在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式

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在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇一
《7第七章习题》

7. 2.1填空题

1．内部控制系统的产生和发展，促使审计工作从____发展成为以测试为基础的____。

2．审计人员进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的____，这是____的重要特征。

3．内部控制系统的健全程度和遵守情况，和程序的依据，构成外部审计所依赖的工作基础。

4．建立内部控制系统，必须对某些____进行分离，应分别由两人以上担任，便于相互核对、____，防止舞弊。

5．对人员素质的控制，包括对人员的职务进行____，以增加对某项职务的全面复核，从而达到____。

6．流程图法是指用特定的符号和图形，将内部控制系统中的各种____，以及各种文件或凭证的 ，用图解的形式直观地表现内部控制系统的实际情况。

7．绘制流程图一般有两种方法：一种是____；另一种是____。

8．审计人员评审内部控制系统的最终目的，在于确定其有效性和风险水平，从而决定对它的 ，确定采用抽查还是详查、____的规模和数量。

9．内部控制的最初目标主要在于防止____和____的发生。

10.所谓关键控制点，是指未加控制就容易产生____的____。

11.评审内部控制系统的有效性，可以通过____和____来进行。

12.对人员素质的控制应包括对人员的职务进行____，以增加对某项职务的____，从而达到控制的目的。

13.财务报告的产生依赖于、____的运行，并受到企业内部控制环境的影响。 14,内部审计负责检查评价内部控制系统____和____的有效性。

15.内部控制与财务报告可靠性的关系，具体体现在内部控制____与财务报告的____之间的关系。

16.内部控制评价，是指企业 或类似____对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。

17.企业可以授权____或____负责内部控制评价的具体组织实施工作。

18.企业应当以____作为年度内部控制评价报告的基准日，内部控制评价报告应于基准日后____报出。

19.企业内部控制审计是指____接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的____进行审计。

20.注册会计师在实施内部控制审计工作时，可以将控制和结合进行。

7.2.2判断题（正确的划“√”，错误的划“×”）

1．现代审计与内部控制系统之间存在着密切的联系。( )

2．在企业管理工作中，内部控制系统是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。

( )

3．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳应由一人承担。( )

4．定期进行结账、对账，定期进行财产清查、核对账实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部控制系统。( )

5．建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以

上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。( )

6．文字表述法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不甚健全、内部控制程序比较简单和比较客易描述的小企业。( )

7．在调查表中，“否”表示该项内部控制系统较强。( )

8．在调查表中，“不适用”表示否定该项内部控制系统。( )

9．描述内部控制系统的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位内使用这三种方法。

( )

10.没有内部控制系统的企业财务报告不一定不可靠，但财务报告一旦不可靠，则企业的内部控制系统必定无效。( )

11．企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。( )

12.企业内部审计部门应当对内部控制评价报告的真实性负责。( )

13.为企业提供内部控制审计服务的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制评价服务。( )

14.企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。( )

15.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即“整合审计”。( )

16.注册会计师对内部控制审计应当按照自下而上的方法实施审计工作。( )

7.2.3单项选择题

1．以内部控制系统评审为基础，属于( )。

A．现代审计 B．系统导向审计

C．内部审计 D．管理现代化

2．当错弊行为发生后，能够立即自动发出信号，并及时采取纠正或补救的方法、措施和程序的，称为内部控制的( )。

A．内部牵制 B．预防性

C．察觉性 D．控制性

3．下列业务属于不相容职务的是( )。

A．经理和董事长 B．采购员与供销科长

C．保管员与车间主任 D．记录日记账和总账的人员

4．内部控制系统的实施是否有效，关键取决于实施内部控制系统的( )。

A．人员素质 B．健全性

C．经常性 D．合规、合法性

5．针对内部控制系统是否严密、有效，综合考虑各方面的因素提出来的是( )。

A．关键控制点 B．问题

C．不相容职务 D．环节

6．未加控制就容易产生错弊的环节，称为( )。

A．不相容职务 B．内部牵制

C．关键控制点 D．内部审计

7．对被审计单位的内部控制系统进行控制测试，一般采用的是( )。

A．统计抽样法 B．概率抽样法

C．经验抽样法 D．判断抽样法

8．在企业中，应当对内部控制评价报告的真实性负责的机构是( )。

A．董事长 B．董事会

C．总经理 D．股东大会

9．注册会计师应当对财务振告内部控制发表审计意见的重点是( )。

A．有效性 B．健全性

C．可靠性 D．科学性

10.注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表( )。

A．保留意见 B．无法表示意见

C．否定意见 D．带强调事项段的无保留意见

7.2.4多项选择题

1．内部控制系统按工作范围分类，可以分为( )。

A．内部管理控制系统 B．内部经营控制系统

C．内部生产控制系统 D．内部销售控制系统

E．内部会计控制系统

2．内部控制系统按建立的目的分类，可以分为( )。

A．保护财产物资的内部控制系统

B．确保会计资料可靠性的内部控制系统

C．确保会计资料正确性的内部控制系统

D．保证经济活动合法性的内部控制系统

E．保证经济活动效益性的内部控制系统

3．内部控制系统按控制的方式分类，可以分为( )。

A．干预性内部控制系统 B．预防性内部控制系统

C．察觉性内部控制系统 D．实物盘存内部会计系统

E．账目核对内部控制系统

4．内部控制系统的内容主要包括( )。

A．合规、合法性控制 B．授权、分权控制

C．不相容职务控制 D．业务程序标准化控制

E．复查核对和人员素质控制

5．常见的内部控制系统描述方法有( )。

A．观察法 B．规划法

C．文字表述法 D．调查表法

E．流程图法

6．我国提出内部控制的目标主要包括( )。

A．确保企业战略的实现 B．提高运营的效果和效率

C．确保财务报告的可靠性 D．保护资产的安全、完整

E，符合相关的法律和法规

7．我国提出的内部控制要素有( )。

A．内部环境 B．风险评估

C．控制活动 D．信息与沟通

E．内部监督

8．企业实施内部控制评价，应当遵循下列原则( )。

A．全面性原则 B．重要性原则

C．客观性原则 D．真实性原则

E．科学性原则

9．对内部控制缺陷进行认定，可按其影响程度分为(

A．重大缺陷 B．重要缺陷

C．-般缺陷 D．严重缺陷

E．正常缺陷

)。

10.注册会计师应根据对内部控制有效性的审计结论，发表的审计意见包

括( )。

A．无保留意见 B．带强调事项段的无保留意见

C．保留意见 D．否定意见

E．无法表示意见

7.2.5计算与分析题

1．【资料】新华有限责任公司财务科有A，B，C三个会计人员，他们要完成如下几项工作：

(1)记录总账。

(2)记录应付款明细账。

(3)记录应收款明细账。

(4)开具支票，以便主管人员签章，并记载现金日记账。

(5)开具退货拒付通知书。

(6)调节银行对账单。

(7)处理并送存所收入的现金。

【要求】现已知这三个会计人员均具有相当的能力，除了调节银行对账单、签发拒付通知书工作量较小外，其他几项会计工作量基本相等，如何将上述几项工作分配给A，B，C三个会计人员，使会计工作起到较好的内部控制作用，并使这三个会计人员的工作量基本相等？

2．【资料】审计人员对某公司存货的内部控制系统进行调查，调查的内容主要是存货管理及控制系统的设计部门及各控制者的职权范围，有关业务处理程序，会升记录的处理原则及有关凭证的传递程序等。

【要求】用调查表法的形式，对存货的内部控制系统提出至少10个“问题”。 7。2.6简答题

1．内部控制系统的作用有哪些？

2．简述文字表述法的优缺点及适用范围。

3．简述调查表法的优缺点。

4．简述流程图法的优缺点。

5．简述内部控制的评价原则。

7.3.1填空题

1．全面详细审计 系统导向审计

2．内部控制系统 现代审计

3．抽查重点 审计范围

4．不相容职务 相互牵制

5．定期轮换 控制的目的

6．业务处理程序 传递流程

7．横向流程图 纵向流程图

8．信赖程度 抽取样本

9．欺诈舞弊

10.错弊 业务环节

11.控制测试 实质性测试

12.定期轮换 全面复核

13.会计核算系统 日常控制机制

14．设计执行

15.五要素 五大认定

16.董事会 权力机构

17.内部审计部门 专门机构

18. 12月31日 4个月内

19.会计师事务所 有效性

20．企业层面 业务层面

7.3.2判断题

1. √ 2. X 3. X 4. √ 5. √ 6. √ 7. X

8. X 9. X 10. \1 11. \1 12. X 13. \1 14. \1

15. \1 16. X

7. 3. 3 ~Jj选择题

1. B ' 2. C 3. D 4. A 5. B 6. C 7. A

8. B 9. A 10. C

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7.3.4多项选择题

1. AE

5. CDE

9. ABC

2, ABCDE

6. ABCDE

10, ABDE

7。3_5计算与分析题

3. BC

7. ABCDE

4. -ABCDE

8. ABC

1.【解答】A:(1)(5)(6);B:(2)(3);C:(4)(7).

