国库集中支付制度的含义及其优点

导读：　国库集中支付制度的含义及其优点篇一《实施国库集中支付制度的原则及意义》 ...

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国库集中支付制度的含义及其优点篇一
《实施国库集中支付制度的原则及意义》

实施国库集中支付制度的原则及意义实施国库集中支付制度的原则及意义 2008-12-20 15:15:33　　［摘要］结合陕西省实行国库集中支付制度试点中的基本做法，论述了现阶级实行国库集中支付制度应遵循的原则，以及实施此项制度在提高财政资金使用效益，降低财政资金运行成本，防止挤占、挪用、截留财政资金，推进部门预算改革等方面的重要意义。　 　　［关键词］国库集中支付制度;会计集中核算;财政预算管理　　1998年6月，全国人大常委会第十次会议对改革预算编制，加强预算执行和监督提出了很高的要求，社会各界关于改革财政支出管理制度的呼声也十分强烈。李岚清副总理在2000年1月省部级主要领导干部财税专题研讨会上指出，要建立严格的财政预算管理制度，必须实行国库集中收付制度。2001年，财政部部长项怀诚在全国人大会议的工作报告中，将实行国库集中支付制度改革确定为我国“十五”期间财政支出改革的重点。陕西省在财政支出领域的改革方面，近年来一直走在全国的前面，对国库集中支付制度改革做了有益的探索和尝试，先后进行了一系列单项支出的改革。如1996年实行政府统一采购结算制度，1997年对省级会议费实行财政统一结算，1999年实行省级单位工资统一发放制度等。特别是2000年7月1日在全国率先实行省级单位会计集中核算，2001年4月1日又在全国率先实行省级国库集中支付制度试点，把国内多年来的国库管理理论搬上了实践大舞台。笔者作为陕西省会计核算中心的工作人员和陕西省国库集中支付制度试点方案的主要起草者，在这里结合自己的工作谈一些体会，与大家共同探讨，以促进国库集中支付制度的全面实施。　　一、国库集中支付制度的涵义　　国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。笔者认为，国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指

定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人。再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。　　综上所述，笔者认为，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。　　二、陕西省实行国库集中支付制度试点的基本做法　　陕西省是在2000年实行省级会计集中核算的基础上推行国库集中支付制度的，具体实施办法也是在会计集中核算程序上进行的进一步改革和完善。试点的范围为纳入会计中心进行会计集中核算单位的省级财政资金拨款。　　（一）陕西省会计集中核算制度简介　　陕西省会计集中核算制度是在总结各地会计委派制优缺点的基础上确定的，具体由省财政厅成立省级机关会计核算中心（以下简称会计中心），在纳入会计中心集中核算单位的资金使用权、财务自主权不变的情况下，由会计中心集中办理各单位的具体会计核算和监督业务。会计中心对各单位的财务收支采取“集中管理、统一开户、分户核算”的办法，纳入集中核算的单位一律取消会计岗位，注销银行账户，其各项资金的收付、结算及日常会计核算监督、会计报表编制、会计档案管理等工作，统一由会计中心办理和承担。各单位的经费支出由单位审核批准后，到会计中心报账，零星支出由会计中心核定备用金周转使用。会计中心在具体办理单位支付申请时，行使会计监督和财政监督职能。　　会计中心采取“一厅式办公、柜组式作业”的组织形式，公开办公。同时，在核算厅设立银行专柜，代行中心出纳职能，方便各试点单位转账和办理现金业务。　　（二）在会计集中核算基础上实行国库集中支付制度的方法　　1、银行账户体系设置。（1）会计核算

中心在指定银行开设一个国库集中支付专户，用于记录省级国库拨入资金和向各单位零余额账户的拨出资金。（2）由会计中心为各单位在指定银行新开设零余额账户，用于记录单位国库集中支付范围内的资金收入和支出。单位在支付款项的同时，由集中支付专户向其拨入等额资金。有支出退回时，将退回资金于收款当日交回集中支付专户，该账户每日结算后余额为零。（3）单位原来在会计核算中心指定银行开设的存款账户继续保留，用于国库集中支付试点范围以外的资金收支结算。（4）对单位的零星现金支出，实行发放备用金办法，不开设小额现金账户。　　2、机构设置。根据陕西省已经成立省级会计中心，并于2000年7月1日开始实行省级会计集中核算制度的实际情况，陕西省实行国库集中支付制度不再成立专门的国库集中支付执行机构，而由会计中心代行国库集中支付执行机构的职能。会计中心在原有内部机构的基础上增设一个资金部，负责登记管理各单位预算指标，进行会计中心集中支付专户资金收支的会计核算。会计中心原有各核算部负责审核单位的各项支出，控制预算执行，签发支付令。　　3.业务流程。国库集中支付制度以财政下达的年度预算和单位月度用款计划为控制中心，单位办理支付业务必须在用款计划指标内进行。单位每月在规定时间向财政厅报送用款计划，经厅内各有关业务处和国库处审定后送会计中心。会计中心资金部及时分单位在预算指标管理软件中登记月度用款计划，由各核算部在单位用款计划指标结余数以内审核，并办理单位支付申请。　　会计中心资金部根据当月各单位用款计划总额和集中支付专户实际支出进度，及时向国库处提出集中支付专户用款申请，国库处批准后直接将资金拨入会计中心集中支付专户。国库向会计中心集中支付专户拨款次数不限，每次拨入金额根据实际支出进度确定。　　单位发生国库集中支付范围内资金支出或向下属单位拨付经费时，将有关凭证送会计中心核算部，核算部按规定进行审核后，在其用款计划指标以内同时填开零余额账户支付凭证和集中支付专户预算拨款凭证，一起送银行进行资金划转和支款。银行依据集中支付专户预算拨款凭证，先将资金转入单位零余额账户，再依据零余额账户支付凭证，将款付给收款人（详见图1）。　　当发生支出退回和退票时，由核算部根据银行回单，于当日下班前填开零余额账户转账支票，将退回资金交回集中支付专户。资金部在收到银行收款通知后，相应冲减单位用款计划使用数。　　单位用款计划

