将有关内部控制制度的记录送交企业有关人员审定，以核查这些记录是否与实际相符；

(2)对所记录的各类业务内部控制制度进行一两次简要的税务稽查，即从每类业务中抽取一两笔业务，从其发生一直追踪到结束，以证实记录中所描述的内部控制制度是否确实存在。通过证实，税务稽查人员既可以确定自己的了解和记录是否与企业内部控制制度的实际情况相符，又可以进一步加深对企业内部控制制度的认识和了解。

3．登记内部控制制度缺陷

在调查了解并描述了被稽查单位内部控制制度后，税务稽查人员即可将该单位内部控制制度的实际情况与自己所理解的比较理想的内部控制制度相对照，从中发现内部控制制度的缺陷和弱点，并将这些缺陷和弱点记录在内部控制制度缺陷登记表内，以便于税务稽查人员全面评价内部控制制度的健全性。控制缺陷应按控制类型分类归集登记，并在表中列出有无补偿措施、可能造成的潜在影响及其重要程度等项内容。

内部控制制度缺陷登记表的格式如下表所示。

内部控制制度缺陷登记表

4．评价内部控制制度的健全性

通过以上几个步骤，税务稽查人员基本上掌握了被稽查单位内部控制制度的状况，并发现了内部控制制度存在的控制缺陷和弱点。在此基础上，经过对发现问题的分析，就可以对内部控制制度的健全性作出评价了。

(1)税务稽查人员应分析有无相应的补偿措施能够全部或部分地抵消控制缺陷的影响。如严格的出门审计制度可以在相当程度上避免因无关人员接触库存商品而可能产生的库存商品失盗问题等。补偿性控制既可能是税务稽查人员认为比较理想的内部控制制度中的一部分，也可能是被稽查单位自行采用的特殊的控制方法。税务稽查人员应认真辨别有无补偿性控制措施，并充分说明这些措施能否全部或部分地抵消控制缺陷的影响。

(2)在确定控制缺陷可能没有或不能全部得到补偿之后，税务稽查人员应进一步分析这些缺陷可能导致的错弊的性质以及对财务信息影响的重要程度。如会计记录之间没有定期进行核对，就可能导致会计记录的错误，这对财务信息的正确性而言无疑是十分重要的。在分析控制缺陷的影响时，税务稽查人员应特别注意研究控制缺陷之间相互联系的影响。例如在调查中发现销售业务系统中无论是销售部门还是财务部门都没有审查销售发票这项控制制度。孤立地看，销售部门未进行审批的缺陷可能会在财务部门审核中得到

补偿，但由于财务部门也未进行审核，这就可能使整个销售业务失去控制，从而极可能导致隐匿销售数量从中贪污的严重弊端。因此，税务稽查人员要注意把各项控制缺陷联系起来进行分析。

(3)在全面分析内部控制缺陷的基础上，税务稽查人员可进而对内部控制制度是否健全作出判断和评价。

内部控制制度的健全性可以从两个方面进行评价：

1)评价内部控制制度的合理性。

评价内容主要包括被稽查单位内部组织机构和岗位设置是否符合职务分离原则、所运用的凭证文件能否反映控制要求、业务处理程序是否可以互相牵制和自动校验等项。这是从总体上评价内部控制制度的健全性。

2)评价内部控制制度的完整性。

在认为内部控制制度比较合理的前提下，税务稽查人员还要评价在内部控制制度中应设置的控制点是否齐全、各项控制措施是否完备。这是从局部来评价内部控制制度的健全性，主要是分析具体的控制环节和控制措施有无不完整的问题。

通过评价，如果认为被稽查单位内部控制制度比较健全，税务稽查人员就可以作出继续依靠内部控制制度的决定，并进入下一评价阶段；反之，如果认为内部控制制度存在严重缺陷，税务稽查人员就应放弃依靠内部控制制度的打算，停止对内部控制制度的评价而直接进行实质性税务稽查