2．【解答】审计人员对存货内部控制系统提出的调查“问题”如下：

(1)存货入库是否有严格的验收制度？

(2)存货的库存量是否合理？

(3)仓库保管员的责任是否明确？

(4)存货是否实行永续盘存制度？

(5)仓库保管员的明细账卡与业务部门或会计部门的存货账簿有无勾稽制 约关系？

(6)存货发出有无审批手续？出库出厂的门卫制度是否严格？

(7)存货中的材料有无实行限额领料制度？领料中是否存在突破限额的现 象？有关审批手续是否齐全？

(8)发料与发货的依据是否齐全？退料及进库的处理是否合规？

(9)存货是否进行定期或不定期的盘存？账实差异的处理是否合理？盘存 的组织是否产生自动控制作用？

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇二
《内部控制》

内部控制论文　　论企业内部控制策略　　【摘要】企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使研究企业内部控制的理论与实务成了目前最紧迫的课题之一。　　【关键词】内部控制；内部会计控制　　企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。　　一、企业内部控制的内涵　　1、企业内部控制的概述　　内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。　　2、企业内部控制的作用　　（1）解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。　　（2）建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的

作用。　　（3）统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。　　（4）防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。　　二、加强企业内部控制的措施　　1、提高认识　　领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。　　2、深化产权制度改革　　内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。但是目前许多企业尚未做到。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。　　3、明确控制目标　　内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。　　4、完善内部控制环境　　控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才

能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。　　5、提高会计人员素质　　会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。　　6、加强内部监督　　企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。　　7、强化外部监督　　在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要进一步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。另外也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。　　8、实行会计电算化　　会计电算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。

　　总之，加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用。　　【参考文献】　　[1] 翟志华：建立企业内部会计控制制度[J].资产与产权，2003（3）.　　[2] 魏凤仙：企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008（3）.　　[3] 陈冬燕：对企业内部会计控制制度的几点看法[J].农业机械化与电气化，2003（2）.　　[4] 崔海霞：企业内部会计控制研究[J].现代经济，2007（8）.

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇三
《企业内部控制会计继续教育答案》

企业内部控制应用指引第15号——全面预算

选择题：

1． 预算管理工作机构一般设在（ ）。财会部门

2． 企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（ ）。全面预算 3． 应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（ ）。预算管理委员会

4． 为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（ ）。考核制度

5． 企业完成全面预算草案编制工作的时间是（ ）。预算年度开始前

6． 预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7． 履行全面预算管理职责的是（ ）。预算管理委员会

8． 预算管理委员会中履行日常管理职责的是（ ）。预算管理工作机构

9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（ ）。预算管理委员会

10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（ ）。年度预算

判断题：

1． 全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（ ）错误

2． 企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误

3． 企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（ ）正确

4． 企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（ ）错误

5． 企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（ ）正确

6． 企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（ ）错误

7． 预算管理工作机构一般设在财会部门。（ ）正确

8． 企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（ ）正确

9． 企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（ ）正确

10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（ ）错误

企业内部控制应用指引第16号——合同管理

选择题：

1． 不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（ ）。企业与职工签订的劳动合同

2． 企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同

3． 上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（ ）。监督检查

4． 企业严格履行合同应当遵循的原则是（ ）。诚实信用

5． 负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（ ）。法律部门

6． 企业对外发生的经济行为，除即时结清方式外，都应当订立（ ）。书面合同

7． 企业对影响重大或法律关系复杂的合同文本，应当组织内部相关部门进行（ ）。审核

8． 合同经编号、审批及企业法定代表人或由其授权的代理人签署后，方可（ ）。加盖合同专用章

9． 企业对外订立合同，属授权签署合同的，应当（ ）。签署授权委托书

10． 合同生效后，企业就质量、价款、履行地点等内容与合同对方没有约定或者约定不明确的，可（ ）。

协议补充

判断题：

1． 企业应当加强合同管理，确定合同归口管理部门，明确合同拟定、审批、执行等环节的程序和要求，

切实维护企业的合法权益。（ ）正确

2． 企业签订的所有合同都适用于企业内部控制应用指引第16号--合同管理。（ ）错误

3． 属于上级管理权限的合同，下级单位不得签署，下级单位认为确有需要签署涉及上级管理权限的合同，

可以签署。（ ）错误

4． 合同文本一般由业务承办部门起草并审核。（ ）错误

5． 合同文本须报经国家有关主管部门审查或备案的，应当履行相应的程序。（ ）正确

6． 企业应当建立合同专用章保管制度。（ ）正确

7． 企业应当按照规定的权限和程序与对方当事人签署合同。（ ）正确

8． 对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，在必要时可聘请外部专家参与相关工作。

（）正确

9． 企业对外发生的所有经济行为都应当订立书面合同。（ ）错误

10．谈判过程中的重要事项和参与谈判人员的主要意见，应当予以记录并妥善保存。（）正确

企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递

选择题：

1．为准确识别和系统分析企业生产经营活动中的内外部风险，确定风险应对策略，企业应当有效利用内部报告进行（ ）。风险评估

2．企业的各级管理人员应当充分利用内部报告，管理和指导企业的生产经营活动，严格绩效考核和责任追究，确保企业实现（ ）。发展目标

3．企业内部各管理层级均应当指定专人负责内部报告工作，重要信息应及时上报，并可以直接报告（ ）。高级管理人员

4．为防止泄露商业秘密，企业应当制定严格的内部报告（ ）。保密制度

5．企业为拓宽内部报告渠道，广泛收集合理化建议，可采取的措施有（ ）。奖励措施

6．企业应当制定严密的内部报告流程，充分利用信息技术，强化内部报告信息集成和共享，构建科学的（ ）。内部报告网络体系

7．为确保内部报告信息质量，企业应当建立内部报告（ ）。审核制度

8．企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程是（ ）。内部信息传递

9．企业在设计内部报告指标体系时，应当关注企业的（ ）。成本费用预算的执行情况

判断题：

1．内部报告指标体系的设计应当与全面预算管理相结合，并随着环境和业务的变化不断进行修订和完善。（ ）正确

2．内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力，这不属于企业内部信息传递中一定要关注的风险。（ ）错误

3．为了促进企业生产经营管理信息在内部各管理层级之间的有效沟通和充分利用，根据《企业内部控制基本规范》，制定指引--内部信息传递。（ ）正确

4．企业应当重视和加强反舞弊机制建设，鼓励员工及企业利益相关方举报和投诉企业内部的违法违规、舞弊和其他有损企业形象的行为。（ ）正确

5．企业应当建立内部报告的评估制度，不定期对内部报告的形成和使用进行全面评估。（ ）错误

6．内部信息传递是指企业内部各管理层级之间通过内部报告形式传递生产经营管理信息的过程。（ ）正确

7．企业对于内部报告反映出的问题应当及时解决，涉及突出问题和重大风险的应启动应急预案。（ ）正确

8．企业高级管理人员应当充分利用内部报告，管理和指导企业的生产经营活动。（ ）错误

9．企业应当拓宽内部报告渠道，通过落实奖励措施等多种有效方式，广泛收集合理化建议。（ ）正确

10．内部报告只需简洁明了就能便于企业各管理层级和全体员工掌握相关信息，正确履行职责。（ ）错误

企业内部控制应用指引第18号——信息系统

选择题：

1． 企业应指定专门机构对信息系统建设实施归口管理，对信息系统建设工作负责的是（ ）。企业负责人

2． 企业利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台称为（ ）。信息系统

3． 企业中对信息系统建设实施归口管理的是企业的（ ）。专门机构

4． 企业在系统开发过程中，控制用户的操作权限的功能是信息系统中的（ ）。权限管理 5． 对开发单位完成的信息系统进行验收测试，确保其在功能、性能、控制要求和安全性方面符合开发需求的是（ ）。专业机构

6． 企业应当根据业务性质、重要性程度、涉密情况等确定信息系统的安全等级，建立不同等级信息的（ ）。授权使用制度

7． 企业选定外购或业务外包方式开发信息系统，择优确定供应商或开发单位的形式是（ ）。公开招标 8． 企业应当切实做好信息系统上线的各项准备工作，确保新旧系统顺利切换和平稳衔接，系统上线涉及数据迁移的，应（ ）。制定详细的数据迁移计划

9． 企业提出项目建设方案的依据是信息系统建设的（ ）。整体规划

判断题：

1． 企业信息系统归口管理部门应当严格按照建设方案、开发流程和相关要求组织信息系统的开发工作。（ ）正确

2． 若系统运行维护和安全措施不到位，将可能导致信息泄漏或毁损，系统无法正常运行。（ ）正确 3． 信息系统是指企业利用计算机技术对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。（ ）

错误

4． 企业可委托专业机构从事信息系统的开发、运行和维护工作。（ ）正确

5． 信息系统操作人员可以进行系统软件的删除、修改等操作，不得擅自升级、改变系统软件版本。（ ）

错误

6． 对异常的或者违背内部控制要求的交易和数据，应当设计由系统自动报告并设置跟踪处理机制。（ ）

正确

7． 企业应当采取安装安全软件等措施防范信息系统受到病毒等恶意软件的感染和破坏。（ ）正确 8． 企业根据信息系统建设整体规划提出的项目建设方案不需要进行审批即可实施。（ ）错误

