加强财务核算，主要是收入、成本、库存

导读：　加强财务核算，主要是收入、成本、库存(共5篇)2014会计继续教育1 全面预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。（ ） 对 错【正确答案】对【知 识 点】【答案解析】1 基础会计工作：包括开票、报税、登凭证、做总账等。（ ） 对 错【正确答案】对【知 识 点】【答案解析】1 ．预算的准备工...

2014会计继续教育
加强财务核算，主要是收入、成本、库存(一)

1.

全面预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以实现企业既定的战略目标。（ ） 对 错

【正确答案】对

【知 识 点】

【答案解析】

1.

基础会计工作：包括开票、报税、登凭证、做总账等。（ ） 对 错

【正确答案】对

【知 识 点】

【答案解析】

1. ．预算的准备工作除了物质、技术上的准备，还需要在思想上做好准备工作。下列关于思想准备工作的描述正确的是（ ）。

A．建立健全的会计财务制度

B．修订标准成本

C．建立共同的价值观、使命感

D．多沟通、多讨论、多宣传、多培训 A B C D

【正确答案】C

【知 识 点】

【答案解析】

企业小金库治理及政策解读

1.

以下选项中不属于企业小金库审查方法的是（ ）。

A．审计告示检举法

B．突击盘点检查法

C．常规现象分析判断法

D．经营业务现场观察估算法 A B C D

【正确答案】C

【知 识 点】 【答案解析】

以下关于小金库的说法中，错误的是（ ）。 A．小金库就是账外账 B．小金库包括各项生产经营收入、各项价外费用、各项行政事业性收费、各项罚没收入等

C．小金库和企业的账外账既有联系又有区别

D．小金库是指违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未纳入预算管理、私存私放的各项资金 A B C D

【正确答案】A

【知 识 点】

【答案解析】

小金库的危害不包括（ ）。

A．严重影响了企业的正常生产经营

B．壮大企业的资金实力

C．导致国有资产流失

D．混乱财务管理 A B C D

【正确答案】B

【知 识 点】 【答案解析】 小金库的治理工作有着重要的现实意义，以下治理小金库的思路不正确的是（ ）。

A．加大对各项财务收支的清理力度，规范收支行为

B．树立公平纳税意识

C．有产品收入的单位，只要摸清主营业务收入和其他业务收入的数量、金额即可

D．对任意减少、扩大收费项目、收费标准的违规行为，要按收支两条线的规定及时进行清理

A B C D

【正确答案】C

【知 识 点】

【答案解析】

1.

“小金库”与“账外账”的关系是（ ）。

A．二者没有关系

B．“小金库”只是“账外账”的一种表现形式，两者既有联系，又有区别，但都属于违规违法行为

C．二者等价

D．“账外账” 是“小金库” 的一种表现形式 A 2. B C D

下列关于“小金库”治理工作说法错误的是（ ）。

A．自查发现的问题，一律免予行政处罚

B．被查发现“小金库”，对责任单位和责任人员依法予以行政处罚，并依纪依法追究责任

C．对在专项治理工作中打击报复举报人情节严重的，按照有关规定从重处理

D．顶风违纪设立“小金库”的，对主要领导、分管领导和直接责任人要严肃处理，按照组织程序先予以免职，再依据党纪政纪和有关法律法规追究责任 A 3. B C D

目前，许多企业都实行了全面预算管理。下列关于全面预算管理的基本要求，说法正确的是（ ）。

A．预算管理是独立的，因此不需要与企业战略相结合

B．预算管理仅仅是财务部门的工作内容

C．预算结果可以以书面形式公布，也可以以口头形式公布

D．预算管理需要与现实紧密结合 A 4. B C D

下列各项中，不属于技术准备的内容的是（ ）。

A．多沟通、多讨论、多宣传、多培训

B．划分各个责任中心，建立健全的组织架构，使权、责、利更清晰

C．做好战略分析和决策，确定战略目标

D．设计好健全的绩效考核体系

A 5. B C D

“小金库”的存在，不仅导致¬ ，扰乱市场经济秩序，造成 ，而且诱发和滋生一系列腐败现象，严重败坏党风政风和社会风气，是妨碍经济健康发展、影响社会和谐稳定、危害党和国家各项事业发展的毒瘤，必须坚决清除。（ ）

A．会计信息失真 国家财政收入和国有资产的流失

B．账户管理缺失 腐败

C．会计管理缺失 腐败

D．会计信息失真 腐败 A 6. B C D

承担应收账款预算表的编制工作最为方便的部门是（ ）

A．生产部门

B．财务部门

C．销售部门

D．采购部门 A 7. B C D

预算流程的起点是（ ）。

A．预算编制

B．预算目标

C．预算分析

D．预算调整 A 8. B C D

全国开展“小金库”专项治理工作是从哪一年开始（ ）。

A．2 000

财务核算办法
加强财务核算，主要是收入、成本、库存(二)

