2016年上半年税制改革

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篇一:2016年上半年税制改革
2016重庆上半年公务员面试热点解析：税收管理体制改革

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2016重庆上半年公务员面试热点解析：税收管理体制

改革

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【热点背景】

从1994年分税制改革时确定税务机构分设，建立了国家税务机构和地方税务机构两套系统，提高了中央的宏观调控能力和财政收入的增长。

但是在经济增长速度逐步放慢、税收增长潜力变小的情况下，两套税务机构职责交叉、职能不清、重复征税、相互打架的矛盾越来越突出，税企矛盾及企业对税务机构交叉征管、重复征税的意见越来越大。

为了解决这些问题，中央《深化国税、地税征管体制改革方案》提出要根据财税体制改革进程，结合建立健全地方税费收入体系，厘清国税和地税、地税和其他部门的税费征管职责划分。

【命题预测】

2015年底我国税收征管领域的改革启动，提出到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制。请谈谈你的理解?

【中公参考答案】

税收征管体制的改革，是适应经济新常态的要求，更好地服务好纳税人和国家经济发展大局的重要举措，我们应该积极推进这项改革的落地和作用的发挥。

税收作为国家财政收入的主要来源和调控经济、调节分配的重要手段，是国家治理体系和治理能力的重要组成部分。1994年我国实行分税制财政管理体制改革和税制改革，确立了国税、地税两套税务机构分设的征管体制。20多年来，国税、地税各自优势较好发挥，中央和地方组织税收收入的积极性有效调动，有力保障了分税制财政管理体制和税收制度的成功运行，对建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用。但随着经济的发展尤其经济新常态下，原来的税收征管体制也暴露出了一些比较突出的问题，主要是征管机构职责不

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够清晰、税收执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善等。这些问题影响了税收职能作用的有效发挥，纳税人也存在不少意见，税企矛盾不断增多，对企业运行的干扰也在扩大。这样下去势必影响财政对国家经济社会发展的保驾护航作用和国家两个全面战略的实施完成。

所以，推进税收征管体制的改革，将国地税务机构职责进一步明确和厘清，将职责交叉的问题解决好，才能真正使税收成为调控经济和促进发展的重要力量。

1、改革要以法治为引领，注重运用法治思维和法治方式推进改革，落实税收法定原则，完善征管法律制度，增强税收执法的统一性和规范性，让税收征管工作能够严格依法进行。

2、理顺征管职责划分，创新纳税服务机制，转变征收管理方式。实现税收服务一个标准、征管一个流程、执法一把尺子，实现纳税服务和税收征管规范化，让纳税人享有更快捷、更经济、更规范的服务。比如，加快推行办税事项同城通办，让纳税人“进一家门、办两家事”，对纳税人实施分类分级管理，加快税收信息化建设，通过对发票票面信息实时进行全面的电子采集、监控和比对，为税收征管提供强有力的科技支撑。

3、加强税收征管改革工作的宣传。向广大纳税人通过税收系统服务平台和日常税收服务实践中大力宣传税收改革的重要意义和改进方法，尤其是对税收工作人员从思想上宣传教育培训，让大家转变服务思想，提升服务意识和能力，形成改革的合力，打造符合征管体制改革需要的人力储备和环境。

税收征管体制的改革利国利民，只要我们思想到位，步骤扎实，一定能够达到预期的改革效果，真正能更好的服务好经济、服务好纳税人、服务好改革大局。

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篇二:2016年上半年税制改革
2016年资源税现状及改革内容分析报告

2016年资源税现状及

改革内容分析报告

这段时间，雾霾已经困扰我国大江南北，环境污染十分严重，环境的治理更是刻不容缓。资源税作为我国税制体系中重要的一部分，对于我国环境污染、经济结构转型有着重要的促进作用。近年来，我国资源税经过几次改革，已经逐渐完善，但是其作用发挥不明显，仍存在很多问题，文章通过分析我国资源税制的现状和问题，提出了一些改革资源税的改革的建议。

关键字：资源税；现状；问题；改革

（一）资源税简介

资源税是环境税收的重要组成部分，是以各种应税自然资源为课税对象、为了调节资源级差收入并体现国有资源有偿使用而征收的一种税。从理论上可区分为对绝对矿租课征的一般资源税和对级差矿租课征的级差资源税，体现在税收政策上就叫做“普遍征收，级差调节”，即所有开采者开采的所有应税资源都应缴纳资源税；同时，开采中、优等资源的纳税人还要相应多缴纳一部分资源税。

资源在我国的税收体制中有着重要的地位，主要表现为在调节资源极差收入,提高资源利用率,弥补资源开采造成的环境污染和破坏的负外部性等等方面都起到了十分重要的作用。尤其是在大力倡导科学发展观的今天,为了环境和经济的可持续发展,促进经济结构的转型,资源税的改革更是势在必行。

（二）资源税发展历程

建国初期，我国的资源税实行的是资源无偿开采制度而未开征，到了1984年，我国开始开征资源税。在1984年的税改中开始施行《资源税条例草案》，对原油、天然气、煤炭和铁矿石进行征税。此时开征资源税是以实际销售收入为计税依据的，1984年资源税开征的初衷仅是调节级差收益。在《资源税若干问题的规定》中就明确表示以实际销售收入为计税依据，按照矿山企业的利润率实行超率累进征收，其宗旨就是调节开发自然资源的单位因资源结构和开发条件的差异而形成的级差收入。

到了1994年，我国进行了一次全国性大规模的财税体制改革，在资源税方面，对1984年的资源税进行了重大修改。财政部于1993年12月30日发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》。这次改革主要在以下几个方面做了较大调整：一是恢复和扩大了资源税的征收范围，将实际征税范围扩大到原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属原矿、有色金属原矿和盐等七个类别，同时取消了盐税；二是拓宽了资源税纳税人的范围，将资源税的纳税人拓展为在中国境内开采条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，包括外商投资企业和外国企业；三是改变税额标准的确定办法，在沿用原有从量定额征税办法的基础上，根据客观经济条件的发展变化，对税额进行了重新核定；四是以应税产品的征税数量(销售和自用数量)为计税依据；五是规范了纳税地点，明确规定资源税的纳税地点在采掘地。

近几年来，我国在资源税方面也进行了一些调整，例如从2004年起，我国陆续调整了煤炭、原油、天然气，锰矿石等部分品目的资源税税额标准；2006年财政部、国家税务总局取消了对有色金属矿产资源税减征30%的优惠政策，恢复了全额征收；2007年财政部、国家税务总局在3月份上调了焦煤资源税率、调整了盐资源税收政策，又在7月份下发通知，规定自8月1日起对铅、锌矿石、铜矿石以及钨矿石产品资源税率加以提高。从这些调整上我们可以看出，资源税并没有实现根本上的变革。我国当前的经济形势与1994年税制改革时的已经大不相同，因此作为宏观调控手段之一的资源税制应当随着

经济条件的改变进行相应的变革。2010年，资源税改革开始升温。温家宝总理在2010年的《政府工作报告》中提出要“加快资源税改革”，发改委《发展和改革委员会关于2010年深化经济体制改革重点工作意见》中也明确指出，出台资源税改革方案，研究开征环境税的方案。2010年6月1日，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发了《新疆原油天然气资源税改革若干问题的规定》，并于发布之日起施行。资源税改革率先在新疆进行，标志着我国资源税改革迈出了坚实的一步。

资源税是环境税收的重要组成部分，通过征收资源税，可以将开采、利用资源的外部成本内部化，提高资源利用效率，减少资源浪费，促进节能减排，达到保护环境的目的。这些年的改革已经让资源税逐步获得了完善，但是还远远不够。当前，我国可持续发展遭遇资源瓶颈制约，资源税制还需要进一步的实现改革 。

（三）关于资源税的国内研究综述

国内研究资源税的专家学者很多,他们大多是从理论上分析我国现行煤炭资源税实施中存在的一些问题,并提出自己的观点和改革建议,以对资源税和矿产资源补偿费的研究为主。下面三种观点囊括了国内大部分学者对资源税的研究意见。

1、取消资源税

鲍荣华等(1998)认为矿产资源税的实际征收违背了其开征的初衷,起不到调节矿山级差收益的目的;我国矿产资源税与其他矿业税收发生重复,建议取消征收资源税或者仍保留此税种,而采取零税率

篇三:2016年上半年税制改革
2016年上半年税务工作情况报告

2016年上半年，我市地税系统按照“科学发展、加快发展”的总体要求，围绕组织税收收入工作中心，狠抓税收征管和纳税服务两项核心业务，深化税收法制建设、干部队伍建设、党风廉政建设三项建设，着力提高税收收入质量、落实结构性减税、深化税源专业化管理、切实改进工作作风等四个重点，充分发挥税收职能作用，较好地完成了上半年各项工作任务，实现了时间任务“双过半”，地税收入规模逼近20亿元大关，达到197660万元，完成年计划的60.3%；地税收入增幅达到19.8%，居全省第8位。

一、抓法治、重规范，依法行政全面加强

（一）加强执法能力建设。一是执法能力建设思路更加清晰。制定了《关于2016年税收执法能力建设的实施意见》，明确了“在个人执法能力培养方面重点落实执法能力测试，单位执法能力建设方面重点落实执法风险防控和执法评议体系的建设实践工作，外部执法环境培育方面深入推进依法治税宣讲活动”的思路。二是执法能力建设机制更加完善。深入推进执法能力示范单位建设，完成《税收执法风险防控手册》初稿的编写工作并下发各单位，在岳池县局试点推进执法评价体系建设工作。三是税收法制宣传教育更加深入。深入开展“六五”普法、“依法治税宣讲” 、“法律六进”等法制宣传教育活动，深入开展了“美丽广安.税收相伴”主题税收宣传活动暨第22个全国税收宣传月活动启动仪式、“维权护企”、“税园.校园.家园行”、“光影屏幕.税收相伴”等税收宣传活动，广泛宣传了“营改增”、二手房交易、发票管理办法等税收政策，普遍提高了公民税法遵从度。