指标管理和各种银行支付票据的填开全部实行现代化的计算机网络管理，用款计划指标在网上实行实时动态控制，单位随时可以看到本单位的最新用款计划结余情况。对超计划办理的支出，计算机拒绝保存。　　三、现阶段实行国库集中支付制度应遵循的原则　　其一，制定具体办法要尽量避免与有关法律、法规相冲突。　　其二，坚持节约财政资金，提高资金使用效益的原则。　　其三，坚持简便易行，不影响各部门、各单位正常资金使用的原则。　　其四，正确处理国库集中支付与单位财务管理关系的原则。　　其五，坚持理论与实际相结合的原则。制定具体办法要在财政部改革方案的基础上，结合本地的改革实际进行。　　其六，坚持积极稳妥，分类实施，逐步到位的原则。国库集中支付制度的实施是一个复杂的系统工程，涉及到各方的利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。　　四、实行国库集中支付制度的意义　　（一）从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益　　过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57％，财政可缓拨经费达43％，较以前国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53％。　　（二）降低了财政资金运行成本　　首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。　　（三）强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐　　过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行

两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。　　（四）真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断　　按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。　　（五）有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败　　实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。　　（六）提高了资金到位速度　　实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

国库集中支付制度的含义及其优点篇二
《国库集中支付制度的思考》

浙江大学硕士学位论文国库集中支付制度的思考姓名：叶茂乐申请学位级别：硕士专业：公共管理指导教师：柴效武20040401摘要国库集中支付制度，是现代市场经济国家普遍实行的一项财政资金管理制度，也是我国当前预算管理制度改革的一项重要内容。本文从对分析国库分散支付制度存在的问题入手，引出国库集中支付制度的内涵和理论基础，继而总结了实行国库集中支付制度的国际经验，分析我国建立国库集中支付制度的必要性、难点与具体构建方案及配套改革措亩缸。基于以上思路，全文共分五个部分。第一部分，我国传统国库分散支付制度及其存在的问题，这是本文的出发点， 首先介绍了我国长期以来实行的国库分散支付制度的主要做法，在此基础上分析了这种制度存在的弊端，并指出在当前市场经济条件下，建立高效的国库支付制度是健全财政职能的～个重要前提。第二部分，国库集中支付制度的内涵、基本内容及优势分析。国库集中支付制度是指在国库或国库指定的代理行建立国库单一账户体系，政府所有财政性资金通过这一账户体系集中支付的财政资金管理制度，具有支付程序短、效率高、运作规范、利于监督等特点。通过具体分析了国库单一账户体系的构成、支出类型、支付方式及其程序，得出了国库集中支付制度的优势。第三部分，对实行国库集中支付制度的理论基础进行分析。其理论基础笔者认为主要是委托代理理论、制度创新理论和社会福乖J学说。第四部分，对部分己建立起国库集中支付制度的国家，就其国库集中支付制度运作体系的实际经验进行考察，以从个性中分析出共性，得出有利于我国国库集中支付制度构建的启示。第五部分，我国国库集中支付制度的构建，这是本文的核心。通过分析我国推行国库集中支付制度的必要性和难点，提出构建国库集中支付制度的具体设想， 即应该采取与会计集中核算制度相互融合的方式。最后分析了实行国库集中支付制度必须进行的配套改革。关键词：国库集中支付会计集中核算财政支出财政监督Abstract Treasury concentration payment system is the public finance fund management system generally performed by modem market economy countries．It is also one ofthe important items in our country’s present budget management system reform．This article starts from the internal disadvantages of the traditional treasury dispersed payment sysment，Educe the basic implication and theoretical foundation of treasury concentration payment system，then sums up the international experience of some countries perfoming it，and finally a

nalysis the necessity and difficulty of establishing treasury concentration payment system in China and its concrete construction proposal and auxiliary reform measures． There are five charters ofthe thesis． Charter 1．The traditional treasury dispersed payment of our country and the problems of the system．TIlis charter introduces the traditional treasury dispersed payment and analyzes the disadvantages ofthe system．After this，it points out that it is important prerequisite of a sound financial function to establish efficient system of treasury payment． Charter 2．ne basic implication and theoretical foundation of treasury concentration payment system and its superiority analysis．It denotes establishing single account system in treasury or the agent bank designated by treasury．All government funds are paid concentratedly through the single account system．It has the character of short payment procedure and hi曲efficiency and standardized opeaion and perfect supervision．By analysis the composing of treasury single account,the types of concentrating payment，the fashion and the procedure of concentrating payment，then educe the superiority oftreasury concentration payment system． Charter 3．About the theoretical foundation of performing treasury concentration payment system．The writer thinks the principal—agent theory and the innovation in system theory and the social welfare theory are its main theoretical foundation． Charter 4．In order to generalize the common points to use them as the references of establishing treasury concentration payment system in China,the writer examines the international experiences of some countries performing treasury concentration payment system．The focuses are concentrated on its operation system． Charter 5．The construction of the treasury concentration payment system in our country．By analysis the necessity and difficulty of establishing treasury concentration payment system in China,then put forward the concrete construction proposal of establishing treasury concentration payment system，it should inosculate with concentrated accounting system．．Finally analysis its auxiliary reform measures． Kev words： treasury concentration payment concentrated accounting finance expenditure finance supervision浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考刖再在2000年7月召开的全国财政工作会议上，李岚清同志首次提出要加强财政支出改革，建立国库集中收付制度。项怀诚同志也在讲话中明确指出，要从根本上解决财政支出管理中存在的问题，必须推行国库集中支付制度。这标志着国库管理制度改革已经摆上了各级政府和财政部门的议事日程。从此，这项改革正式拉开了帷幕。党中央、国务院十分重视这项改革，中纪委将国库集中收付制度

