计提代扣代缴个人所得税

导读：　计提代扣代缴个人所得税(共4篇)企业代扣代缴个人所得税会计处理一般时候分为两步：在计提时为：借：应付职工薪酬贷：银行存款 库存现金应交税费——代扣代缴个人所得税缴纳时为：借：应交税费——代扣代缴个人所得税贷：银行存款举例：假如某企业职工工资、薪金月收入2700元，企业为职工全额负担个人所得税款。应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣...

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篇一:《企业代扣代缴个人所得税会计处理》

一般时候分为两步：

在计提时为：

借：应付职工薪酬

贷：银行存款/库存现金

应交税费——代扣代缴个人所得税

缴纳时为：

借：应交税费——代扣代缴个人所得税

贷：银行存款

举例：

假如某企业职工工资、薪金月收入2700元，企业为职工全

额负担个人所得税款。

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（１－税率）＝（2700－2000－25）÷（1－10％）＝750

元。

应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。

账务处理为：

①企业计提代付职工个人所得税款时：

借：应付职工薪酬——应付工资 2750

贷：库存现金/银行存款 2700 应交税费——代扣代缴个人所得税 50

②上交税款时

借：应交税费——代扣代缴个人所得税 50

贷：银行存款 50

篇二:《企业代扣代缴个税的账务处理》

企业代扣代缴个税的账务处理

企业代扣代缴个税的账务处理

个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：

（1）纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；

（2）扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

不少企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确规定。那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者根据新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称<个人所得税法>）的相关规定，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务报酬代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税

（一）由纳税人自己负担税款

1、计算方法

《个人所得税法》规定，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。其应纳税额的计算公式为：

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例1：某企业职工王力2008年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下（假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同）：

根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

王力应缴纳个税＝（5500－2000）×15%－125＝525－125＝400（元）

2、账务处理

为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目；贷记“现金”、“银行存款”、“应交税费——

应交个人所得税”等相关科目。实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目；贷记“银行存款”科目。根据例1的计算结果，企业应作如下账务处理：

（1）月末计提应发工资（含税）时

借：生产成本等 5500

贷：应付职工薪酬5500

（2）支付工资并代扣个人所得税时

借：应付职工薪酬5500

贷：现金或银行存款 5100

应交税费——应交个人所得税 400

（3）代缴个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 400

贷：银行存款 400

（二）由扣缴义务人代付税款

根据新《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）的规定，在计算应纳税所得额时，与取得收入无关的支出不得税前扣除。因此，计提雇主代雇员负担的税款应计入“营业外支出”科目，但在计算企业所得税时作为纳税调整增加额处理，除雇主代雇员负担的税款外的工薪支出按照受益对象分配计入相关的成本、费用或其他科目，并可以按照新税法的规定在计算企业所得税税前扣除。即借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。具体的计算方法和账务处理应区分以下不同情况：

1、雇主为雇员全额负担税款

（1）计算方法

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（1－税率）

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

需要注意的是，上述应纳税所得额公式中的“税率”，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；应纳税额公式中的“适用税率”，是指应纳税所得额按含税级距所对应的税率。

例2：承例1，假设企业为王力全额负担个人所得税。王力应缴纳个人所得税的计算过

程如下：

根据不含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

应纳税所得额＝（5500－2000－125）÷（1－15%）＝3375÷85%＝3970.59（元）

应缴纳个税＝3970.59×15%－125＝470.59（元）

（2）账务处理

①计提应付职工薪酬时

借：生产成本 5500

贷：应付职工薪酬5500

②计提代付个人所得税时计提代扣代缴个人所得税。

借：营业外支出 470.59

贷：应付职工薪酬470.59

③支付职工薪酬时

借：应付职工薪酬5970.59

贷：现金或银行存款 5500

应交税费——应交个人所得税 470.59

④缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 470.59

贷：银行存款 470.59

2、雇主为雇员定额负担部分税款

（1）计算方法

应纳税所得额＝雇员取得的工资+雇主代雇员负担的税款－费用扣除标准

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

例3：承例1，假设企业为王力定额负担个人所得税300元。王力应缴纳个人所得税的计算过程如下：

应纳税额＝（5500+300－2000）×15%－125＝570－125＝445（元），其中雇主负担300元，雇员负担145元。

（2）账务处理

①计提应付职工薪酬时

借：生产成本等 5500

贷：应付职工薪酬5500

②计提代付个人所得税时

借：营业外支出 300

贷：应付职工薪酬300

③支付职工薪酬时

借：应付职工薪酬5800

贷：现金或银行存款 5355

应交税费——应交个人所得税 445

④缴纳个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 445

贷：银行存款445

二、支付劳务报酬代扣代缴个税

（一）由纳税人自己负担税款

1、计算方法

劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得应纳税额的计算公式为：

（1）每次收入未超过4000元

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝（每次收入额－800元）×20%计提代扣代缴个人所得税。