9． 企业在系统开发过程中，应当将不相容职责的处理权限授予不同用户。（ ）正确

10．企业采取外购调试或业务外包方式开发信息系统的，可自行选择供应商或开发单位。（ ）错误

企业内部控制规范形成过程及主要动因

选择题：

1． 企业内部控制规范体系不包括下列哪项内容（ ）。中央企业全面风险管理指引

2． 1999年对会计法进行了第二次修正，实现的突破不包括（ ）。建立了内部控制规范体系

3． 《企业内部控制规范》阐述的内容，不包括内部控制的（ ）。实施步骤

判断题：

1．《企业内部控制配套指引》连同《企业内部控制基本规范》的发布，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系建成。（ ）正确

2．企业内部控制控制活动类指引是对企业层面的相关控制所进行的规范。（ ）错误

3．在实际工作中推迟实施《企业内部控制基本规范》原因在于配套指引没有完成。（ ）正确

4．我国内部控制规范包括基本规范和指引两个层次。（ ）正确

5．美国萨班斯法案要求公司披露内部控制评价报告，并聘请注册会计师对公司财务报告内控有效性出具审计报告只适用于在美上市的美国本土公司。（ ）错误

6．内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。（ ）正确

7．内控体系的发布是企业自身发展的要求，是经济社会发展的要求，是应对国内国际激烈竞争转变发展方式与质量的重大举措。（ ）正确

企业内部控制基本规范及配套指引

选择题：

1．中航油事件是一个国企监管不到位和国企本身建立现代企业制度不到位的典型案例，事件根本原因在于（ ）。内控失灵

2． 为注册会计师执行内部控制审计业务提供执业准则的指引是（ ）。企业内部控制审计指引

3． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要依据是（ ）。风险评估

4． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要手段是（ ）。控制活动

5． 为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供指引的是（ ）。企业内部控制评价指引

6． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要条件是（ ）。信息与沟通

7． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要基础是（ ）。内部环境

8． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要保证是（ ）。内部监督

9． 内部控制最初侧重于（ ）。财务会计控制

10．企业内部控制应用指引中所指的控制活动不包括（ ）。内部监督

判断题：

1． 企业内部控制活动类指引是对企业层面的相关控制所进行的规范。（ ）错误

2． 内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具

评价报告的过程。（ ）正确

3． 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告的可靠性进行审计。（ ）错误

4． 内部控制是整个企业控制系统中一个十分重要、不可缺少的子系统。（ ）正确

5． 内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求。（ ）正确

6． 内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列

控制活动。（ ）正确

7． 根据企业内部控制基本规范，企业实施内部控制的重要保证是控制活动。（ ）错误

8． 内部控制是制度管理思想的产物。（ ）正确

9． 内部控制缺陷一般可以分为设计缺陷和运行缺陷。（ ）正确

企业内部控制规范的实施

选择题：

1． 企业内部控制规范的实施，鼓励在下列哪类企业中提前执行（ ）。非上市大中型企业

2． 内部控制规范在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司实施的时间是（ ）。2012年1月1日

3． 内部控制规范在境内外同时上市公司的实施时间是（ ）。2011年1月1日

判断题：

1．内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。（ ）正确

2．上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。（ ）正确

3．企业的财务报告审计和内控审计可以聘请同一家会计师事务所。（ ）正确

4． 国内的会计准则在欧盟是等效的。（ ）正确

5． 会计人员的培养趋势是增加学术型，压缩应用型。（ ）错误

6． 内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准日财务报告的可靠性进行审计。（ ）错误

7． 非上市大中型企业聘请的会计师事务所也可以是不具有证券、期货业务资格的大中型会计师事务所。

（ ）正确

8． 所有的上市公司和非上市大中型企业，应当对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报

告。（ ）错误

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇四
《试论内部控制制度在企业管理中的作用》

试论内部控制制度在企业管理中的作用

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活

动赖以顺利进行的基础。随着市场竞争日益激烈，企业要想在经济的

大浪里生存和发展，就必须建立强有力的内部控制制度，来保证企业

的经济活动按照一定的正常秩序进行，从而提高企业的整体效益。因

此，加强企业的内部控制在现代企业中起着越来越重要的作用。

一、内部控制制度的概念

内部控制是指由企业的决策治理机构、管理层和全体员工共同

实施、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。其目的是

保证企业会计资料的真实可靠，保护企业资产的安全完整，遵守国家

法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，健全的内部控

制制度对推动经济良性循环具有深远意义。

二、建立健全企业内部控制制度的必要性

（一） 建立健全内部控制制度是企业的法定义务。

建立健全内部控制制度其目的就是要求企业自觉地把企业的

经营行为约束在国家法律法规所允许的范围内，从而保证企业提供的

会计信息合法、合规和真实、完整。

（二） 建立健全内部控制制度是加强企业内部管理的需要

一般而言一个企业经营管理不善，经济效益下滑，在部分原因

都是因为缺乏企业内部控制制度或是内部控制制度不完善。建立健全

企业内部控制制度可以规范会计人员的行为，对保证企业会计工作的

正常运行和提高经营管理水平具有重要作用。

（三） 建立健全内部控制制度是规范会计工作秩序，提高会计

信息质量的客观要求

健全的内部控制制度可以保护企业资产的安全，保证会计记录

的可靠跃居第一，及时为决策管理层提供高质量的财务信息。

三、企业内部控制的内容

（一）控制环境。是影响、制约企业内部控制制度建立与

执行的各种内部因素的总称，包括治理结构、权责分配、企业文化、

人力资源政策、反舞弊机制等内容，控制环境是实施内部控制的基础。

（二）风险评估。风险评估主要是分析和辩认实现既定目标可能

发生风险，包括实现绩效和获利目标、保障资产的安全、保证对外报

送的财务报告等信息的真实可靠、遵循国家相关的法律法规等所面临

的风险评估。它是作为设计和运行内部控制结构的一部分，使错误和

不法行为的发生降低到最低水平。

（三）控制活动。控制活动主要是确保管理阶层的指令得以执行

的政策及程序。

(四)信息与沟通。主要包括所有员工从最高管理层完整、准确

地获取承担控制责任的信息；与上级部门沟通重要信息；与顾客、供

应商、政府主管部门和股东等进行有效的沟通等。这里的信息主要包

括采购资料、销售交易资料、内部营业活动资料等信息。

（五）监督检察。是企业对内部控制制度的健全性、合理性和有

效性进行监督与评估，以确定内部控制结构是否按照既定的目标运

行，以及对特定情况下发生的变化进行适当的修正。

四、内部控制制度在企业管理中的作用

（一）健全的内部控制制度，可以明确企业各部门的职责权限和分工。

健全的内部控制制度使企业可以根据其整体目标和任务。按照 科学、精简、高效的原则，合理设置企业的职能部门和工作岗位，明确各部门 、各岗位的职责权限，形成各司其职、各负其责、便于考核和相互制约的工作机制。从而做到各职能部门之间权责分明，有利于相互制约。从而防止各职能部门之间出现超越行使本部门权力的情况发生。

（二）健全的内部控制制度，可以根据企业需要设置工作岗位明确人员的职责权限。

健全的内部控制制度可以使企业内部各级管理人员在自己的 权力范围内行使职权和承担责任，业务经办人员在授权范围内办理业务。可以使各类人员做到职权明确、程序规范、责任清楚，避免因职责不清相互扯皮、推诿甚至越权行事造成的管理失控，而健全的内部控制制度可以加强企业管理，明确人员之间的职权，使企业内部各级管理人员和业务经办人员的责权，在机制上、制度上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、纠正差错的效果。

（三）健全的内部控制制度，可以规范企业的经营管理。

健全的内部控制制度使各部门各级工作人员的权责和分工明 确，可以杜绝内部控制制度不健全的情况下出现的责任不清、分工不

明确导致的越权行事，以及在发生问题后的扯皮推托现象的出现。规范的管理，可以保护企业资产的安全完整，遵守国家法律和法规的要求，从而实现企业经营的效率和效果，推动企业经济的良性循环，保障企业有序、健康地发展，提高企业的经济效益。

（四）健全的内部控制制度可以规范本企业的各项会计工作。 健全的内部控制制度要求企业按照《中华人民共和国会计法》、 《企业会计准则》和国家统一的会计制度制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及相关信息披露的处理程序，建立、完善会计档案保管和会计工作交接方法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的监督职能，确保企业各项会计资料的真实、准确、完整。

保证会计资料的质量，促使企业的经济活动符合法律、国家 统一会计制度以及内部规章的要求，切实保证本单位会计工作正常有序地进行，提高会计信息质量和财务管理水平。

（五）健全的内部控制制度，可以加强企业在经营管理过程中对信息技术的运用与控制。

内部控制制度健全的企业根据实际情况和计算机信息技术应 用程度，建立与本企业经营管理业务相适应的信息化控制流程，提高业务处理效率，减少和消除人为操纵因素。

（六）健全的内部控制制度，可以使企业规避风险，达到经济效益最大化。

健全的内部控制制度使企业的各项工作、各职能部门、以及工

作人员都能在制度的约束下，各司其职，各尽其责，使企业的各项工作都能够规范、有序地进行，从而使企业可以规避内部控制制度不健全下的许多风险，提高经济效益。

总之，随着社会的进步和经济的发展，内部控制制度在企业中 的作用与地位也日趋重要，健全的内部控制制度在企业的各个方面都发挥着重要的作用。因此企业应该在符合法律法规的基础上，合理体现企业经营规模、业务范围与特点等方面的具体要求，建立涵盖企业决策层、管理层和全体员工的随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高相适应的全面的企业内部控制制度。