作为从源头上防止腐败的措施之一。九届全国人大四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》中明确提出，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度，2003年10月14日党的十六届三中全会上通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，也明确提出要深化国库集中收付制度改革。可见，推行国库集中收付制度将是今后长时期财政改革的重点，是加强财政支出管理的一项核心内容。考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟，改革要循序渐进、逐步深入，目前各地只对国库支付制度进行了改革，按照建立公共财政的要求， 借鉴国际通行做法，推行了国库集中支付制度。这项制度的推行虽然取得了一定的成效，但也存在诸多困难，因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究，并结合我国的改革实践，从而得出适用于我国的改革方案。这是本文把国库集中支付制度作为研究对象的缘由。笔者期望通过对国库集中支付制度的理论、国际通行经验的研究，得出有益于我国改革进程的结论。浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考1．我国传统国库分散支付制度及其弊端我国长期实行的国库体制是多头开户、分散支付的制度，将预算确定的各部门、各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。这种支付方式存在着诸多弊端。1．1传统国库分散支付制度分散的国库支付制度是指由预算单位向财政部门提出预算拨款申请，财政部门根据预算单位的申请和资金的不同用途，按月或按季将款项拨付到预算单位， 再由预算单位按照拨款的隶属关系，层层划拨到基层用款单位陡“。因此，在预算单位使用资金前，财政资金就要从中央银行的财政存款账户转移到预算单位在商业银行开设的存款账户上，再由用款单位根据本单位支出的要求随时支取。具体支付流程如图1．1所示： 图1．1 1．2国库分散支付制度存在的弊端1．2．1财政不能有效控制和监督各部门的支出在年度预算经过人大会议批准后，财政部门按预算或定项将资金拨付到备部门，由各部门自行管理和支出，财政部门只能依赖各部门的财务报告进行事后审查监督，不能在事前控制和监督支出，以保证支出的合理性。对于出现的违法违纪情况，按规定应在下年的预算中予以扣除，但实际上难以执行，影响了预算执张维珍，《关于我国国库集中中支付制度改革的思考》，辽宁财专学报，2001年第4期20页。2浙江

大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考行的严肃性。1．2．2财政需要负担较高的资金成本财政资金是由国库分散拨付到各部门的银行账户上，使资金存放分散。同时， 各部门资金都有逐渐支用的过程，在预算资金按期拨付、单位分散保存的情况下， 必然会使大量财政资金形成库外沉淀，得不到充分利用。另一方面，国库又可能面临资金短缺、调度困难的问题，为了补足国库账户的临时资金需要，不得不发行国债，结果使得财政需要负担较高的债券利息支出，造成不必要的浪费。对各部门来说，财政资金的拨付与使用存在时滞，由此产生的利息收入往往成为各部门的“小金库”，产生腐败“3。1．2．3财政支出信息反馈迟缓财政是政府进行宏观调控的重要政策手段之一。及时、准确的信息是财政宏观调控的重要依据。在分散支付制度下，财政赘金大量分散于各部门、各单位在商业银行开设的账户，财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，不能对国民经济的形势作出准确判断，难以对宏观经济作出有效调控。为了解决以上存在的问题，财政部门在借鉴国际通行做法的基础上，并结合我国改革实际进行了国库集中支付制度的改革。浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考国库集中支付制度基本内容2．1内涵国库集中支付制度是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，预算单位需要购买商品和支付劳务款项时，由单位提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金通过国库单一账户体系支付给收款人的制度雌“。这一制度的具体做法是：(1)取消各部门各单位在商业银行开设的预算内和预算外资金支出账户，将这些资金统一集中到各级财政部门在中央银行或经批准的国有商业银行开设的单一账户中；(2)为准确核算、反映各支出部门的预算执行情况，财政和国库部门按支出部门、资金性质等设立国库分户账和分类账户；(3)支出一旦发生，财政资金由国库单一账户直接拨付给商品供应商和劳务提供者，不存在非单一账户下出现的多环节转账业务。其基本支出流程如图2．1所示。图2．1 2．2国库集中支付制度的基本内容2．2．1国库单一账户体系的构成一、财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，账户按资金使用性质设立李红霞，《关于建立国库单一财户制度的思考)，中国财经信息资料，2001年第1期第40页。4苎堕大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考支

出分类账．用于记录、核算和反映预算单位的支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算。二、财政部门按资金性质在商业银行为自己并为预算单位开设零余额账户。前者用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算，后者用于财政授权支付和清算。三、财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动，并用于预算外资金日常收支清算。四、财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与国库单～账户清算。五、经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设特殊过渡性专户(简称特设专户)，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。2．2．2支出类型财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支出管理需要，具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购物支出，即预算单位除工资支出、零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出：零星支出，即预算单位购买支出中的日常小额部分，除《政府采购品目分类表》所列品目以外的支出，或列入采购表所列品目，但未达到规定数额的支出；转移性支出，即拨付给预算单位或下级财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央对地方的一般性转移支出等。1。2．2．3支付方式及其程序按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付和财政授权支付。2．2．3．1财政直接支付由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人(即商品和劳务供应者)或用款单位的账户。这类支出有工资支出、购买支出和转移支出。支付程序为：预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政国库支付执行机构提出支付申请，执行机构根据批复预算和资金使用计划及相关要求审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银行国库部门，浙江大学公共管理(MPA)硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户划拨到收款人的银行账户。财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采用“国库支票”支付，财政国库支付执行机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发给收款人的支票交给预算单位，由预算单位转给收款人。收款人持支票到其开户银行入账，收款人开户银行再与代理银行进行清算。每日营业终了前

国库集中支付制度的含义及其优点篇三
《国库集中支付制度的思考》

浙江大学

硕士学位论文

国库集中支付制度的思考

姓名：叶茂乐

申请学位级别：硕士

专业：公共管理

指导教师：柴效武

20040401

摘要

国库集中支付制度，是现代市场经济国家普遍实行的一项财政资金管理制度，也是我国当前预算管理制度改革的一项重要内容。本文从对分析国库分散支付制度存在的问题入手，引出国库集中支付制度的内涵和理论基础，继而总结了实行国库集中支付制度的国际经验，分析我国建立国库集中支付制度的必要性、难点与具体构建方案及配套改革措亩缸。

基于以上思路，全文共分五个部分。

第一部分，我国传统国库分散支付制度及其存在的问题，这是本文的出发点，首先介绍了我国长期以来实行的国库分散支付制度的主要做法，在此基础上分析了这种制度存在的弊端，并指出在当前市场经济条件下，建立高效的国库支付制度是健全财政职能的～个重要前提。

第二部分，国库集中支付制度的内涵、基本内容及优势分析。国库集中支付制度是指在国库或国库指定的代理行建立国库单一账户体系，政府所有财政性资金通过这一账户体系集中支付的财政资金管理制度，具有支付程序短、效率高、运作规范、利于监督等特点。通过具体分析了国库单一账户体系的构成、支出类型、支付方式及其程序，得出了国库集中支付制度的优势。