（二）强化税收执法监督。一是积极开展行政执法规范年活动。制定了《广安市地税系统行政执法规范年活动实施方案》，从加强教育培训、规范执法队伍、强化先进示范带动作用、推进行政权力公开透明运行、改进税收执法方式、强化税收执法监督等10个方面推进活动顺利开展。二是大力开展行政执法案卷评查活动。对本系统2016年税务行政执法案卷开展了评查，评查面100%，优秀率达90.7%，对存在的问题进行了情况通报，并下发了整改建议书。三是积极开展税收执法督察工作。坚持重大税务案件审理制度，做好了全系统2016年度税务行政执法案卷评查与“两法衔接”案卷评查工作。目前正在积极开展以基建工程、政府采购招投标、信息化建设项目等方面为重点的税收执法督察工作。加强税务行政审批事项监督管理，进一步规范了税收自由裁量权。

（三）严格落实税收政策。一是积极顺应税制改革要求，通过做好相关数据的采集汇总，严格把关，层层审核，严格把握和区分试点纳税人的应税服务，做到“营改增”移交行业正确、户数准确。上半年共向国税部门传递交通运输业和部分现代服务业单位纳税人信息资料412 户、个体纳税人信息资料186户。二是做好困难群体税收优惠减免工作。加强税收优惠政策宣传辅导，强化税收优惠审批流程管理，建立快速审批“绿色通道”，主动服务困难群体。上半年共执行特困群体税收优惠减免420万余元。三是认真落实好西部大开发、高新企业、小微企业、自主创新、促进科技成果转化等税收优惠政策，充分激发企业创业活力。上半年，全市共审核确认、备案49户企业享受企业所得税减免8186.95万元，其中享受西部大开发优惠政策14户，减免税额4276.23万元。

（四）加大税务稽查力度。深入开展税收专项检查和区域税收专项整治，对建筑安装业、金融保险业、电力等行业开展了税收专项检查。认真组织企业自查，上半年全市组织企业自查30户，自查补税612万元。着力打击整治发票违法犯罪行为，上半年共检查发票使用户17户，其中有问题的9户，涉税发票金额36.34 万元，查补税款74.75万元，滞纳金7.49万元，课处罚款2.7万元，有效遏制了发票违法犯罪活动的蔓延。加大税警协同检查力度，上半年共协同执行税款、罚款及滞纳金1300万余元。

二、抓收入、重质量，收入实现质效双增

上半年，全市共组织地税收入197660万元，为年计划的60.3%，同比增长19.8%，高全省平均增幅3.6个百分点，增收32664万元；其中税收收入完成188807万元，为年计划的60.3%，同比增长19.3%，高全省平均增幅2.5个百分点，增收30484万元；基金附加收入完成8853万元，为年计划的59%，同比增长32.7%。省级税收完成43812万元，为年计划的65.2%；市本级公共财政收入完成30163万元，为市府计划目标的55.4%，省级税收、市本级均呈平稳较快发展态势。省局、市委、市政府、《天府地税》、《广安日报》头版显要位置均对我局组织税收收入工作进行了报道。省局和市委、市政府领导均通过不同场合或作出批示予以褒奖。

（一）坚持组织收入原则。继续坚持“依法征税、应收尽收、坚决不收过头税、坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，坚持收入规模与收入质量并重，确保各级次收入平衡发展，收入质量进一步提高。全面杜绝了寅吃卯粮收过头税、转引税款等行为。在严格控制新欠的基础上，大力清缴陈欠，坚决防止和制止以各种名义拖欠国家税款，上半年共清理欠税403.93万元，确保了全市地税收入持续稳定增长。

（二）强化税收收入分析。巩固常规分析机制，加强税收微观分析，及时掌握影响税收收入的主要经济参数和企业财务指标变化情况，牢牢把握组织收入的主动权。2016年广安市地税局税收预测平均误差率仅2.32%，准确率居全省第二名，获优秀等次。所辖四个扩权县岳池、邻水、武胜和华蓥市地税局在全省各扩权县地税局中分别获得前四名，全系统税收预测水平进一步提高。做好宏观分析，开展地方税收对地方财政贡献调研分析，就全市近5年地税收入规模、增幅、占财政收入比重变化情况进行梳理总结，形成《提升地方税收对财政收入贡献的思考》调研报告，被市政府《调查与研究》和《金广安》刊用。

（三）更加注重收入质效。按照更加注重经济增长质量和效益的要求，科学确定收入质量评价方法，建立收入质量管理机制，不断巩固和提高收入税收收入质量，确保税收收入科学合理增长。同时进一步强化对重大建设项目的税源监控，将全市2016年投资总额1000万元以上的345个建设项目全部纳入市级税源监控，及时掌握重大建设项目税源规模及税款缴纳情况，增强了组织收入工作的预见性和主动性。

三、抓服务、重和谐，纳税服务不断优化

（一）夯实纳税服务平台。进一步推进办税服务厅标准化、规范化、专业化建设，制定办税服务厅公共设施管理办法，公开日常业务办税流程、企业需提供资料、受理窗口等内容；整合纳税申报窗口和文书窗口，设立申报纳税、发票管理窗口,推行“一站式”办理、“一窗式”办结。加强办税服务厅窗口行政效能建设，大力实施纳税服务标准化建设，深化“两集中、两到位”工作。组织召开纳税服务专题座谈会，广泛听取纳税人对税收政策、征管流程、宣传辅导咨询、办税服务等方面的意见和建议，对税务网站、12366平台进行优化和改造，完成了“12366” 服务热线座席人员的选定、培训等前期工作，确保9月1日起“12366”服务热线开通。大力实施“移动税务平台”发票查询、纳税定额查询、纳税提醒等涉税事项办理。在广安城区探索建立集中征收与管理、同城通办等新型办税模式。

（二）完善纳税服务机制。积极推进纳税服务体制、机制和制度创新，建立健全了纳税服务考核评价、定期回访制度、局所长接待日制度、行政大调解制度以及首问责任制、限时办结制、责任追究制等制度，强化服务质量考核评价，提高了社会满意度。委托第三方机构开展纳税人满意度调查，纳税人对纳税服务和工作质量综合满意率达到99%以上。按照《政务服务中心窗口工作人员行为规范》的要求，深入开展文明窗口创建活动，主动规范服务用语和仪表形象，统一着政务服务工作装，主动接受群众监督，努力为纳税人服好务。本系统5名同志荣获“全省地税系统办税服务明星”称号。

（三）优化纳税服务措施。以纳税人需求为导向，不断创新税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作服务等方面的服务内容。积极开展“办税引导”、“领导带班”等服务。进一步简化办税程序，简并办税资料。推行纳税风险提示，帮助纳税人降低税收风险。充分利用现代信息工具，开展邮箱送税法、短信送税法活动。印制和免费发放《办税指南》、《税收政策汇编》、《纳税人权益和义务》等资料，积极开展纳税人办税基础知识、新开业户培训、窗口人员文明礼仪培训。深入开展窗口行业“创文明单位、树行业新风”活动，市局被评为“全市政务服务工作市级部门窗口先进单位”，市局直属一分局和广安区地税办税服务厅成功创建为“全国巾帼文明岗”， 华蓥市地税办税服务厅获“省级最佳办税服务厅”称号，邻水县地税办税服务厅被当地评为“红旗窗口”。

四、抓征管、重基础，征管质效显著提升

（一）夯实征管基础工作。一是加强征管队伍建设。制定了 “税收征管能手”竞赛方案，从6月起在全系统开展“税收征管能手”竞赛活动，拟选拔15名全市“税收征管能手”。积极组织开展税收征管创新活动，共征集征管创新项目8个。二是加强对零申报户、非正常户、外出（来）经营户的管理。制定了五项措施规范《外管证》开具管辖权、开具形式、报验时间、临时税务登记办理和税费征收管理，全市外出经营企业缴纳企业所得税6433万元。三是完善涉税信息网络。建立与28家涉税信息部门定期交换和信息管理制度，强化与相关部门的协调配合，构建全方位涉税信息共享网络，形成信息管理整体合力。四是加强发票管理，进一步加强自开票系统升级相关的宣传、咨询和辅导工作，逐步扩大自开票软件推广面。上半年，全市使用自开票软件的纳税人达到400户，累计开票93048张，开票金额101366万元，同比增长33%，缴纳营业税收入4350万余元。做好取消发票工本费工作，上半年减免发票工本费195.02万元。

（二）推进专业化信息化管理。一是税源专业化管理稳步推进。构建了水泥制造业、煤炭采掘业、房地产业、水电行业等重点行业纳税评估模型，明确了相关指标；逐步扩大试点单位，整合市、县、基层税务所等各层级、各部门现有税源管理职能，理顺划清税源专业化管理职责和税收基础管理职责，逐步推进完善了税源管理专业化岗责体系和运行机制。二是建立征管查相分离新模式。探索实施集中征收与管理，将市局第二直属税务分局作为征收分局，履行和承担征收职能；市局直属第一、三税务分局作为管理分局，履行和承担税收管理职能，规范征收业务流程，明确岗责体系，完成了征管范围调整和数据迁移工作。三是启用“掌上税务平台”。上半年，通过该平台进行纳税申报提醒、税款催报催缴49602次，发票查询8600次，发票奖金短信话费充值537805元。四是继续推进税库银联网工作，全市4401户企业通过税库银联网扣税13359笔，入库金额81173万元。