《财务核算办法》

为规范分公司的财务活动，加强财务管理，现根据国家相关会计核算办法及建设公司的财务管理办法的规定，结合本分公司的具体情况，特制定本办法。

一、 总则

1．会计分期以公历1月1日～12月31日为一个会计年度。

2．会计核算以人民币作为记账本位币。

3．会计报表分月报、季报和年报报送建设公司财务部。月报应于月份终了后5内报出；季报应于季末15日内报出；年报应于年度终了后35日内报出。

4．会计核算应以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

5．会计核算方法前后各期应保持一致，不得随意变更，如有必要变更，应在会计报表附注中注明变更的内容、理由及变更的累积影响数。

6．会计核算以权责发生制为基础，收入与其成本、费用应相互配比。

7．在进行会计核算时，应遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益，少计负债或费用，不得计提秘密准备。

二、 会计科目及明细科目的设置

本分公司根据具体情况设置以下会计科目及明细科目：

（一）资产类：

1．现金：

2．银行存款：明细科目按存款银行名称或账号设置。

3．其他货币资金：⑪外埠存款 ⑫银行汇票 ⑬银行本票

4．短期投资：⑪国库券

5．应收票据：⑪银行承兑汇票－某银行 ⑫商业承兑汇票－某企业

6．应收账款：明细科目按应收工程款单位名称设置。

7．坏账准备：

8．预付账款：明细科目按已预付款的单位名称设置。

9．内部往来：明细科目按内部往来的单位名称设置。

10．备用金：

11．其他应收款：明细科目按应收款的种类和单位或个人名称设置。

12．应收利息：按应收利息的种类和单位名称设置。

13．库存材料：⑪钢材 ⑫木材 ⑬水泥 ⑭沙石 ⑮商品砼

⑯砖瓦 ⑰结构件 ⑱五金 ⑲化杂 ⑳水电暖

14．低值易耗品：⑪竹木工具 ⑫金属工具－在库、在用

⑬设备型工具－在库、在用 ⑭劳保用品 ⑮低值易耗品摊销

15．周转材料：

16．委托加工物资：明细科目按受委托单位名称设置。

17．待摊费用：明细科目按费用种类设置。

18．固定资产：⑪房屋及建筑物－某使用单位 ⑫在用施工设备－某工程项目 ⑬未使用固定资产 ⑭不需用固定资产 ⑮管理用固定资产－某使用部门 ⑯已提足折旧的固定资产

19．累计折旧：

20．固定资产清理：

21．临时设施：明细科目按临时设施种类和使用部门设置。

22．临时设施摊销：明细科目按单个临时设施名称设置。

23．专项工程支出：明细科目按工程项目设置。

24．无形资产：明细科目按无形资产类别和使用部门设置。

25．递延资产：明细科目按递延资产种类设置。

26．待处理财产损溢：⑪待处理流动资产损溢 ⑫待处理固定资产损溢

（二）负债类：

1．短期借款：明细科目按债权人设置。

2．应付票据：明细科目按票据种类和受票人名称设置。

3．应付账款：明细科目按供货单位名称设置。

4．预收账款：明细科目按预收款单位名称设置。

5．其他应付款：明细科目按应付和暂收款项的类别和单位或个人名称设置。

6．应付工资：⑪分公司管理人员 ⑫现场管理人员 ⑬生产工人 ⑭机械工人 ⑮其他工人

7．应付福利费：

8．应交税金：⑪营业税 ⑫城建税 ⑬个人所得税 ⑭企业所得税 ⑮车船使用税

9．其他应交款：⑪教育费附加 ⑫交重附加费

10．应付利润：

11．预提费用：明细科目按费用种类设置。

（三）所有者权益类：

1．本年利润：

2．利润分配：⑪应付利润 ⑫未分配利润

（四）成本类：

1．工程施工：按单项建造合同分别明细核算，⑪人工费 ⑫材料费 ⑬机械费 ⑭其他直接费 ⑮间接费用

材料费明细内容：①钢材 ②木材 ③水泥 ④沙石 ⑤砖瓦

⑥商品砼 ⑦结构件 ⑧五金化杂水电暖 ⑨周材摊销或租赁费

机械费明细内容：①工资 ②折旧修理费 ③设备租赁费 ④机械使用费

⑤机械进出场费

其他直接费明细内容：①材料二次搬运费 ②临时设施摊销费

③检验试验费 ④工程点交费 ⑤场地清理费 ⑥停工损失 ⑦其他

间接费明细内容：①工资及津贴 ②职工福利费 ③工会经费

④办公费 ⑤差旅费 ⑥折旧修理费 ⑦物料消耗 ⑧工程保修费

工具用具使用费 ⑩业务招待费 ⑴其他

2．辅助生产：明细科目按成本核算对象设置。

（五）损益类科目：

1．工程结算收入：明细科目按单项建造合同设置。

2．工程结算成本：明细科目按单项建造合同设置。

3．工程结算税金及附加：明细科目按单项建造合同设置。

4．其他业务收入：明细科目按其他业务类别设置。

5．其他业务支出：明细科目按其他业务类别设置。

6．管理费用：⑪工资及津贴 ⑫职工福利费 ⑬工会经费

⑭折旧修理费 ⑮办公费 ⑯差旅费 ⑰低耗品摊销 ⑱业务招待费 ⑲其他税费 ⑳无形资产摊销 ⑴职工教育费 ⑵递延资产摊销 ⑶劳动保险费 ⑷坏账损失 ⑸存货盘亏或盘盈 ⑹其他

7．财务费用：⑪利息支出 ⑫金融机构手续费【加强财务核算，主要是收入、成本、库存】

8．投资收益：

9．营业外收入：⑪固定资产盘盈 ⑫处置固资净收益 ⑬罚款净收入 ⑭出售无形资产收益 ⑮其他

10．营业外支出：⑪固定资产盘亏 ⑫处置固资净损失 ⑬出售无形资产损失 ⑭非常损失 ⑮非正常停工损失 ⑯罚款支出

11．所得税：【加强财务核算，主要是收入、成本、库存】

12．以前年度损益调整：

三、 存货的核算方法