第三部分，对实行国库集中支付制度的理论基础进行分析。其理论基础笔者认为主要是委托代理理论、制度创新理论和社会福乖Ｊ学说。

第四部分，对部分己建立起国库集中支付制度的国家，就其国库集中支付制度运作体系的实际经验进行考察，以从个性中分析出共性，得出有利于我国国库集中支付制度构建的启示。

第五部分，我国国库集中支付制度的构建，这是本文的核心。通过分析我国推行国库集中支付制度的必要性和难点，提出构建国库集中支付制度的具体设想，即应该采取与会计集中核算制度相互融合的方式。最后分析了实行国库集中支付制度必须进行的配套改革。

关键词：国库集中支付会计集中核算财政支出财政监督

Ａｂｓｔｒａｃｔ

Ｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｓｔｈｅｐｕｂｌｉｃｆｉｎａｎｃｅｆｕｎｄｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｇｅｎｅｒａｌｌｙｐｅｒｆｏｒｍｅｄｂｙｍｏｄｅｍｍａｒｋｅｔｅｃｏｎｏｍｙｃｏｕｎｔｒｉｅｓ．Ｉｔｉｓａｌｓｏｉｍｐｏｒｔａｎｔｉｔｅｍｓｉｎｏｕｒｏｎｅｏｆｔｈｅｃｏｕｎｔｒｙ’ｓｐｒｅｓｅｎｔｂｕｄｇｅｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｒｅｆｏｒｍ．Ｔｈｉｓ

ｄｉｓａｄｖａｎｔａｇｅｓｏｆｔｈｅｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌｔｒｅａｓｕｒｙｄｉｓｐｅｒｓｅｄ

ｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｍｅｎｔ，Ｅｄｕｃｅｔｈｅｂａｓｉｃｉｍｐｌｉｃａｔｉｏｎａｎｄｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｆｏｕｎｄａｔｉｏｎｏｆｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ，ｔｈｅｎｓｕｍｓｕｐｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅｏｆｓｏｍｅａｒｔｉｃｌｅｓｔａｒｔｓｆｒｏｍｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｕｎｔｒｉｅｓｐｅｒｆｏｍｉｎｇｉｔ，ａｎｄｆｉｎａｌｌｙａｎａｌｙｓｉｓｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙ

ｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎＣｈｉｎａ

ｐｒｏｐｏｓａｌａｎｄａｕｘｉｌｉａｒｙｒｅｆｏｒｍｍｅａｓｕｒｅｓ．

Ｔｈｅｒｅａｒｅａｎｄｄｉｆｆｉｃｕｌｔｙｏｆｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇａｎｄｉｔｓｃｏｎｃｒｅｔｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｆｉｖｅｃｈａｒｔｅｒｓｏｆｔｈｅｔｈｅｓｉｓ．

Ｃｈａｒｔｅｒ１．Ｔｈｅｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌｔｒｅａｓｕｒｙｄｉｓｐｅｒｓｅｄｐａｙｍｅｎｔｏｆｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙａｎｄｔｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆｔｈｅｓｙｓｔｅｍ．ＴＩｌｉｓｃｈａｒｔｅｒｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓｔｈｅ

ｐａｙｍｅｎｔａｎｄａｎａｌｙｚｅｓｔｈｅ

ｉｍｐｏｒｔａｎｔｐｒｅｒｅｑｕｉｓｉｔｅｏｆ

ｔｒｅａｓｕｒｙｔｒａｄｉｔｉｏｎａｌｔｒｅａｓｕｒｙｄｉｓｐｅｒｓｅｄｄｉｓａｄｖａｎｔａｇｅｓｏｆｔｈｅｓｙｓｔｅｍ．Ａｆｔｅｒｔｈｉｓ，ｉｔｐｏｉｎｔｓｏｕｔｔｈａｔｉｔｉｓａｓｏｕｎｄｆｉｎａｎｃｉａｌｆｕｎｃｔｉｏｎｔｏｅｓｔａｂｌｉｓｈｅｆｆｉｃｉｅｎｔｓｙｓｔｅｍｏｆ

ｉｍｐｌｉｃａｔｉｏｎａｎｄｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｐａｙｍｅｎｔ．２．ｎｅｂａｓｉｃＣｈａｒｔｅｒｆｏｕｎｄａｔｉｏｎｏｆｔｒｅａｓｕｒｙ

ｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍａｎｄｉｔｓｓｕｐｅｒｉｏｒｉｔｙ

ｏｒａｎａｌｙｓｉｓ．Ｉｔｄｅｎｏｔｅｓｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｓｉｎｇｌｅａｃｃｏｕｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎｔｒｅａｓｕｒｙｔｈｅａｇｅｎｔｂａｎｋｄｅｓｉｇｎａｔｅｄｂｙｔｒｅａｓｕｒｙ．Ａｌｌ

ａｃｃｏｕｎｔｓｙｓｔｅｍ．Ｉｔｈａｓｔｈｅ

ｃｈａｒａｃｔｅｒｏｆｓｈｏｒｔｐａｙｍｅｎｔｐｒｏｃｅｄｕｒｅａｎｄｈｉ曲ｅｆｆｉｃｉｅｎｃｙａｎｄｓｔａｎｄａｒｄｉｚｅｄｏｐｅａｉｏｎａｎｄｐｅｒｆｅｃｔｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ．Ｂｙａｎａｌｙｓｉｓｔｈｅｃｏｍｐｏｓｉｎｇｏｆｔｒｅａｓｕｒｙｓｉｎｇｌｅａｃｃｏｕｎｔ，ｔｈｅｇｏｖｅｒｎｍｅｎｔｆｕｎｄｓａｒｅｐａｉｄｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄｌｙｔｈｒｏｕｇｈｔｈｅｓｉｎｇｌｅｔｙｐｅｓｏｆｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｎｇｐａｙｍｅｎｔ，ｔｈｅｆａｓｈｉｏｎａｎｄｔｈｅｐｒｏｃｅｄｕｒｅｏｆｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｎｇｐａｙｍｅｎｔ，ｔｈｅｎｅｄｕｃｅｔｈｅｓｕｐｅｒｉｏｒｉｔｙｏｆｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎ

Ｃｈａｒｔｅｒ３．Ａｂｏｕｔｔｈｅｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ．

ａｎｄｔｈｅｉｎｎｏｖａｔｉｏｎｉｎｆｏｕｎｄａｔｉｏｎｏｆｐｅｒｆｏｒｍｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ．Ｔｈｅｗｒｉｔｅｒｔｈｉｎｋｓｔｈｅｐｒｉｎｃｉｐａｌ—ａｇｅｎｔｔｈｅｏｒｙ

ｓｙｓｔｅｍｔｈｅｏｒｙａｎｄｔｈｅｓｏｃｉａｌｗｅｌｆａｒｅｔｈｅｏｒｙａｒｅｉｔｓｍａｉｎｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌ

ｕｓｅｆｏｕｎｄａｔｉｏｎ．ａｓＣｈａｒｔｅｒ４．Ｉｎｏｒｄｅｒｔｏｇｅｎｅｒａｌｉｚｅｔｈｅｃｏｍｍｏｎｐｏｉｎｔｓｔｏｔｈｅｍｔｈｅｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓ

ｏｆｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎＣｈｉｎａ，ｔｈｅｗｒｉｔｅｒｅｘａｍｉｎｅｓｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｔｉｏｎａｌｅｘｐｅｒｉｅｎｃｅｓｏｆｓｏｍｅｃｏｕｎｔｒｉｅｓｐｅｒｆｏｒｍｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ．Ｔｈｅｆｏｃｕｓｅｓａｒｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄｏｎｉｔｓｏｐｅｒａｔｉｏｎｓｙｓｔｅｍ．

Ｃｈａｒｔｅｒ５．Ｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｏｆｔｈｅｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ

ｉｎｏｓｃｕｌａｔｅｉｎｏｕｒｃｏｕｎｔｒｙ．ＢｙａｎａｌｙｓｉｓｔｈｅｎｅｃｅｓｓｉｔｙａｎｄｄｉｆｆｉｃｕｌｔｙｏｆｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｃｏｎｃｒｅｔｅｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍｉｎＣｈｉｎａ，ｔｈｅｎｐｕｔｆｏｒｗａｒｄｔｈｅｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｐｒｏｐｏｓａｌｏｆｓｈｏｕｌｄｗｉｔｈｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇ

ｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔｓｙｓｔｅｍ，ｉｔａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｓｙｓｔｅｍ．．Ｆｉｎａｌｌｙ

Ｋｅｖｗｏｒｄｓ：

ｔｒｅａｓｕｒｙｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｉｏｎｐａｙｍｅｎｔａｎａｌｙｓｉｓｉｔｓａｕｘｉｌｉａｒｙｒｅｆｏｒｍｍｅａｓｕｒｅｓ．ｆｉｎａｎｃｅｅｘｐｅｎｄｉｔｕｒｅｃｏｎｃｅｎｔｒａｔｅｄａｃｃｏｕｎｔｉｎｇ

ｆｉｎａｎｃｅｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ

浙江大学公共管理（ＭＰＡ）硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考刖再

在２０００年７月召开的全国财政工作会议上，李岚清同志首次提出要加强财政支出改革，建立国库集中收付制度。项怀诚同志也在讲话中明确指出，要从根本上解决财政支出管理中存在的问题，必须推行国库集中支付制度。这标志着国库管理制度改革已经摆上了各级政府和财政部门的议事日程。从此，这项改革正式拉开了帷幕。党中央、国务院十分重视这项改革，中纪委将国库集中收付制度作为从源头上防止腐败的措施之一。九届全国人大四次会议审议通过的《国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》中明确提出，建立以国库单一账户体系为基础的现代国库集中收付制度，２００３年１０月１４日党的十六届三中全会上通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中，也明确提出要深化国库集中收付制度改革。可见，推行国库集中收付制度将是今后长时期财政改革的重点，是加强财政支出管理的一项核心内容。

考虑到我国目前国库集中收入制度改革的条件尚未成熟，改革要循序渐进、逐步深入，目前各地只对国库支付制度进行了改革，按照建立公共财政的要求，借鉴国际通行做法，推行了国库集中支付制度。这项制度的推行虽然取得了一定的成效，但也存在诸多困难，因此有必要对它从理论到国际通行经验等方面作出深入研究，并结合我国的改革实践，从而得出适用于我国的改革方案。这是本文把国库集中支付制度作为研究对象的缘由。笔者期望通过对国库集中支付制度的理论、国际通行经验的研究，得出有益于我国改革进程的结论。

浙江大学公共管理（ＭＰＡ）硕士专业学位论文国库集中支付制度的思考１．我国传统国库分散支付制度及其弊端

我国长期实行的国库体制是多头开户、分散支付的制度，将预算确定的各部门、各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。这种支付方式存在着诸多弊端。

１．１传统国库分散支付制度

分散的国库支付制度是指由预算单位向财政部门提出预算拨款申请，财政部门根据预算单位的申请和资金的不同用途，按月或按季将款项拨付到预算单位，再由预算单位按照拨款的隶属关系，层层划拨到基层用款单位陡“。因此，在预算单位使用资金前，财政资金就要从中央银行的财政存款账户转移到预算单位在商业银行开设的存款账户上，再由用款单位根据本单位支出的要求随时支取。

具体支付流程如图１．１所示：

图１．１

１．２国库分散支付制度存在的弊端

１．２．１财政不能有效控制和监督各部门的支出

在年度预算经过人大会议批准后，财政部门按预算或定项将资金拨付到备部门，由各部门自行管理和支出，财政部门只能依赖各部门的财务报告进行事后审查监督，不能在事前控制和监督支出，以保证支出的合理性。对于出现的违法违纪情况，按规定应在下年的预算中予以扣除，但实际上难以执行，影响了预算执张维珍，《关于我国国库集中中支付制度改革的思考》，辽宁财专学报，２００１年第４期２０页。２