（三）深化税费管理。一是强化重点税源管理，加强对全市201户重点企业的跟踪管理，重点企业税收同比增长10.1%，增收3977万元。二是加强工业园区税收管理，全面掌握工业园区企业的生产经营状况，确保工业园区税收政策落实和征管到位。上半年，全市工业园区入库地税收入9245万元，同比增长27.8%，增收2016万元。三是加强个体户分类管理，建立纳税人分户管理档案，采取定期定额管理和据实征收相结合的方式，积极引导纳税人自行申报缴税，重点抓好了营业税起征点调高后未到起征点户的认定和起征点临界业户的日常管理。四是加强建筑房地产行业税收管理。稳步推进房地产税收一体化管理，将全市345个重大建设项目、435个房地产项目全部纳入房地产税收一体化管理，严密监控在建项目施工销售进度，集中力量对已竣工房地产项目进行税收清算。全面运用存量房交易评估系统强化二手房交易税收征管，经系统评估调增税额240万元，二手房交易税收实现16458万元。积极做好耕地占用税和契税征管工作，耕地占用税入库12592万元，同比增长13.92%；契税入库21260万元，同比增长41.5%。五是加强所得税管理。强化企业所得税分类管理，对全市建筑安装、房地产开发企业的新开工项目全面推行查账征收。抓好企业所得税汇算清缴工作，补缴企业所得税9274.31万元。上半年企业所得税入库38352万元，同比首次下降1.2%。强化利息、股息、红利所得和工资、薪金所得个人所得税管理，做好年所得12万元以上个人所得税申报管理工作，建立“12万”自行申报绿色窗口，开具寄送2016年度个人所得税完税证明31365份。上半年入库个人所得税收入14182万元，同比增长28.4%，增收3135万元。六是加强城镇土地使用税管理。继续推进GpS核查应税土地面积试点工作，强化对房地产开发企业土地使用税的专项检查。共组织城镇土地使用税收入3994万元。七是稳步推进土地增值税清算管理。积极落实土地增值税清算检查工作，进一步规范了“二手房”土地增值税税收征管，土地增值税入库11847万元，同比增长29.43%。八是坚持“税费并举、服务民生”，基金附加收入稳步增长，增幅达到32.7%。

五、抓队伍、重激励，队伍素质不断提升

（一）加强领导班子建设。按照“政治素质好、工作业绩好、团结协作好、作风形象好”和“政治信念强、创新能力强、实干精神强、民主观念强、廉洁意识强”的要求，继续深入开展了“四好·五强”领导班子创建活动，班子凝聚力、战斗力不断增强。市局领导班子继续保持“四好·五强”领导班子荣誉称号。优化各级班子结构，调整充实了一批年轻干部进入各级领导班子，形成了较为合理的年龄梯次配备。坚持民主集中制，各级领导班子均召开了民主生活会，推进了决策科学化、民主化。凡重大事项、大额开支和全局性等问题，坚持集体研究决定。认真做好选拔任用领导干部“一报告、两评议”工作。健全巡视检查制度，对2016年省局对我局领导班子开展巡视工作所提出的问题进行了整改。制定了2016年度巡视检查计划，将对岳池县局和武胜县局的领导班子及成员开展巡视工作。

（二）加大干部管理教育力度。一是加大干部交流力度。围绕《四川省地税系统领导干部交流工作办法》，按照干部管理权限，扎实搞好本系统任职时间较长的科级领导干部交流工作，并将干部交流与机构编制调整相结合，进一步调整优化班子配备。目前，全系统已轮岗交流正科级干部3名，副科级干部9名。二是做好机构编制调整工作。按照省委编办和省局的部署，新组建了广安市前锋区局筹备小组、广安市地税局第三直属税务分局、市局纳税服务科等单位；完成了7个科室、47个基础税务所的更名工作；协助省局完成了市局稽查局局长（副县级）选拔任命工作，三分局局长（副县级）选拔、1名副调研员晋升和2名享受副县级经济待遇审批工作；通过“两推一述”选拔产生了9名正科级和12名副科级领导干部；任免市局直属单位中层干部12名。三是加强人才库建设。加快推进税政法规、征管评估、税务稽查、计统财会、信息技术等五类人才库建设，预计到年底市、县两级人才库选拔人才规模将分别达到在职干部总数的8%和15%。四是加强教育培训工作。上半年选派3人参加省局组织的人事干部培训班，2人参加南京新任处级领导干部培训班，1人参加井冈山处级领导干部培训班，7人参加公务员面试考官资格培训。市局在国家税务总局党校和浙江大学举办培训班2期，培训干部73人，同时选派干部参加省局组织的各类培训4人/次。

（三）推进党建和思想政治工作。深化学习型党组织建设。深入学习贯彻党的十八大、省委十届三次全会、市委四届五次全会精神，认真落实各级党组党建工作责任制，突出抓好基层党组织建设，建立并调整了基层工作联系点。深化创先争优长效机制，推进党员先进性建设。大力开展创建“五好四强”先进基层党组织、争做“五带五争”优秀共产党员等活动，通报表彰了一批优秀共产党员和优秀党务工作者。认真落实党支部“三会一课”制度，切实加强党支部、党小组建设。落实党建工作责任制，加强党员干部教育培训和党务干部队伍建设，深入开展了“庆七一”演讲比赛、慰问生活困难党员、老党员、工作一线党员等活动。

（四）加强精神文明创建。深入推进社会主义核心价值体系建设，加强社会主义核心价值体系学习宣传，深入开展“讲文明树新风”活动，提升文明单位建设和管理水平，抓好“五个一”（即一堂——道德讲堂；一队——志愿服务队；一牌——道德提示牌；一桌——文明餐桌；一传播——网络文明志愿传播体系）建设。广泛开展“学雷锋”志愿服务活动、生态文明建设志愿服务活动和温暖过冬志愿服务活动。深入开展“三联五帮”活动和扶贫帮困工作，帮助岳池县中和镇8个联系村及普安镇龙神庙村、广安区恒升镇果子村修建便民路、蓄水池、村民阅览室等基础设施建设，增强了贫困村发展后劲。开展“4·20”芦山地震捐款、资助困难学生上学、慰问孤寡老人等活动，与市发改委、市财政局联合援建的岳池县乔家镇乔家小学“留守儿童之家”已正式揭牌启动。市局获评全省“挂包帮活动先进单位”、全市“扶贫工作先进单位”。 深入开展群众性精神文明创建活动和“感恩小平.我为小平家乡做贡献”主题活动。市局机关继续保持全国文明单位称号，全系统获得各级荣誉称号40余项，总局解学智，省局刘晓华、张建、郑卫东，市府罗增斌、肖友才等领导在广安地税调研时均对我局工作给予了高度评价和充分肯定。

六、抓廉政、重防控，廉政建设扎实推进

（一）提升政风行风。一是扎实抓好2016年民主评议政风行风工作。全市各级地税机关均成立了以“一把手”任组长的民主评议政风行风工作领导小组，将评议政风行风工作纳入年度目标考核和党风廉政建设责任制考核内容。对评议的主要内容、任务安排、方法步骤和工作要求进行具体安排部署，充分利用报刊媒体、信息简报、公告栏、内部信息通报等载体，广泛宣传民主评议政风行风工作。二是继续狠刹乱检查、乱罚款、乱收费和“吃拿卡要报”等不正之风，严肃查处地税机关和地税人员参与税务代理中介业务、向纳税人强行推广纳税申报方式、强制税务代理、强行指定税收鉴证、乱摊派、乱收费、报销有关费用等不正之风。三是充分发挥外部监督作用。通过设立举报投诉信箱、公布举报电话、完善12366热线功能、发放问卷调查表、召开特邀监察员座谈会等多种形式畅通监督渠道，广辟监督途径，不断巩固政风行风建设成果，提高了社会满意度。

（二）加强制度建设。一是严格落实党风廉政建设责任制。年初及时召开全市党风廉政建设工作会，及时明确了2016年党风廉政建设和反腐败工作任务。进一步强化责任分解，层层签订了党风廉政建设目标责任书和备案工作。二是强化廉政风险防控机制建设。开展对各岗位、各环节“廉政风险点”的排查工作，对排查出的新增风险点及时提出防范措施。上半年全局已排查出3个新增风险点并提出了相应的防范措施。三是强化对纪检监察“三项建设”活动的推进工作，完成了对该项工作的测试、考评和总结工作。对纪检监察干部开展了会员卡清理工作。

（三）强化教育监督。一是开展发票内部管理专项检查。组织各征收单位开展发票内部管理自查工作，并对下属单位开展了重点检查。二是全面开展税收执法权和行政管理权行使情况监督。认真落实总局《税收执法督察规则》，继续强化效能监察，重点突出对重大决策部署落实情况的监督检查、加强对税收征管政策落实情况的监督检查、坚持突出对“两头”和“两权”的监督检查、加强效能监察等四个方面的监察。三是提高纪检监察干部业务素质。开展了纪检监察及内部审计工作业务培训，并邀请市纪委领导到场作了相关业务辅导。结合全员讲、学习培训、实践锻炼等形式，全面提升纪检监察干部的政策理论水平和综合业务素质。四是加强廉政文化建设。积极打造廉政文化精品工程，重点突出了市局机关、直属单位廉政文化示范单位的创建工作。

（四）严肃案件查办。一是高度重视信访举报案件查办工作。市局主要领导在信访案件查办过程中做到“四个亲自”，纪检监察部门坚持“事事有调查，件件有回音”的办件原则，加强了对信访举报案件的初查初核和监督工作,同时耐心做好上访人、举报人的思想工作，确保问题解决于基层，上半年及时处理并回复省局和市纪委交办的信访件3件。二是建立健全“一案一分析一建议”制度。通过分析举报案件发生的原因，及时发现体制机制和管理上存在的薄弱环节，尽力将矛盾和问题消除在萌芽阶段。三是坚持定期排查制度。继续推行廉情分析制度，有力推进“一案双查”，积极实施“下查两级”办法。健全案件查办制度，注重发挥查办案件的治本作用，达到以案促纠、以案促教、以案促防的目的。