1．本分公司的材料物资采购按“实际成本法”核算，购入的材料物资，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。

2．材料物资的发出单价采用“先进先出法”。

3．材料物资的清查盘点主要采用“永续盘存制”，对于河沙、石子、砖瓦等大综地方材料，采用“实地盘存法”。

4．盘盈的存货，经批准后冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或保险公司等赔款和残料价值后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。

四、 低值易耗品的核算方法

1．竹木工具由于价值低、使用期限短，采用“一次摊销法”核算，即发出时一次性地摊销进入工程成本。

2．价值较大的按五五摊销法，即采购使用时摊销50%，报废时再摊销50%。

五、 固定资产的核算方法

1．固定资产，是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。

2．购入的固定资产按实际支付的买价、包装费、运输费以及购入时发生的调试安装费等计入固定资产原值。

3．本分公司的固定资产折旧采用“平均年限法”计提折旧。预计净残值率按账面原值的5％计算。计提折旧时，应以月初固定资产账面原值为依据，当月增

收入、成本和费用的核算
加强财务核算，主要是收入、成本、库存(三)

第五节 收入、成本和费用的核算

一、收入

收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动所实现的收入。其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入。

（一）销售商品收入的确认和计量

销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。符合收入准则所规定的五项确认条件的，企业应及时确认收入并结转相关销售成本。

企业判断销售商品收入满足确认条件的，应当提供确凿的证据。通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。交款提货方式销售商品是指购买方已根据企业开出的发票账单支付货款并取得提货单的销售方式。在这种方式下，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票账单收到货款时确认收入。

企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。通常情况下，购货方已收或应收的合同或协议价款即为其公允价值，应当以此确定销售商品收入的金额。企业销售商品所实现的收入以及结转的相关销售成本，通过“主营业务收入”、“主营业务成本”等账户核算。

【例10-74】甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为600 000元，增值税税额为102 000元；商品已经发出，并已向银行办妥托收手续；该批商品的成本为420 000元，甲公司会计分录如下：

[答疑编号052101106]

『正确答案』

（1）确认商品销售收入时：

借：应收账款 702 000

贷：主营业务收入 600 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 102 000

（2）结转商品成本时：【加强财务核算，主要是收入、成本、库存】

借：主营业务成本 420 000

贷：库存商品 420 000

【例10-75】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为300 000元，增值税税额为51 000元；甲公司已收到乙公司支付的货款351 000元，并将提货单送交乙公司；该批商品成本为240 000元。甲公司会计分录如下：

[答疑编号052101107]

『正确答案』

（1）确认商品销售收入时：

借：银行存款 351 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000

（2）结转商品成本时：

借：主营业务成本 240 000

贷：库存商品 240 000

（二）销售退回

企业销售商品除了可能发生销售折让外，还有可能发生销售退回。企业售出商品发生的销售退回，应当分别按不同情况进行会计处理：一是尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减“发出商品”，同时增加“库存商品”；二是已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，如按规定允许扣减增值税税额的，应同时冲减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用的金额。

【例10-76】甲公司20×9年9月5日收到乙公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为210元。该批商品系甲公司20×9年6月2日出售给乙公司，每件商品售价为300元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。甲公司应在验收退货入库时作如下会计分录：

[答疑编号052101108]