健全内部管理制度篇七
《企业内部管理制度范本》

企业内部管理制度范文企业内部管理制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式管理的总称。2000年，美国政府颁布了《萨班斯-奥克斯利》法案，要求所有依照美国证券法向证监会提交财务报告的上市公司，都要在年报中提供"内部管理报告"，注册会计师要对公司的内部管理报告进行审核与报告，公司的CEO和CFO要出具书面保证。国内关于内部管理管理的法规也在不断完善和进步，国内新的《会计企业内部管理制度范文法》、《内部会计管理规范》对公司内部会计监督提出了明确的要求，加强内部管理是我国通信公司管理现代化的内在要求。 　　近几年来，中国移动、中国联通、中国电信、中国网通等通信运营商相继在海内外成功上市，完善内部管理框架体系，适应境内外资本市场监管的客观需要，满足公司实现现代企业治理的要求，是各大运营商必须面对的问题。 　　一、完善企业内部管理制度的必要性 　　1．建立有效的企业内部管理制度是参与国际竞争的迫切要求 　　虽然我国通信公司自我发展比较快，但还没有实力完全按照国际规则参与市场竞争。一个重要的原因就是可持续发展能力不强，市场认可度不高。一个规范的、有效的企业内部管理制度，可以提高公司的市场认可度，提高公司参与国际竞争的实力和信心，适应境内外资本市场监管的客观需要。 　　2．健全的企业内部管理制度体系是提升管理效率的必然要求 　　随着全球经济一体化进程的加快，一些国际化的科学管理规范和管理体系，已经融入到通信公司经营管理体制中。为了适应这种变化，提升管理效率，有效保证公司经营效益和财务报告的可靠性，以及法律法规的遵循性，通信公司必须形成一整套内部管理体系，通过对贯穿于经营活动全过程的自行检查、自行制约和自我内部调节，规避公司经营风险，及时发现和纠正各种错误。健全的内部管理体系不仅是公司内部相互制衡、相互监督的治理机制问题，更是在激烈的竞争环境中，公司得以生存、避免内部运行失控和潜在管理效率损失的必然要求。 　　3．完善的企业内部管理制度流程是适应法律规范的发展方向 　　根据国内新的《会计法》以及国际资本市场对于上市公司的监管要求，通信公司必须建立内部管理体系并确保有效运行，以提高对投资者和市场的诚信度。因此完善的内部管理流程，不仅符合法律法规的要求

，也使得对公司财务报告负有个人责任的公司管理层不会承担过失的风险，符合公司利益相关者利益最大化和公司治理的发展方向。 　　4．加强企业内部管理制度是建立现代企业制度的内在要求 　　通信行业经过近二十年的大发展，公司的资金、人员、市场等都发展到了相当的规模，公司的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面必须适应公司进一步发展的要求。因此，加强公司管理，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强企业内部管理制度建设是建立现代企业制度的内在要求。 　　二、加强和完善企业内部管理制度 　　1．建立、健全企业内部管理制度 　　企业内部管理制度是公司管理制度的重要组成部分，公司管理制度建设必然会促进企业内部管理制度的建设。通信公司应在遵守法律法规的前提下，结合实际情况，建立健全内部管理制度，制订规范严密的公司章程，设置科学高效的管理和监督机构，订立科学严密的管理制度和操作规程，使内部管理工作有得力的组织和制度保障。建立健全包括两个相对独立层次的企业内部管理制度体系，第一层次是组织制度。该管理制度thldl.org.cn是为防范风险、保护投资者的利益，为投资者服务的，与公司的产权结构相对应，通过建立适当的委托、代理契约关系，保证公司外部投资人的利益能够得到公司内部代理人的有效维护。第二层次是管理制度，该制度是为管理者服务的，是帮助管理者完成委托人交给的管理责任，同时证明自己有效履行了受托责任，应对开发、维护和评价企业内部管理制度负责。层次化的内部管理体系是通过明确各方关系人的权利和责任实现的，使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和管理之下，避免出现管理的真空地带或管理盲点，而使管理流于形式，难收成效。 　　2．形成全方位、宽领域的管理观念 　　作为公司整个管理管理系统的主要组成部分，内部管理是一个更宽泛的概念，除了与会计相关的管理，如货币资金、实物资产、投资、工程项目、筹资、担保、销售与收款、采购与付款等硬管理外，人员品行及价值观、员工能力培养、管理哲学、人事政策等软管理也是至关重要的。要在公司实施有效的内部管理，必须从公司整体的角度来考虑内部管理问题、从公司整体角度来定义和设计内部管理体系，打破传统公司内部管理的狭隘性，由局部的会计管理、财务管理扩展到整个公司治理权管理、公司资源和运营管理，

