西方应收账款账龄划分

导读：　西方应收账款账龄划分(共4篇)账龄分析在应收账款管理中的应用账龄分析在应收账款管理中的应用吴勇实行赊销，受以下三个因素制约：一、企业能否组织足够的资金资源，二、资金风险是否可控及是否在设定范围内，三、欠款发放后能否为企业带来足够的利益。在应收账款管理过程中，首先应围绕该不该放、该放谁、该放多少、该不该收、该收谁、及该收多少来制定...

《账龄分析在应收账款管理中的应用》
西方应收账款账龄划分 第一篇

账龄分析在应收账款管理中的应用

吴勇

实行赊销，受以下三个因素制约：一、企业能否组织足够的资金资源，二、资金风险是否可控及是否在设定范围内，三、欠款发放后能否为企业带来足够的利益。在应收账款管理过程中，首先应围绕该不该放、该放谁、该放多少、该不该收、该收谁、及该收多少来制定政策，之后才是收账政策。应收账款为企业带来的效益来自两个方面：销售额和毛利。当企业经营未达到一定规模时，获取销售额是企业赊销的第一目的，之后二者兼顾，再其后则是以毛利为重。为此利用账龄分析原理对应收账款进行分析，为应收账款政策制定提供合理依据。

一、 应收账款分析方法

账龄又称应收账款周转天数，通常在每个月月底按倒推法计算，即用总应收账款(当前的、过期的和未决算的)减去总的月销售额，逐月算回去，直到总应收账款数字被减光为止。账龄所反映的是应收账款与欠款额之间的关系，通过计算产生与欠款金额同等的销售额所需的时间来判断欠款优劣。对账龄段的划分采用30天以内，30-60天，60-120天和120天以上四个级别。

该方法取净欠款额和净销售额计算，在实际应用中存在一定弊端，需作适当变通处理：1、应收账款的余额是动态的，多数公司在制定政策时都是以月末欠款额作为依据，忽略区间产生的赊销资金成本。而实际情况却是该成本自身就占有一个不小的比例，同时还忽视了另外两种不容接纳的高龄账款存在，一种是主营低毛利产品的客户，根据毛利情况也许只能给他一周的付款天数，采用月结方式虽然月末余额为零，但实际周转天数为15天；另外一种是月末余额本身就与销售额不匹配成为高龄账款，再给一定时间的区间临时周转，无形之中账龄被再度扩大。所以区间产生的临时欠款也要纳入计算，方法是将一个月中每一天的欠款额累加后再除以总天数即可得出当月平均欠款额。2、公司销售的产品毛利率存在较大差异，而各客户销售产品的结构也千差万别，不同类型客户的销售额毛利率不尽相同，换言之，相同销售额的高毛利率客户与低毛利率客户有着天壤之别。如果取净销售额进行计算，就难以对不同类型客户作横向对比及分类。根据不同公司的情况可以用两种方式处理：如果可以从进销存系统中调出各客户的毛利率，可以用毛利率来加权处理；如果不能调出毛利率，则采用加权销量来处理。

二、 账龄分析实例

某公司于今年七月进行人事调整，新的销售主管走马上任，面对一摊烂账请分析人士为其出谋划策。以下是九月对其应收账款进行分析的具体步骤：

1、调取客户1-8月应收账款汇总表取欠款额作1-8月排列（因该公司应收账款管理较为粗放，暂不考虑将区间欠款纳入分析。如需分析可以采用以下方法：以月为单位调取1-8月每天的应收账款汇总表，将每月1-30日应收账款汇总表列于同一个EXCEL工作薄内，秩序可以打乱，但不得遗漏或重复，在工作薄最后一页客户对应的位置运用公式=AVERAGE(Sheet1:Sheet30!G2)（G2为应收账款余额所在位置）即可计算出各客户当月平均应收账款余额）；

2、调取客户1-8月销量分类汇总表作加权处理（例如按单位毛利可将所有产品分为A、B、C、D四类，A类的加权系数为10，B类为6，C类为3，D类为1）及作1-8月排列；

3、用总销售额除以总加权销量可计算出一个加权销量单位所对应的销售额，

这种方法的缺点是对后续图表制作不利，在走势图中不能直观反映不合理资金的状况。建议采用如下方法：公司认为付款周期为一个月的一个加权销量单位的合理占用资金额。本例就采用这种方式，一个加权销量单位的合理占用资金额为600元，而一个加权销量单位的平均资金占用额为750元。用此数字再乘以各客户的加权销量即可得出加权销售额；【西方应收账款账龄划分】

4、将以上两张表格合并即可得出新的应收账款汇总表。在合并过程中，销量表中的客户明细并不完整，没有销量的客户不在其中，可以运用公式=IFERROR(VLOOKUP(A2,D:E,2,0),0)或=IFERROR(INDEX（E：E，MATCH （A2，D：D，0），1），0)将销售额自动录入；