『正确答案』

借：库存商品 2 100（210×10）

贷：发出商品 2 100

【例10-77】甲公司20×9年3月20日销售A商品一批，增值税专用发票上注明售价为350 000元，增值税税额为59 500元；该批商品成本为182 000元。A商品于20×9年3月20日发出，购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。20×9年9月15日，该批商品质量出现严重问题，购货方将该批商7品全部退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向购货方开具了增值税专用发票（红字）。甲公司会计处理如下：

[答疑编号052101109]

『正确答案』

（1）销售实现时：

借：应收账款 409 500

贷：主营业务收入 350 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500

借：主营业务成本 182 000

贷：库存商品 182 000

（2）收到货款时：

借：银行存款 409 500

贷：应收账款 409 500

（3）销售退回时：

借：主营业务收入 350 000

应交税费——应交增值税（销项税额） 59 500

贷：银行存款 409 500

借：库存商品 182 000

二、成本

成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种经济资源的耗费。产品生产成本一般包括直接材料、直接人工和制造费用。

成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定种类和数量的产品和劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。企业在一定时期内为生产一定种类、一定数量的产品所支出的各种费用的总和，就是这些产品的成本，也称制造成本。为了按照用途归集各项成本，划清有关成本的界限，正确计算产品成本，应当设置“生产成本”、“制造费用”账户。

（一）“生产成本”账户

“生产成本”账户核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品（产成品、自制半成品）、自制材料、自制工具、自制设备等。

“生产成本”账户可按基本生产成本和辅助生产成本进行明细核算。基本生产成本应当分别按照基本生产车间和成本核算对象（产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目设置专栏。企业发生的各项直接生产成本、各生产车间应负担的制造费用、辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，期（月）末按照一定的分配标准分配给各收益对象记入本账户的借方；企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品成本，应于期（月）末记入本账户的贷方；本账户的期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。

（二）“制造费用”账户

“制造费用”账户核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。该账户可按不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。生产车间发生的机物料消耗、管理人员的工资等职工薪酬、计提的固定资产折旧、支付的办公费、水电费等、发生季节性的停工损失等记入本账户的借方，将制造费用分配计入有关的成本核算对象记人本账户的贷方，本账户期末一般无余额。

【例10-78】20×9年3月1日，甲公司收到一批订单，要求在3月底之前生产完成A产品和B产品各100件。甲公司如期完成任务，所有产品已于3月31日入库。本月其他资料如下：（1）领用某种材料2 500千克，其中A产品耗用1 500千克，B产品耗用1 000千克，该材料单价100元；（2）生产A产品发生的直接生产人员工时为2 000小时，B产品为1 000小时，每工时的标准工资为10元；（3）生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等45 000元。假定该车间3月份生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。相关会计分录为：

[答疑编号052101110]

『正确答案』

（1）核算产品成本时：

A产品应分配的制造费用= 45 000÷（2 000 +1 000）×2 000= 30 000（元） B产品应分配的制造费用=45 000÷（2 000 +1 000）×1 000 =15 000（元） A产品的生产成本=1500×100 +2 000×10 +30 000= 200 000（元）

B产品的生产成本=1 000×100 +1 000×10 +15 000=125 000（元）

借：生产成本——基本生产成本-A产品 200 000

——B产品 125 000

贷：原材料——××材料 250 000

应付职工薪酬 30 000

制造费用

45 000

（2）产品入库时：

借：库存商品——A产品 200 000

——B产品 125 000

贷：生产成本——基本生产成本——A产品 200 000

——B产品 125 000

三、费用

费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利润的总流出。费用包括企业日常活动所产生的经济利益的总流出，主要指企业为取得营业收入进行产品销售等营业活动所发生的企业货币资金的流出，具体包括成本费用和期间费用。企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。费用包括主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用和财务费用等。

（一）主营业务成本

主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本结转入主营业务成本。主营业务成本的核算举例见【例10-74】、【例10-75】、【例10-77】。

（二）其他业务成本

其他业务成本是指企业除主营业务活动以外的企业经营活动所发生的成本。

企业销售原材料、包装物等存货实现的收入作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。

（三）营业税金及附加

营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费。有关营业税金及附加的核算举例

参见【例10-66】。

（四）销售费用

销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括企业在销售商品过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等费用，以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费等费用。

企业应通过“销售费用”账户，核算销售费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业所发生的各项销售费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用，结转后该账户应无余额。该账户应按销售费用的费用项目进行明细核算。

【例10-79】

某公司为宣传新产品发生广告费80 000元，均用银行存款支付。

[答疑编号052101111]

『正确答案』

借：销售费用 80 000

贷：银行存款 80 000

【例10-80】某公司销售部8月份共发生费用220 000元，其中：销售人员薪酬100 000元，销售部专用办公设备折旧费50 000元，业务费70 000元（均用银行存款支付）。

[答疑编号052101112]

『正确答案』

借：销售费用 220 000

贷：应付职工薪酬 100 000

累计折旧 50 000

银行存款 70 000

【例10-81】

某公司销售一批产品，销售过程中发生运输费5 000元、装卸费2 000元，均用银行存款支付。

[答疑编号052101113]