真正构建完整的公司内部管理系统。 　　3．营造良好的公司管理环境 　　公司管理环境包括董事会、公司管理者的素质及管理哲学、公司文化、组织结构与权责分派体系、信息系统、人力资源政策及实务等。管理环境直接影响到公司内部管理的贯彻和执行，以及公司经营目标及整体战略目标的实现。完善公司的管理环境，最主要的就是建立良好的公司治理结构。为此，首先，通信公司不但要从形式上建立健全董事会、监事会、总经理班子，而且要切实发挥以董事会为主体和核心的内部管理机制。加强董事会博弈规则的建设，发挥董事会的作用和潜能，使股东及其他相关利益集团的利益真正受到保护。其次，要形成一个比较成熟、具有长远管理、约束、监督与激励经理人员的机制。第三，要加强管理阶层的管理哲学、管理风格、操守及价值观等软管理的培养与建设，塑造长期、全面、健康的公司文化氛围，使其成员能自觉地把办事准则和职业道德放在首位。第四，要强化公司组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位层次顺序、流畅的意见沟通渠道、有效的协调与合作体系，为公司内部管理提供良好的环境条件。 　　4．构建风险管理机制 　　通信公司必须对内分析自身的优势与劣势、长处与短处，对外分析外界的机会和威胁，考虑自己的生存和机遇。风险分析不仅要贯彻在公司战略目标的制订过程中，而且也贯彻在公司日常的内部管理过程中。构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行识别、分类、评估和管理，当内部因素及外部因素发生变化时，能及时调整和应变。管理层应向董事会保证已经采用风险评估程序执行了必要的风险评估，董事会通过审计委员会等对管理层的报告进行审核，公司的风险管理必须贯穿并渗透于公司管理的全过程。 　　5．建立企业内部管理制度评价标准体系 　　通信公司不定期或定期地对自己的企业内部管理制度系统进行有效性及实施效率效果的评估，以期能更好地达成内部管理的目标。管理自我评估可由管理部门和职员共同进行，用结构化的方法开展评估活动，密切关注业务的过程和管理的成效，了解缺陷的位置以及可能引致的后果，然后自我采取行动改进。已上市的通信公司应将由第三方所做的内部管理评价报告在公司年度报告中予以公布。

健全内部管理制度篇八
《建立健全公司规章制度的必要性》

建立健全公司各项管理规章制度必要性 总则：随着我国市场经济体制的逐步推行和完善，随着经济全球化，企业间的竞争不可避免，竞争已不在局限于国内企业之间，国内外企业之间、同行业企业之间、同地域企业之间的竞争日趋激烈，在激烈的市场竞争中，立足自生、快速发展、在未来竞争中面对严峻的挑战、击败强大的竞争对手而实现企业的持续发展和成长，建立健全符合我国国情和企业自身特点的的现代化公司管理规章制度是最重要的基础和根本所在。

一、 企业规章制度的定义

企业规章制度是企业制定的组织劳动过程和进行劳动管理的规则和制度的总和。也称为内部劳动规则，是企业内部的“法律”。

二、 企业规章制度的效力

《最高人民法院关于审理劳动争议案件适用法律若干问题的解释一》第十九条规定：“用人单位根据《劳动法》第四条之规定，通过民主程序制定的规章制度，不违反国家法律、行政法规及政策规定，并已向劳动者公示的，可以作为人民法院审理劳动争议案件的依据。”这条司法解释实际上赋予了用人单位规章制度以类似于法律的效力。

三、 企业规章制度的重要性

建立健全规章制度，有助于企业实现科学管理，提高劳动生产率和经济效益，确保企业生产经营活动的正常顺利进行，是加强企业管理，推动企业顺利发展的可靠保证。

四、 企业规章制度的作用

企业的规章制度对于规范企业和员工的行为，树立企业的形象，实现企业的正常运营，促进企业的长远发展具有重大的作用。 主要体现在以下几个方面：

1、规章制度首先是应用于标准化管理

制度可以规范员工的行为，规范企业管理，实现制度面前人人平等。企业如果建立了全面、完善的规章制度，公司内部员工的工作积极性可以得到广泛调动，企业的各项工作就能够顺利开展，工作效率就会极大提高，企业的总体效益就会不断得到提高，企业的战略方针目标就能得到顺利实现。

2、完善的规章制度可以得到合作者和社会的广泛信任，更易赢得商业机会和发

展机会。

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3、企业规章制度具有法律的补充作用

企业的规章制度不仅是公司规范化、制度化管理的基础和重要手段，同时也是预防和解决劳动争议和合作纠纷的重要依据。由于国家法律法规对企业管理的有关事项一般缺乏十分详尽的规定，事实上企业依法制定的规章制度在管理中可以起到类似于法律的效力，可以作为人民法院审理有关争议案件的依据。因而企业合法完善的规章制度起到了补充法律规定的作用，有利于保护企业的正常运行和发展。