5、将连续三个月以上未产生销售额的客户挑出形成呆账客户明细表； 6、将不足3个月的新客户挑出作明细表；

7、将连续两个月未产生销售额的客户挑出作明细表； 8、将周期性欠款客户（见后文）挑出单独分析；

9、用倒推法计算出各客户的应收账款账龄(可分为0～30天,30～60天60～120天及120天以上)，运用公式为：=IF(M3<=L3,0,IF(M3<=(L3+J3),30,IF(M3<=(L3+J3+H3+F3),60,120)))，计算出每个客户的账龄后再通过排序即可（0为0～30天，30为30～60天，60为60～120天，120为120天以上），见表１；

表１几个具有典型特征的客户账龄分析表（隐去１-２月数据）

应收账款政策提供依据还远远不够。因为账龄仅表明在该分析时间点各客户的情况，而不能反映在一个时间段内各客户的变化情况。此时还须利用表１将各种类型客户在１-８月期间的变化情况制作成走势图或柱状图、饼状图即可归纳总结存在的问题。以下几图是经挑选后制作而成。

图1 Ｂ客户走势图

图2 Ｃ客户走势图

图3 Ｄ客户走势图

图4 Ｅ客户走势图

图5 Ｆ客户走势图

图6 Ｊ客户走势图【西方应收账款账龄划分】

图7 Ｈ客户走势图

图8 8月30-60天客户合计走势图

图9 8月60-120天客户合计走势图

经归纳，其应收账款政策主要存在以下几个方面问题： 1、低毛利客户的不合理资金发放（客户F）,见图５；

2、高龄账款客户继续增加欠款（客户D、E、J、H）,见图３、图４、图６、图７；【西方应收账款账龄划分】

3、销量下降但欠款并未随之下降或下降幅度不够（客户E）,见图４；

4、欠款额度的确定不合理，与实际销量不匹配（客户C、J、H）,见图２、图６、图７；

5、欠款追加发放不合理，即已经给了一定金额的欠款，在此基础上又再增加欠款额却并没有获得与之匹配的销量增量（客户B）,见图１；

6、欠款动态管理不力，即销量呈波动，但欠款额度维持不变，导致阶段性资金效率低下，同时平均效率也低（客户B）,见图１；

针对以上问题提出以下几个改进方案：

1、主营低毛利产品的客户购货不能全额欠款，每次欠款额度要控制在30-50%；

2、高龄账款客户严格执行现款经营，杜绝其应收账款攀升，同时制定欠款下降计划，争取在短期内将欠款额压缩到与其销售额匹配的额度；

3、欠款额度的确定要合理，对客户长期销售能力要有准确判断，不能为了短期上量而盲目放款。

4、追加发放欠款要慎重，要有与之匹配的增量才能发放。

5、实行欠款动态管理，一旦客户销量有了明显下降，应及时压缩欠款。 6、呆账处理要及时。从历史数据分析中可以看出，一旦连续三个月没有发生销售额，以后再合作的比例约为10%，所以此时的首要任务是与客户协商还款方案并签订还款协议以期在最短时期内全额收回。

7、面临转向危机的客户应及时协商继续合作或终止合作的相关事宜。已连续两个月未发生销售额的客户，继续合作的比例约为35%，如果加强沟通，处理好诸如历史遗留问题、价格问题、促销问题等等，继续合作的比例会上升到60-70%。对实在不愿继续合作的客户，也应尽早协商还款方案。

8、重新拟定绩效考核方案，奖励优化资金效率或惩戒恶化效率的相关业务人员。

三、 对欠款方式的思考及建议

出现以上问题的一个主要原因是欠款使用方式不合理。该行业多数采用以下几种方式：

1、固定垫款

年初估计客户平均销售量确定一个固定的欠款额，一次或多次以货物形式垫足后实行现款经营；

《应收账款账龄划分及其意义》
西方应收账款账龄划分 第二篇

应收账款账龄划分及其意义

【摘要】本文对计提应收账款坏账损失采用账龄分析法必备的账龄如何划分及其意义作了介绍，以利于广大财务工作者的学习及实务操作。

【关键词】应收账款账龄划分计提坏账损失

中图分类号： f530.68文献标识码： a 文章编号：

2012年3月，笔者所在单位所属集团系统拟整体上市，由于选择的上市方式要对2009年以来的账务做追溯调整，好些会计政策及会计估计都需要变更，其中最突出的就是应收账款坏账计提方法的变更。由于之前我公司对应收账款的坏账计提采用余额百分比法，现按要求改用账龄分析法，账龄期分别为：1年以内、1-2年、2-3年、3-4年、4-5年及5年以上。我公司2008年才重新开始使用用友财务软件，对于2009年的各会计科目来说，只能从电脑软件上调取1年以内和1-2年的数据。如何在短时间内划分众多往来款的账龄，着实是件伤脑筋的事情。笔者经过反复思考，想出一个比较快捷的方法，在此供大家交流、学习并请大家指正。