『正确答案』

借：销售费用 7 000

贷：银行存款 7 000

（五）管理费用

管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种管理费用，包括企业在筹建期间发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费以及企业行政管理部门发生的固定资产修理费等。

企业应通过“管理费用”账户，核算管理费用的发生和结转情况。该账户借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用，结转后该账户应无余额。该账户应按管理费用的费用项目进行明细核算。

【例10-82】某企业筹建期间发生办公费、差旅费等开办费25 000元，均用银行存款支付。

[答疑编号052101114]

『正确答案』

财务工作计划
加强财务核算，主要是收入、成本、库存(四)

[篇一:财务工作年终总结]

财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在2010年做了大量细致的工作:

一、严格

遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。财务工作计划。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施erp软件为契机，教育。做到财务工作长计划，短安排。使财务工作在规范化、制度化的良好环境中更好地发挥作用。特拟订2013年的工作计划。

1．在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失；同时向其他公司做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。积极参与企业的经营活动，加强事前了解，掌握经营活动的第一手资料，加强预测、分析工作，按照公司要求，认真做好财务计划工作。在日常工作中按照财务计划，监督企业对资金进行合理、有效地使用，使企业效益最大化。在实际经营活动中发生与计划数较大差异时，及时与领导沟通，分析查找原因，根据差异及其产生原因采取行动或纠正偏差，或调整已有计划，同时也为日后的计划安排积累经验。

2．力求会计核算工作的规范化、制度化

按照财政部<会计工作基础规范>和<宇泰置业财务管理制度>的要求，做好日常会计核算工作。只有按照<工作规范>、<财务制度>做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。

3．做深、做细日常财务管理工作

4．不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高政策水平对财务知识以外的与房地产业、建筑业有关的知识掌握不够，有时也会影响到自己的财务工作。所以在平时，除了加强自身的学习外，要多向其他部门的同事请教，尤其在工作中碰到非财务专业的业务事项时，不能单以自己的理解，应在彻底搞清楚之后，进行处理。

5．加强内、外部的沟通，搜集有关信息

在新的一年中，对内需要财务和各部门之间经常进行沟通，形成一种联动效应，对企业的各种信息作一个动态的掌握，对不同时期的各种信息资料不断更新，掌握每一项目的进展、最新的信息。对外加强与地方财税部门之间的联系，及时掌握有关政策信息，既依法纳税又合理避税，为企企业合法经营做好参谋。

除了我们自身的努力外，给公司提两点建议:

首先，从公司外部请老师，针对我们工作中共同的弱点，举办一些专题讲座、培训，关键是理论在实践中如何运用，如何提高财务管理水平。另外，也经常组织一些内部的学习交流，把先进的管理经验让我们大家学习、分享。

其次，对于公司财务制度，是否能够也给项目公司的领导及部门经理进行学习，让他们认为必须按制度进行管理，如何按制度进行管理，否则，仅仅财务上对他们进行要求执行起来太难。

最后，在今后的工作中，希望领导能一如既往地大力支持财务工作，我也会在工作中尽我所能，不遗余力地作好财务工作。

[篇三:公司财务工作计划]

财务部紧紧围绕集团公司的发展方向，在为全公司提供服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。在2009年做了大量细致的工作:

一、严格遵守财务管理制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好财务核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从收费到出纳各项原始收支的操作；从地磅到统计各项基础数据的录入、统计报表的编制；从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表；从各项税费的计提到纳税申报、上缴；从资金计划的安排，到各项资金的统一调拨、支付等等，每位财务人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施用友erp软件为契机，规范各项财务基础工作

在经过两个月的用友erp项目的筹建和准备工作后，财务部按新企业会计制度的要求、结合集团公司实际情况着手进行了用友erp项目销售管理、采购管理、合同管理、库存管理各模块的初始化工作。对供应商、客户、存货、部门等基础资料的设置均根据实际的业务流程，并针对平时统计和销售时发现的问题和不足进行了改进和完善。如:设置“存货调价单”，使油品的销售价格按照即定的流程规范操作；设置普通采购订单和特殊采购订单，规范普通采购业务和特殊采购业务的操作流程；在配合资产部实物管理部门对所有实物资产进行全面清理的基础上，将各项实物资产分为9大类，并在此基础上，完成了erp系统库存管理模块的初始化工作。在8月初正式运行erp系统，并于10月初结束了原统计软件同时运行的局面。目前已将财务会计模块升级到erp系统中并且运行良好。

