国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途

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国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇一
《第四章第三节国库集中收付制度章节练习》

第四章第三节国库集中收付制度章节练习

第四章第三节国库集中收付制度章节练习 单项选择题 （本类题共40 分，每小题 5.0 分。多选、错选、均不得分。）

第1 题、国库单一账户体系，是指以（ ）为核心的各类财政性资金的集合。

A、财政国库存款账户

B、财政一般存款账户

C、财政专项存款账户

D、财政预算内资金账户

【正确答案】： A

第2 题、国库集中收付制度一般也称为 （ ）。

A、国库单一账户制度

B、国库集中支付制度

C、国库收入收缴制度

D、国库集中管理制度

【正确答案】： A

第3 题、用于财政直接支付和与国库单一账户进行清算的账户是（ ）。

A、国库单一账户

B、财政部门零余额账户

C、特殊专户

D、预算单位零余额账户

【正确答案】： B

第4 题、政府集中采购目录和采购限额标准由（ ）确定并公布。

A、省级人民政府

B、市级人民政府

C、县级人民政府

D、乡、民族乡、镇政府

【正确答案】： A

第5 题、用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出的账户是（ ）。

A、国库单一账户

B、财政部门零余额账户

C、预算外资金账户

D、特设账户

【正确答案】： A

第6

题、财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（

）。

A、财政直接支付

B、财政授权支付

C、财政委托支付

D、财政集中支付

【正确答案】： A

第7 题、下列支付项目中，不适用财政授权支付程序进行支付的是（ ）。

A、单件物品购买额为5万元人民币的购买支出

B、单项服务购买额为8万元人民币的购买支出

C、投资额为80万元人民币的工程项目支出

D、特别紧急的支出

【正确答案】： C

第8 题、国库集中收付制度也称为（ ）。

A、国库集中支付制度

B、国库集中管理制度

C、国库单一账户制度

D、国库收入收缴制度

【正确答案】： C

多项选择题 （本题共30 分，每小题10.0 分。多选、错选、不选均不得分） 第9 题、下列有关国库业务说法中，正确的有（ ）。

A、在未设中国人民银行分支机构的地区，中央国库业务由中国人民银行商财政部后，委托有关银行办理

B、省、自治区、直辖市制定的地方国库业务规程应报财政部和中国人民银行备案

C、县级以上各级预算必须设立国库

D、国库库款的支配权属于中国人民银行

【正确答案】： ABCD

第10 题、下列属于国库单一账户体系的有（ ）。

A、预算外资金专户

B、预算单位零余额账户

C、财政部门零余额账户

D、国库单一账户

【正确答案】： ABCD

第11 题、下列账户中，属于国库单一账户体系中包括（ ）。

A、预算外资金专户

B、小额现金账户

C、国库单一账户

D、财政部零余额账户

【正确答案】： ABCD

判断题 （本题共18 分，每小题2.0 分。判断结果错误、不判断均不得分）

第12 题、省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 错误

第13 题、国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第14 题、财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第15 题、“财政零余额账户”该账户经过批准可以提取现金。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 错误

第16 题、国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第17 题、用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是财政部门零余额账户。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第18 题、财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第19

题、国库集中收付制度，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资产都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。（

）

正确

错误

【正确答案】： 正确

第20 题、某行政单位购建一幢办公楼，工程项目支出为100万元，该资金的支付可以采用财政授权支付程序。（ ）

正确

错误

【正确答案】： 错误

不定项选择题 （本题共12 分，每小题6.0 分。多选、错选、不选均不得分）

第21 题、按照有关规定，（ ）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

A、财政部门

B、中国人民银行

C、商业银行

D、纪检部门

【正确答案】： B

第22 题、预算单位零余额账户可以办理的业务有（ ）。

A、转账、提取现金等结算业务

B、向按规定保留的相应账户划拨工会经费

C、经财政部门批准的特殊款项

D、国库单一账户结算

【正确答案】： ABC

国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇二
《第三节 国库集中收付制度》

第三节 国库集中收付制度

一、国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，政府将所有的财政性资金都纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。

在国库集中收付制度下，财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库或财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用的资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作。

逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理体制改革的有机组成部分和主要内容。

【例题227】（单选题）国库集中收付制度也称为（ ）。

A．国库集中支付制度 B．国库收入收缴制度

C．国库单一账户制度 D．国库集中管理制度

【答案】C

【解析】国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

【例题228】（多选题）关于国库集中收付制度，下列说法中正确的是（ ）。

A．财政部门代表政府设置国库单一账户体系

B．所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理

C．大大提高了财政资金收付管理的规范性和安全性

D．能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生

【答案】ABCD

【解析】上述选项都是关于国库集中收付制度的正确说法。

【例题229】（判断题）省级以上各级预算必须设立国库，县级预算如果具备条件，也应设立国库。（ ）

【答案】错

【解析】县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇，也应当设立国库。

二、国库单一账户体系

（一）国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成。

国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。

单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。 财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。该账户不得提取现金。

财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。该账户可提取现金。

（二）国库单一账户体系的构成

国库单一账户由以下五类账户集合组成：

1．国库单一账户：由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2．财政部门零余额账户：由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3．预算单位零余额账户：由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金（即相当于行政单位和事业单位的基本存款账户）。

4．预算外资金专户：由财政部门在商业银行开设的预算外资金财政账户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金财政专用存款户由财政部门设立和使用。

5．特设专户：需经国务院批准或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊性专项账户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

特设专户由按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

【注意】代理银行，是指财政部门确定的、具体办理财政性资金收付业务的商业银行。

【例题230】（单选题）国库单一账户体系，是指以（ ）为核心的各类财政性资金的集合。

A．财政国库存款账户 B．财政一般存款账户

C．财政专用存款账户 D．财政预算内资金账户

【答案】A

【解析】国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，主要由国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户等构成，其核心是财政国库存款账户。

【例题231】（单选题）用于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（ ）。

A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．特设专户 D．预算单位零余额账户

【答案】B

【解析】财政部门零余额账户，由财政部门在代理银行开设，用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

【例题232】（单选题）在财政总预算会计中使用的账户是（ ）。

A．财政部门零余额账户 B．预算外资金财政专用存款户

C．特设专户 D．国库单一账户

【答案】D

【解析】国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

【例题233】（单选题）财政直接支付各单位的预算内资金通过（ ）进行核算支付。

A．单位零余额账户 B．基本存款账户 C．临时存款账户 D．财政零余额账户

【答案】D

【解析】根据规定，财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付。该账户不得提取现金。

【例题234】（单选题）任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户，管理国库单一账户体系的职能部门是（ ）。

A．国家税务总局 B．财政部 C．中国人民银行 D．商务部

【答案】B

【解析】财政部是管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

【例题235】（多选题）国库单一账户体系包括（ ）。

A．预算外资金专户 B．预算单位零余额账户

C．财政部门零余额账户 D．国库单一账户

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。

【例题236】（多选题）国库单一账户体系由下列（ ）银行账户构成。

A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．预算单位零余额账户 D．特设专户

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户体系由下列银行账户构成：国库单一账户、财政部门零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户以及特设专户。

【例题237】（不定项）国库单一账户体系下，所有财政性资金的（ ）活动均在该账户体系运行。

A．收入 B．支付 C．存储 D．资金清算

【答案】ABCD

【解析】国库单一账户是财政部门在中国人民银行开设的国库存款账户，只供给财政部门使用，用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出活动。它的特点是所有的财政资金都通过单一的国库账户和一个总分类账系统进行收支核算；收入通过银行清算系统直接划入国库单一账户；支出实行先由代理银行垫付到收款人或用款单位，再由代理银行与人民银行国库进行清算；财政资金余额只保存在单一账户内，只有当支付真正发生时，资金才流出单一账户。

【例题238】（不定项）预算单位零余额账户可以办理的业务有（ ）。

A．转账、提取现金等结算业务 B．向按规定保留的相应账户划拨工会经费

C．经财政部门批准的特殊款项 D．国库单一账户结算

【答案】ABC

【解析】预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。该账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。

【例题239】（判断题）国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。（ ）

【答案】对

【解析】国库单一账户由财政部门在人民银行开设的国库存款账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。

【例题240】（判断题）财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。（ ）

【答案】错

【解析】财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。

【例题241】（判断题）财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。（ ）

【答案】对

【解析】国库单一账户体系由财政部门代表政府设置。财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。

三、财政收入收缴方式和程序

（一）收缴方式

财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1．直接缴库

直接缴库，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二）收缴程序

1．直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外财政专户。

【例题242】（单选题）财政收入收缴方式中，由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（ ）。

A．分次汇缴 B．直接缴库 C．集中汇缴 D．汇总缴纳

【答案】C

【解析】集中汇缴是指由征收机关按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式

【例题243】（多选题）财政收入收缴方式主要有（ ）。

A．直接缴库 B．集中汇缴 C．分散汇缴 D．代扣代缴

【答案】AB

【解析】财政收入收缴方式分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

【例题244】（判断题）小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。（ ）

【答案】对

【解析】这是集中汇缴程序。

四、财政支出支付方式和程序

（一）支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1．财政直接支付

财政直接支付，是指预算单位按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，向财政部门（国库支付中心）提出支付申请，财政部门（国库支付中心）根据审核无误的单位申请，向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户