4、规章制度还有一个很重要的作用，就是政策应对

企业在发展过程中接受政府有关部门法律法规的指导和管理，受到现行政策的约束和支持。比如项目基金的申报，在发改委要求的项目基金的申报材料中，有一项就是公司政策及管理制度，必须有着非常完善的企业规章制度才可能申请到国家的项目基金支持。同理，许多项目竞标也都需企业提供本公司的规章制度，并将其作为考核企业是否合格的标准之一。

因此，建立健全行之有效的各项管理规章制度是竞争的需要，也是公司自身发展的需要。完备而有效的管理规章制度是建立现代化公司的前提和必要条件，是挖掘公司的潜力、发挥公司的效能、激发员工工作积极性、增强公司凝聚力、树立公司良好形象、全面强化竞争力的根本保证。

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健全内部管理制度篇九
《公司内部管理制度》

公司内部管理制度

人事管理制度

为提高公司工作质量，吸收聘用高级管理人中的执业人员，强化约束竞争机制，依据国家有关人事管理办法，特制定本制度。

一、 员工聘用办法

（一） 招聘条件

1、 思想政治素质好，具有良好的道德品质，热爱审计事务所工作。

2、 本专业大专以上学历或中级以上职称，年龄在45周岁以下。具有注册资格的可优先考虑。

3、 具有高级职称或有执业资格，身体健康无疾病，能胜任工作者，年龄可适当放宽。

（二） 招聘考核

1、 指派专人对应聘者进行社会调查，了解应聘人员思想品德、遵纪守法、本人基本情况等，如应聘人员在原单位工作失误，造成重大影响的不予聘用。

2、 采取面试和笔试相结合。面试主要是由应聘者进行答辩及观察应聘者个人身体状况及形象等。笔试主要是考核业务能力，业务水平等实际操作能力。

（三） 聘用方法

1、 董事会聘用总经理及高级管理人员。

2、 总经理聘用公司员工。

3、 应聘者试用期为三个月，三个月合格后签定正式聘用合同。

二、 员工管理办法

1、 公司员工在合同期内如违反合同有关条款或公司有关管理规定，造成一定影响的，视情节予以处罚或解除劳务合同。

2、 公司员工要搞好自身业务学习，提高业务素质，及时参加上级主管部门的业务学习培训及业务考核评定工作。

3、 公司员工要遵守执业准则和职业道德行为准则及相关的工作管理制度，要诚信务实，团结协作，廉洁从业，违者后果自负。

4、 实行全员目标岗位责任制，定岗、定责、量化目标，奖优罚劣，优胜劣汰。

学习及培训制度

为建立学习型组织，让员工在工作中学习，在学习中工作，以提高员工整体素质，为各岗位培养和输送德才兼备的优秀员工，特制定本制度。

一、全体工作人员要切实把加强学习作为提高自身素质和做好工作的前提和保障来认识，增强学习的自觉性。

二、坚持集中学习和自学相结合的学习方式，提倡理论联系实际的学风，切实解决思想和工作中的实际问题。

三、人人要建立学习笔记，做好学习记录，及时撰写学习心得，定期开展学习情况交流。学习内容交企管部统一备案。

四、部门领导要根据上级部署，结合实际，及时制定切实可行的学习计划，并认真组织实施。业务培训必须保证每周一次，学习内容及学习记录报综合部备案，董事长及总经理尽量每月参与一次业务培训，以便指导工作。

五、每位员工在提高本职工作学习的基础上应全面提高自身修养，学习各方面知识，并留有学习笔记，行政考核督查部开展好考勤和检查考评。学习情况列入年度考核内容。

六、新制度、新政策制定通过后由综合部负责统一组织培训，并定期抽查制度落实情况。

七、综合部提供各类书籍、计价软件、算量软件，公司鼓励内部员工借阅。

八、担任专业技术职务的员工必须持续提高专业知识，公司鼓励员工利用业余时间自学或接受与岗位相关的专业知识培训。

九、公司鼓励并支持员工利用业余时间自费参加与业务有关的各项成人教育和职业培训，公司在制度上承认员工在社会上有资质的机构院校获得的各种"资格证书" 。

十、政治学习根据公司党支部的安排进行，员工应积极参加政治学习。 十一、公司组织的各类学习培训，不能参加者，需主管领导批准，无故不参加扣除考核分数。考核分数作为年底兑现奖金的依据。