三、制订财务成本核算体系，严格控制成本费用

根据集团年初下达的企业经济责任指标，财务部对相关经济责任指标进行了分解，制订了成本核算方案，合理确认各项收入额，统一了成本和费用支出的核算标准，进行了医院的科室成本核算工作，对科室进行了绩效考核。在财务执行过程中，严格控制费用。财务部每月度汇总收入、成本与费用的执行情况，每月中旬到各责任单位分析经营情况和指标的完成情况，协助各责任单位负责人加强经营管理，提高经济效益。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

由于原材料市场的价格不稳定，销售市场也变化不定，在油品生产与销售方面需要占用大量的资金。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销售货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓；另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地配合资金部安排融资进度与额度，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务管理制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司原制定的<财务收支管理细则>的实际执行情况，为进一步规范本集团的财务工作、提高会计信息的质量，财务部比较全面的制定了财务管理制度体系，包括:财务部组织机构和岗位职责、财务核算制度、内部控制制度、erp管理制度、预算管理制度。通过对财务人员的职责分工，对各公司的会计核算到会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展定期或不定期的交流会，解决前期工作中出现的问题，布置后期的主要工作，逐步规范各项财务行为，使财务工作的各个环节按一定的财务规则、程序有效地运行和控制。

六、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法规的自查活动

为了规范财务行为，配合年终与明年年初的汇算清缴的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的2009年年终财务决算的财务自查活动，在年终决算之前清理了关联企业的往来款项，检查在建工程未作处理的项目，对已支付的财务利息费用及时追踪开具了发票等等一系列的财务自查活动。骋请了税务师事务所对2009年的帐务处理做了预审，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，降低了涉税风险。

七、组织财务人员培训，提高团队凝聚力

财务部组织了两批财务人员培训与经验交流会，对整个财务系统做了工作总结和预期的工作计划展望，将财务人员分成会计、出纳和统计、收费两组进行了分组讨论，及时解决实际工作中存的问题。通过南峰会计师事务所对内部控制和税务风险的专题讲座，丰富了财务人员税务知识。邀请了审计部、资金部、资产部和财务人员做了深入的交流。增强了整个财务链各部门工作的协作性，强化了各岗位会计人员的责任感，促进了各岗位的交流、合作与团结。

八、提出了全面预算管理方案，建立集团公司全面预算管理模式

根据2009年经营目标和各项成本核算指标的实现情况，财务部提出了全面预算管理的方案，全面预算管理按照企业制定的经营目标、发展目标，层层分解于企业各个经济责任单位，以一系列预算、控制、协调、考核为内容建立起一整套科学完整的指标管理控制系统。在2009年数据和以前年度各项经营数据的基础上制定2009年度各单位的成本费用预算、销售额预算、人员预算、目标利润预算等一系列预算指标，希望通过“分散权力，集中监督”来有效配置企业资源，提高管理效果，实现企业目标。

[篇四:2013年度财务工作计划]

财管中心紧紧围绕集团公司的发展方向，以服务全集团为宗旨，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作。从财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务管理水平和服务质量。为了更好的开展财务管理工作，科学、高效服务于企业生产、经营、管理，下面对2013年财务工作计划作如下安排:

一、财务基础工作

(一)、制定财务制度及相关流程执行标准。1、从公司实际出发依据<企业会计准则>制定公司财务制度。2、制定各项财务工作的执行流程及规范标准。

3、寻求创新和突破，细化和改善财务管理工作中各环节的监督、管理职能。4、完善内部控制，不断查找财务工作中存在的漏洞，对发现的问题及时上报总裁并对应完善相关制度。

(二)、拟定财务人员配置及岗位职责1、根据公司发展需要，拟定财管中心岗位及岗位人员配置，制定岗位职责、工作标准、考核制度。2、按照规范、精细、科学的标准提升会计人员综合素质和强调工作的主动性，以提升财务部整体工作水平。3、以培训带动基础工作的落实，2013年有目的、有步骤的对全体财务人员进行基础工作的培训，预计在7、8月份在网上进行了会计人员的后续教育培训，主要选取会计基础工作方面的内容加以学习，使会计人员认识到会计基础工作的重要性，能够更好地开展会计工作。

(三)、会计核算管理1、进一步规范会计科目运用，按照公司业务的具体需求，依据<企业会计准则>科学合理地对会计科目进行归类，规范会计科目的设置、使用，从而使会计科目更具有科学性、一致性。2、理顺资金收支、货款结算流程，为保证资金收支的安全性、合理性，避免在支付资金环节出现漏洞，规定经办人员必须填写资金、费用支付单据，写明支付原由，并按程序履行完相关理签字手续，财管中心方可支付。对资金应按标准管理，做到有据可查，避免收付风险。货款结算方面，对商品结算单据进行细致审核。3、加强财务指标分析力度(1)按时完成月度、季度、年度的财务分析报表，上报数字做到零差错。(2)2013年重点针对销售额、费用额、利润额三项指标着重进行分析，为公司经营决策提供依据，为公司的战略调整提供参考。(3)加强客户信息管理，对客户信用、区域等进行分析管理，为下一步产品销售提供决策依据。(4)通过高质量的财务分析为企业未来经营发展和战略决策提供重要依据。4、落实会计档案管理制度，制定执行会计档案管理制度，将会计档案分别归类、按序存放，严格履行会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，并注意防火、防潮、防盗等。