国库集中支付制度的含义及其优点篇四
《国库集中支付制度中存在的问题及解决措施分析》

国库集中支付制度中存在的问题及解决措施分析

作者：任忠忠

来源：《财经界·学术版》2013年第08期

摘要：国库集中支付是一项重要的经济支付手段，实施以来，对促进我国的财政管理体制的改革，稳定经济发展等过程中起到了积极的作用。国库集中支付制度已经暴露了许多问题，并对我国的经济良好的发展产生阻碍的作用，这些问题也已经越来越亟待解决，因此，国库集中支付制度的改革势在必行，成为我国国库管理的重要内容。本文将对国库集中支付制度存在的问题进行研究分析，并提出相应的对策，希望对我国国库集中支付改革提供有意义的意见。 关键词：国库集中支付 管理制度 研究分析

国库集中支付制度的改革已经是我国财政管理建设改革的重点，也是重要的内容。目前，国库集中支付已经在财政的资金管理中确定了基础地位，并且形成完整的理论体系。但是在经济建设发展的过程中，一些亟待解决的国库集中支付问题也逐渐暴露，本文将从三个方面对国库集中支付的改革进行阐述，并提出相应的对策，同大家分享，抛砖引玉。

一、国库集中支付的定义和特征

国库集中支付方式就是采取国库单一账户的形式，凭借健全的财政支付信息以及银行的清算实时制度作为基础，预算单位需要进行支付时，由预算单位申请，经过国库的支付机构进行一次性的财务结算，将资金通过单一账户和财政部门的商业银行进行回转，包括工资的支付、政府的采购等集中清算制度。

国库集中支付的存在着两个特点：首先，他是依托国库的单一账户形式作为支付平台，利用电子网络和信息管理的快捷性进行管理，把所有的政府性的资金通过财政部门在银行实现统一的管理，包括核算、支付、结算等，从而实现对国有资金的监管；其次，所有的财政收入都进行国库的统一管理，在国库内部即完成资金的来回运转，从而减少了一些过渡性账户的设立。支出的形式包括直接支付和授权支付，进行国库的单一账户直接支付商品等用款单位。

二、国库集中支付中存在的问题

（一）思想认识不够统一，改革措施不够

国库集中支付制度本来是一项重要的全新改革，很多用款单位往往在思想上形不成统一的认识，这就给改革的力度上面带来一些困难。这主要是因为人们对传统的用款方式已经熟悉，安土重迁，而新的支付方式的好处还没有体会到，就造成了人们在思想上的波动，因而从根本

上改变这种现状，需要一定的时间进行思想的转变。此外，国库集中支付制度的实施，导致一些部门的和单位对资金丧失了管理权和直接支付的权利，对他们以后对资金的使用形成了一定的约束，不能充分发挥往日的资金自主性，因此，这些单位就会在情绪和行为上面产生抵制的情绪。综上所诉，进行国库集中支付制度的改革，首先应该进行思想的统一认识教育，开展学习教育活动，使其充分认识到新时期经济建设中对国库集中支付的依赖，国库集中支付对我国经济的促进作用。只有进行了统一的认识，提高了认识水平，才能进一步加大改革的措施，更好的落实国库集中支付制度的改革。

（二）预算的外资金管理不到位

预算外资金指的是国家财政性资金。加强提高预算单位对预算外资金的管理力度的积极性水平，保证着呢功夫机关对这部分资金进行全面的管控的基础上，实行个预算单位预留更多自由的操作空间的方法。这些问题主要包括有的单位进行的收支两条管理线运转不明确，在思想和行为上将预算外资金当作单位的自身资金来处理，对预算的编制审核和追加的态度不强，单位的某些资金仍然游离在单位财政的管理范围外面，会计的核算体系制度不健全、业务水平不够，甚者有些单位多开户头进行资金的管理，来代理预算外资金的管理。这些问题都导致了国库的集中支付制度难以推行。

三、促进国库集中支付制度改革的对策

（一）转变思想认识，加大监督力度

进行统一的思想认识是保证国库集中支付制度改革的首先问题。通过积极的有效行动，对各部门各单位的思想认识水平进行提高；政府进行统一的思想高度，提高认识水平，切实将国库的集中收支作为一项制度进行贯彻，国库集中支付并不是财政部门揽权，而是一种经济建设的需要，是一种制度上的公开、透明、规范高效的运转体制，能够提高资金的使用，促进政府高效职能的转变，推动经济建设的良性运转。

（二）对预算管理体制进行完善

将所有的资金全部进行预算，决算、核算，并且通过第三方进行资金的使用，从而保证国库的收支真实的反应在财政的收支状况上面。通过建立完善的预算管理体制，将各单位的预算资金具体到实际的项目之中，才能保证改革推进到基层，将资金支付到具体的项目当中。

（三）建立和加强监督控制体系

国库集中支付制度需要进行良好的监督控制，才能充分的体现和发挥它的高效作用。建立一种良好的监督体制是对国库资金的良性运转的保证。所以，财政部门要完善对国库集中支付的管理制约制度，这种制度不仅包括国库部门自己内部的监督、部门之间的监督、相关审计、预算、决算、核算的审计，还包括下级单位的监督和舆论的监督。以此来促进政府部门和其他的预算执行机构依法履行职能。各级的纪检监察部门应该对国库集中支付的操作进行定期不定

期的抽检，实施全面的检查、监督体系，积极的使用有效的监督手段和方式，确保令行禁止、政令畅通，保证资金的安全。

四、结束语

总之，建立国库集中支付制度，是我国经济建设的又一里程碑，是同国际经济接轨合作的标志。国库集中支付不仅能够确保资金的高效使用，保证政府部门的工作职能，还可以促进经济的快速发展。我们一定要充分认识到这种制度的优越性，全面贯彻国库集中支付制度，通过大家的不解努力，推动国库集中支付建设不断向前。同时还应该积极的摸索适应新的国库集中支付制度，不断的进行改革，增加国库集中支付制度的优越性。国库集中支付制度的实施和改革，我们任重而道远。

参考文献：

[1]沈建新，周娜.国库集中支付体制下省级农业科学院的财务管理[J].江苏农业学报，2010

[2]汤贺凤，郭碧雯.浅谈国库集中支付对高校会计核算的影响[J].会计之友，2011

国库集中支付制度的含义及其优点篇五
《国库集中支付制度中存在的问题及解决措施分析》

国库集中支付制度中存在的问题及解决措施分析

作者：任忠忠

来源：《财经界·学术版》2013年第08期

摘要：国库集中支付是一项重要的经济支付手段，实施以来，对促进我国的财政管理体制的改革，稳定经济发展等过程中起到了积极的作用。国库集中支付制度已经暴露了许多问题，并对我国的经济良好的发展产生阻碍的作用，这些问题也已经越来越亟待解决，因此，国库集中支付制度的改革势在必行，成为我国国库管理的重要内容。本文将对国库集中支付制度存在的问题进行研究分析，并提出相应的对策，希望对我国国库集中支付改革提供有意义的意见。 关键词：国库集中支付 管理制度 研究分析