七、抓作风、重效能，行政效能持续提高

（一）切实改进工作作风。认真落实中央八项规定和省、市各项规定，制定了《关于改进工作作风密切联系群众的规定》，对各单位落实《规定》情况进行专项督查3次，进一步转变了工作作风，严肃了工作纪律，促进了机关行政效能大提升。加大政务服务工作问责力度，切实提高了政务服务水平。加强调查研究，坚持深入实际、深入基层，掌握真实情况，解决实际问题。调研文章《从税收发展谈税源建设》、《广安房地产税收贡献分析》分别获得广安市第六次社会科学优秀成果三等奖、优秀奖。本着高效、节约的原则，加强部门协调，精简会议和文件，办好各类会议，改进会风，提倡开短会、讲短话、讲实话。深入学习贯彻《全国税务机关公文处理办法》，充分运用税务综合办公信息系统，减少纸质文件和简报资料，机关办文、办会、办事整体水平不断提高。

（二）深化政务事务管理。充分发挥办公室的参谋助手、协调服务、把关督办作用，切实服务好领导决策和基层实践。加强政务材料管理，不断提高政务材料质量，按时、高质量完成了年度工作总结、工作要点以及省局巡视汇报材料等综合文稿的撰写工作。强化政务信息调研，提高信息调研质量。上半年共编发《调查与研究》6期。市局内外网发布政务信息300余条，省政府采用信息1条，省局采用信息145条，市委采用信息12条，市政府采用信息25条，政务信息在全省各市州地税局继续位列第一方阵，同时完成了市委办、市府办下达的全年计划任务。加强政府信息公开工作，上半年公开政务信息270余条。深入打造服务型地税门户网站，加大对外宣传工作力度，加强网络安全管理，加大对网络舆情的监管力度，建立完善了网络舆情应急处理机制。（三）强化机关后勤保障。结合实际情况认真梳理、制定、修订、完善了各项工作规程、公文管理、会务管理、财务管理、信访综治、目标管理、督查督办、保密安全等方面的制度办法。坚持重在执行，促进制度落实，以制度引领行政效能提升，认真落实省市绩效管理办法，市局在全市和省局2016年度绩效目标考核中分别被评为一等奖、二等奖，正在草拟2016年度绩效目标管理办法。加强档案管理，市局已连续8年被评为“档案工作先进集体”。做好经费预决算，严肃财经纪律，严格财务管理，强化现金及银行账户、车辆购置、交通燃修费用的监管。加强安全管理，举办了消防知识讲座，全系统无安全责任事故发生。注重节能减排，深入开展节能减排宣传，推进节约型机关建设。加强资产管理、平安综治、应急维稳、信访保密、防邪计生、园林卫生等工作，充分发挥管理服务效能，保障了地税工作有效运行。

（编辑：月影）

篇四:2016年上半年税制改革
2016税务人员学习党的“十八大”心得

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税务人员学习党的“十八大”心得

——税制改革的趋势和我们应着手的准备

学习了党的“十八大”报告及相关会议、文件精神，我为我们党和国家在过去五年取得的辉煌成就感到骄傲，对我们国家的未来充满希望和期待，也深感我们这一代共产党人肩负责任之重大。通过学习，明白了我们为什么要走中国特色社会主义道路，为什么要坚持社会主义理论体系，坚定了以凝聚力量，攻坚克难的精神状态，为全面建成小康社会而奋斗的目标。

学习“十八大”后有很多体会，但感触最大的是认识到了深化改革的重要性。只有加大改革才能发展中国，只有深入改革才能持续党的领导。在“十八大”报告中共有85处提到“改革”，足见改革的重要性。包括经济体制改革、政治体制改革、文化体制改革、社会体制改革和党的管理体制改革等各个方面，我不能面面俱到，只能就自己熟悉的税制改革方面谈谈学习后的心得，也为将来的工作做好准备。

“十八大”报告中关于财税改革的内容是：“加快改革财税体制，健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系，构建地方税体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。建立公共资源出让收益合理共享机制。”虽然短短不到100字，但其中的信息量还是很大，从中我们可以看出税制改革的重点是要理顺中央和地方的财政关系，构建地方税体系，增强地方财力，建立公平的税收制度。当然，[第一课件]要准确把握税制改革的重点和趋势，还需要结合中央经济工作会议、全国财政工作会议、财政部和国家税务总局在学习“十八大”中释放的种种信号。下面我就结合自己的专业和工作实际，谈谈个人的心得体会。

一、结构性减税

“十八大”报告提出要“形成有利于结构优化、社会公平的税收制度”。中央经济工作会议也提出明年税政改革的主要任务是：“实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策。”

什么是结构性减税？结构性减税着眼于减税，税负总体水平减少。但强调有选择的减税，通过税制结构内部的优化，针对特定群体、特定税种来削减税负水平。

至于为什么要减税，我以xx为例进行说明。2016年xx全市GDp是x亿元，位居全省第二，但人均GDp只有x美元，处于全省末位。2016年xx市财政收入为x亿，占GDp的比重为x%，这也就是xx市去年的宏观税负。但这只是我国特色的中口径宏观税负，因为我国除了税收，还有预算内收费、预算外收费、制度外收费。据原税务总局局长金人庆计算，我国各种制度外收费就占GDp的比例为x%。照此，xx市2016年真正的宏观税负是在x%以上。世界银行报告认为，人均GDp低于x美元的地区为低收入地区，宏观税负平均值一般为x%；人均GDp为x—x美元的地区为中下等收入地区，宏观税负平均值一般为x%。xx市2016年人均GDp为x美元，相对应的合理的宏观税负就应该是x%。因此2016年我市的宏观税负至少高出合理水平x个百分点。中外历史都证明，苛政的后果是民不聊生，民不聊生就容易演绎“惊心动魄的财政史”。

实际上，“民富，则君不独贫；民贫，则君不能富。”美国经济学家拉佛告诉我们：提高税率，政府能多征到税，但当税率提高到某个点后，如果继续上升，税收收入不仅不会继续增加，反而会开始下降。因为超过这个限度，人们可支配的收入水平就会下降，工作的积极性和主动纳税的热情就会降低，偷逃税的动机就会增强；企业也会因利润下滑而减少投资，甚至不堪重负而倒闭，接下来，政府税基缩小，能征收的税也就减少。这就是著名的“拉弗曲线”表达的税收学原理。

结构性减税可以促进个人和企业增加可支配收入，从而扩大消费和投资，创造就业机会，有利于培养税基，增加税源，促进经济发展和民生的改善。这也就是为什么我们看到xx执行西部大开发政策，鼓励类企业减按15%征收企业所得税时会欢欣鼓舞、奔走相告了。

在结构性调整中，国税系统征收的增值税和消费税可能表现为增加税收。xx企业所得税执行西部大开发政策是中央给我们的一份厚礼，是一个千载难逢的机会。我们接下来的当务之急，一是制定一个符合xx实际的《鼓励类产业目录》，以期得到中央的批准。二是在明年企业所得税汇算清缴中，要创造条件让更多的企业享受到该项税收优惠。

二、营业税改征增值税

财政部长谢旭人在《经济日报》上发表文章，对党的十八大报告进行解读时表示：“结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，进一步消除重复征税，最终实现货物与劳务税制的统一，促进服务业特别是现代服务业发展。”刚结束的在全国财政工作会议提出，“2016年将结合税制改革完善结构性减税政策，加快推进营业税改征增值税试点工作，抓紧研究交通运输业和部分现代服务业在全国试点的方案，适时将邮电通信、铁路运输、建筑安装等行业纳入试点范围。”

相比增值税，营业税是一种比较粗糙而落后的税种，计税方法简单，重复征税严重。目前，我国选取了已经纳入增值税进项抵扣的交通运输业和与制造业关系密切的部分现代服务业在上海、北京、浙江、深圳等12个省市进行营改增试点。同时，营改增是目前最大的一项结构性减税政策，今年营改增带来的减税额度约为500亿元。而据税务总局测算，改革向全国扩围后带来的减税总规模将超千亿。

这次试点地区范围，对江西很不利。江西周边省份，包括广东、福建、浙江、安徽和湖北，以及稍微远一点的深圳、江苏、上海都在试点范围。由于增值税是“上征下抵”，试点地区开出的增值税专用发票征税以后，可以到非试点地区抵扣，而非试点地区是不能开票去试点地区抵扣的，非试点地区税收就会流向试点地区。再加上营改增是减税政策，试点行业在非试点地区的税负高于试点地区，这又会导致非试点地区的企业迁往试点地区。

财政部、国家税务总局在南京召开的“扩大营业税改征增值税试点”工作座谈会上传出消息，明年将扩大试点行业范围，铁路运输、邮电通信、建筑安装等也将纳入试点范围。财政部副部长王军在会上指出，营改增不仅是结构性减税，更是财税制度的重大创新。根据国务院规定，已要求全国推广“营改增”，有参会人士透露，这一时间表会在2016年“两会”期间明确。由此可推测，我省明年实施营改增的可能性非常大。

“营改增”是我们今后一段时间税制改革的大事，也必定是货劳科的重点工作，而且不会是一项轻松的工作。凡事预则立，不预则废。成功的人很多时候不是比别人聪明，而是走在别人前面。当别人还没觉悟到时，你已经先走一步，当别人反应过来，你已经成为专家。所以我们早在今年10月就订购了营改增工作手册，在工作之余进行研读。如果我们xx想在明年实施营改增工作中走在全省的前列，那么现在就应该着手准备，相关领导、部门和工作人员都要提前订阅相关手册书籍，研究相关文件，关注事态的最新进展。

三、构建地方税体系

十八大报告明确指出要“构建地方税体系”。谢旭人表示，“要将财产行为类有关税收作为地方税体系的重要内容，不断增加地方税收收入。”目前我国的地方税主要有营业税、企业所得税、个人所得税和涉及土地、房产等的财产行为税。目前房产税正在上海和重庆等地改革试点，明年可能将扩大全国范围征收，但最近中国注册税务师协会，国家税务总局原副局长许善达在圆桌论坛“财税改革破冰收入分配”上表示，房产税的试点没有，也不可能实现目的，建议停止房产税。所以前景又陷入扑朔迷离。最经有消息称深圳或将试点开征遗产税。地方税另一个重要的税种是即将开征的环境税，财政部部长助理郑晓松11月透露，积极推进环境税费改革，研究开征环境保护税。资源税也将改革，从价计征是资源税改革趋势，水资源将纳入征税范围。此外，税务总局财产和行为税司也已明确提出，明年将进行城市维护建设税和印花税联动改革，取消印花税，与城建税合并为城乡建设税。