二、财务管理工作

(一)、强化财务监管职能1、加强对存货的监管，存货是企业正常经营的基本保证，尤其是对于我公司来说库存占有较大的份额，存在品种繁多、销售状况参差不齐的状况，为保证存货信息的准确性，财管中心每月对各类别的库存盘点结果进行抽查，对有问题商品及时发现、及时督促相关部门予以整改，并对产生问题的部门进行考核，通过考核与监督降低问题商品的数量，努力提高存货周转率，减少存货风险。2、挖潜创新、开源节流。加强对市场销售、成本费用的监管(1)在挖潜增效方面积极将好的建议、意见上报总裁。(2)对经营中存在的不合理费用支出及时做出统计并上报总裁，力争费用支出的合理性。(3)加强债权债务管理工作，积极配合清欠部门对债权的清理工作，加速资金回拢，缓解资金压力；科学合理运用负债经营理念，维护公司形象适时进行债务清理。

3、加强对人员调动和工作交接的监督，针对各岗位工作的特殊性，相关人员如果变动，必须履行严格的工作交接手续，列清移交事项，交清钱、物、资料，并由主管领导监交，避免钱、物、资料损失及责任不清风险。

(二)、加强安全管理，杜绝安全隐患。安全是企业正常经营的前提和重要保障，安全工作应常抓不懈作为资金的管理部门，进一步建立健全安全管理体系，使安全管理完全纳入制度化、规范化的管理之中。1、增强全员的安全防范意识，宣贯公司各项安全管理制度，积极参加公司举办的各类安全知识讲座熟练掌握安全器具，进行安全隐患排查，杜绝隐患发生。2、保证资金、系统、有价票据、印鉴、发票、网银电子钥匙等安全。3、每日对电源、门锁、系统开关等进行检查消除各类安全隐患。

三、税务筹划工作

财管中心要主动和税务机构加强沟通和协调，创造和谐的税企关系，及早化解涉税风险。

1、要慎重选择商业合作伙伴，尽量与那些规模大，经营时间长，信誉好的企业合作，从源头上控制发票等涉税风险；取得发票时一律验证发票真伪，发现假发票提出警告并退回，各单位应加大日常控制力度。各公司遇到棘手的涉税问题要及时向集团财管中心反映，以便共同研究解决。

2、严格按照会计法规及税法要求，准确及时进行账务处理；每笔业务的发生必须手续齐全，资料完整，需相关单位出具手续的，及时索取；进行科目调整，确保相关费用科目的税前扣除指标合理化，并对税前扣除项目进行实时监控，做到科学纳税，合理避税。

3、重点关注行业综合税赋指标，对偏离较大的，应及时调整，保持合理税赋，维持良好的税企关系。所得税按照税局要求季度依据确定收入*1%*25%预缴，年度汇缴清算；增zhí shuì税负行业平均标准1‰左右。

4、在规定时间内做好2012年企业所得税汇缴清算工作。

四、资金管理工作

2013年继续深化资金集中管理，进一步健全资金管理体系，发挥资金管理的核心作用

1、制定资金集中管理办法，明确了集团、子公司的责任和义务，细化资金计划管理。

2、加强资金集中管理和控制，推行资金计划由总裁办公会议研究决定的制度，全面落实已出台的各项资金管理办法，强化制度的执行力。

3、加强资金监管，严格各子公司资金管理制度，建立资金预警制度，推行子公司资金计划管理和过程控制，紧密结合生产经营，做好月度资金计划，合理使用和调配资金。对各单位资金收支进行动态管理，适时监控，对于那些在资金计划执行过程中发生偏离的单位给予预警，督促整改，促进各单位严格执行资金计划，维护集团资金计划的严肃性。

4、进一步完善资金集中管理平台，提高资金管理效率。

5、研究“内保外贷”业务的办理程序、方法。

6、积极探讨与进出贸易相关的资金模式、账务处理，为集团大贸易板块提供业务支持。

五、团队建设

团队管理的核心在于制定共同的目标和达成目标的路径，调动团队内部成员的积极性，挖掘团队成员的潜力，促进团队成员的成长 。财务团队的特性决定了财务人员必须根据政策法规的变化和企业的发展不断学习成长，制定科学合理激励考核制度，创造良好的内外部学习与分享的机会，同时挖掘潜在的后继者。

1、加强沟通，构建学习型团队。建立起集团、各子公司财务成员之间的定期沟通机制；定期系统有机地培训团队成员，不断更新知识，带领团队学习不断完善的国家法律法规及税务政策，适应不断发展变化的信息系统建设的科学技术，与时俱进，并将其更好的应用到财务领域中去，为企业发展壮大服务。