国库集中支付制度的改革已经是我国财政管理建设改革的重点，也是重要的内容。目前，国库集中支付已经在财政的资金管理中确定了基础地位，并且形成完整的理论体系。但是在经济建设发展的过程中，一些亟待解决的国库集中支付问题也逐渐暴露，本文将从三个方面对国库集中支付的改革进行阐述，并提出相应的对策，同大家分享，抛砖引玉。

一、国库集中支付的定义和特征

国库集中支付方式就是采取国库单一账户的形式，凭借健全的财政支付信息以及银行的清算实时制度作为基础，预算单位需要进行支付时，由预算单位申请，经过国库的支付机构进行一次性的财务结算，将资金通过单一账户和财政部门的商业银行进行回转，包括工资的支付、政府的采购等集中清算制度。

国库集中支付的存在着两个特点：首先，他是依托国库的单一账户形式作为支付平台，利用电子网络和信息管理的快捷性进行管理，把所有的政府性的资金通过财政部门在银行实现统一的管理，包括核算、支付、结算等，从而实现对国有资金的监管；其次，所有的财政收入都进行国库的统一管理，在国库内部即完成资金的来回运转，从而减少了一些过渡性账户的设立。支出的形式包括直接支付和授权支付，进行国库的单一账户直接支付商品等用款单位。

二、国库集中支付中存在的问题

（一）思想认识不够统一，改革措施不够

国库集中支付制度本来是一项重要的全新改革，很多用款单位往往在思想上形不成统一的认识，这就给改革的力度上面带来一些困难。这主要是因为人们对传统的用款方式已经熟悉，安土重迁，而新的支付方式的好处还没有体会到，就造成了人们在思想上的波动，因而从根本

上改变这种现状，需要一定的时间进行思想的转变。此外，国库集中支付制度的实施，导致一些部门的和单位对资金丧失了管理权和直接支付的权利，对他们以后对资金的使用形成了一定的约束，不能充分发挥往日的资金自主性，因此，这些单位就会在情绪和行为上面产生抵制的情绪。综上所诉，进行国库集中支付制度的改革，首先应该进行思想的统一认识教育，开展学习教育活动，使其充分认识到新时期经济建设中对国库集中支付的依赖，国库集中支付对我国经济的促进作用。只有进行了统一的认识，提高了认识水平，才能进一步加大改革的措施，更好的落实国库集中支付制度的改革。

（二）预算的外资金管理不到位

预算外资金指的是国家财政性资金。加强提高预算单位对预算外资金的管理力度的积极性水平，保证着呢功夫机关对这部分资金进行全面的管控的基础上，实行个预算单位预留更多自由的操作空间的方法。这些问题主要包括有的单位进行的收支两条管理线运转不明确，在思想和行为上将预算外资金当作单位的自身资金来处理，对预算的编制审核和追加的态度不强，单位的某些资金仍然游离在单位财政的管理范围外面，会计的核算体系制度不健全、业务水平不够，甚者有些单位多开户头进行资金的管理，来代理预算外资金的管理。这些问题都导致了国库的集中支付制度难以推行。

三、促进国库集中支付制度改革的对策

（一）转变思想认识，加大监督力度

进行统一的思想认识是保证国库集中支付制度改革的首先问题。通过积极的有效行动，对各部门各单位的思想认识水平进行提高；政府进行统一的思想高度，提高认识水平，切实将国库的集中收支作为一项制度进行贯彻，国库集中支付并不是财政部门揽权，而是一种经济建设的需要，是一种制度上的公开、透明、规范高效的运转体制，能够提高资金的使用，促进政府高效职能的转变，推动经济建设的良性运转。

（二）对预算管理体制进行完善

将所有的资金全部进行预算，决算、核算，并且通过第三方进行资金的使用，从而保证国库的收支真实的反应在财政的收支状况上面。通过建立完善的预算管理体制，将各单位的预算资金具体到实际的项目之中，才能保证改革推进到基层，将资金支付到具体的项目当中。

（三）建立和加强监督控制体系

国库集中支付制度需要进行良好的监督控制，才能充分的体现和发挥它的高效作用。建立一种良好的监督体制是对国库资金的良性运转的保证。所以，财政部门要完善对国库集中支付的管理制约制度，这种制度不仅包括国库部门自己内部的监督、部门之间的监督、相关审计、预算、决算、核算的审计，还包括下级单位的监督和舆论的监督。以此来促进政府部门和其他的预算执行机构依法履行职能。各级的纪检监察部门应该对国库集中支付的操作进行定期不定

期的抽检，实施全面的检查、监督体系，积极的使用有效的监督手段和方式，确保令行禁止、政令畅通，保证资金的安全。

四、结束语

总之，建立国库集中支付制度，是我国经济建设的又一里程碑，是同国际经济接轨合作的标志。国库集中支付不仅能够确保资金的高效使用，保证政府部门的工作职能，还可以促进经济的快速发展。我们一定要充分认识到这种制度的优越性，全面贯彻国库集中支付制度，通过大家的不解努力，推动国库集中支付建设不断向前。同时还应该积极的摸索适应新的国库集中支付制度，不断的进行改革，增加国库集中支付制度的优越性。国库集中支付制度的实施和改革，我们任重而道远。

参考文献：

[1]沈建新，周娜.国库集中支付体制下省级农业科学院的财务管理[J].江苏农业学报，2010

[2]汤贺凤，郭碧雯.浅谈国库集中支付对高校会计核算的影响[J].会计之友，2011

国库集中支付制度的含义及其优点篇六
《实行国库集中支付制度重要意义及完善对策》

论实行国库集中支付制度的重要意义及完善对策

摘要：财政国库管理制度改革是财政管理体制创新的重大举措。实行国库集中支付制度是构建与社会主义市场经济发展相适应的公共财政体制的客观需要，也是推动依法行政、依法理财的必然要求，不仅有利于加强和规范财政监督管理，提高财政资金的使用效益，也有利于从源头上防治腐败，具有重大的政治、经济和社会意义。