往来账包括应收账款、应付账款、其他应收款及其他应付款等，其中以应收账款最为重要。应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对激烈的市场竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、

《按到期日划分账龄促进应收账款账龄管理》
西方应收账款账龄划分 第三篇

按到期日划分账龄促进应收账款账龄管理

上海电气集团股份有限公司 王世璋

【摘要】本文阐述了将应收账款按开票日划分账龄改为按到期日划分账龄的必要性和准则依据，以及如何运用按到期日划分反映的账龄情况进一步加强应收账款账龄结构管理，降低应收账款的坏账风险。

【关键词】应收账款账龄划分账龄管理

加强应收账款的账龄结构管理是加强应收账款管理的重要环节。账龄结构是否合理，可以反映出应收账款的安全程度；加强应收账款账龄结构管理，有利于降低应收账款的坏账风险。然而，我们长期以来运用的按开票日划分的账龄，很难真正反映出应收账款的风险程度；如果实行按到期日划分账龄，就能够比较真实地反映出应收账款的风险程度，有利于促进应收账款的账龄管理。

下面结合上海电气集团股份有限公司（以下简称“上海电气”或“公司”）的实际情况，就相关问题作一些探讨。

一、为什么要实行按到期日划分账龄

1、按到期日划分账龄是全面执行会计准则的需要。

上海电气是A+H股上市公司，根据香港会计师公会颁布并修订的《香港财务编报准则第7号——金融工具：披露》第三十七条规定：企业应当分类披露“于报告日已逾期但未减值的金融资产的账龄分析”；中华人民共和国财政部于2006年颁布的《企业会计准则第37号——金融工具列报》也规定：企业应当披露“资产负债表日已逾期但未减值的金融资产的期限分析”（第37条），“企业应当披露金融资产和金融负债按剩余到期日所作的到期期限分析，以及管理这些金融资产和金融负债流动风险的方法”（第39条）。

从上述规定可以看出，无论是香港会计准则还是中国大陆会计准则都要求按到期日（或称逾期日）披露金融资产，中国会计准则的要求更高一些，不仅要按到期日反映分析金融资产，而且要提出管理这些金融资产的方法。

应收账款也是一种金融资产。实行按到期日划分并反映分析应收账款账龄，不仅存在准则依据，也是全面实施《企业会计准则》的要求。这样有利于投资者正确评估企业应收账款的风险。

2、按到期日划分账龄是企业自身加强应收账款管理的需要。

长期以来按开票日划分的应收账款账龄结构，只能反映开票后已超过多长时间还没有收回，反映不出哪些应收账款是还没有到可以收款的时间，哪些应收账款是到了可以收款的时间还没有收回。而按到期日划分账龄，可以清晰地反映出有多少超期应收账款、分别超过了多长时间，有利于集团公司合理评价下属各企业的应收账款结构情况，并促进各企业加强应收账款管理，改善应收账款结构，控制应收账款的风险。

上海电气是一个综合性的大型装备制造业集团，其主营业务中有80%以上的产品都是大型设备或大型部件，生产周期很长，客户付款都是按合同约定日期分次支付；而销售发票则主要是按销售确认时间开票，所以应收账款账龄按开票日划分很难反映应收账款的真实情况。来自境外的独立董事也多次向公司管理层提出了应按到期日来反映应收账款结构的要求。负责公司年报审计的安永会计师事务所也向公司提出了这方面的管理建议。公司管理层经过慎重研究和必要的准备工作，并通过董事会审议批准，自2008年开始实行了按到期日划分账龄。并相应调整了提取坏账准备的会计估计。

二、如何实现从按开票日划分账龄到按到期日划分账龄的转变

有人会担心，实行这样的改变，会不会带来任意调节利润的空间，影响企业损益的真实性？笔者认为，只要企业是出于加强管理的目的，而不是出于调节利润的目的，这样的担心是可以解决的。

1、统一规定“到期日”的界定标准。

实行按到期日划分应收账款账龄，首先要界定能真实反映到期日的标准，一经确定就不能随意更改，保持一贯性原则，这样就可以防止在“到期日”上的调节。上海电气统一规定了这样的界定标准：

①合同有约定付款期的，以合同约定付款日为应收账款到期日，其中应收质保金以合同约定的质保金到期付款日为应收账款到期日；②合同未约定付款期但设有信用期的，以信用期到期日为应收账款到期日；③没有合同约定付款期或信用期的，以开票日加上正常的结算期为应收账款到期日（结算期由集团根据不同企业的客户群实际情况核定，最多不超过三个月）。下属企业都严格按规定执行。