“十八大”报告中同时提到，“健全中央和地方财力与事权相匹配的体制”，很明显这是要增加地方财力，要增加地方财力就必须增加地方税权，因此构建地方税体系就必须改革当前中央和地方的税权结构，谢旭人表示：“在统一税政的前提下，赋予省级政府适当税政管理权限，培育地方支柱税源。中央集中管理中央税、共享税的立法权、税种开征停征权、税目税率调整权、减免税权等，以维护国家的整体利益。对于一般地方税税种，在中央统一立法的基础上，赋予省级人民政府税目税率调整权、减免税权，并允许省级人民政府制定实施细则或具体实施办法。”

构建地方税体系和赋予地方政府部分税权，似乎与国税系统无关，但将眼光放长一点，我们还是应有所准备。第一，新增的税种由谁征收还不一定。比如环境税，如果中央认为环境税的开征和征管兹事体大，就有可能划归国税负责征收。第二，如果行政管理体制改革，国地税机构合并，那所有的地方税的征收都是我们的职责了。所以我们可能面临两大挑战，需要做好相应的准备。一是新税种的征管带来新领域、新业务的学习。第二是地方政府税权扩大后，如何与地方政府协调关系。正如这次营改增改革，如果对营业税一无所知，那工作肯定做不好；如果不能与地方政府协调好关系，那进展肯定不顺利。

四、部门机构改革

“十八大”报告在深化行政体制改革中提出，“稳步推进大部门制改革，健全部门职责体系。”大部制改革的目的，是要解决政府部门机构重叠、职权交叉、政出多门的矛盾，以提高行政效率。明年政府换届，始于2016年的大部制改革肯定会加快推进。有知名人士透露，明年至少会启动两项改革：水利部与农业部合并，组建大农业部。广电总局、新闻出版总署、体育总局并入文化部。如果真如此，那么国家税务总局并入财政部，国、地税机构合并，那也就是可以预见的了。有消息透露税务总局曾召集过地税相关人员就此问题进行过研讨。

虽然还没有正式的文件，但讨论稿肯定是有的，传闻也不会空穴来风。税务人员自己也很清楚合久必分，分久必合的道理，国地税合并肯定是大势所趋。机构合并，部分税务人员就要分流，能者上，庸者下，没有人能保证国税人员不动，只分流地税人员。所以，如果国税干部的领导力不如地税干部的领导力，那我们就要被领导；如果我们的业务不如地税人员娴熟，那我们就等着分流。对于这问题，我发现国税干部很有自我优越感，认为自己是中央的干部，天生的贵族血统，可以养尊处优。而地税干部则充满着危机感和紧迫感，个个奋发图强，从每年通过注税考试的人数地税都是国税的2-3倍就可以看出。我很担心，一旦国地税合并，后果会是怎样？纵使不合并，我们与地税的差距也会越拉越大。

五、征管改革

国家税务总局召开机关党员大会，传达学习党的十八大精神时强调，要深化税收征管改革，积极构建现代化税收征管体系。总局在今年7月制定了《关于进一步深化税收征管改革的方案》，改革的目标是，全面提高税收征管的质量和效率，具体来说就是要努力做到提高税法遵从度和纳税人满意度、降低税收流失率和征纳成本，即“两提高、两降低”。采取的措施是，做好纳税服务工作、分析监控工作、纳税评估工作、税务稽查工作、做好执法监督工作；加强税收管理信息化建设、税收征管法律制度建设、税务组织体系建设、完善税收征管质量评价机制。

xx局长多次指出，税收征管改革牵涉面广，影响深远，既涉及到完善税收征管程序、调整机构设置和人力资源配置、健全征管法律制度等工作，也需要研究建立纳税人满意度、税法遵从度和税收流失率、征纳成本等评价体系。

征管改革的关键因素是人，据统计，2016年，全国x万在职税务人员中，拥有博士学位的仅为x人，拥有硕士学位的约x万人。而且拥有高学位的人员，相当多从事行政管理工作，并不在税源管理一线。拥有博士、硕士学位的人员，相当数量在国家税务总局。仅有大学专科、中专、高中技校职高、初中学历的人员数量合计高达x万多人，占全国税务人员的x%。这样的人才队伍结构严重掣肘改革的进展。

我们需要通过公务员考录、遴选、重点引进和事业人员招聘等多种途径，补充急需紧缺人才。要将专业化人才培养与推行公务员分类管理相结合，加快推进行政执法类公务员管理工作，争取将税务系统纳入国家专业技术类公务员管理试点。同时，要加快人才培养，鼓励税务人员参加注册会计师、律师、注册税务师、注册房地产估价师等执业资格考试；培养选拔一批风险分析、纳税评估、反避税调查、税务稽查、纳税服务、执法督察和信息技术等专业人才。

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篇五:2016年上半年税制改革
2016中小企业调查报告

中小企业调查报告（一）

大多是私营企业，发展时间短、自有资产少、抗风险能力相对较弱而且资信水平较低，财务制度不健全、运作不规范，难以达到金融机构贷款要求，金融机构对中小企业“惜贷”；二是中小企业的金融服务和金融支持系统不健全。一方面，中小企业信用担保体系不完善，以中小企业为受保主体的担保机构不多，另一方面，直接融资体系发展严重滞后，在发行股票和债券方面，中小企业大部分受规模小、知名度不高、信用等级较低等条件的限制，难以达到上市条件，导致中小企业的资金来源很大程度上依赖银行贷款。

（二）中小企业“小，散，乱”，抗风险能力弱

一是小企业占有绝大多数，经营规模小，经营业绩不稳定。2016年，我省13万多家中小企业中，中型企业只有2793家，所占比例只有2%，98%的企业是小型企业。作为大型企业成长的摇篮，中型企业数量显然偏少，存在断层，同时从单位平均规模看，我省小型企业平均从业人员为33人，平均固定资产为289.5万元，平均营业收入为888.03万元，分别占全部企业平均水平的68.3%、45.8%、57.6%。由于规模小，业绩不稳定，亏损、倒闭、关停现象时有发生。二是产业集群化发展不够，分散化经营现象严重。我省中小企业绝大多数在园区外分散经营，主要靠单兵作战，没有充分利用大企业的带动作用和园区的辐射作用。三是家族式企业多，经营管理方式落后。由于我省中小企业的主体是私营企业，家族式企业多，经营者素质和员工素质低的现象较为严重，管理方式大多脱胎于家族式管理，不同程度地存在着组织管理混乱落后的问题，从而导致企业运行不畅。

（三）中小企业以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主，产业结构性矛盾依然突出

虽然经过多年的调整和发展，我省中小企业产业结构已有一定改善，但与市场需求的矛盾依然突出，直接影响着中小企业的发展。首先，从三次产业结构看，我省中小企业依然是明显的“二、三、一”分布，其中二产业约占65%，服务业所占不到35%;其次，从占中小企业比重高达56.7%的工业内部看，资源开发型、产品初加工型、劳动密集型、能源消耗型产业仍然占较大比重，而高技术含量和高附加值的行业比重较低；第三，从服务业内部结构看，中小企业仍然集中在传统和低层次的服务业，现代服务业、高端的服务业发展明显滞后。

（四）社会化服务体系尚不健全，中小企业发展环境有待改善

中小企业的快速发展需要完善的社会化服务体系，而我省面向中小企业的社会化服务体系发展滞后、功能不全，尚不能系统地提供技术支持、市场开拓、创业指导、管理咨询等多方面的社会化服务，致使中小企业发展受阻。另外，促进中小企业发展的一些政策措施还没有完全落实到位，也是制约中小企业发展的障碍。

（五）政策不公，市场无序。近年出台的政策多是按照企业规模和所有制设计操作的，对大企业优待多，中小企业考虑少；对公有制企业优待多，对非公有制企业考虑少；政策适用不够公平。在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业无此待遇；中小企业特别是个私企业往往是小额纳税人，增值税发票难以抵扣，实际税负增加；个私企业存在双重纳税等。在土地政策上，国有企业可享本土地使用权出租、增值税减免政策，而非国有企业无此改革成本参与改组；特别是在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划及时优化资产负债结构，中小企业无此厚遇。在行业准入上，中小企业尤其是个私企业还受到诸多限制。此外，市场交易规则缺乏，市场次序混乱，致使中小企业正常经营困难重重。

促进中小企业发展的现行政策

目前实行的一些优惠政策，虽大部分并不是专为中小企业制定的，但从受益主体来看，基本上或相户，活跃在市场竞争最为激烈的领域，是市场经济的主体和市场体制的微观基础。

改革开放特别是党的十五大以来，我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。中小企业虽然单个实力较弱，但就整体而言，已发展成为促进国民经济增长、缓解就业压力、增加财政收入的主要支撑力量。

1、中小企业创造的增加值约为全省GDp的40%。2016年，中小企业实现增加值4279.34亿元，占全部企业增加值的68.4%，占全省GDp总量的38.4%，这表明，每1亿元GDp中，约有0.4亿为中小企业创造，中小企业对全省GDp增长的贡献率约为40%。

2、中小企业是地方财政收入的重要来源。2016年，中小企业共完成利税总额2718.62亿元，占全部企业利税总额的77.5%。

3、中小企业占据了城镇就业岗位的半壁江山。由于中小企业大多是劳动密集型企业，能创造相对较多的就业机会，因此更是扩大就业，转移农村劳动力的主渠道。2016年中小企业共提供就业岗位609.22万个，占全部企业从业人数的89%，占全省城镇就业年平均人数的53.7%，即全省1134.78万个城镇就业岗位中，有一半以上为中小企业提供。