体系（财政零余额账户），将财政资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2．财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，在财政批准的资金使用额度内，自行向代理银行开具授权凭证（签发支付指令），通过财政部门为预算单位在代理银行开设的单位零余额账户，将财政资金支付到收款人或用款单位账户。财政授权支付适用于单位的零星支出。

（二）支付程序

1．财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。

财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付申请书”，报财政部门国库支付执行机构。直接支付流程如下：

（1）预算单位报账会计（报账员）依据批复的本单位分月用款计划，填写“预算单位财政直接支付申请书”，提出用款申请并送单位负责人或财务负责人审核签字；

（2）国库支付中心对预算单位送来的原始凭证进行审核，经与“预算单位财政直接支付申请书”核对无误；

（3）由资金会计开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章并发送代理银行；

（4）代理银行根据“财政直接支付凭证”，通过国库单一账户体系及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2．财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支持和经财政部门批准的其他支出。

【例题245】（单选题）按照有关规定，（ ）是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

A．财政部门 B．中国人民银行 C．商业银行 D．纪检部门

【答案】B

【解析】中国人民银行是对国库单一账户和代理银行进行管理和监督的机构。

【例题246】（单选题）预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（ ）办理资金支付。

A．预算单位零余额账户 B．财政部门零余额账户

C．预算外资金财政专用存款户 D．特设专户

【答案】A

【解析】代理银行根据“财政授权支付凭证”通过预算单位零余额账户办理资金支付。

【例题247】（单选题）各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于（ ）办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

A．当日 B．2日内 C．5日内 D．10日内

【答案】A

【解析】各级国库必须凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户。

【例题248】（单选题）财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（ ）。

国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇三
《国库集中收付制度含各账户的作用(很好)》

国库集中收付制度 与国库单一账户体系

国库集中收付制度：是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

一、国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成：①国库单一账户；②财政部零余额账户；③预算单位零余额账户；④预算外资金专户；⑤特设专户。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，加强对国库单一账户和代理银行的管理监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。 二、财政性资金银行账户的设立

预算单位使用财政资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需开设特

设专户的预算单位，须经财政部门审核并报国务院批准或经国务院授权的财政部门批准后，由财政部在代理银行为预算单位开设。一个基层预算单位开设一个预算单位零余额账户。

预算单位包括使用财政性资金的行政单位和事业单位。预算单位原则上分为一级预算单位、二级预算单位和基层预算单位。向财政部门直接申请支付的预算单位为一级预算单位；向一级预算单位申请支付并有下属单位的预算单位，为二级预算单位；只有本单位开支，无下属单位的预算单位，为基层预算单位。 三、各账户的功能 1、国库单一账户

国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算、反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。

国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 2、财政部门零余额账户

财政部门零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。

财政部门零余额账户在国库会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。 3、预算单位零余额账户

预算单位零余额账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。 4、预算外资金专户

预算外资金专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。

预算外资金专户在财政部门设立和使用。 5、特设专户

特设专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于一国库单一账户清算。 特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