2、保持原有坏账计提标准的原则。

虽然实行应收账款按到期日划分账龄，应该相应调整按账龄计提坏账准备的标准，但是原有的会计估计原则不应改变。上海电气采用了比较谨慎的做法：先不改变按发票日账龄计提坏账准备，而是同时按“开票日”和“到期日”两种方法划分账龄，等有了充分的对比数据之后再进行测算，提出按“到期日”账龄提取坏账准备的标准，使之保持原有的、比较稳健的坏账计提水平。

到目前为止，公司的SAP会计信息系统中始终保留了历年按“到期日”和“开票日”两种方式划分账龄的数据，以利于对比分析和适应不同的披露要求。

3、加强会计检查和审计对账龄划分及坏账计提的关注。

在日常的会计检查或内审中、在年终的会计师事务所年报审计中都应该检查和复核按“到期日”划分账龄、计提坏账准备的正确性。实践证明，只要指导思想明确，措施到位，并不会发生因改变应收账款账龄划分标准而调节损益的情况。

三、怎样运用按到期日划分的账龄促进应收账款账龄结构的管理

实行按到期日划分账龄并不是我们的最终目的，重要的是运用这样的划分结果来促进应收账款账龄结构的管理。

1、定期分析账龄结构，提出改进要求。

上海电气自从改按到期日划分和披露应收账款后，公司的定期财务分析和专项财务分析均按照到期日情况进行分析，及时向管理层提供应收账款到期日账龄结构，揭示收款风险，便于管理层对异常情况及时采取干预措施。管理层也相应对下属企业提出对账龄超过半年以上的应收款要重点催讨；对账龄超过一年以上的应收款要逐笔弄清原因，解决影响资金回笼的实际问题；对账龄更长的应收账款要在解决历史遗留问题的同时，防止新的类似情况发生。对问题比较突出的企业提出了更加具体的要求。为了不断降低应收账款的坏账风险，公司在每年编制全面预算中都要制订进一步改善账龄结构的控制标准。由于账龄是按“到期日”划分的，凡是超期的应收款都是应该收回而尚未收回的应收款，各企业都能自觉从主观上找原因，采取相应的对策。

2、实行分级管理，完善收款协调机制。

由于应收账款管理中所涉及的问题，并不是营销部门和财务部门所能完全解决的，它涉及企业管理的方方面面。所以除了要建立应收账款责任制以外，还必须加强协调工作。特别是对超期应收账款，要按其超期程度指定不同级别的管理者参与协调解决。上海电气对下属企业规定了凡是到期日超过三个月以上的应收账款必须由销售副总经理介入协调，凡是超过半年以上的应收账款必须再由财务总监介入协调，凡是超过一年以上的应收账款必须由总经理亲自介入协调。各企业也可以根据实际情况调整具体办法，但必须建立起完善的应收账款

协调机制，促使应收账款处于低风险的账龄结构。

3、加强考核，与经营者业绩挂钩。

上海电气不但修订了《销售及收款内部控制管理制度》、《质保金管理指引》，而且修订了《应收账款考核办法》，修订后的考核办法，把应收账款考核作为对下属企业经营者业绩考核的重要组成部分。一方面考核应收账款余额，考核其期末余额是否达到预算控制目标，应收账款周转率是否好于上年。这部分考核占经营者业绩考核的比重由原来的10%提高到15%（如果加上存货考核，比重要达到30%）。另一方面还要考核应收账款的结构，重点压缩不合理的资金占用。具体办法是：引入“EVA”的理念，对超期应收账款计算其占用的资金成本，直接扣减考核利润。计算公式为：

考核利润扣减数=不合理应收账款金额×超期期限×资金成本

其中，不合理应收账款是指按到期日划分账龄所反映的超过到期日的应收账款；超期期限是指超过到期日的天数；资金成本参考当年的一年期贷款利率和本公司的净资产收益率综合确定（去年上海电气确定了12%的年资金成本）。在实际计算中，应收账款超期金额和超期期限都要分段计算，年资金成本也要相应折算成月或天的资金成本。

近年来，上海电气通过SAP财会信息系统跟踪、审计师复核和公司财务部、审计室实地检查，已经能比较准确地按到期日划分应收账款账龄结构，并进行合理的考核。扣减企业考核利润的目的并不是为了减少企业经营者及其团队的奖金，而是为了体现集团公司要求提高经济运行质量、防范风险的导向（在整体考核机制中也有为鼓励高新技术产业化和产业结构调整而视同利润的项目及其他为促进企业提高健康程度的扣减利润项目，因与本文主题无关，不作展开）。