相对大企业而言，中小企业改革成本低，操作便利、社会震荡小、新机制引入快。因此，在改革进程中，中小企业往往是实验区，是突破口，是马前卒。中小企业的各项改革成果，为大企业的改革实践提供了有益经验，也为创造多种经济成份共同发展的大好局面作出了贡献。

我国中小企业的主要特点

1、投资主体和所有制结构多元，非国有企业为主体，决定了当前中小企业工作要以发展为重点。中小企业特别是非国有企业在自身快速发展的同时，还积极投身国有企业的改革和调整，使改革前单一所有制结构状况有了根本性改变。以工业企业为例，在独立核算的中小工业企业中，国有企业的户数、资产总额和工业总产值仅占总数的14.85%、38.5%和22.8%，即85%的中小企业均是非国有企业。另据调查，目前国有小企业改制面已近80%，余下20%大都是救不活、卖不掉、破不了的极度困难企业。应当说，中小企业的改革与发展同样重要。但改革对象主要是国有小企业；而发展则要涵盖城乡各类所有制中小企业。因此，无论从中小企业的主体构成还是改革进程而言，当前，大力扶持中小企业发展应是中小企业工作的重点。

2.劳动密集度高，两极分化突出，决定了当前中小企业发展重在“二次创业”。中小企业生存并发展于劳动密集型产业，就业容量和就业投资弹性均明显高于大企业。据统计，目前中国大、中、型企业的资金有机构成之比分别为1.83：1.23：1;资金就为率之比为0.48：0.66：1，即中小企业比大企业单位资金安置劳动人数要高，有的要高出一倍，正因为如此，在前10年中国的工业化进程所以没有出现严重的社会就业问题，中小企业功不可没。但是，今天的市场背景变了，“卖方”市场变成了“买方”市场，总量需求不足与结构性供应不足共生，使中小企业遇到了前所未有的困境，即由劳动密集型带来的就业优势将变为竞争劣势。企业两级分化，中小企业将首当其冲。为此，提高中小企业的有机构成和科技含量，实现“二次创业”是当前中小企业发展中的重中之重。

3.发展不平衡，优势地区集中，决定了当前中小企业推进要区别特点，先易后难，以点带面。中国幅员辽阔，各地区中小企业分布与发展水平极不平衡。据有关数据，按照经济地带划分，中小企业数量东部、中部各占全国总量的42%，西部占15%;而相应的工业总产值东部占66%、中部占26%、西部仅占8%。这表明，在企业规模上，东部中小企业的平均产值规模大于中部和西部，大约是中部的2.5倍、西部的8倍。实践也表明，选择东部中小企业作业重点试区，就为试点的成功率奠定了良好的基础。此外，中小企业还可划分四大区，即东北地区、长江中下游地区、中西部地区和广东、福建为代表的珠江三角洲地区。东北地区老工业城市居多，中小企业的所有制结构和产业结构都很重，应主要解决国有中小企业规范改制和与大型企业专业化分工及配套问题；长江中下游地区是中小企业的汪洋大海，江苏以乡镇企业为主。浙江以私营个体闻名，工作重点是规范引导、扶持发展；中西部地区资源丰富、中小企业欠发达，推进第三产业和科技环保型中小企业发展是重点；珠江三角洲地区中小企业区位优势明显，可借助“老乡”、“老外”发展中小企业的“两岸三地大中华圈”。

此外，地方产业为主体，决定了中小企业的支撑层面在地方；中小企业自身基础薄弱，决定了其要么成为大企业的摇蓝（即小巨人）；要么成为大企业的伙伴。

综上所述，促进我国中小企业改革与发展要注意调整好五大关系；一是改革与发展的关系；二是吸纳劳动力与科技含量的关系；三是点与面的关系；四是中央与地方的关系；五是中小企业与大企业的关系。处理好上述关系，把握好重点才能在中小企业的改革与发展上取得事半功倍的效果。

中小企业的经营特点

（一）“小”、“灵”、“快”

与大型企业相比较，中小企业的首要特征之一，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速作出决策。其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，个人在企业中的贡献轻易被识别，因而便于对员工进行有效的激励，不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，因而能对不断变化的市场作出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。当有些大公司和跨国企业在世界经济不景气的情况下不得不压缩生产规模的时候，中小企业却在不断调整经营方向和产品结构，从中获得新的发展。

（二）“小而专”和“小而精”

中小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。

（三）小批量、多样化

一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；非凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。

（四）中小企业是成长最快的科技创新力量

现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展；另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产为中小企业的发展提供了有利条件。非凡是在新技术革命条件下，许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授，他们经常集治理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践。正因为如此，20世纪70年代以来，新技术型的中小企业像雨后春笋般出现，它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功，有许多中小企业仅在短短几年或十几年里，迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。

由上可见，中小企业以其经营方式灵活、组织成本低廉、转移进退便捷等优势更能适应当今瞬息万变的市场和消费者追求个性化、潮流化的要求，因而在包括发达国家在内的世界各国的经济发展中，中小企业都有着举足轻重的地位，发挥着不可替代的作用。我国现有中小企业约1000万户，劳动密集型出口产品和一些高新技术出口产品大多是中小企业生产的，中小企业产品出口额占全国出口总额的60%;中小企业提供了大约75%的城镇就业机会。改革开放以来，从农村转移出来的劳动力绝大部分被中小企业所吸纳。中小企业每年为国家缴纳的工商税收占总额的50%左右。在20世纪90年代以来的经济快速增长中，工业新增产值的76.7%是由中小企业创造的。因此，在我国这样一个人口众多、地域辽阔、各地经济发展水平差别很大的国家，中小企业的发展更具有重要的意义。

湖南中小企业发展面临的困难和问题

经过多年的努力，我省中小企业的发展已取得长足进步，具备一定的规模和实力，目前又有较好的发展机遇，一是各级政府已认识到发展中小企业对于湖南经济增长和社会发展的重要意义，已制定或正在制订各项政策法规促进中小企业发展，二是目前我省仍有较好的发展中小企业的资源优势，如丰富的矿产资源、水电资源、廉价的劳动力资源、旅游资源等，故中小企业的发展具有很大的发展潜力。但同大企业相比，中小企业在信息、技术、人才、融资等方面还处于劣势，加上我国实行市场经济体制的时间还不长，政策环境也不尽完善，使得中小企业在发展过程中又面临着许多困难和挑战。

（一）自有资金不足，外部融资困难

企业融资渠道不畅，资金短缺是长期以来困扰和阻碍中小企业发展的突出问题。有资料表明，我国87%的中小企业发展所需资金主要源自于自有资金，24%的中小企业从银行获取贷款，13%的企业以民间集资方式获取资金。调查还显示，超过70%的企业感到生产资金不足。从2016年某省金融机构对1096户企业的问卷调查看，全省中小企业贷款需求满足率较低，其中企业贷款户数满足率为20.7%，企业贷款需求金额满足率为24.5%。这些都说明融资难仍然是中小企业发展的“瓶颈”。特别对于我省这样一个经济还不太发达的中部省份来说，中小企业融资难的问题就更加突出。融资难的原因：一是我省中小企业大多是私营企业，发展时间短、自有资产少、抗风险能力相对较弱而且资信水平较低，财务制度不健全、运作不规范，难以达到金融机构贷款要求，金融机构对中小企业“惜贷”；二是中小企业的金融服务和金融支持系统不健全。一方面，中小企业信用担保体系不完善，以中小企业为受保主体的担保机构不多，另一方面，直接融资体系发展严重滞后，在发行股票和债券方面，中小企业大部分受规模小、知名度不高、信用等级较低等条件的限制，难以达到上市条件，导致中小企业的资金来源很大程度上依赖银行贷款。

（二）中小企业“小，散，乱”，抗风险能力弱

一是小企业占有绝大多数，经营规模小，经营业绩不稳定。2016年，我省13万多家中小企业中，中型企业只有2793家，所占比例只有2%，98%的企业是小型企业。作为大型企业成长的摇篮，中型企业数量显然偏少，存在断层，同时从单位平均规模看，我省小型企业平均从业人员为33人，平均固定资产为289.5万元，平均营业收入为888.03万元，分别占全部企业平均水平的68.3%、45.8%、57.6%。由于规模小，业绩不稳定，亏损、倒闭、关停现象时有发生。二是产业集群化发展不够，分散化经营现象严重。我省中小企业绝大多数在园区外分散经营，主要靠单兵作战，没有充分利用大企业的带动作用和园区的辐射作用。三是家族式企业多，经营管理方式落后。由于我省中小企业的主体是私营企业，家族式企业多，经营者素质和员工素质低的现象较为严重，管理方式大多脱胎于家族式管理，不同程度地存在着组织管理混乱落后的问题，从而导致企业运行不畅。

（三）中小企业以资源开发型、产品初加工型、服务低层次型为主，产业结构性矛盾依然突出

虽然经过多年的调整和发展，我省中小企业产业结构已有一定改善，但与市场需求的矛盾依然突出，直接影响着中小企业的发展。首先，从三次产业结构看，我省中小企业依然是明显的“二、三、一”分布，其中二产业约占65%，服务业所占不到35%;其次，从占中小企业比重高达56.7%的工业内部看，资源开发型、产品初加工型、劳动密集型、能源消耗型产业仍然占较大比重，而高技术含量和高附加值的行业比重较低；第三，从服务业内部结构看，中小企业仍然集中在传统和低层次的服务业，现代服务业、高端的服务业发展明显滞后。

（四）社会化服务体系尚不健全，中小企业发展环境有待改善

中小企业的快速发展需要完善的社会化服务体系，而我省面向中小企业的社会化服务体系发展滞后、功能不全，尚不能系统地提供技术支持、市场开拓、创业指导、管理咨询等多方面的社会化服务，致使中小企业发展受阻。另外，促进中小企业发展的一些政策措施还没有完全落实到位，也是制约中小企业发展的障碍。