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇五
《企业内部控制制度问题分析》

企业内部控制制度问题分析

摘要:在我国经济体制改革的不断加强时,社会经济环境也发生了很大的变化,内部控制作为加强单位内部管理的重要手段和方法也越来越受到社会各方面的关注与重视。内部控制是企业为了提高会计信息的质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行,而制定和实施的一个较为严密、完整的控制系统。内部控制制度的实施对于提高企业生产、加强管理制度、确保经济效益、防范经营风险都有非常重要的作用,可以说,一个企业的经营成败很大程度上取决于内部控制制度是否完善健全。因此,完善企业内部控制制度,保证会计信息质量,对于完善公司治理结构和信息披露制度,保护投资者合法权益都有着非常重要的意义。

关键词:内部控制 控制制度 控制环境

一、内部控制的相关涵义

内部控制是企业各级员工共同实施的、旨在实现控制目标的控制系统,它包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五大要素。内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性,促进单位实现发展战略。建立和评价内部控制制度应坚持事前防错防弊、事中及时发现漏洞、事后总结分析以及做出相应修改、完善四大原则。良好的内部控制对企业发展起重要作用,但也不是万能的,其本身还是有一定局限性的,如内部控制存在一些控制盲区、受成本效益原则的局限、受人的道德和能力的局限等等。

二、企业内部控制存在的一些问题

1.企业内部控制制度不健全

一个企业要想达到规范会计行为,保证会计资料真实完整,保护企业资产的安全完整等等目的,就必须先要有一套切实可行并且健全的内部控制体制。而现实是,企业内部控制制度并不完善,为企业其他很多工作带来很多不便。一是企业内部管理混乱,存在发票印章一人管、出纳会计一人兼的现象;二是企业制度不全面,没有针对企业经营的各个环节、各个部门、各类事项制订出相应的规章制度,如付款环节对原始单据的审核作为关键控制点,但供应部门因弄虚作假或失职,购进了质次价高的材料,会计部门依然会在审查原始单据无误后照价付款;三是制度执行力度不够,再好的制度如果不执行也是没有用的,像内部审计机构,有的企业没有建立内部审计机构,已经建立内部审计机构的企业也没能充分发挥应有的作用,内部审计工作得不到应有的重视和支持;四是企业人力资源政策不完善,对于招聘的员工并没有严格经过考核,关系员工过多,没有形成一整套训练、待遇、业绩考评及晋升的制度,也没有根据不同情况对职工进行适当的道德教育;五是缺乏相应的激励与约束机制,虽然大部分企业对员工都实行绩效考核,但只是流于形式,没有实质内容,达不到绩效考评的理想结果

2.缺乏内部审计及其监督作用

内部审计在内部会计控制监督过程中起重要作用,它是对内部控制的再控制,也是保证企业所有者权益和会计资料真实、完整的重要措施。然而,就目前情况来看,内部审计并没有真正起到其应有的监督作用。首先,对内部审计的职能理解存在偏差,有关人员包括内部审计人员在内,经常把内部审计职能简单理解为会计监督,只是强调“查错纠弊”,却忽视了“防错防弊”,并没有很好地发挥其加强企业内部管理的作用。其次,大多企业内部审计并没有独立,有的企业并没有设立相对独立的审计部门,只是将其作为财务工作的一项内容,最终导致内部审计的组织、工作、经济上不能独立,只能依附于企业领导,内部审计的客观性大打折扣。最后,内部

监督职能失效,我国大多审计部门是在本单位主要负责人直接领导下行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告审计工作,也没有对内部控制建立与实施情况进行监督检查,认真评价内部控制的有效性,更没有建立内部控制缺陷纠正、改进机制,很可能造成内部审计监督失效。

3.企业控制环境基础薄弱

(1)组织机构设置不合理,会计信息质量不高。受计划经济体制的影响,很多企业存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下等问题,而对于权利与义务横向间的协调缺乏足够的重视,更是导致部门间的信息沟通不通畅。另外,有些企业虚增资产,虚构业务,掩盖投资项目的潜在风险,利用资产置换、关联方交易等手段任意改造会计数据,人为操纵利润指标,企业披露的会计信息已经不能真实、完整地反映企业的财务状况和经营成果。

(2)企业管理人员和会计人员素质不高。调查发现,很多企业的管理者并没有受过正规的专业教育,也没有接受专业的管理培训,管理水平有限。而对于会计人员,普遍缺乏应有的专业知识和分析判断能力,专业水平不能满足内部会计控制所需的知识层次,影响内部控制制度的实施。少数会计人员没有从会计职业道德角度出发为企业领导人把好关,而是迫于压力或利益驱使没有揭示问题,甚至同流合污,违反相关法律法规。

(3)内部会计控制的设计和运行受制于成本与效益原则。管理者是在综合考虑成本效益的基础上建立内部会计控制的,往往有些理想的内部会计控制因成本过高而不为管理当局所采用,企业所执行的内部会计控制对某些环节的控制难免会有疏忽,不可能面面俱到。

三、改善企业内部控制的建议

企业内部控制制度分为内部管理控制制度和内部会计控制制度两大类。内部管理控制是指与保证经营方针、决策的贯彻执行,促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制;内部会计控制是指与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制。想要加强企业内部控制制度,可以从这两方面着手。

1.建立健全有效的内部会计控制系统

《会计法》、《审计法》、《内部会计控制规范》对企业建立健全本单位内部会计监督制度的规定和要求,为制订内部会计控制制度指明了方向。各单位应以这些法律法规为指导,以会计制度为依据,结合本企业部门或系统的内部会计控制规定,自行制订适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度,并组织实施,以规范其财务会计工作。在设计时,应注意内部会计控制的整体性,从只注重建章立制向整体框架的构建与认真实施转变,从补救为主的控制向以预防为主的控制转变,使内部会计控制真正达到防患于未然的作用,从事后审计向常规审计与定期或不定期审计结合转变,从而真正建立起完善的内部会计控制制度。

2.加强内部审计与监督

企业应加强立法工作,完善对单位领导经济监督的法制制度;开展领导任期经济责任审计,可以通过开展任期经济责任审计进行事前审计和经济效益审计,从而对领导形成激励与约束作用;改革现行会计人员管理体制,推广会计委派制,并为会计人员提供切实可行的保护措施,保证委派会计人员切实履行规定的职责,使他们摆脱与单位之间的依附关系,保持相对的独立性,做到排除干扰,依法办事。

要确保内部控制制度被切实地执行且效果良好,内部控制过程就必须被施以恰当的监督,监督是一种随着时间的推移而评估执行质量的过程,在监督评审活动和缺陷的纠正方面应当遵循以下原则:①不断地在日常工作中监督评审内控的总体效果,对主要风险的监督评审应当是企业日常活动的一部分。②对内控系统应当进行有效和全面的内部审计,内审要独立进行,应得到适合的培训,并配备称职和得力的人员。③不论是经营层或是其他控制人员发现了内控的缺陷,都应当及时地向适当的管理层报告,并使其得到果断处理,要树立全员控制意识,为改

进内控制度提供建设性建议。

3.处理好内部控制的几种关系

(1)正确处理企业内部控制与内部会计监督的关系。从狭义上来看,企业内部控制实质上也就是企业内部会计控制,内部控制是管理当局为了确保以有序和有效方式实现管理目标,包括遵循管理制度、保护资产的安全、防范和发现错误与舞弊、确保会计记录的准确和完整、及时编制可信的财务信息而制定的管理政策和控制程序。从这个定义所涵盖的内容也可以看出,这里的内部控制与我们所理解的内部会计控制或内部会计监督的涵义不谋而合。

(2)正确处理企业内部控制制度与会计道德自律的关系。企业内部控制制度与会计道德自律两者之间评价要求、标准不同。内部控制制度客观上规范着会计人员及其他当事人的工作行为,会计道德是靠理念、习惯、传统和教育的力量来维系的,但要使企业内部控制制度能够得以落实,还必须依靠会计道德自律的力量。

(3)正确处理企业内部控制效果与控制成本的关系。企业内部控制效果与成本应该是正相关的,但也并非绝对,控制效果是建立在一定的内部控制人员成本和其他相应成本基础之上的,但也并不是内控人员愈多,耗费成本愈大,效果就愈佳,关键在于内控人员职责要明确,权限要清晰并要尽责尽力。

4.构建高素质人才队伍

作为企业应该培养和引进一批高素质、掌握先进管理方法的人才队伍,用以改善企业的经营管理观念、方式和风格,培养全体员工良好的道德观、价值观和全员控制意识。而作为企业管理人员和会计人员,要能真正担当起内部控制的重任,通过各种渠道,更新知识,提高人员的操作熟练程度,适应内部控制的需求。

参考文献:

[1] 靳显玲 矫丽 会计内部控制制度在企业发展中的作用探讨 财经界 2008年9期

[2] 王景远 论内部控制制度在企业管理中的重要性 现代经济信息 2010.06

[3]刘大勇 李翠霞 关于企业内部控制制度的研究《商业研究》 2008年第05期

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇六
《内部控制制度》

内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。因此，应建立和完善内控制度并强化其实施。

一、企业内控制度建立原则

１．相互牵制原则。企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。

２．协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。

３．程序定位原则。企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。

４．成本效益原则。实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

５．层次效益原则。正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。

二、企业内控制度的主要内容

１．结构控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。

２．授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事会，然后再由董事会授权给企业的总经理和有关管理人员。企业每一层的管理人员既是上级管理人员的授权客体，又是对下级管理人员授权的主体。单位内部某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。授权批准控制的基本要求是：首先，要明确一般授权与特定授权的界限和责任；其次，要明确每类经济业务的授权批准程序；再次，要建立必要的检查制度，以保证经授权后所处理的经济业务的工作质量。实践证明，权利应受到制约，失去制约的权利极易导致腐败。

３．会计系统控制。会计系统控制是企业内部控制的核心，企业应依据会计法和国家统一的会计控制规范，制定适合本企业的会计制度，明确会计凭证、会计账簿和会计报表

的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计交接办法，实行会计人员岗位责任制，以充分发挥会计的监督职能。重点把好两个关口：

（１）加强对原始凭证的审核监督。原始凭证是记录和反映经济业务的最基本证据。取得和审核原始凭证是会计核算工作的起点，也是保证会计数据的合法、真实、准确、完整的关键。因此对原始凭证的审核监督，是各单位经济活动依法进行的重要环节。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求其进行更正、补充。在实际工作中人们往往忽略对不真实、不合法的原始凭证的审核监督，在审核原始凭证时应着重注意以下几点：

①大项经济业务要审核监督审批程序，是否经主管财务的领导批准，是否是单位正常业务工作的需要，有无超出单位业务范围之外的经济活动。

②对不真实、不合法的原始凭证不予受理，是法律赋予会计机构、会计人员的一项重要权力，要明确权力与责任的关系，不能讲情面或有后顾之忧，应坚决依法制止和纠正。

③《会计法》第四条明确规定了单位领导人对会计资料的合法、真实、准确、完整性负有责任，这对于审核监督原始凭证起到至关重要的作用。

（２）加强对财务收支的审核监督。对财务收支监督的内容包括：资金来源、资金管理渠道、资金支出管理范围和支出标准项目等，监督的重点是合法性问题。在对收入监督审核时应注意有否超越国家规定的收费项目，巧立名目收费的；是否不按国家规定的标准收费，提高收费标准的；有否收入不按国家规定管理，挪用、截留、转变资金性质、设账外账和设“小金库”的。在对支出审核监督时应注意审核财务支出的内容是否符合法律、法规、规章和制度；审核行政事业性收费有无挪用、截留或改变资金使用性质的问题；审核财务支出的内容有无变通、虚报冒领的问题；审核是否有扩大开支范围、提高开支标准的问题；审核支出金额与实际需要量是否相符。只有这样才能堵塞漏洞，防止违法违纪现象的发生。

４．资产保护控制。就是对实物的采购、保管、发货及销售等各个环节进行限制接近、定期盘点、记录保护、账实核对、财产保险等控制。在实际工作中，现金、银行存款、其他货币资金、有价证券和存货等变现能力较强的资产必须限制无关人员直接接触，货币资金的收支管理只能限于特定的出纳员，支票等重要票据的签发，必须是单位指定的负责人，存货的实物保护可以有专职的仓库保管员控制，对一些特殊的存货还应采取一些必要的其他保护措施，达到保护单位资产的安全完整性，防止资产流失。

５．职工素质控制。企业内控制度落实好坏与否，取决于执行者，职工素质控制是执行企业内部控制制度的保证，单位在招聘、使用、培养、奖惩等方面对职工素质要进行控制。招聘是重要环节，单位的人事部门和用人部门应共同对应聘人员的素质、水平、能力等有关情况进行全面的测试、调查，以确保受聘人员能够适应工作的要求。同时应注重人力资源的合理配置，打破平均主义的分配制度，推行优胜劣汰的用人机制，充分调动劳动者的积极性，使企业充满生机和活力。

６．预算控制。预算控制是保证内部控制结构运行质量的监督手段。预算管理是将企业的目标及其资源的配置方式以预算方式加以量化，并使之得以实现的企业内部控制活动或过程的总称。预算管理由预算编制、预算执行、预算控制、预算考评等环节构成，内容可以涵盖单位经营活动的全过程，包括融资、采购、生产、销售、投资、管理等诸多方面，也可以就某些方面实行预算控制。预算方案由董事会制订，组织实施由总经理执行。

但在实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而滋生了预算管理中由内部人控制的现象。针对上述问题，应该在董事会下设预算委员会或由直接对董事会负责的内部审计部门进行预算的制订、协调、监控、评价、考核等工作；预算的执行层由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利，预算内资金

实行责任人限额审批，限额以上的资金实行集体审批，严格控制无预算的资金支出。企业在实行预算管理时要注意：

①所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任；

②预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以使预算更加切合实际； ③应当及时或定期反馈预算的执行情况。

７．风险控制。企业针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。主要包括：

①筹资风险控制。企业的财务结构、筹资结构、筹资金额及期限、筹资成本、偿还计划等都要事先评估、事中监督、事后考核，关键是要保证有一个合理的资金结构，维持适当的负债水平，既要充分利用举债经营这一手段获取财务杠杆收益，提高自有资金赢利能力，同时要注意防止因过度举债而引起财务风险的加大，避免陷入财务困境。

②投资风险控制。无论是债权股权投资还是长短期投资，企业都要进行可行性研究并根据项目和金额大小确定审批权限，预计可能出现的负面影响及对策。

③信用风险控制。主要指应收账款引起损失的可能性。企业应制定客户信用评估体系，确定信用授权标准，规定信用审批程序，进行信用实时跟踪。

④合同风险控制。建立合同起草、审批、签订、履行监督和违约措施的控制程序，防止因发生法律纠纷而导致的企业诉讼。

８．审计控制。审计控制主要是指内部审计，内部审计是对会计的控制和再监督。对会计资料进行内部审计，既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策是否得到有效贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用规定以及单位的目标是否达到。内部审计的内

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇七
《企业内部控制制度的问题》

建立和完善企业内部控制制度

摘要：内部控制是企业实现组织目标的主要管理手段。阐述了建立企业内部控制制度的必要性，分析了企业内部控制的现状，提出了完善企业内部控制制度的措施。

关键词：内部控制制度；会计信息；环境控制；风险评估

前 言

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信用的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化。系统化，使之成为一个严密的，较为完整的体系。

一、内部控制的含义及内容

（一）内部控制含义

所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。

（二）内部控制要素

内部控制的内容，归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式，决定着内部控制的内容与形式。

1.控制环境

控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、人力资源政策及实务。

2.风险评估

每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括：目标、风险、环境变化后的管理等等。

3.控制活动

企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。 控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制 、实体控制、绩效指标的比较、分工。

4.信息与沟通

企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息，而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾客、供应商、政府主管机关和股东等做有效的沟通。主要包括：信息系统、沟通。

5.监控

内部控制系统需要被监控。监控是由适当的人员，在适当及时的基础下，评估控制的设计和运作情况的过程。监控活动由持续监控、个别评估所组成，其可确保企业内部控制能持续有效的运作。具体包括：持续的监控活动、个别评估、报告缺陷。

（三）内部控制的基本结构

包括：控制环境、会计系统、控制程序三个方面。一般来说，企业资金的内部控制体系主要可以分为事前防范，事中控制和事后监督三个环节。

1.事前防范

首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度，包括《企业财务管理办法》、

《企业预算管理暂行办法》、《资金计划管理办法》、《企业资金授权审批管理办法》等一些与资金管理相关的制度。在企业的资金管理过程中，要合理设置职能部门，明确各部门的职责，各司其职，建立财务控制和职能分离体系。充分考虑不兼容职务和相互分离的制衡要求。各部门、各岗位形成相互制约、相互监督的格局。另外企业还应当建立严格的审批手续，授权批准制度，以减少某些不必要的开支。明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求。

2.事中控制

事中控制主要体现在保障货币资金安全性、完整性、合法性和效益性资金安全性控制。其范围包括现金、银行存款、其他货币资金、应收应付票据的控制。主要方法有：账实盘点控制、库存限额控制、实物隔离控制等。

3.事后监督

在资金管理过程中，除事前防范，事中控制环节之外，资金的事后监督也是必不可少的环节。在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计监督部门都应按照有效的监督程序，审计各项经济业务活动，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节；各职能部门也要将本部门在该会计期间或该项经济活动之后的资金变动状况的信息及时地反馈到资金管理部门，及时发现资金的筹集与需求量是否一致，资金结构、比例是否与计划或预算相符，产品的赊销是否严格遵守信用政策，存货的控制是否与指标的一致，人、财、物的使用是否与计划或预算相符，产品的生产是否根据计划或预算合理安排等。