上海电气由于改进了应收账款账龄结构的反映分析并采取了一系列相应措施，充分调动了下属各产业集团和各企业加强应收账款管理，特别是账龄结构管理的积极性。如电站集团对应收账款采取了事前、事中和事后整体控制的办法。“事前”，以项目排产为起点，对项目风险进行系统评估，将项目按风险大小进行排序；“事中”，控制项目收款节奏，并与项目进度进行匹配，即项目进展到某个节点，要求项目进度款也相应到位；“事后”，在项目结束时，成立催收小组，组织专门人员进行催收，并尽快解决客户提出的问题，从而加快收款进度。除此之外，电站集团还充分发挥一体化的优势，对于一些收款难度大或者是集团一体化项目（即由电站集团统一对客户提供“机电炉辅”的项目），由电站集团领导统一与客户进行谈判，这样大大提高了收款效果。电站集团去年火电设备销售收入较上年增长了8%，应收账款却较上年下降了6%，而且应收账款中大部分都是未到期的应收账款。又如金泰工程机械有限公司结合其大型工程机械产品的销售特点，与金融机构合作，推出了帮客户融资购买设备的“买方信贷”和“融资租赁”的销售模式。大大降低了了企业的应收账款。去年，该公司应收账款占收入的比重仅为3%。在应收账款账龄结构中，基本上消灭了一年以上的应收账款。 从上海电气整体情况看，应收账款的账龄结构不断改善。去年年末，未到期的应收账款占应收账款总额的62%；未到期和3个月以内的应收账款占应收账款总额的80%；基本上消灭了两年以上的应收账款。应收账款周转率和周转天数也明显好于同行业企业的水平。

《企业信用管理制度》
西方应收账款账龄划分 第四篇

[篇一:企业信用管理制度]

一、客户资信管理制度

客户既是企业最大的财富来源，也是风险的最大来源。强化信用管理，企业必须首先做好客户的资信管理工作，尤其是在交易之前对客户信用信息的收集调查和风险评级，具有非常重要的作用，而这些工作都需要在规范的管理制度下进行。企业需要在五个方面强化客户资信管理:

客户信息的搜集和资信调查

客户资信档案的建立与管理

客户信用分析管理

客户资信评级管理

客户群的经常性监督与检查

二、客户授信制度

企业在交易过程中产生的信用风险主要是由于销售部门或相关的业务管理部门在销售业务管理上缺少规范和控制造成的。其中较为突出的问题是对客户的赊销额度和期限的控制。企业信用管理制度。一些企业在给予客户的赊销额度上随意性很大，销售人员或者个别管理人员说了算，结果往往是被客户牵着鼻子走。实践证明，企业必须建立与客户间直接的信用关系，实施直接管理，改变单纯依赖于销售人员“间接管理”的状况。因此，必须实行严格的内部授信制度，这方面的制度化管理应包括4个方面:

赊销业务预算与报告制度

客户信用申请制度

信用限额审核制度

交易决策的信用审批制度

三、应收帐款监控制度

关于应收账款管理，许多企业已制订了一些相应的管理制度，但是我们在调查研究中发现，较短，在打破计划经济配置资源和产品的大环境下，诸多行业逐渐步入买方市场。生产企业在生存压力下较难顾及销售的信用风险，仍停留在片面追求产值或销售收入的阶段。第三，企业内部信用管理架构不完善。企业内部信用管理架构主要是指负责企业信用风险管理的部门设置及其它部门责权利的分配。企业信用管理是个动态过程，贯穿于原材料的采购、产品质量的监控、信用额度的设定、应收账款的管理等生产经营全过程。而且它与营销、财务管理相联系，甚至在一定程度上存在矛盾。因此，企业的信用管理部门应该超然于营销和财务部门，这样才能摆脱销售压力的干扰，对企业生产经营全过程进行监控，科学地评价销售风险；而“超然”并不是把信用管理和营销、财务完全割裂开，而是相互协调，以达到收益与风险最佳配置的目标。据商务部研究院的一个报告统计，中国的涉外企业(从事进出口业务的企业)中只有11%建立了自己的信用监管体系，而这11%中又有93%是跨国企业，或者具有外资背景的企业。而对于诸多的内资企业来说，企业信用管理制度几乎是一片空白。