（2）每次收入在4000元以上

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率＝每次收入额×（1－20%）×20%

（3）每次应税劳务报酬所得超过20000元

应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝每次收入额×（1－20%）×适用税率－速算扣除数

例4：王某受聘担任某公司兼职业务员，2008年3月6日为该公司介绍一笔销售业务，按照合同约定，该公司一次性支付王某介绍服务费60000元，个人所得税由王某自己负担。王某取得劳务收入应缴纳个人所得税的计算过程如下：

根据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：

应纳税所得额＝60000×（1－20%）＝48000（元）

应纳税额＝48000×30%－2000＝12400元

2、账务处理

劳务报酬所得是个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的所得；工资、薪金所得则是个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。根据例4的计算结果，该公司应作如下账务处理：

（1）支付劳务报酬并代扣个人所得税时

借：销售费用 60000

贷：现金或银行存款 47600

应交税费——应交个人所得税 12400

（2）代缴个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税 12400

贷：银行存款12400

（二）由扣缴义务人代付税款

篇三:《企业代扣代缴个人所得税的账务处理》

企业代扣代缴个人所得税的账务处理

根据现行税收政策，企业为税务部门代扣代缴职工的个人所得税有两种情况：一种是企业职工自己承担的个人所得税，企业只负有扣缴义务；另一种是企业既承担职工的个人所得税，又负有扣缴义务。后一种情况又可分为定额负担税款、全额负担税款和按一定比例负担税款。现谈谈企业代扣代缴个人所得税的账务处理。

一、企业职工自己承担个人所得税款的账务处理

例1，某企业职工工资、薪金月收人2400元，按规定，该职工自己承担个人所得税。

应纳个人所得税＝（应纳税所得额一费用扣除标准）×适用税率一速算扣除数＝（2400一800）×15％－125＝115（元）

账务处理为：

①支付职工工资时，计提代扣代缴个人所得税。

借：应付工资2400

贷：现金2285计提代扣代缴个人所得税。

应交税金－代扣代缴个人所得税115

②上交税款时，

借：应交税金一代扣代缴个人所得税115

贷：银行存款115

二、企业为职工负担个人所得税款的账务处理

（一）企业为职工全额负担个人所得税款

例2，某企业职工工资、薪金月收人1500元，企业为职工全额负担个人所得税款。

应纳税所得额＝（不含税收入额－费用扣除标准－速算扣除数）÷（l一税率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。应纳个人所得税＝750×10％－25＝50（元）。

账务处理为：①企业计提代付职工个人所得税款时

借：利润分配一代付个人所得税50

贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50

②支付职工工资时

借：应付工资1500

贷：现金1500

③上交税款时

借：应交税金一代扣代缴个人所得税50

贷：银行存款50

（二）企业为职工定额负担个人所得税款

例3，某企业职工月工资、薪金收人3000元，按规定，企业为职工负担个人所得税月50元。

应纳税所得额＝职工取得的工资、薪金＋企业代职工负担的税款一费用扣除标准一3000＋50－800＝2250（元）。应缴个人所得税＝2250×10％－25＝200（元）。职工负担的个人所得税＝200－50＝150（元）。

账务处理为：

①计提代付职工定额税款时，

借：利润分配一代付个人所得税50

贷：应交税金一代扣代缴个人所得税50

②支付职工工资时，

借：应付工资3000

贷：现金2850

应交税金一代扣代缴个人所得税150

③上交税款时，

借：应交税金一代扣代缴个人所得税200

贷：银行存款200

（三）企业为职工负担一定比例的个人所得税款

例4，某企业职工月工资薪金3500元，企业负担其职工应纳税款的30％。

应纳个人所得税＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企业应负担的税款＝280×30％＝84（元）。职工负担的个人所得税＝280－84＝196（元）。