这样既保证了资金管理目标的适当性和科学性，也可根据反馈的实际信息，随时采取调整措施，以保证资金的管理更为科学、合理、有效。同时，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，做到资金管理的责、权、利相结合，调动资金管理部门和职工的积极性，更好地进行资金管理。

二、建立企业内部控制制度的必要性

（一）内部控制的作用

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立，内部控制的作用会不断扩展。目前，它在经济管理和监督中主要有以下作用：

1.提高会计信息资料的正确性和可靠性

企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠性。

2.保证生产和经管活动顺利进行

内部控制系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度、工艺流程、审批程序、检查监督手段等．可以有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端，保证实现单位的经营目标。

3.保护企业财产的安全完整

财产物资是企业从事生产经营活动的物质基础。内部控制可以通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、保管、领用、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保证财产物资的安全完整。

4.保证企业既定方针的贯彻执行

企业决策层不但要制定管理经营方针、政策、制度，而且要狠抓贯沏执行。内部控制则可以通过袱定办法，审核批准，监督检查等手段促使全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，同时，可以促使企业领导和有关人员执行国家的方针、政策．在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。

5.为审计工作提供良好基础

审计监督必须以真实可靠的会计信息为依据，检查错误，揭露弊端，评价经济责任和经济效益，而只有具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实．并为审计工作提供良好的基础。总之，良好的内部控制系统可以有效地防止各项资源的浪费和错弊的发生，提高生产、经营和管理效率，降低企业

成本费用，提高企业经济效益。

(二)建立企业内部控制制度的必要性

1.建立现代企业制度的需要

现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”，这四个方面都涉及到企业内部控制制度建设。其中产权明晰和政企分开，涉及到企业内部控制的控制环境、企业的组织结构和行政领导控制建设，而权责明确和管理科学则更是涉及到企业内部控制建设的各个方面。可以说，现代企业制度要求企业建立完善的内部控制制度，而完善的内部控制制度能够有力地促进现代企业制度的建立和完善。

2.预防舞弊及其他不正当行为的需要

至目前为止，企业经营中的无章管理、有章不循、弄虚作假、浪费严重和以各种手段侵吞国有资产等不正当或违纪违法行为时有发生。出现这些问题的一个重要原因就是缺乏行之有效的内部控制。

3.减少损失增加积累，扩充实力，促进企业经济快速发展的需要

我国企业，包括供水企业，在实行经济改革，促进发展过程中，面临着一个长期存在的问题，那就是损失，浪费严重。有资料显示，由于我们的企业领导者不重视损失，浪费问题的解决每年由此给国家造成的损失高达数千亿人民币，这个数字是惊人的，试想这几千亿元人民币如果用到生产建设上，那将产生多大成果啊。而产生这种问题的主要原因，除去领导者不负责任，随意性强，决策不科学外，不实行严格的内部控制会计控制是一个非常重要的原因。现代企业一般规模较大，多种专门的技术，业务需要处理，成千上万的员工需要组织、企业领导人及管理层不可能事事实行个人的直接监督，凭个人领导和组织不可能发现与评估经营活动状况及其成果。要使企业业务部门有秩序和有效地工作，只能依赖于严密的内部控制，尤其是会计内部控制技术来协调、组织、控制各部门的工作，调整处理各部门和经营人员的关系。有了严密的内部控制技术尤其是会计内部控制，企业领导者和管理当局就能及时，准确了解情况，掌握资料，在决策过程中避免出现随意性，盲目性，使其既能了解过去又能掌握现在的处境，便于科学、

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇八
《完善企业内部控制制度的分析》

完善企业内部控制制度的分析

［摘要］：内部控制制度是企业健康、有序发展的基石 ,它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用 ,在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏 ,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平 ,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场 竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业内控建设的经验 ,结合我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现 代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度。

［关键词］：内部控制；完善内部控制；会计控制；预算；风险

一、 什么是内部控制

所谓内部控制制度，就是指企业为了保护财产物质的安全完整，确保会计信息的准确可靠，贯彻管理方针，提高经营效率，以职责分工为基础所设计实施的对企业内部各种经济业务活动进行制约和协调的一种内部管理制度。内部控制制度按其控制的范围和控制的手段，可基本上划分为两大类，一类称为控制，另一类称为内部管理体制控制。我国在独立审计准则中将内部控制定义为：内部控制是指企业为了保证业务活动的有效进行 ,保证资料的安全和完整 , 防止、发现、纠正错误与舞弊 ,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 , 由控制环境、会计系统和控制程序组成。

二、内部控制的目标

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。1. 有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成 ,它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面 ,只要单位内存在经营活动和经营管理的环节 ,就需要有相应的内部控制。2 . 保护单位各项资产的安全和完整 ,防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。3. 保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说 ,要实现其经营方针和目标 ,需要通过

各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息,以便作出正确的判断和决策。

三、企业内部控制制度的完善

企业在建立了内部控制制度之后 ,应该对其进行强化和不断完善 ,这不仅是国家法律法规的要求(新《会计法》规定,“各单位应建立健全本单位内部会计监督制度” ),也是企业追求效益的要求。企业的效益 ,一是生产出效益 ,二是管理出效益 ,加强企业内部控制能给企业减少财务浪费和舞弊 ,消除不必要的安全隐患。特别是随着我国加入世贸组织，企业已完全融入世界一体化的浪潮之中，竞争无疑会在一个更为复杂，多变的舞台上展开，企业如何在激烈的市场竞争中免避风险，捕捉先机，从容应对，求得发展是我们应当加以重视的问题，而建立和完善一套行之有效的现代企业内部控制制度，并在实际工作中充分发挥其作用，至关重要。因此，完善企业内部控制制度应从以下四个方面着手:

1、建立健全内部会计控制制度 按照会计法规的规定,合理设置会计工作机构、岗位 ,合理划分职责、权限,做到账物分管,确立管钱、管物、管账人员的相互制约关系。通过建立“分权”的内控制度 ,形成业务经办人员之间的相互监督关系。在一般情况下 ,对有关财产物资、货币资金、有价证券的收付 ,债权债务的发生和结算 ,资产的增减和费用的收支等经济业务,规定要由两个部门或两个以上部门、两名或两名以上工作人员分工负责 , 以起到相互控制的作用。同时,建立科学的聘用、培训、轮岗、晋升、淘汰等人事制度 ,制定严格的个人收入和工作业绩挂钩的薪酬制度 ,并做到考核及时、奖罚到位。

2、以人为本，强化财务人员的质量建设，提高人力资源控制 在市场经济条件下，人才是第一资源，人力资源是生产要素中最活跃的因素，实践证明，对于做为经济运行微观基础的企业而言人为要素的数量和质量状况人力资源所具有的忠诚心、向心力和创造力是企业兴旺发达的活力和强大推动力所在，只有人才是企业内部控制的根本和灵魂。因此，强调以人为本，提高人的综合素质，道德水准和法律意识，充分发挥人的主动性，积极性和创造性，才能达到内部控制的最佳效果。①、通过多种形式加强财务人员的培训工作，引入竞争机制，使财务人员在危机与超越并存的环境中实现自我价值；②、采取薪金优惠与违法严惩相结合的内部激励机制，定期对员工业绩进行考核，奖罚分明，把考核与职工的工资及福利待遇挂钩；③、对重要岗位员工（如财务、销售、采购）应建立职工信用

保险机制，签定信用承诺书，保荐人推荐或办理商业信用保险；④、对一些主要工作岗位实行定期或不定期轮换，及时发现存在的问题，同时也可以挖掘职工的潜在能力。

3、正确把握授权的度 企业经营管理是一个复杂的系统工程 ,要保证这个系统的正常运行 ,合理授权是必然的。在股东大会、董事会、监事会和经理层之间,合理分配权限、公平分配利益 ,并明确各自职责 ,建立有效的激励、监督和约束机制以及符合公司发展需要的组织结构和运行机制。

4、发挥内部审计与外部审计的结合效用 内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目,还包括稽查、评价内部控制制度是否完善。同时,要在完善公司治理机构的基础上 ,充分发挥监事会对公司财务和董事、经营者行为的监督作用 ,确保所有者对公司的最终控制权和董事会对经理层的监督作用 ,从而保证企业内控制度更加完善、严密。为杜绝企业管理部门负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的情况 ,要定期或不定期地请国家审计机关、会计师事务所等机构对企业内控制度进行评价。评价内容可以包括:企业经营管理者是否重视内部控制制度;产权关系是否明晰;法人治理结构是否健全;各种管理控制方法是否有效贯彻执行; 内部审计是否独立;审计功能是否有效;企业能否自觉接受外部监督等等。

在市场竞争日益激烈的环境中,只有不断提高企业管理水平 ,保证内部控制机制的正常运行 ,才能使企业在市场竞争中不断开拓发展。我们要借鉴世界先进企业的内控建设的经验 ,结合建设我国企业内控的实际情况和具体国情 ,开拓我国现代企业内部控制管理的新领域 ,不断完善企业内部控制制度的建设。由于内部控制本身是一种动态行为，在企业中的作用必然受到主观因素和外部环境的影响，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用，就必须不断地对内部控制制度进行创新，使之不断完善和规范，真正符合企业实际发展的需要。总之，加强财务管理，完善企业内部控制制度，是一个不断更新的课题，需要我们结合实际情况，不断深研究，寻找出适合自己最佳的控制办法。