诚然，企业信用管理制度是新生事物，还处于不断探索和实践的阶段，但企业信用管理，企业诚信品格造就，对于每个企业都是至关重要的。企业诚信、企业信用、企业形象是企业的品牌，无形资产的重要组成部分。许多企业都把它视为扩大企业财富、培植无形资产的投资行为。事实证明:“企业诚信——品牌——企业核心竞争力”是一条价值链。有了诚信，才有了企业品牌，才有企业竞争力。企业要做到最优秀、最具竞争力，必需在企业核心价值观上下功夫。技术可以学，制度可以制定，但包括企业全体员工在内的追求这样一种企业品格并不是短时间就可以造就的。从这个意义上说，企业理念、企业品格才是最终意义上的第一核心竞争力。比尔·盖茨认为，微软以诚信为本，并养成诚信的品格，即使一时不能获得成功，但必须诚实守信，守可失去全部财产也要保持人格尊严。因为，企业品格就是财富的源泉，诚信是企业最重要的资本。美国著名管理学家史蒂芬·柯维说过:一个人如果失去诚信，那么他在这个世界上是很难立足的，而失去诚信后还想获得成功，那就更是天方夜谭了。

企业信用管理制度的内涵应该包括对内和对外的信用管理。

从企业内部来说，企业是市场微观的主体，是社会经济运行的基础，要建立良好的企业诚信，首先必须从企业自身做起。在市场经济中，企业追求经济利益是企业的本能，但是对经济利益的追求必须在法律的框架内，必须符合社会的伦理和道德。企业自身从思想上要以诚信原则自律，通过制定优秀企业文化，培养企业诚信素质，使企业生产经营建立在良好的道德基础之上，把好生产过程的每一个环节，建立有效运行的质量控制体系，不制假售假，欺骗坑害消费者，树立企业诚信形象。如三钢集团公司用“诚信、精品、双赢”的经营理念指导和保证诚信经营，这是三钢成功的坚实基础。三钢提出:“炼铁炼钢先炼人，治厂兴厂德为先”的口号，十里钢城洋溢着讲社会公德、讲职业道德、讲家庭美德的浓厚氛围。他们依靠科技进步，精细管理，在生产的各个工序建立有效运行的质量控制体系，保证出精品。集团公司被中国质量协会和冶金质量管理协会授予质量和服务“双十佳”企业。该公司经济指标一直保持全行业先进水平，连年位居中国企业500强。2005年10月，还被评为全国文明单位。三钢的形象是诚信的形象，正是由于全体员工诚实守信、敬业奉献，才使三钢的事业赢了不断进步与发展。

从企业外部来着，包括企业产品的售后服务和规避债权的风险。

企业产品售后的诚信服务，是建立企业声誉，赢的市场竞争的一个极为重要、不可或缺的条件。企业声誉可以说是向消费者传达得最具价值的信息，这种声誉一旦被建立起来，它将产生极大的价值增值。中国家电第一品牌——海尔集团有一句名言叫“服务到永远”。海尔集团创立于1984年，从一个濒临倒闭的集体小厂发展壮大为国内外享有较高声誉的跨国企业。2003年海尔集团全球营业实现806亿元，年均增长速度为70%。在国内市场，海尔冰箱、冰柜、空调、洗衣机四大主导产品的市场份额均达30%左右。三钢集团公司为了做好售后服务，设立用户服务科，专门受理顾客投诉，并向客户郑重承诺，只要是三钢产品质量问题，保证接到报案后24小时内到现场处理，并承担因质量问题所造成的一切责任。据该公司每年客户满意度调查资料显示:三钢产品质量满意度、售前售中服务满意度、质量服务与计量服务满意度均达95%以上。几年来，三钢注册商标产品产销率达100%，在福建钢材市场占有率达40%，在省外市场素有“用好钢、找三钢”之称。

加强企业信用管理，规避企业债权风险，是企业生存发展的关键。对于企业来说，产品销售之后采取何种结账方式无可厚非，关键是要建立一种有效的风险控制机制，一旦发现异常，就要及时采取措施，将损失降到最低。随着我国加入wto，许多国内企业获得对外经营权。由于国内市场竞争激烈，越来越多的企业利用我国低劳动力成本和资源的优势，通过产品出口扩大市场份额，参与到国际市场的竞争，获取更多利润成为发展的必然选择，但各种风险比在国内要大的多。因此，很有必要加强我国企业的信用管理，提高发现风险、识别风险的能力，使出口销售成为拓展市场和真正增加企业盈利能力的有效途径。在这方面，四川长虹的海外销售、引爆巨亏的前车之鉴应引为重视。对于经历过中国牛市的股民来说，四川长虹一飞冲天的传奇至今仍会记忆犹新。然而，盛极而衰，随着中国股市步入漫漫熊途，四川长虹也已风光不再，成为股民挥之不去之痛。2004年12月28日，证券市场爆出惊人消息，四川长虹发布年度预告提示性公告，由于公司拟对美国apex公司应收账款计提坏账准备，2004年度将会出现大的亏损。据悉，截止2004年12月25日，四川长虹应收apex账款余额46750万美元，根据对apex公司现有资产估算，长虹公司对apex公司应收取账款可能收回的资金在1、5亿美元左右，预计最大计提金额有3、1亿美元。四川长虹这一在中国证券市场叱咤一时的老牌绩优股，上市10年来第一次出现了亏损，亏损的总金额也颇有龙头老大的水准:人民币达26亿元。如果以长虹2003年2、4亿元的年利润来推算，这笔沉重的债务至少要扛10年。究其原因，长虹巨亏在于其对海外销售的失控。2000年以前长虹的销售基本在国内，由于国内家电市场竞争激烈，长虹把开拓海外市场作为重振长虹的重要措施。为此，它选择了apex公司作为进入美国市场的代理商。而长虹与apex公司的交易是采取赊账(o/a)方式，就是出口商先发货，在双方商定的时间内，进口商付足货款，这种付款方式无疑加剧出口企业面临的信用风险。2004年3月23日，长虹2003年度报告披露，截至2003年末，公司应收账款49、85亿元人民币，其中来自美国apex公司的应收款为44、46亿元。长虹被骗敲响了中国企业在国际化道路上的警钟，国际化既不能无所作为，也绝对不能急躁冒进。加强企业自身的信用管理已到了刻不容缓的时候，任何急躁冒进和失去信用风险的控制都将会为此付出沉重的代价。也就是说，企业如何构建起国际贸易风险体系，已经成为中国企业国际化之路的当务之急。