（五）政策不公，市场无序。近年出台的政策多是按照企业规模和所有制设计操作的，对大企业优待多，中小企业考虑少；对公有制企业优待多，对非公有制企业考虑少；政策适用不够公平。在税收政策上，国有企业可先缴后退，非国有企业无此待遇；中小企业特别是个私企业往往是小额纳税人，增值税发票难以抵扣，实际税负增加；个私企业存在双重纳税等。在土地政策上，国有企业可享本土地使用权出租、增值税减免政策，而非国有企业无此改革成本参与改组；特别是在银行呆坏帐准备金核销上，大企业可列入国家计划及时优化资产负债结构，中小企业无此厚遇。在行业准入上，中小企业尤其是个私企业还受到诸多限制。此外，市场交易规则缺乏，市场次序混乱，致使中小企业正常经营困难重重。

当大部分是中小企业。

1.乡镇企业政策。乡镇企业所提税可按应缴锐款减征10%，用于补助社会性开支，不再税前提取10%;国家在信款上重点支持乡镇企业的出口创汇、东西部合作和农村适用技术转让（星火计划项目）三个方面。

2.鼓励安置城镇待业人员就业政策。新办法城镇劳动就业服务企业，当年待业人员超过企业从业人员人数60%的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年；免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30%以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。

3.支持高新技术产业政策。国务院批准的高新技术产业开发区内企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可按15%的税率征收所得税；国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产后年度起征所得税2年。企事业单位进行技术转让脱离技术转让及发生的相关技术咨询、服务、培训所得，年净收入在30万元以下的，免征所得税。

4.支持贫因地区发展改革政策。国家确定的“老、少、边、穷”地区新办企业，经主管税务机关批准后，可减征或免征所得税3年；民族自治地方企业，需照顾鼓励的，经省政府批准，可定期减征或免征所得税3年。

5.支持和鼓励第三产业政策。1）为农业生产的行业企业，其提供的技术服务或劳务所得免征所得税；2）科研单位和大专院校技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包取得的技术性服务收入免征所得税；3）新办独立核算的咨询、信息、技术服务企业或单位，开业之日起，第一至二年免征所得税；4）新办独立核算的交通运输、邮电通信企业或单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得锐；5）新办独立核算的公用事业、商业、物资、外贸、旅游、仓储、居民服务、饮食、文教卫生企业或单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或免征所得税1年。

6.福利企业政策。民政部门举办的福利生产企业可减征或免征所得税；安置“四残”（盲、聋、哑和肢体残疾）人员占生产人员总数的35%以上免征所得税；安置“四残”人员占生产人员总数超过10%不足35%，减半征收所得税。

7.小型企业所得税政策。1994年税制改革确定的企业所得税税率为33%的比例税率。为照顾小型企业税赋能力，对年利润在3万元以下企业，减按18%征收所得税；3至10万元企业，减按27%征收所得税。1998年7月1日国务院决定，年销售额180万元以下的小型商业企业，增值税率由6%调减为4%

促进我省中小企业进一步发展的建议

中小企业既是大企业成长的摇篮，更是新形势下促进我省经济增长，扩大就业，增强财力，保障社会稳定的主导力量，必须采取有效措施，加快发展。

（一）完善对中小企业的金融服务系统，切实帮助解决中小企业融资难问题

一是要积极培育和发展中小金融机构体系，大力发展村镇银行、小额贷款公司和农村资金互助社等新型金融机构，支持中小企业融资。二是要健全担保风险的分散、补偿和激励机制，完善多层次的信用担保体系建设，满足众多中小企业的融资担保需要，提高中小企业获得银行贷款的机会。(

（二）健全中小企业社会化服务体系，为中小企业发展创造一个良好的环境bsp;应建立以政府部门为龙头，各类民间商会为桥梁，社会服务中介机构为依托的多方社会资源参与的多元化、多层次的全方位的中小企业社会化服务体系，尤其是要在人才、技术、信息等方面切实加强对中小企业的服务。如在人才培养方面，建立中小企业人才培养基地，进行上岗培训、再就业培训、高级管理人员和高新技术专业人才的培训。在技术创新方面，对进行技术开发的中小企业进行财政补贴，对其新产品的开发、员工培训等活动提供无偿资金资助，并以贴息贷款的方式优先为这些中小企业提供政策性融资。在信息化方面，加强中小企业信息化建设，完善内部管理系统与外部的电子商务系统的相互融合，提高企业的竞争能力，应对贸易全球化趋势。

（三）发展产业集群，实施品牌战略，加速中小企业产业结构调整

中小企业产业结构调整是一项重大的系统工程，也是今后一个时期中小企业工作的一项中心任务。各级各部门一定要充分认识加快中小企业产业结构调整的重要性、紧迫性、长期性和艰巨性，切实抓紧抓好中小企业产业结构调整工作。

一是要发展产业集群，引导产业结构调整。集群化发展，是中小企业规避风险、做大做强的必然选择。应充分发挥比较优势，积极推动生产要素合理流动和配置，引导特色产业集群化发展。集中培育发展一批规划科学、主业突出、特色明显、规模大、链条长、竞争力强的产业集群。加快特色产业园区建设，引导中小企业到产业园区集中，发展专业化、有特色的工业园区，提高企业规模经济水平和产业集中度。二是要加快技术创新，推进产业结构调整。引导中小企业加大技术创新投入，培育创新人才，发展专业技术服务企业，建立企业技术中心，加强技术合作，促进产学研合作，提升信息化水平，走“专、精、特、新”发展道路。鼓励和支持在主导产业、特色产业和产业集群中，建立技术研发中心、产品检测中心、模具中心、产业信息中心、人才培训中心等公共技术服务平台，努力满足企业的共性技术需求和公共服务需要，实现技术、人才、信息等资源共享。三是要实施品牌战略，加快产业结构调整。重点扶持技术含量与附加值高、有市场潜力的名牌产品企业。鼓励名牌产品企业扩大品牌经营规模，促进名牌产品企业多层次、全方位的联合协作，实现资源共享。加大名牌培育和推介力度，促进名牌产品升级晋档，以名牌企业、名牌产品为依托，着力打造区域品牌，提升产业国内外知名度。

中小企业调查报告（二）

中小企业的地位

1、中小型企业在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的生力军。

2、在农村经济中处于主体地位。

3、中小型企业是大型企业不可缺少的伙伴和助手

经营特点

【2016年上半年税制改革】

（一）生产规模中等或微小，因而投资较省，建设周期短，收效较快

大型企业相比较，中小企业的首要特征之一，即在于企业规模小、经营决策权高度集中，但凡是小企业，基本上都是一家一户自主经营，使资本追求利润的动力完全体现在经营者的积极性上。由于经营者对千变万化的市场反应灵敏，实行所有权与经营治理权合一，既可以节约所有者的监督成本，又有利于企业快速作出决策。其次，中小企业员工人数较少，组织结构简单，个人在企业中的贡献轻易被识别，因而便于对员工进行有效的激励，不像大企业那样在庞大的阶层化组织内容易产生怠惰与无效率的情况。可见，中小企业在经营决策和人员激励上与大企业相比具有更大的弹性和灵活性，因而能对不断变化的市场作出迅速反应。所谓企业小、动力大、机制灵活且有效率。当有些大公司和跨国企业在世界经济不景气的情况下不得不压缩生产规模的时候，中小企业却在不断调整经营方向和产品结构，从中获得新的发展。

二）对市场变化的适应性强；机制灵活，能发挥“小而专”，“小而活”的优势小企业由于自身规模小，人、财、物等资源相对有限，既无力经营多种产品以分散风险，也无法在某一产品的大规模生产上与大企业竞争，因而，往往将有限的人力、财力和物力投向那些被大企业所忽略的细小市场，专注于某一细小产品的经营上来不断改进产品质量，提高生产效率，以求在市场竞争中站稳脚跟，进而获得更大的发展。从世界各国的类似成功经验来看，通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，走以专补缺、以小补大，专精致胜的成长之路，这是众多中小企业在激烈竞争中获得生存与发展的最有效途径之一。此外，随着社会生产的专业化、协作化发展，越来越多的企业摆脱了“大而全”、“小而全”的组织形式。中小企业通过专业化生产同大型企业建立起密切的协作关系，不仅在客观上有力地支持和促进了大企业发展，同时也为自身的生存与发展提供了可靠的基础。

（三）经营范围的广泛性，行业齐全，点多面广；成本较高，提高经济效益的任务艰巨

一般来讲，大批量、单一化的产品生产才能充分发挥巨额投资的装备技术优势，但大批量的单一品种只能满足社会生产和人们日常生活中一些主要方面的需求，当出现某些小批量的个性化需求时，大企业往往难以满足。因此，面对当今时代人们越来越突出个性的消费需求，消费品生产已从大批量、单一化转向小批量、多样化。虽然中小企业作为个体普遍存在经营品种单一、生产能力较低的缺点，但从整体上看，由于量大、点多、且行业和地域分布面广，它们又具有贴近市场、靠近顾客和机制灵活、反应快捷的经营优势，因此，利于适应多姿多态、千变万化的消费需求；非凡是在零售商业领域，居民日常零星的、多种多样的消费需求都可以通过千家万户中小企业灵活的服务方式得到满足。

（四）中小企业是成长最快的科技创新力量

现代科技在工业技术装备和产品发展方向上有着两方面的影响，一方面是向着大型化、集中化的方向发展；另一方面又向着小型化、分散化方向发展。产品的小型化、分散化生产

为中小企业的发展提供了有利条件。非凡是在新技术革命条件下，许多中小企业的创始人往往是大企业和研究所的科技人员、或者大学教授，他们经常集治理者、所有者和发明者于一身，对新的技术发明创造可以立即付诸实践。正因为如此，20世纪70年代以来，新技术型的中小企业像雨后春笋般出现，它们在微型电脑、信息系统、半导体部件、电子印刷和新材料等方面取得了极大的成功，有许多中小企业仅在短短几年或十几年里，迅速成长为闻名于世的大公司如惠普、微软、雅虎、索尼和施乐等。