附件1: 国库单一账户体系图

国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇四
《《政府会计》双学位考试题(A)》

武汉大学经济与管理学院 上学期双学位

级会计学专业《政府与事业单位会计》考试题（A）

出题人： 考试形式：闭卷

姓名 成绩

（答案全部写在答题纸上，否则概不得分）

一、单项选择题（从每小题列出的备选项中选出一个正确答案，将题号及答案写在答题纸上。错选、多选少选或未选均不得分。每小题2分，共10分）

1、预算收入退库申请书经________审核批准后，便可到指定国库办理退库。

A、财政部门 B、税务部门 C、开户银行

2、行政事业单位会计与企业会计相比，在________要素中的内容基本一致。

A、资产 B、负债 C、收入

3、不能在“国库存款”账户中核算的收入有________。

A、一般预算收入 B、基金预算收入 C、专用基金收入

4、国家金库必须定期将政府预算收支和资金结余情况向________报告。

A、总库 B、上级财政部门 C、同级财政部门

5、行政事业单位的“结转自筹基建”账户属于________类账户。（ ）

A、资产 B、净资产 C、支出

二、多项选择题（在每小题的备选答案中选出两个或两个以上正确答案，并将其序号及答案写在答题纸上。每小题2分，共10分）

1、我国预算收入的征收机关有___________。

A、财政机关 B税务机关 C、海关及其他征收机关

2、财政会计不用设置__________会计科目。

A、国库存款 B、 库存现金 C、原材料

3、行政单位应在“暂存款”账户核算的有___________。

A、未领工资 B、应付未付款项 C、存入保证金

4、行政事业单位年终转账后无余额的账户有___________。

A、应缴预算款 B、结转自筹基建 C、经费支出与事业支出

5、事业单位“事业基金”账户有以下明细账户：___________。

A、一般基金 B、特殊基金 C、投资基金

三、填空题（将每小题横线上所需正确答案写在答题纸上。每小题2分，共10分）

1．政府与事业单位会计采用的记账方法是____________。

2．政府与事业单位会计主要以_________为会计处理基础，但是对于事业单位中特殊的行业或业务也使用_________的会计处理基础进行核算。

3．事业单位取得的固定资产变价收入应贷记的账户是“__________”。

4．“银行支取未报数”主要包括行政事业单位的库存现金、________、_________和材料等。

5．政府财政会计的预算支出以_________、___________为数字基础,但行政与事业单位会计与企业会计一样，仅以___________作为支出核算的数字基础。

三、判断改错题（辨别下列命题的“正”、“误”。对正确命题无需改正。对错误命题，除指

明“误”以外，还要进行改正或说明错误的理由。每小题2分，共10分）

1．“经营收入”账户用于核算那些属于经营活动并开展独立核算单位的经济业务。

2．财政会计必须设置“库存材料”、“固定资产”等物资财产类会计科目。

3．各级政府财政会计及行政单位只能购买国库券等由国家发行的债券，不得购买企业债券、股票等。

4．行政事业单位计提折旧时，可以采用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法。

5．行政事业单位收回以前年度的经费支出，如果属于包干部分，就作为增加上年度经费结余处理；如果属于非包干部分，除同级财政部门有特殊规定者外，均作为应缴预算收入处理。

四、名词斛释题(每小题3分，共12分)

1.政府与事业单位会计 2.国库集中收付制度 3.预算外资金 4.专用基金

五、会计分录（根据下列经济业务编制会计分录，可以不写明细科目。共30分）

（一）某市财政没有实行国库集中收付制度，2011年发生以下部分经济业务（15分）：

（1）从国库拨付有关部门城市维护建设费支出230 000元。（2分）

（2）经批准，同意将对市体运动委员会的临时借款100万元转为借款单位当月事业费。（2分）

（3）收到国库报来的“预算收入日报表”，计收一般预算收入200 000元。（2分）

（4）收到机场建设费收入30 000元。（2分）

（5）在决算清理期中内收到国库报来的“预算收入日报表”，收到属于上年度的预算收入40 000元。（4分）

（5）拨付给市教委下月行政经费120万元，拨给市建行基本建设资金720万元。（3分）

（二）某行政单位所在在地区已实行国库集中收付制度，2011年发生以下部分经济业务（6分）：

（1）购买专用设备一台，价款10万元，专用设备验收合格，交付使用。款项已由财政直接支付。（4分）

（2）购买办公用品一批，价款780元，签发转账支票从单位零余额账户支付。（2分）

（三）某高等院校所在在地区已实行国库集中收付制度，2011年发生以下部分经济业务（9分）：

（1）将实验室闲置设备一台出售，售价30 000元，款已收到存入开户银行。该台设备账面原值为50 000元，未曾提取折旧费用。（4分）

（2）购进通讯设备一套，价值98 000元，买价已签发转账支票从单位零余额账户支付，另以库存现金支付运杂费1 200元。设备已运回并投入使用。（4分）

（3）向某企业提供技术服务完毕，经结算实际应收技术服务费6 000元，该企业应补付1 000元，补付款已收到。（3分）

（6）收取新生学费共计3000万元，已经存入银行。（2分）

六、简答题（简明扼要回答问题。每小题9分，共18分）

1、简述财政会计、行政单位会计购买有价证券应注意的问题。

2、结合财政直接支付方式、财政授权支付方式对国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途进行说明。