[篇四:建立健全企业信用管理制度]

摘要:随着中国加入wto，我国经济将在更广的范围和更深的程度上融入经济全球化体系，企业将面临着十分严峻的国际竞争形式。文章在深刻分析企业信用管理概念的基础上，针对我国企业信用管理的现状，借鉴国外的先进经验，提出了加强企业内部信用风险管理，提高企业竞争能力的具体思路。

关键词:企业；信用管理；概念；思路

现代市场经济的实质是以契约为基础的信用经济，信用交易已成为企业获取市场竞争力的必要手段和主要经营方式。据统计，在欧美国家，企业间的信用支付已占到交易的80%以上。建立现代企业信用管理制度，显然成为企业长期发展的核心和基础，成为企业具备国际竞争力根本保障。

一、企业信用管理的相关概念

信用是一种建立在信任基础上的能利用的资源，可以进行融资、理财、配置资源等。企业信用管理有狭义和广义之分，广义的信用管理是指企业为获得他人提供的信用或授予他人信用而进行的管理活动；狭义的信用管理是指对信用交易中的风险进行识别、分析和评估，并通过制定信用管理政策，指导和协调内部各部门的业务活动，以保障应收账款安全和及时回收，有效地控制风险和用最经济合理的方法综合处理风险，使风险降低到最小程度。信用管理的主要职能是风险识别、风险评估、风险分析、风险控制和风险处理。信用管理的意义包括:短期意义:随时监控客户应收账款的回收，对出现的问题及时处理。长期意义:信用管理规范的企业不仅自身信用良好，而且对客户进行信用评价，对资信状况良好的企业给予超过市场平均水平的信用额度和信用期，反之则进行现款交易或给予较小的信用额度和较短的信用期，通过优胜劣汰，最终企业会拥有一个稳定守信的客户群，自身形象也会得到很大提高。

二、我国企业信用管理的现状

目前，我国大多数企业经营者已经意识到信用是融入国际市场的“准入证”，并做了一些有益的探索。但是，我国企业的整体信用管理还是处于较低层次，很难适应当前买方市场和信用经济的要求。

(一)企业信用管理政策法规体系不规范

市场经济是法制经济，但由于目前的市场经济体系不完善，在市场经济的某些领域内还存在着“法律真空”现象。企业信用管理政策法规的发展现状不容乐观，尚未形成具有针对性的、规范的企业信用结算制度政策法规体系，只有部分条款散见于<公司法>、<合同法>等相关法律和一些地方政策法规中，其权威性、规范性和指导性都不强，无法对企业生产经营过程中的信用行为进行全面规范管理。

(二)企业信用管理机制不完善

1、企业信用管理机构缺位。很多企业的销售部门和财务部门在风险控制和信用管理问题上职责划分不清，没有设立独立的信用管理部门和专业人员，而是由销售人员或其他部门人员兼做信用管理工作。

2、信用风险管理机制缺乏。在市场经济条件下，贸易环境的多变性决定了客户情况的易变，客户的资信状况会随着环境的变化而改变，很多企业不重视信用风险控制，没有建立动态的信用风险管理跟踪机制，事前不能准确掌握客户的资信状况，事中没有灵敏的客户跟踪反馈机制，事后又缺乏有效的欠款追讨控制手段，使企业面临交易风险。

(三)信用管理方法和技术不先进

目前，我国大多数企业还没有很好地掌握和运用现代先进的信用管理技术和方法。如缺乏客户资信方面的资料；对客户的信用风险缺少评估和预测；交易中往往依靠主观判断，缺少科学的决策依据；在销售管理中缺少信用额度控制；在账款回收上缺少专业方法等等。