账务处理为：

①企业为职工按比例计提税款时，

惜：利润分配一代付个人所得税84

贷：应交税金一代扣个人所得税84

②职工支付工资时，

借：应付工资3500

贷：现金3304

应交税金一代扣代缴个人所得税196

③上交税款时，

借：应交税金一代扣代缴个人所得税280

贷：银行存款280

篇四:《公司员工管理制度》

[篇一:公司规章制度]

1作用

(1)依法制定的规章制度可以保障企业合法有序地运作，将纠纷降低到最低限度；

(2)好的企业规章制度可以保障企业的运作有序化、规范化，降低企业经营运作成本；

(3)规章制度可以防止管理的任意性，保护职工的合法权益；对职工来讲服从规章制度，比服从主管任意性的指挥更易于接受，制定和实施合理的规章制度能满足职工公平感的需要；

(4)优秀的规章制度通过合理的设置权利义务责任，使职工能预测到自己的行为和努力的后果，激励员工为企业的目标和使命努力奋斗。

(5)良好的规则制度为企业节约大量的人力物力为企业的正常运行提供保障。

制定规章制度既是用人单位的法定权利也是用人单位的法定义务，根据劳动法第四条规定:用人单位应当依法建立和完善规章制度，保障劳动者享有劳动权利和履行劳动义务。可见完善的劳动规章制度有助于保护劳动者的权益。公司员工管理制度。完善的规章制度可以使用人单位的劳动管理行为规范化，从而排除用人单位任意发号施令，乱施处罚权，保障劳动者合法权利。然而不合理的违法的规章制度会大面积的侵犯职工权益，当然最终受损失的还是企业。

合理的规章制度有助于职工明确自己的权利职责，同时遵守规章制度比完全听从随意性的长官意志更容易接受。好的规章制度通过赋予特定的职位特定的权利义务责任，观念的凝合，形成留住人才和吸引人才的机制；

⑷最终推进公司发展战略的实现。

1、2依据

依据国家有关法律、法规和公司的有关规定，制定本制度。

第二条适用范围

本管理制度适用于公司全体人员，其他成员可参考执行。

第三条薪酬分配的依据

公司薪酬分配依据岗位价值、技能和业绩。

第四条薪酬分配的基本原则

薪酬作为价值分配形式之一，应遵循竞争性、激励性、公平性和经济性的原则。

1、竞争性原则:根据市场薪酬水平的调查，对于与市场水平差距较大的岗位薪酬水平应有一定幅度调整，使公司薪酬水平有一定的市场竞争性。

2、激励性原则:打破工资刚性，增强工资弹性，通过绩效考核，使员工的收入与公司业绩和个人业绩紧密结合，激发员工积极性。

3、公平性原则:薪酬设计重在建立合理的价值评价机制，在统一的规则下，通过对员工的绩效考评决定员工的最终收入。

4、经济性原则:人力成本的增长与企业总利润的增长幅度相对应，用适当工资成本的增加引发员工创造更多的经济价值，实现可持续发展。

第五条薪酬体系依据岗位性质和工作特点，公司对不同类别的岗位人员实行不同的工资系统，构成公司的薪酬体系，包括年薪制，结构工资制，工资特区及临时性员工工资制。

第二章工资总额

第六条人力资源部通过建立工效挂钩机制，对薪酬总额进行控制。

第七条人力资源部根据本年度的经营收入、薪酬总额，以及下一年度的经营计划，对各职等和薪档的岗位薪酬基数进行调整和确定。通过对下一年度各职等和薪档人数的预计，做出下一年度的薪酬预算，包括固定工资总额和标准绩效考核奖金总额。

第八条薪酬预算经公司董事会批准后执行。

第九条为了加强对薪酬预算执行情况的过程控制，人力资源部应于每月初，将上月实际薪酬发放情况汇总上报。

第三章年薪制

第十条适用范围

本制度适用于以下人员:1、公司高级管理人员；2、董事长、总经理助理及其它人员是否适用，由董事会决定。

第十一条工资模式

年薪=基薪+绩效年薪

1、基薪按月预发(年基薪额的1/12)或根据合同约定兑现；

2、绩效年薪，年终根据业绩完成情况经考核后兑现。

第十二条年薪制须由董事会专门做出实施细则(附件一:云南省人力资源和社会保障部劳动力市场工资指导)