关键词：国库集中支付；意义；对策

中图分类号：f810.4 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2013）01-0-01

一、国库集中支付制度的涵义

据了解，在一些发达国家，国库集中支付制度早已成为普遍采用的一种财政资金支出管理模式，但是由于每个国家的情况均不一样，所以其形式上也存在较大的差别。然而对于我们国家来说，国库支付制度还比较陌生，尚属于一个新鲜事物。对其概念也不是很明确，我们可以通过以下几个方面的分析加强对国库集中支付制度的了解：首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。再次，将它们有机的结合，必然会促进社会的发展。

二、实行国库集中收付的重要意义

1.有助于消除现行国库管理制度的一些不足之处。据笔者了解，目前以多重账户为基础的分级分散收付制度的主要不足有以下几

点：第一，重复和分散设置账户，这样不利于财政收支活动的透明化，使得一部分资金不在预算管理的范围之内，得不到良好的运用，对于开展全面的监督造成了很大的阻碍。第二点，财政收支信息的反馈不够及时，在这种情况下，很难为预算编制提供真实有效的依据。第三，对于收入执行过程中出现征管不严的情况，往往超出了合理的入库时间，退库也缺乏规范性，从而导致财政收入流失的问题屡屡出现，造成极大的影响。

2.是建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政框架的内在要求。当前正在进行的各项改革，这些制度是社会主义市场经济条件下公共财政预算管理的核心制度，这几项改革紧密联系，互为条件，缺一不可。

3.有助于提高依法理财水平，强化预算执行过程监督。实行国库集中收付后，预算执行实现了以支列支，保证了政府预算支出与单位财务支出的一致性；对收入缴库和支出拨付实施全程监控，为预算编制、执行分析提供了准确依据。

4.有助于增强财政资金的调度能力。在实施国库集中支付后，将预算单位的财政性结余资金都集中在国库单一账户和财政预算外资金专户，只有在预算单位发生实际支付行为时，才引起国库资金的实际支付，这样不仅使财政资金得到了有效的运用，同时也有助于政府妥善的管理资金，方便进行统一调度。

三、完善我国国库集中支付制度的对策

1.健全国库集中支付法规制度。随着改革的不断深入，应尽快制

定和修订具有较高法律效力的法律法规。一是及时调整改革初期的临时性措施，增强国库集中支付制度的规范性，按照“规范、效率”的原则，对不适应的措施进行修改和完善，将其上升到部门规章和行政法规，确立财政国库管理制度的法规体系。二是根据国库集中支付改革实践的需要，尽快出台相关的法律法规和管理办法，为改革提供科学的法律和制度依据。

2.建立高效的财政管理信息系统。财政管理信息系统是实行国库集中收支制度的技术基础，也是现代信息技术发展的最终结果。财政管理信息系统是财政管理的电子化和网络化，一般包括预算编制系统和预算执行管理系统、收入管理系统、国库现金管理系统、国库收支账务系统和债务管理系统等一系列信息网络系统。通过国库收支账务系统的运用，既可以克服集中收支、分散核算的缺点，又可以克服集中收支、集中核算的缺点，实现集中收支、集中核算与分散核算的有机结合。这种理想的模式下，既有利于国家对国库资金收支逐笔管理审查，也有利于各行政事业单位对自身收支状况的充分掌握和分析管理。

3.简化行政事业单位办事程序。财政国库集中支付改革原则之一就是要方便单位用款，但很多单位普遍反映在预算指标的下达，用款计划的申报、批复、支付手续方面还需要进一步规范和简化。我们至少可以通过支付中心与各级行政事业单位、代理银行之间的网络支持，不再使用纸质授权支付凭证，实现与代理银行网上数据的传递和支付，使行政事业单位用款更加及时、便利，同时还可以考

虑与银行协商，统一银行支付票据，减少单位支付票据的使用数量。

4.深化国库集中支付的配套改革。财政支出管理改革的各个环节是互动和互补的，在深化国库管理制度改革的过程中必须进一步深化其他财政改革，并注意与国库集中收付的配套衔接。一是深化部门预算改革，预算编制要细化、预算内容要全面、预算基数要打破、预算年度要滚动、预算效益要评价。二是深化政府采购制度改革。在采购预算中，要明确政府的采购范围、项目、标准、方式以及资金来源，将所有的公共支出项目纳入政府采购预算，完善政府采购监督体系。三是加强财政国库管理信息系统的建设，打造公共信息网络平台，建立多层次、全方位的动态网络体系，使数据信息透明化。

5.建立健全监督制约机制。如何能保证国库资金是否能够被有效的运用，建立健全的监督机制是关键环节，其应该包括国库部门自身的监督职能、国库内部各相关部门之间的监督、国库相关业务往来的外部监督；日常的监督和专业监督；事前监督、事中监督和事后监督。然而，这些监督是存在一定联系的，具体地说，应健全国库部门自身对国库资金收支的监督职能尤其是国库支付部门对国库资金的运用应进行严格的逐笔审核制度；建立国库管理部门与国库出纳部门的相互监督的内部控制制度：中央银行应严格依照国库支付机构的拨付指令行事，对商业银行办理财政支付清算业务进行严格监督；财政部门应对国库资金运行全过程进行监控；政府审计部门应结合财政国库管理制度，加强对国库资金运行的外部监督。

6.加强对财务人员的业务技能培训。实行国库集中支付后，会计核算、支付方式将发生很大的变化。这就需要财会人员更新观念、加强学习，提高自身的综合素质。

总之，只要我们认真借鉴发达国家的国库支付模式和改革进程，从机构设置、预算账户设置、预算体制改革着手，明确财政国库内部机构职责，细化财政支出，完善财政管理信息系统，加强对国家预算执行的外部监督和政府支出部门内部监督，我国行政事业单位国库集中支付改革一定能够取得全面成功。

参考文献：

[1]张宏.进一步深化国库集中支付改革的思考[j].财税与会计，2008（06）.

[2]王预成.浅谈对完善国库集中支付的认识[j].现代商业，2010

（33）.

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