三、外企信用管理制度的特征

随着我国经济逐步与国际接轨，越来越多的外资、合资企业进驻我国，与国内企业信用管理状况相比，这些企业更重视内部管理制度的建设，对营运资金管理和信用管理更为重视。

(一)信用文化深入人心

在西方国家，信用作为商品已经成为个人和企业在市场经济中的通行证。讲信用成为人们的自觉行为，企业以拥有较高的信用等级为荣，将信用视为实力和财富的象征，信用已成为参与市场经济的第一要素。

(二)信用管理法制体系完善齐全

国外的法典普遍确立了信用原则，使之成为整个民事活动的基本准则以及现代民法的最高指导原则，并对信用管理专门立法，制定了严格高效的信用管理惩罚机制。对不遵守信用的企业，将通过完善的法制网络和宣传体系，使之无法立足。

(三)信用服务优质周到

外企对企业信息公开化有明确的规定，通过开放、准确、可靠的信用数据库，企业能以合法方式轻松获得其他企业经营的信用信息。在企业以信用方式进行交易全部过程中，均有规范的中介机构为之提供相关服务，保证了企业能更好地预防风险和完善其自身的信用管理制度。

四、建立健全企业信用管理制度的思路

“立信才能立业”，我国企业只有树立诚信意识，加强信用管理，塑造诚信形象，才能在国际经济舞台上赢得声誉，获得发展。针对我国商贸企业普遍存在的赊销坏账、账款回收期较长、管理费用高等问题，商务部于2008年开始实施<商贸企业信用管理技术规范>推荐性行业标准。目的是希望通过该标准，指导企业改进信用管理技术，优化信用管理流程，提高信用管理水平，降低经营风险。参照该标准，建立健全企业信用管理制度应遵照如下思路:

(一)加强信用管理制度政策法规建设

市场经济是法制经济，企业信用管理需要法律的支持、规范和保障，应参照国际经验并结合我国具体国情，尽快建立健全企业信用政策法规体系，为管理机关和征信机构开展企业信用采集、保存、评级、发布、运用提供法律依据，改变目前社会信用体系的建立缺乏法律基础的状况。应严格执行有关法规，规范企业、个人提供的信用信息，对故意造成信息失真的行为给予严厉的惩罚，规范资信公司，防止其提供不真实的评级。

(二)建立健全对客户的信用管理

1、建立合理的信用管理组织机构。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须由特定的部门或组织才能完成。完善的信用管理需要企业在整个经营管理过程中对信用进行事前控制、事中控制、事后控制，需要专业人员从事大量的调查、分析、专业化的管理和控制。因此，企业应建立一个在总经理或董事会直接领导下的独立信用管理部门，有效地协调企业的销售目标和财务目标，在企业内部形成一个科学的制约机制。应将信用管理的职责在信用、销售、财务、采购等各业务部门之间进行科学合理地分工，并进行及时有效地沟通配合。

2、健全企业信用管理制度。企业应根据自身特点，建立一套完善合理的信用管理制度，应包括信用管理机构职责及工作制度、企业员工诚信教育管理制度、客户资信管理制度、应收账款回收制度、合同管理制度、合同信用档案管理制度等，并强化措施，抓好落实。还应根据环境的变化和实施的情况，及时进行修订完善。

3、应用科学的信用管理方法。

(1)收集客户资料。及时全面地了解客户、合作伙伴和竞争对手的信用状况，对于企业防范风险、扩大交易、提高利润、减少损失起着关键作用。

(2)评估和授信。应在对信用要素进行详细分析的基础上，结合本企业以及其他行业、企业的经验，经过比较权重、量化指标，最终得到一个科学的评价标准。

(3)保障债权。信用管理人员和法律专业审核合同条款，排除可能造成损失的漏洞；严格审查单证票据，防止各种结算方式的欺诈；提出债权保障建议，包括保理、信用保险、福费廷、银行担保、商业担保、个人担保等手段转嫁信用风险，减少信用损失。

(4)账款追收。企业应认真分析每笔应收账款逾期的原因，找到最佳处理对策，并及时采取措施进行追收。

(三)完善企业自身的信用管理

首先，要把信用作为一种资源来看待，培育信用文化，使诚信渗透到企业的每一个组织系统、每一项活动和每一个员工的行为中。其次，应将诚信文化与企业生产与管理的每一个环节融合起来，以诚信来指导企业的管理和发展，在管理和发展中体现诚信的丰富内涵。最后，应加强对员工的信用管理，增强对员工的信用培训，并在人力资源管理的招聘、选拔、晋升等职能中，将人的诚实性、可靠性、责任感等信用特征作为考察、测量和培养的重要依据。

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