参考文献:

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［2］杨雄胜.内部控制发展问题研究[ F ].东北财经大学 ,2005。

［3］梁晓静.关于完善企业内部控制制度的探讨[J].公用事业财会，2008年04期。

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在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇九
《内部控制》

本文阐述了内部控制的概念和建立内部控制制度的重要性，明确了基层烟草商业企业内部控制的现状和强化内部控制是加强内部管理监督的重要工作。指出了烟草行业在内部控制方面存在的问题。论述了烟草行业内部控制的要素、原则、方法，对如何推动以财务管理为中心的内控与工作标准考核相结合也做了一定的论述，并对在内控工作开展的过程中应该注意的问题做出了说明。

关键词：内部控制 要素 目标 原则 方法

一、内部控制和烟草基层商业建立内控制度的意义

内部控制应当是一个广泛的概念，简言之就是企业为了提高其经营管理效率，保证既定的管理政策得以实施所采取的方法和措施，目的是为了保护其经营运行的安全，它是一项综合性的管理活动，它依赖于现实社会的政治、经济、文化、法律等因素，并随着社会经济的发展而变化，健全内控机制是正确处理企业与各利益相关者关系的必然手段，也是建立现代企业制度的重要保证。同时，作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有不可替代的作用，它通过把企业内部活动的各项要求和经营过程中的各个环节，利用空间和时间的合理结合而有序、有效运行，使企业的经营能力发挥最大的作用，从而达到预期的目标。烟草行业内控制度是现代企业管理制度的重要组成部分，经过近几年的改革，特别是在网建体制不断规范的前提下，随着工作程序的不断规范和工作流程的日益

复杂，内控对明确规范各部门、各岗位的职责和行为，对保证经营目标的实现，对提高管理效率和保护资产的安全，对规范会计秩序，防止会计信息失真等，都有积极的作用。加强烟草行业内控制度建设，不仅是《会计法》、《公司法》的基本要求，而是企业全面规范的要求。烟草行业目前正处在改革与发展的关键时期，价税改革已拉开了新一轮改革的序幕，最基层的县级烟草专卖经营部门首当其冲。由于盈利空间的压缩，内部控制必将成为加强企业内部监管、提高效率的重要环节，更是提升竞争力和效益的前提。总之，正确认识内部控制的作用，对于加强企业经营管理、维护财产安全、提高经济效益，具有十分重要的意义。能够保证国家的方针政策和法规在企业的贯彻执行；保证财务信息及其他管理信息的正确性和可靠性；保证企业资产的安全、完整及其有效使用；保证企业各项经营活动有序高效进行，从而达到更大的盈利目标。因此，强化内控观念就成为基层烟草商业企业加强内部管理监督工作的重中之重。要想发展壮大，就必须充分认识内部控制的重要性，搞好内控制度建设，加强内部控制工作的落实，内控制度的建立、健全及实施情况的好坏必将成为企业生产经营是否安全和成败乃至效益好坏的至关重要的因素。

二、基层烟草商业内控的现状、存在的问题和局限性

烟草行业 20多年改革与发展的实践证明，内控制度越严格，行业发展的步伐就越快，对国家和社会的贡献就越大。近年来，随着行业组织机构调整步伐的加快，联合重组后企业的资产越来越多。尤其是取消县级公司法人后，县级公司运转环节减少，业务运行程序简单，

必然对基层烟草商业企业的效率和内控的有效性提出了新的挑战，客观上要求企业经营者不断提高主体经营管理能力，更要求企业加强内部控制、建立自我约束的管理机制，防范内部风险。最近几年，烟草行业开展了财经秩序整顿、“两烟”流通秩序专项治理、三年清产核资等整顿规范工作，也经历了第三方对行业的全面审计和政府监管部门的专项检查。通过行业内部和外部一系列的治理规范工作，烟草行业在内部控制方面也积累了一定的经验，管理上的一些漏洞得到有效弥补，重点薄弱环节得到了明显加强，规范经营秩序明显好转，烟草行业对社会、对国家负责任的良好形象逐步树立，大多数企业都有一定范围的内部控制制度，业务管理基本能够做到行之有据，但从总体来看，尽管大部分单位通过了 ISO9000质量体系认证，然而部分单位内控制度的基础仍然比较薄弱，在内控制度建设和执行力上仍存在很多不可忽视的问题，突出表现在以下几个方面：

一是重视程度还不能适应改革发展的需要，突出表现在理解和认识上的偏差。作为国有垄断企业的烟草企业，由于政企不分、权责不清以及对企业经营者行为缺乏有效的监督约束机制，也使得内控制度执行不到位。对内部控制制度存在误解，把加强内控与发展和效益对立起来。认为内控仅仅就是内部成本控制、内部资产安全控制等。甚至有的企业仅仅把内部控制理解为汇总各种规章制度，一纸空文式的管理，在实际工作中有制度但缺乏严格的检查，缺乏必要的奖罚措施。

二是在某些环节上财务信息失真，突出表现在会计工作秩序不规范、核算不真实而造成的信息失真。在作为企业管理核心的财务管理

方面，常规性的印单（票）分管制度缺失；相互制约、相互牵制制度等得不到真正的落实；经济往来中审查制度不健全等造成资产不清、债务不实等等。

三是费用核算不准，支出失控。表现在一些单位缺乏控制成本费用的主动性，抓成本费用的意识不够。姜成康局长提出：“工商企业都要高度重视成本费用控制，加强成本、费用考核。成本费用水平同样是竞争力，加强管理、提高效率要体现在成本费用水平的不断下降上。各单位都要认真分析管理方面存在的问题，采取更加有效的措施，抓住突出问题，严格各项管理，坚决遏制成本费用水平上升趋势”。但实际情况是，一些单位缺乏控制成本费用的主动意识，上报预算流于形式，执行比率高低无据，无监督机制，个别县级公司浪费严重，费用长期居高不下。

四是内控程序失调，损失不断。有的企业在处理业务过程中，不按规定程序办理，对内控制度执行随意性较强，使内控制度失去了应有的严肃性，导致国有资产大量流失的现象时有发生，给国家造成不可弥补的损失。

烟草行业的内部控制仍处于探索阶段，必然存在一定的局限性，主要表现在以下几个方面：

一是内部控制和运行受制于成本与效益。在实际工作当中，由于管理者指令或防止某些未知金额数的资产失窃，控制效益是难以确切计量的。企业内部会计控制制约机制不完善，内部控制制度失调。企业负责人约束机制不全，阻碍会计的有效控制。一些企业负责人法制

观念淡薄，对会计控制置若罔闻，为了追求自身短期利益最大化，指使、授权会计机构、会计人员伪造会计凭证，办理违法会计事项，从而使得会计工作受制于管理者，不能独立行使其控制职能，破坏了正常的会计工作。有的企业负责人认为实行内部会计控制是会计部门、会计人员的事，或借口会计工作专业性很强，自己不熟悉放弃或不愿意承担应尽的责任。

二是内部控制仅针对常规业务活动。内部控制一般是为经常重复发生的经济活动而设计，如果出现不经常发生或未预计到的经济活动，原有控制就会不适用，特殊控制则可能不及时，从而影响内部控制的作用。烟草行业内部管理和控制制度不全，主要体现在有的企业缺乏完善的内部控制和控制制度，有的企业虽建立了相应的制度，但这些制度仅仅是制度印到文件上，挂到墙上，得不到规范有序的执行，导致徇私舞弊现象经常发生。

三是监督机制缺失，导致内控失效。对会计信息质量的监督分为内部监督和外部监督，从烟草基层商业来看，企业内部审计监督软弱，有的单位财务与审计机构合并设立，或者虽单独设立了审计机构，但内部审计机构的审计人员不能过多地参与企业的经营决策，担心被领导误解，明哲保身，小心翼翼，对违法违纪的财务活动视而不见。外部监督指税务、财政、审计等部门的监督，但从实际情况看，许多外部监督往往从自身利益考虑，忽略对会计信息真实性的监督，如：在每年进行的税务检查和会计师事务所对会计报表审计验证中，也经常

在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式篇十
《内部会计控制复习练习题》

内部会计控制复习练习题

1．按控制范围分类，内部控制制度分为内部会计控制制度和( 内部管理控制)。

2．不相容职务是指某些职务如果集中于一人担任时可能产生错弊并可加以(掩饰 )的职务。

3．授权有一般授权和(特殊授权)两种形式。

4．关键控制点是指未加控制就容易产生( 错弊)的业务环节。

5．内部控制制度的描述主要有文字表述法、( 调查表法)、流程图法。

一、单项选择题

1. 下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。

A.记录应收帐款明细帐的人员不得兼任出纳

B.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任

C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户

D.公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

答案：C

解析：关键时收款和记录的职责要分开，A有用但是不如C彻底

2、下列不涉及货币资金收付的经济业务有（ ）。

A采购材料 B支付工资 C转增资本 D销售产品

3、货币资金收支和记录的岗位应当（ ）。

A由同一人负责 B由不同的人负责 C无所谓 D以上均不对

4.下列各项职责中，属于不相容职责的有（ ）。

A.银行出纳与编制银行存款余额调节表

B.接受订单与批准赊销

C.现金出纳与登记现金日记账

D.现金出纳与编制记账凭证

答案：ABD

5、货币资金内部控制的以下关键控制环节中，存在重大缺陷的是（ ）。

A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B、对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人有权拒绝办理