财务管理制度

根据国家关于有限公司财务管理的要求，结合我公司的实际情况，为了合理使用资金，促进业务的开展，制定本制度。

一、财务实行集中管理，在董事长的领导下，由综合部管理全公司的财务收支，配备会计一人，出纳一人（会计、出纳可兼职）。各项开支报销，由董事长审批。

二、有关费用的报、领（借）规定：

（一）审批手续

1、因公借款，先填好借款单，董事长因公有事，由总经理批准。

2、购买物品部门提出计划，交综合部统一上报，经董事长批准后，由综合部负责采购。

3、职工私人原则是不准借用公款，特殊情况需借用公款，由董事长批准，个人要提出还款计划，可按批准数暂时借用，会计按借款人的还款计划扣回。

（二）报销规定

1、出差、采购等借款，必须在回公司后七天内到财务室报帐，一次结清，逾期不报拖欠公款者，会计、出纳人员可从该借款人当月工资中扣还拖欠公款数。

2、凡采购的物资必须有验收人（证明人）签字以及董事长审批后才能报销。

3、除董事长批准同意的到外地学习活动外，凡于出差期间参观游览需增加的一切费用，均由个人自理。

4、在出差期间，因私事绕道者，可按直线单程车费计算，其绕道路费未超过单程直线路费者可凭据报销，如超过应行单程直线路费，其超过部分由个人负担。因绕道而增加的中途住勤费、市内交通费用不报销。

5、业务招待按规定进行，未经批准，不得以任何名义，任何方式用公款请客款待。

三、工资发放

（一）对聘用和临时雇用人员的工资标准和福利待遇，由各部门提交综合部审批报董事长批准后发放。

（二）职工的工资变动和调整，凭文件或工资变动通知单计发。

（三）考勤表是反映职工出勤情况的记录，也是计算工资和出勤补贴的依据，财务室应于每月终收集考勤表装订成册，并据此计算工资。

（四）每月初发放上月工资，考勤表和工资发放表应妥善保存，便于查阅。

四、现金管理

（一）出纳管好现金帐，逐日逐笔记载现金收、支帐目，做到日清月结和帐款、帐帐、帐表三相符，不准假借用途套取现金。

（二）当天的收入必须缴存银行帐户。

（三）严格控制库存现金，超出规定限额应及时送交银行。按现金管理规定办理结算手续。

五、业务收费

收费标准按湖南省规定的标准执行。

六、健全会计档案

会计凭证要按顺序编号，附件要齐全，防止丢失，当月凭证，次月装订成册，凭证封面要写明年、月、起讫字号，并应存放整齐，便于查阅，年度归档存。

七、收款收据、发票由会计登记保管，凡领用空白票据者，必须登记签收，用完后交回存根时要办理注销手续，并应保证各号完整无缺。作废的票据，要保留三联齐全。

质量控制制度

一、坚持诚信服务，树立“品牌意识”，树立“诚信为本、服务至上、质量至上”的服务理念，健全内部管理体系和质量保证体系，诚信服务，确保执业质量，树立咨询机构良好的社会形象。

二、公正执业，守法经营。自觉遵守国家法律、法规和行业管理，坚持独立、客观、公正地执业，维护当事人各方的合法权益，维护工程造价咨询的信誉。

三、严格管理本公司造价工程师等从业人员。严禁在工程造价计价活动中有意抬高、压低价格或者提供虚假报告，严禁造价工程师谋私利索拿红包和物质，不得同非委托方吃饭等活动。

四、项目负责人及项目班子成员应当在全面熟悉有关资料后，与委托人及相关单位就咨询工作任务、工作方案进行工作前会商。会商情况应记入《建设工程造价咨询业务会商纪录》经各方确认后会签盖章，存入业务档案。

五、项目负责人及其项目班子成员研究制定工作计划，编制《建设工程造价咨询工作方案》，经法人代表（授权委托人）或技术负责人审查批准后方可实施。

六、严格要求造价工程师在执业活动中重视执业质量，建立健全的监督约束机制，实行三级复核制度。在从事建设工程造价预算、结算审核业务时，形成审核意见，必须实施咨询稽核工作程序。

七、造价工程师在执业中经过初步审核，形成初审意见，工程造价咨询单位应与委托人联系，会同有关方面进行现场核对，针对有异议的问题提出解决办法。经协商一致后，各方在《施工现场勘察记录》、《工程量核实记录单》、《建设工程预结算材料价格签证单》上签字认可。

八、根据咨询稽查工作结论，造价工程师提出初审意见，与委托人及有关各方会审。各方在《建设工程预算协调会议记录》、《工程造价定案表》上签字盖章

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