国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇五
《第三节 国库集中收付制度》

第三节 国库集中收付制度

从2000年开始，我国政府开始着手推进国库集中收付制度改革。经过大量的考察实践和前期准备工作，并借鉴发达国家国库管理的经验，2001年2月，国务院通过了由财政部和中国人民银行制定的《财政国库管理制度改革试点方案》，确立了我国财政国库管理制度改革的目标、指导思想和原则、改革的内容、配套措施及实施步骤。改革方案中明确提出，我国财政国库管理制度改革的目标是建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。2002年，财政部和中国人民银行又联合印发了《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》。截止2007年底，中央所有部门及所属9300多个基层预算单位实施了国库集中收付制度改革；全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，300多个城市，1300多个县（区），超过23万个基层预算单位实施了改革。国库集中收付制度改革的成功实施，为建立我国现代财政国库管理制度打下了坚实基础。

一、 国库集中收付制度

国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度，是指由财政部门代表政府设置国库单一账户体系，所有的财政性资金均纳入国库单一账户体系收缴、支付和管理的制度。财政收入通过国库单一账户体系，直接缴入国库和财政专户；财政支出通过国库单一账户体系，以财政直接支付和财政授权支付的方式，将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位，即预算单位使用资金但见不到资金；未支用得资金均保留在国库单一账户，由财政部门代表政府进行管理运作，降低政府筹资成本，为实施宏观调控政策提供可选择的手段。

国库集中收付制度的实施大大提高了财政资金收付管理的规范性、安全性、有效性，增强了透明度。实行国库集中收付制度后，支出单位的财政资金都集中存放在国库，有利于财政部门对资金加强统一调度和管理，使库款调度更加灵活。同时，也将从根本上改变财政资金管理分散、各支出部门和支出单位多头开户、重复开户和混乱局面。财政部门内部实行预算的编制、执行和监督相对分开，从机制上防止了营私舞弊。财政部门、支出单位、结算银行都持有可以相互核对的资金支付账册，预算执行规范透明，有利于加强对财政资金支出全过程的监督和管理，杜绝不合理支出，提高财政资金的使用效益。同时，还能有效地防止利用财政资金谋取私利等腐败现象的发生。

【例4-16】（单项选择）国库集中收付制度也称为（ ）。

A．国库集中收付制度 B．国库收入收缴制度

C．国库单一账户制度 D．国库集中管理制度

【解析】C。国库集中收付制度一般也称为国库单一账户制度，包括国库集中支付制度和收入收缴管理制度。

二、 国库单一账户体系

（一） 国库单一账户体系的概念

国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

（二） 国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由下列银行账户构成：

1． 财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，简称国库单一账户。该账户用于记录、核算和反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金的收入和支出。代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一账户进行清算。国库单一账户在财政总预算会计中使用，行政单位和事业单位会计中不设置该账户。

2． 财政部门在商业银行开设的零余额账户，简称财政部门零余额账户。该账户用于财政直接支付与国库单一账户清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。财政部门零余额账户在国库会计中使用。

3． 财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户，简称预算单位零余额账户。该账户用于财政授权支付和清算。该账户每日发生的支付，于当日营业终了前由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一账户清算；营业中单笔支付额在5000万元人民币以上的（含5000万元），应及时与国库单一账户清算。预算单位零余额账户可以办理转账、、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。预算单位零余额账户在行政单位和事业单位会计中使用。

4． 财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专户，简称预算外资金专户。该专户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。预算外资金专户在财政部门设立和使用。

5． 经国务院或国务院授权财政部门批准为预算单位在商业银行开设的特殊专户，简称特设专户。该专户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。特设专户在按规定申请设置了特设专户的预算单位使用。

财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。

【例4-17】（单项选择）用于财政直接支付的与国库单一账户清算的账户是（ ）。

A．国库单一账户 B．财政部门零余额账户

C．特设专户 D．预算单位零余额账户

【解析】B。财政部门零余额账户是财政部门在商业银行开设的，该账户用于财政直接支付和与国库单一账户清算。

三、 财政收入收缴方式和程序

（一） 收缴方式

财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。

1． 直接缴库

直接汇缴，是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2． 集中汇缴

集中汇缴，是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

（二） 收缴程序

1． 直接缴库程序

直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2． 集中汇缴程序

小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、 财政支出支付方式和程序

（一） 支付方式

财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

1． 财政直接支付

财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等）或用款单位（即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。