2、统一思想、勇于奉献。各成员要有认同的理念，要有大我精神。有大我存在和大我的利益，才有小我的存在和利益。所谓大我，就是把财务部门当作一个整体；而小我，就是组成这个团队的每个组成员。没有缺点的人是没有，没有缺点的团队是可以有的，因为他们之间进行有效的互补，团队成员应勇于奉献、勇于担当，团队胜利，也就意味着个人胜利。每个人做好个人工作，就是配合他人完成工作，整个部门的效率就会大大提高。

3、指挥协同作战，调动成员积极配合。团队成员应具备认同的统一理念，根据成员特点把各人安排到相应合适的岗位上，相互配合、相互交流。团队成员相互配合，难免有摩擦和纷争；财管中心作为一个整体，与其他部门配合，部门之间合作，也会有冲突和矛盾，导致偏离目标轨道。团队领导应采用行之有效措施和沟通艺术，来融洽成员之间、部门之间关系，消除误会，化解矛盾，随时随地改错纠偏，把好方向。

4、加强引导，提升团队执行力。培养团队成员要具有强烈的责任心和事业心，对于财管中心精心制定的工作计划、制度要在理解、把握、吃透的基础上不折不扣、坚定不移地贯彻执行下去，对于过程中的每一个运作细节和每一个项目流程都要落到实处。有强的执行力才有强的战斗力。

5、建立互动平台，培养后续人才。一个季度组织一次财管团队的集体活动，以增进了解、加强互信，定期的组织人员参加中国税网财税培训等相关社会培训，建立培训知识内部共享制；建立公平、合理考评机制，确保人才晋升通道的畅通，促进财务管理团队的健康成长。

公司财务人员工作的自我评价
加强财务核算，主要是收入、成本、库存(五)

公司财务人员工作的自我评价:

一、费用成本方面的管理

1。 规范了库存材料的核算管理，严格控制材料库存的合理储备，减少资金占用。建立了材料领用制度，改变了原来不论是否需要、不论那个部门使用、也不论购进的数量多少，都在购进之日起一次摊销到某一个部门来核算的模糊成本。

2。公司财务人员工作的自我评价。 在原来的基础上细划了成本费用的管理，加强了运输费用的项目管理，分门别类的计算每辆车实际消耗的费用项目，真实反映每一辆车当期的运输成本。为运输车辆的绩效管理提供参考依据。

二、 会计基础工作

(1) 认真执行<会计法>，进一步对财务人员加强财务基础工作的指导，规范记账凭证的编制，严格对原始凭证的合理性进行审核，强化会计档案的管理等。对所有成本费用按部门、项目进行归集分类，月底将共同费用进行分摊结转体现部门效益。

(2) 国家财政部门对柯莱公司的财务等级评定还是第一次。我们在无任何前期准备的前提下，突然接受检查，但长宁区财政局还是对柯莱公司财务基础管理工作给予了肯定。给柯莱公司的财务等级分数也是评定组有史以来，

(3) 按规定时间编制本公司及集团公司需要的各种类型的财务报表，及时申报各项税金。在集团公司的年中审计、年终预审及财政税务的检查中，积极配合相关人员工作。

三、 财务核算与管理工作

(1) 按公司要求对分公司以及营业点的收入、成本进行监督、审核，制定相应的财务制度。统一核算口径，日常工作中，及时沟通、密切联系并注意对他们的工作提出些指导性的意见，与各分公司、营业点的核算部门建立了良好的合作关系。

(2) 正确计算营业税款及个人所得税，及时、足额地缴纳税款，积极配合税务部门使用新的税收申报软件，及时发现违背税务法规的问题并予以改正，保持与税务部门的沟通与联系，取得他们的支持与指导。

(3) 在紧张的工作之余，加强团队建设，打造一个业务全面，工作热情高涨的团队。作为一个管理者，对下属充分做到“察人之长、用人之长、聚人之长、展人之长”，充分发挥他们的主观能动性及工作积极性。提高团队的整体素质，树立起开拓创新、务实高效的部门新形象。

(4) 作为基层管理者，我充分认识到自己既是一个管理者，更是一个执行者。要想带好一个团队，除了熟悉业务外，还需要负责具体的工作及业务，首先要以身作则，这样才能保证在人员偏紧的情况下，大家都能够主动承担工作。

新的一年意味着新的起点、新的机遇、新的挑战，我们决心再接再厉，更上一层楼。要以“细”为起点，做到细致入微，对每一岗位、部门的每一项具体的业务，都建立起一套相应的成本归集。并将财务管理的触角延伸到公司的各个经营领域，通过行使财务监督职能，拓展财务管理与服务职能，实现财务管理“零”死角，挖掘财务活动的潜在价值。

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