C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

答案:C

6、在一个设计适当地内部控制结构中，同一职工可以负责（ ）

A接受和保管支票，并批准注销客户应收账款

B审核付款凭证，同时签发支票

C保管现金，编制银行存款余额调节表

D签发支票，同时保管原始凭证

答案：D

二、多项选择题

1.控制环境的组成因素包括 （ABCD ）

A.授权与分配责任的方法 B.董事会

C.组织结构 D.管理控制方法

2.内部控制的固有限制有 ( ABCD)

A.设计和运行受制于成本与效益原则

B.一般仅为常规业务活动而设计的

C.有关人员内外勾结、内外串通而失效

D.执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

3.记录对内部控制的了解和评价方法有 ( ACD)

A.调查表 B.核对表 C.文字表述 D.流程图

4.为了降低开具账单过程中出现遗漏、重复、错误计价或其他差错的风险，企业设立的控制程序应包括（ ）。

A、开具发票前应独立检查装运凭证和相应的经批准的销售单

B、发票上的销售价格要与经批准的商品价目表相符

C、发票由不负责销售业务的人员开具

D、发票上的商品总数要与装运凭证相符

答案:ABCD

5、下列职务中，属于不相容职务的有（ ）。

A、交易的授权与检查 B、资产保管与资产的会计记录

C、现金出纳业务与编制银行存款余额调节表 D、付款凭单的批准与支票签发

答案:ABCD

6、为了保证登记入账的销货业务确系发货给真实的顾客，管理当局应建立的关键内部控制包括（ ）。

A、发货前顾客的赊购已经被授权批准 B、发运凭证均经事先编号并登记入账

C、销货发票均经事先编号并登记入账 D、每月定期给顾客寄送对账单

答案:ACD

7、单位销售退回、折让、折扣的内部控制，应注意的要点有（ ）。

A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的借项通知单

B、所退回的商品是澡具有仓库签发的退货验收报告

C、销售退回和折让的审批与借项通知单的签发职责是否分离

D、现金折扣是否经营适当授权，授权人与收款人的职责是否分离

答案:BD

解析:AC两项中的“借项通知单”应为“贷项通知单”。

8、了解重要内部控制时，应实施的程序通常包括（ ）。

A、询问公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件

B、检查内部控制生成的文件和计录

C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试

D、观察P公司的业务活动和内部控制的运行情况

答案:ABCD

9．内部控制制度按工作范围分，可以分为( AC )。

Ａ．内部管理控制制度 Ｂ．内部经营控制制度

Ｃ．内部会计控制制度 Ｄ．内部销售控制制度

10．内部控制制度按控制的方式分类，可以分为( BC )。

Ａ．干预性内部控制制度 Ｂ．预防性内部控制制度

Ｃ．察觉性内部控制制度 Ｄ．实物盘存内部会计控制制度

11．下列属于不相容职务的有( ABC )。

Ａ．授权批准与执行该项业务

Ｂ．执行与审核该项业务

Ｃ．保管某项资产与清查该项资产

Ｄ．管理生产与管理财产

12．下列( ACD )必须经过特别授权才可处理。

Ａ．企业的购并 Ｂ．制定产品售价表

Ｃ．债券上市发行 Ｄ．股票上市发行

13．关于内部控制制度，下列说法中，( AB )是正确的。

Ａ．因内部分工而产生的相互制约、相互联系的控制机制

Ｂ．采用一系列具有控制作用的方法、措施和程序

Ｃ．完整的管理制度体系

Ｄ．多层次的组织机构

14．内部控制制度描述的基本方法有(ABD )。

Ａ．文字表述法 Ｂ．调查表法

Ｃ．观察法 Ｄ．流程图法

15．关于内部控制问题调查表，正确的说法是( ABC )。

Ａ．内部控制问题调查表是根据理想控制模式设计的。

Ｂ．对于控制弱点，审计人员应进一步询问有无补充控制。

Ｃ．控制弱点如果没有补充控制，就会成为最终弱点。

Ｄ．内部控制问题调查表的优点是比较灵活，适应各种特殊情况。

16．科学且完整的内部控制制度应当实现的目标包括（ ABCD ）。

A、保证业务活动的有效进行 B、保证资产的安全完整

C、防止、发现和纠正过失错误 D、保证会计资源的真实完整

17、会计记录控制的内容包括（ ）

A凭证必须连续编号，并按编号顺序使用

B记账凭证的内容必须与原始凭证的内容保持一致

C建立定期的复核制度

D建立内部审计制度

答案：ABC

三、判断题

1.控制程序是由合理保证公司目标的实现而建立的政策组成，包括交易授权、责任划分、独立稽核、内部审计和凭证与记录控制。（错 ）

2.了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行。（ ）

3.建立、健全内部控制制度的责任在管理当局。

4.会计和出纳属于不相容职务。

5. 防止相关人员贪污、挪用销售款的最佳方法是公司收到顾客交款支票后，立即给顾客寄送收据。（ ）

答案:×

解析:这与职责分工毫无关系，这样做并不能达到控制的目的。

6．在企业管理工作中，内部控制制度是一种单独的制度形式，它与各种规章制度并存。( 错)

7．定期进行结账、对账，定期进行财产清查、核对账实，定期交换人员工作等，都属于察觉性内部控制制度。(对 )

8．建立内部控制制度，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。(对 )

9．要使内部控制制度的功能正常发挥作用，其关键是要有完善的组织机构控制子系统。( 错 )

10．为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承担。(错 )

11．文字表达法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制制度不甚健全、内部控制程序比较简单和比较容易描述的小企业。( 对 )

12．描述内部控制制度的三种方法是相互排斥的，不能在同一单位使用这三种方法。( 错 )

13．了解内部控制的程序包括复核、询问、检查、观察、重新执行和监盘。( 错 )

案例分析题

一.审计人员对企业材料采购业务进行审查时发现本年内一笔业务：企业从外地购入原材料4000千克，单价20元，计价款80000元，外地运杂费1200元。财会部门把材料价款计入原材料成本，外地运杂费计入管理费用。待材料验收入库后，业务部门转来材料入库验收单，发现材料短缺20千克，查明是运输途中的合理损耗，财会部门将其计入管理费用。

要求：指出企业财会部门的会计处理是否正确，如有错误如何进行调整，并指出企业在材料采购管理工作中存在的问题。

参考答案：企业财会部门地材料采购过程中的外地运杂费和运输途中的合理损耗的会计处理是不正确的,应将采购过程中的外地运杂费和途中的合理损耗计入材料采购成本中,应做如下调整：

借:原材料 1600

贷:管理费用 1600

企业的材料采购业务,财会部门记帐在前,仓库验收在后,财会部门并不以验收单作为记帐依据的做法说明该企业未能很好地执行材料记帐、验收相互牵制的内部控制制度,不但采购业务容易出错,帐簿记录也容易混乱或造成帐实不符。

二.深圳天华永健会计师事务所接受Q股份有限公司的委托对其2004年12月31日的与会计报表相关的内部控制进行审核，关注到下列有关内部控制：

（1）Q公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单[请购审批]发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。

（2）会计部审核付款凭单后，支付采购款项。Q公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的测试表明，注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。

（3）Q公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。

要求：根据上述情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出Q公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。

分析：问题：

请购审批了吗？——如何验收？——如何编制付款凭单？确认与记录负债？

1、请购必须经过审批

2、验收商品：——关键点：编制预先编号的验收单。

（1）验收部门首先比较所收商品与订购单上的要求是否相符

（2）然后盘点商品并加查商品有无损坏

（3）验收后，对已收货的每张订购单编制一式多联、预先编号的验收单--作为验收和检验商品的依据

（4）验收人员将商品送交其他部门时，要取得经过签字的收据，或要求其在验收单的副联上签收

（5）验收人员将其中的一联验收单送交应付凭单部门。

重要凭证：验收单。证明“存在或发生”“完整性”

3、编制付款凭单。关键点：经过批准；预先编号；附上支持性凭证（订购单、验收单、供应商发票）

重要凭证：付款凭单。证明“存在或发生”、“完整性”、“估价或分摊”

4、确认记录负债。关键点：

（1）应付凭单部门核对发票——订货单——验收单。

（2）记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。

（3）会计部要根据附有订购单、验收单、发票等经批准的付款凭单，编制有关记帐凭证和登记有关帐簿。

付款：

（1）由被授权的人员签署支票

（2）每张支票都附有经批准的未付款凭单

（3）支票一经签署就要将支持性凭证注销

（4）不得签发无记名支票和空白支票

（5）支票要预先连续编号

银行对账单的编制和银行存款余额调节表的编制应该指责分离。

参考答案:

（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议Q公司对验收单进行连续编号。

（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议Q公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。

（3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和按约定时间付款。应建议Q公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款。

（4）银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议Q公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。

三.某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。［保管与登账］

当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货领料单。［根据„登记„，合理吗？]

平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。[领取时注意什么？]

公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。[领料单是必须的吗？]

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