2． 财政授权支付

财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

（二） 支付程序

1． 财政直接支付程序

预算单位实行财政直接支付的财政性资金包括工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出。 财政直接支付的申请由一级预算单位汇总，填写“财政直接支付汇总申请书”，报财政部门国库支付执行机构，财政部门国库支付执行机构审核一级预算单位提出的支付申请无误后，开具“财政直接支付汇总清算额度通知单”和“财政直接支付凭证”，经财政部门国库管理机构加盖印章签发后，分别送中国人民银行和代理银行。代理银行根据“财政直接支付凭证”及时将资金直接支付给收款人或用款单位。

2． 财政授权支付程序

财政授权支付程序适用于未纳入工资支出、工程采购支出、物品和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。其包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

财政部门根据批准的一级预算单位用款计划中月度授权支付额度，每月25日前以“财政授权支付汇总清算额度通知单”、“财政授权支付额度通知单”的形式分别通知中国人民银行、代理银行。代理银行在收到财政部门下达的“财政授权支付额度通知单”时，向相关预算单位发出“财政授权支付额度到账通知书”。基层预算单位凭据“财政授权支付额度到账通知书”所确定的额度支用资金；代理银行凭据“财政授权支付额度通知单”受理预算单位财政授权支付业务，控制预算单位的支付金额，并与国库单一账户进行资金清算。预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行；代理银行根据“财政授权支付凭证”，通过零余额账户办理资金支付。

国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇六
《2014年事业单位会计继续教育考试题》

2014年事业单位会计继续教育考试题

河南2014综合卷（行政事业类）

一、单选题

1、下列不属于控制活动中的控制措施的是（ D ）。

A.不相容职务分离控制

B.授权审批控制

C.预算控制

D.风险评估控制 A

2、事业单位应当划分会计期间，会计期间至少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采用（ A ）日期。

A.公历

B.农历

C.任意

D.以上选项都不对 A

3、下列关于行政事业单位的单位文化的说法不正确的是（ D ）。

A.精神面貌是文化的核心，在整个文化中起着支配的地位

B.道德风尚是调整单位与其他单位之间、单位与服务对象之间、单位内部职工之间关系的行为规范的总和

C.团队意识是单位内部凝聚力形成的重要心理因素

D.行政事业单位文化仅包括精神面貌、道德风尚、团队意识 A

4、事业单位会计核算应当以（ A ）作为记账本位币。发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为人民币金额计量。

A.人民币

B.美元

C.欧元

D.任意货币 A

B C D B C D B C D B C D

5、（ A ）是指事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划。

A.事业单位预算

B.事业单位决算

C.事业单位审计

D.事业单位统计 A

6、事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生（ A ）（或当期期初）的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。

A.当日

B.前一日

C.第二天

D.前一年 A

7、事业单位提取和支出存款时，借记有关科目，贷记“（ B ）”科目。

A.固定资产

B.银行存款

C.管理费用

D.无形资产 A

8、事业单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产，指的是（ A ）。

A.专用基金

B.财政结余

C.事业结余

D.非政府补助 A

9、（ A ）是指事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。 （ ）

A.附属单位上缴收入

B.财政补助收入

C.事业收入 B C D B C D B C D B C D

D.上级补助收入 A

10、不属于货币资金的是（ D ）。

A.库存现金

B.银行存款

C.零余额账户用款额度

D.低值易耗品 A

二、判断题

1、内部控制仅仅指的是业务层面的内部控制。（对）

对

2、预算是经法定程序审核批准的国家年度集中性财政收支计划。（对 ）

对

3、管理控制一般间接地与财务记录有关，因此必须进行评估。（错）

对

4、事业单位对于已经发生的经济业务或者事项，应当及时进行会计核算，不得提前或者延后。（ 对 ）

对

5、内部控制目标是内部控制的总纲，内部控制的原则、方法、程序都是建立在内部控制目标基础之上的。（对）

对

6、实行国库集中收付制度的事业单位应该设置“零余额账户用款额度”科目来核算。（ 对 ）

对

7、支出或者费用是指事业单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。（ 对 ） 错 错 错 错 错 错 B C D B C D

对

错

8、信息与沟通是实施内部控制的重要保证，包括日常沟通和专项监督。（对）

对

9、事业单位开展非独立核算经营活动的，应当正确归集开展经营活动发生的各项费用数；无法直接归集的，应当按照规定的标准或比例合理分摊。 （ 对 ）

对

10、财政补助收入支出表反映事业单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。（ 对 ）

对

错 错 错

国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇七
《2014会计继续教育》

1.“拨入经费”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的哪一级科目设置明细账（ ）。

A．类

B．款

C．项

D．目 A B C D

答案解析：本题考核“拨入经费”明细科目的设置。“拨入经费”科目在基本支出和项目支出两个二级科目下，按《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的“项”级科目设置明细账。