第四章结构工资制

第十三条适用范围除实行年薪制、工资特区及非正式员工工资制外的员工。

第十四条工资模式

工资＝基础工资+工龄工资+津贴+奖金+其它

一、基础工资＝基本工资+岗位工资

(一)基本工资参照昆明市职工平均生活水平，生活费用价格指数和各类政策性补贴而确定，最低工资标准830元，我司拟定为850元，(<云南省人力资源和社会保障厅关于调整最低工资标准的通知>云人社发[2010]161号)。

(二)岗位工资

1、岗位工资综合考虑员工的职务高低、学历技能高低、岗位责任大小、能力强弱、贡献多少、经验丰富与否，在本企业从业时间长短等因素而确定。

2、根据岗位评价的结果参照员工工作经验、技术、业务水平及工作态度等因素确定相应岗位工资等级，将公司所有岗位划分为高层管理核心层a、中层骨干b和基层c三个层次及管理类、行政类、财务类、销售类、技术类等五大类，同时，将全公司岗位按照岗位重要性分划为10个等级。

第五章福利待遇

第十七条按照国家及省市有关规定，公司为员工集体交纳养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险、生育保险以及住房公积金。其相关标准按当地社保基金大厅公布为准。住房公积金:另行制定相关实施细则。根据国家及省市政府有关政策的变动情况，公司可以适时、适当调整社会保险和住房公积金的缴费系数。

第十八条公司为员工提供带薪休假和年度体检，具体规定见公司<员工手册>。

第六章工资特区

第十九条设立工资特区的目的

设立工资特区，使工资政策重点向对企业有较大贡献、市场上稀缺的人力资源倾斜，目的是为激励和吸引优秀人才，使企业与外部人才市场接轨，提高企业对关键人才的吸引力，增强公司在人才市场上的竞争力。

第二十条设立工资特区的原则1、协商原则:特区工资以市场价格为基础，由双方协商确定；2、保密原则:为保障工资特区员工的顺利工作，对工资特区的人员及其工资严格保密，员工之间禁止相互打探；3、限额原则:工资特区人员数目实行动态管理，依据企业经济效益水平及发展情况限制总数，宁缺毋滥。

第二十一条工资特区人才的选拔。工资特区人才的选拔以外部招聘为主。其条件为名优院校毕业生、企业人力资源规划中急需或者必需的人才、行业内人才市场竞争激烈的稀缺人才。

第二十二条工资特区人才的淘汰针对工资特区内的人才，年底根据合同进行年度考核。有以下情况者自动退出人才特区:

1、考核总分低于预定标准；

2、人才供求关系变化，不再是市场稀缺人才；

第七章非正式员工工资制

第二十三条适用范围，适用于与公司订立非正式员工劳动合同的临时员工、离退休返聘人员。

第二十四条非正式员工工资制的确定与发放通过对非正式员工的工作业绩、经营成果、出勤、各种假期、加班值班情况汇总，确定在其标准工资基础上的实发工资总额。

第八章薪酬的计算及支付

第二十五条1、工资计算期间为当月的1日至当月的最后一日，并于翌月5日支付。如遇支付工资日为休假日时，则提前于休假日一个工作日发放。2、公司因不可抗力因素需延缓支付工资时，应提前于前一日通知员工，并确定延缓支付的日期。

第二十六条员工离职或被辞退时，本人或其抚养者可以向公司提出申请给予工资事宜，从请求日起三日内，公司应支付该员工已出勤工作日数的工资。

第二十七条1、凡符合下列规定的员工工资，按日计算:⑴新聘者；⑵离职或遭辞退者；⑶停职而复职者；⑷其他；2、按日计算工资方法:出勤工资额＝基本工资×(该月出勤日数÷该月应出勤日数)

第二十八条员工请假(假期含正常休假日)时的工资规定，详见<行政手册>。

第二十九条员工工资扣除，按下列方式计算:缺勤工资扣除额＝基本工资×(缺勤日数÷该月应出勤日数)

第十章附则

第三十条为实现新、旧薪酬制度平衡、顺利转换，现有员工的基础工资在原有的工资标准总额的基础上，就近上套。

第三十一条公司为员工购买的各项社会保险，其个人缴费部分由公司统一按标准代缴。

第三十二条公司实行每年13个月工资制，即年底发双月薪(双月薪包括基本工资和岗位工资)。

第三十三条以上工资均为含税工资，根据国家税法，由公司统一按个人所得税标准代扣代缴个人所得税。

第三十四条本方案解释权在董事会。

第三十五条本制度自批准之日起生效。

[篇四:公司员工离职管理制度]