2.“预拨经费”账户是（ ）账户。

A．支出类

B．收入类

C．资产类

D．负债类 A B C D

答案解析：“预拨经费”账户是用来核算用预算资金预拨给用款单位而尚未列为预算支出的款项，属于资产类账户。

3.事业单位会计核算的对象是（ ）。

A．预算资金及经营收支过程和结果

B．预算资金的使用

C．经营收支活动

D．财政性资金的使用 A B C D

答案解析：本题考核事业单位会计的概念。事业单位会计是各类事业单位对其预算资金及经营收支过程和结果进行全面、系统、连续地核算和监督的专业会计。

4.行政单位收到的未纳入国家预算管理的财政性资金一般应列为（ ）。

A．应缴预算款

B．应缴财政专户款

C．暂存款

D．预算外资金收入 A B C D

答案解析：本题考核应缴财政专户款的概念。应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金收入。行政单位的预算外资金是行政单位为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

5.事业单位会计不同于行政单位会计的特点是（ ）。

A．事业单位不需要成本核算

B．事业单位需要成本核算

C．事业单位进行业务活动不以盈利为目的

D．事业单位经营性业务可采用收付实现制 A B C D

答案解析：本题考核事业单位会计的特点。成本核算是事业单位会计不同于行政单位会计的特点之一。

6.下列经济业务中，可以直接用现金支付的是（ ）。

A．职工退休金

B．上缴税金

C．支付大宗材料款

D．预付货款 A B C D

答案解析：本题考核现金的使用范围。根据国务院颁发《现金管理暂行条例》规定，开户单位在下列范围内可使用现金：（1）职工工资、奖金津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金；（4）各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

7.下列属于政府非税收入的是（ ）。

A．增值税收入

B．企业所得税收入

C．彩票公益金收入

D．资源税收入 A B C D

答案解析：本题考核政府非税收入的范围。彩票公益金收入属于政府非税收入。其他均属于税收收入。

8.下列单位属于行政单位范畴的是（ ）。

A．农业研究所

B．人民法院

C．出版社

D．医院 A B C D

答案解析：本题考核行政单位的概念与范畴。我国行政单位包括：国家权力机关，即全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常务委员会；国家行政机关，即国务院及其所属各部委和地方各级人民政府的常设机构和派出机构；国家司法机关，即最高人民法院、最高人民检察院和地方各级审判机关和检察机关；国家政协机关，即全国政治协商会议和地方各级

政协机关；军队等。有些单位虽在性质上不属于行政单位，如党派组织、人民团体等，但因其经费来源主要是国家财政拨款，其财务收支业务与行政单位相似，因而也视同行政单位。

9.下列各项不属于总预算会计内容的是（ ）。

A．专用基金的核算

B．成本费用的核算

C．预算结余的核算

D．预算收入和支出的核算 A B C D

答案解析：总预算会计内容包括：预算收入和支出的核算、核算预算资金的调拨、专用基金的核算、货币资金和往来款项的核算、预算外资金的核算、年终清理结算、编制会计报表。但总预算会计核算国家的预算收支情况不进行成本核算和计算损益。

10.事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入是（ ）。

A．事业收入

B．营业收入

C．财政补助收入

D．上级补助收入 A B C D

答案解析：本题考核上级补助收入的概念。上级补助收入是指事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。

11.下列单位中，不属于事业单位的是（ ）。

A．高等学校

B．医院

C．中学

D．法院 A B C D

答案解析：本题考核事业单位的概念。事业单位是指主要以精神产品和各种劳务的形式，以实现社会效益为宗旨，向社会提供生产性或生活性服务的单位。事业单位按其具体的业务性质大体上包括以下两大类：一类是科学、教育、文艺、广播电视、信息服务、卫生、体育等科学文化事业；另一类是气象、水利、地震、环保、计划生育、社会福利等公益事业。

12.预算收入是通过预算集中的财政资金，它是通过（ ）来集中的。

A．财政部门

B．银行

C．税务部门

D．国库或国库经收处 A B C D

答案解析：无论预算收入的任何缴库方式，预算收入都要直接或汇总缴入国库或国库经收处。

13.年终应将“财政周转金收入”科目结转到下列哪个账户（ ）。

A．财政周转金支出

B．财政周转金

C．预算结余

D．财政周转基金 A B C D

答案解析：本题考核“财政周转金收入”账户的结构。年终，“财政周转金收入”应转入“财政周转基金”。

14.年终，“一般预算收入”账户，应转入下列账户的是（ ）。

A．结余

B．基金预算结余

C．预算结余

D．预算周转金 A B C D

答案解析：本题考核“一般预算收入”账户的结构。贷方登记收入数和用红字表示的退付数，贷方余额反映累计收入数。年终，将贷方余额全部通过该账户的借方转入“预算结余”的贷方。

15.下列各项不属于总预算会计资产类科目的是（ ）。

A．借出财政周转金

B．有价证券

C．与上级往来

D．财政周转金放款 A B C D

答案解析：总预算会计资产类科目包括国库存款、其他财政存款、有价证券、在途款、暂付款、与下级往来、预拨经费、基建拨款、 财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金。“与上级往来”属于总预算会计负债类科目。

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）

1.总预算会计核算预算拨款设置的会计科目有（ ）。

A．调入资金

B．基建拨款

C．预拨经费

D．预算结余

A B C D E

答案解析：财政拨款（预拨款项）是按规定拨给用款单位的待结算资金，包括预拨经费和基建拨款。因而，相应地设置两个会计科目：“预拨经费”、“基建拨款”。

2.从行政单位会计角度来看，下列单位属于或视同行政单位范畴的是（ ）。

A．司法机关

B．财政部门

C．政协机关

D．人民团体

A B C D E

答案解析：本题考核行政单位的概念与范畴。我国行政单位包括：国家权力机关，即全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常务委员会；国家行政机关，即国务院及其所属各部委和地方各级人民政府的常设机构和派出机构；国家司法机关，即最高人民法院、最高人民检察院和地方各级审判机关和检察机关；国家政协机关，即全国政治协商会议和地方各级政协机关；军队等。有些单位虽在性质上不属于行政单位，如党派组织、人民团体等，但因其经费来源主要是国家财政拨款，其财务收支业务与行政单位相似，因而也视同行政单位。

3.下列各项中，计入行政单位固定资产成本的有（ ）。

A．买价

B．增值税

C．运杂费

D．差旅费

A B C D E

答案解析：本题考核固定资产的计价。购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价（含增值税）、调拨价，加上运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记账。

4.下列属于事业单位资产类科目的有（ ）。

A．零余额账户用款额度

B．财政应返还额度

C．预付采购资金款

D．固定资产

A B C D E

答案解析：本题考核事业单位资产类科目。

5.财政直接拨付方式的具体管理程序包括（ ）阶段。

A．公开招标

B．支付申请

C．支付

D．资金汇集

A B C D E

答案解析：财政直接拨付方式的具体管理程序包括三个阶段：资金汇集、支付申请、支付。

6.下列账户年终余额应转入“专用基金结余”账户的有（ ）。

A．基建拨款

B．调出资金

C．专用基金收入

D．专用基金支出

A B C D E

国库集中收付制度设置的三个核心账户的用途篇八
《4-3国库集中收付制度(笔记)》

第三节 国库集中收付制度

我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革，建立起比较完善的制度体系，其中最主要的文件包括财政部、中国人民银行联合印发的《财政国库管理制度改革试点方案》(财库

[2001]24号)(财库[2002]28号)等。

一、国库集中收付制度

，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴人国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。

意义（了解）：实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于加强对收入缴库和支出拨付过程的监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截置、挤占、挪用等问题。

二、国库单一账户体系

(一)国库单一账户体系的概念

，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。

(二)国库单一账户体系的构成

国库单一账户体系由以下银行账户构成：

1，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。

2．，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。

3．()，用于财政授权支付和清算。预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等结算业务，可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、所属下级单位账户划拨资金。

4，用于记录、核算和反映预算外资金的收入支出活动，并用于预算外资金的日常收支清算。

5．，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户清算。

三、财政收入收缴方式和程序

(一)收缴方式

财政收入的收缴分为两种方式。

1是指由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2(有关法定单位)按有关法律规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

(二)收缴程序

1．直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴人国库单一账户。直接缴库的其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

2．集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收人中的现金缴款，比照本程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。

四、财政支出支付方式和程序

(一)支付方式

财政性资金的支付实行两种方式。

1．财政直接支付，是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人(即商品或劳务的供应商等)或用款单位(即具体申请和使用财政性资金的预算单位)账户。

2．财政授权支付，是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。

(二)支付程序（了解）

1．财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。

2．财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额，财政国库支付执行机构将批准后的限额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国库单一账户清算。

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