1、目的:为确保员工离职时，其工作能明确地转移，以利接交人完整地接任工作，特订定本办法。

2、适用范围:适用于**有限公司员工离职时的处理程序。

3、离职管理

3、1辞职

(1)员工因故辞职，应于*个月前向其部门经理及总经理提出

书面申请。

(2)员工主管与辞职员工积极沟通，对绩效良好的员工努力挽留，探讨改善其工作环境、条件和待遇的可能性。

(3)辞职员工填写<终止/解除劳动合同申请表>及<员工离职面谈记录表>，经各级领导签署意见审批后，递交行政人事部。

(4)辞职员工收到行政人事部的<辞职答复函>后，办理离职移交手续。部门应安排其他人员接替其工作和职责。

(5)辞职员工完成所有必须的离职手续后，将<离职交接表>交行政人事部结算薪资。

(6)试用期职员或未签订劳动合同者离职申请应于二日前提出。

3、2辞退、除名

(1)员工严重违反公司规章制度，由其部门经理填写<终止/解除劳动合同申请表>呈准后，作辞退处理。

(2)辞退员工收到行政人事部的<终止/解除劳动合同函>后，办理离职移交手续。部门应安排其他人员接替其工作和职责。

(3)辞退员工完成所有必须的离职手续后，将<离职交接表>交行政人事部结算薪资。

(4)员工未经批准擅自离开公司者，视为自动离职，作除名处理。除名员工必须按公司规章制度办理离职手续，行政人事部方可结算薪资。

3、3离职面谈

员工辞职、辞退时，该部门负责人与该员工进行离职面谈；如有必要，可请其他人员协助。谈话完成下列内容:

(1)审查文件、资料的所有权；

(2)审查其了解公司秘密的程度；

(3)审查其掌握工作、进度和角色；

(4)阐明公司和员工的权利和义务。

(5)<员工离职面谈记录表>经员工和谈话经理共同签字，并交行政人事部存入员工档案。

4、移交、监交

4、1员工获准离职或作辞退处理时，由行政人事部发给<离职通知书>依规定办理移交手续。

4、2离职员工应填写<移交清单>*式*份后，并由移交人及监交人签名盖章。移交清册由移交人、接交人各持*份，*份送行政人事部备查。

4、3移交事项

(1)现款、有价证券、帐表凭证

(2)原物料、财产设备、器具、公章

(3)规章、技术文件、业务等有关资料

(4)其他应交办事项

4、4监交

(1)经理级以上员工由总(副)经理监交，但情况特殊者，仍由在握董事长指派专人协助监交。

(2)主管级以下员工由直属经理监交。

5、薪资

5、1除名员工必须按公司规章制度办理离职手续，行政人事部方可结算薪资。

5、2员工办妥离职手续后，由行政人事部依<劳动合同>办理劳动合同终止、退保及结算工资等相关手续。

5、3主管级以下员工，行政人事部当日结算薪资后，财务部予以发放。

5、4经理级以上员工，行政人事部将结算的薪资仍做在当月的薪资表中，财务部于次月8日予以发放。

6、管理

6、1员工离职时必须办妥离职手续，否则员工本人将承担由此造成的损失，必要时将要求其承担法律责任。

6、2凡违纪辞退、除名的员工，公司不事先通知和作任何补偿。

6、3在通知期内，如有关员工故意缺勤或未尽全力执行任务，或因不尽职责而给公司带来经济损失的，公司有权追究其经济责任。

6、4移交人于离职6个月内，经发现有亏空、舞弊或业务上不法事情，除应负担赔偿责任外，情节严重者，将追究法律责任。如监交人知情不报或故意疏失，需受连带处分。

7、附则

7、1公司员工的离职工作以保密方式处理，并保持工作连贯、顺利进行。

7、2辞职员工的辞职手续办理完毕后，辞职者即与公司脱离劳动关系，公司亦不受理在*个月内提出的复职要求。

8、本制度解释权归于xx行政人事部。

9、本办法自20xx年xx月xx日起开始试行。

xx有限公司

20xx年xx月xx日

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