积极推行技术创新战略，不断增强企业竞争能力

所谓企业的竞争优势，说到底是由它所能为客户创造的价值决定的，但这种价值的多少则取决于企业的核心能力——技术创新力。市场竞争与其说是产品竞争、服务竞争，不如说是技术竞争。因为通过服务及产品质量的提高和成本的降低所带来的价值增加毕竟是有限的，只有通过技术创新开发的新产品所带来的价值才是无限的。

鉴于在当前的国际贸易中以中小企业为主的低成本劳动力的传统优势正面临越来越多的新挑战，因此，通过技术创新保持持续的竞争优势已成为中小企业获得生存和发展的焦点。具体来讲，中小企业应从自身的人才、资金相对不足的实际出发，坚持以市场需求为导向，一方面应积极利用科研单位、大专院校的科研、技术优势，通过共同分享研究开发成果来促进科技尽快转化为生产力；另一方面，由于中小企业缺乏自主开发新产品的条件和经费，因此要注意扬长避短，专注发展自己的核心专长。

例如，充分利用国内外现有高新技术改造传统生产技术，提高产品的科技含量和资源的利用率。此外，还可以在不根本改变产品性质的前提下，对产品进行改良。例如，变化其外形、包装，色彩、附属物件等，对其生产加工过程进行改变、革新，从而达到降低成本、改善质量、提高企业在国内外市场上竞争能力的目的。

培育中小企业的核心竞争力，不仅要发展具有独特竞争优势的产品、技术和服务，还必须通过合理产权结构和制度设计，引导企业走向一条良性发展的道路。大部分中小企业属于个人或家族私营性质，由于权力的高度集中，企业的工作经常是命令代替计划，随意性太强；随着企业规模的扩大、管理层级的增加，产权制度的缺陷也日益暴露出来。

让员工参与到企业管理中去，充分发挥员工的聪明才智，调动他们的积极性，构建"参与型"企业文化，能够促进企业形成高度的团队精神，减少决策失误，保证企业的可持续发展。企业的发展战略是多样化的，中小企业在具体作战略选择时，要遵循一条原则：“适者为优”的原则，即中小企业要根据自身特点，适时、适度、适合企情、适合环境的战略选择才是最优的战略选择。随着经济的发展，中小企业的生存还会遇到更多的困难，从长远发展来看，只要中小企业根据自身状况，科学地制定发展战略，控制经营风险，化不利因素为有利条件，就能为自身的健康发展创造更大空间。

金融危机下，搜索引擎营销成为最受企业欢迎的推广方式。

在已经开展搜索引擎营销的企业中，九成企业表示将在09年加大或保持在搜索引擎方面的营销投入，即使在受金融危机影响很大的企业中间，这一比例也高达81.7%，表明搜索引擎营销正越来越受到广大中小企业的欢迎和认可。

被调查的企业经过改制后，已经不再像以前那样被动地等待政府的拨款解决经营过程中的资金问题，它们在新的体制、新的经营理念下灵活运用多种方式积极筹集资金。

除了仍然积极主动地与银行进行沟通取得其支持外，企业将精力更多地放在自身的发展和内部资金的积累上，通过内部留存利润灵活地运用自有资金。在国家政策的扶持下，中小企业群体正在茁壮成长。他们在信息化方面最迫切的需求就是提高工作效率、建立基本的管理规范，这需要有中小企业专属的信息化解决方案支持，而不能采用粗放型管理或者延续以往传统的大型企业模式。随着信息化技术的逐渐成熟，相信会有越来越多的中小企业加入到信息化的行列中来。

中小企业调查报告（三）

篇六:2016年上半年税制改革
2016宏观经济学论文范文

第1篇：当前宏观经济形势分析与调控建议

摘要：当前，我国宏观经济运行的背景发生了深刻的变化，由此带来了诸多风险，这也决定了经济放缓的趋势将不是短期现象与此同时，越是进入经济减速期，寻找经济新的增长点的任务就越迫切。未来一个时期，扩大消费是关键所在。应牢牢把握消费演进规律，引导科学健康消费，并以文化的繁荣推动消费革命，积极培育新的增长点。而且根据国家发改委宏观研究院课题组的研究，未来我国仍具备继续保持经济平稳发展的良好条件，为此，一定要深入认识经济运行中的突出矛盾和问题，继续保持政策的连续性、稳定性，增强政策的前瞻性、针对性和有效性，切实处理好速度、结构、价格之间的关系，保持经济平稳发展。

关键词：宏观经济；调控

一、我国宏观经济形势的外部条件分析

（一）国际环境的不确定性上升世界经济虽然有望保持温和的复苏势头，但世界经济增长中的一些风险性因素也不可忽视。美国虽然在最后时刻达成了提高政府债务上限的协议，避免了债务直接违约，但经历此波折后，市场对美国国债的信心下降，美国国债被评级机构历史性地降低信用等级，对全球金融市场造成冲击，美国债务问题将更加复杂。欧盟主权债务危机仍在发展。日本伞年的经济增长则仍受地震困扰，如果应对不好仍会影响日本的经济复苏进程。

全球经济失衡的背景正在转变，工业和出口增长难以恢复以往速度。长期以来，尤其是美国逐步经历"去工业化"转向"金融服务化"的产业演变过程中，伴随着其长期低利率的宽松政策，导致以负债方式进行过度消费的问题日益严重。但美国并未因此而出现经济崩溃，这主要是由于存在愿意出口给它并愿意为其融资的国家。只不过近几十年来，这些国家由原来的德国和日本，逐步转变为中国。在此基础上，就形成并维系了"一方是消费的积累，一方是生产和出口的积累"这一"山峰之顶"的危险平衡。这一平衡本质上却是全球经济失衡的核心内容之一。

在这一全球经济失衡的背景下，我国逐步明确了出口导向的发展战略，以参与"国际大循环"的方式实现经济的快速增长和赶超。效果是明显的，口贸易量以20%一30%的年均增速增长，由于工业的产业布局更多地瞄准外需，有近一半的工业品服务于出口，工业化进程也得到了突飞猛进的推动。

然而，全球经济失衡的格局正在改变。在经历了2016年"百年不遇"的金融危机之后，经济失衡的矛盾被越来越充分地暴露出来。以美国为首的发达国家，也意识到了调整经济失衡的格局对其长期可持续发展的重要性。这是危机对失衡进行的强制性调整，具体表现为：美国因个人"去债务化"必须要缩减消费，因提高就业水平必须要重拾"再工业化"战略并提出了一轮又一轮形式各异的贸易保护政策。这一背景的变化无疑是深刻的。我国近几十年，工业品生产能力之所以能够急速扩张，并非国内消费力量使然，而主要是建立在全球经济失衡格局下，产品被庞大外需所消化在全球经济失衡逐步调整的大背景下，我国出口将难以继续高速增长，而相应的生产能力则会出现过剩。因此，从这一意义上，我国经济必须要经历一个"去产能化"的过程，而与这一过程相伴的是，工业和经济发展的减速。

（二）世界经济有望继续保持温和复苏自2016年全球金融危机以来，虽然经历了一些起伏，但全球经济温和复苏的态势已基本确立。2016年一季度美国国内生产总值按年率增长0、4%，企业效益指标表现良好，这预示下半年美国经济上行仍有现实基础。欧元区经济复苏整体强于市场预期，一季度，欧元区经济环比增长0、8%，同比增长2、5%。创2016年第三季度以来的最高水平。其中德、法经济增长态势尤其强劲，同比分别增长4皇%和2、2%。总体判断世界经济复苏势头尽管低于预期，复苏的过程也会出现反复，但出现剧烈波动仍属于小概率事件。

这将在总体上为中国经济增长提供较为稳定的外部环境。

二、我国宏观经济的内部条件分析

（一）我国经济增长的内生动力依然较为强劲虽然上半年我国经济出现温和放缓的趋势，但工业化、城镇化、消费结构升级、收入增长等经济增长的支撑力量并没有发生变化，企业发展经济的能动性较强。目前，农业生产形势良好，价格调控总体有效，市场供应得到较好保障，社会需求基本稳定，结构调整积极推进，重点改革继续深化，社会保障体系进一步健全，人民生活水平持续提高。

（二）信贷质量总体风险可控在刺激经济复苏的过程中，我国经济也存在一些风险性因素，其中比较突出的是地方政府融资平台的信贷风险。经济增速放缓过程中，这些风险是否会集中显现，导致经济"硬着陆"，是人们普遍关心的问题。综合现有各方面的情况看，目前我国在这方面的风险是可控的。根据国家审计署的报告，我国地方政府债务余额与国内生产总额和地方政府财力的比率均在国际公认的安全线以内，采取适当的政策措施是完全可以化解的。

（三）房地产"非理性繁荣"的背景正在转变相关产能面临过剩风险。为了遏制房价过快上涨，促进我国房地产市场以及国民经济健康稳定发展，并更好地满足广大人民群众住房需求。近年来我国政府实施了一系列严厉的房地产调控政策，尽管前几轮调控效果并不明显，但白实施"限购"和大规模保障性住房建设以来，房地产市场的"非理性繁荣"在一定程度上得到了遏制，投机性需求正在逐步被"赶出市场"。而且，近期多地出现的"微调"、"放松"政策，均被叫停。在这一背景下，必须清醒地认识到，近年来采矿、钢铁、有色、建材等诸多与房地产相关行业的快速发展是建立在房地产市场"非理性繁荣"的基础上，为了适应这一"繁荣"而形成的巨大产能。这些生产能力，在房地产市场回归理性的过程中，显然存在着大量过剩的风险。目前，这些行业已经出现了明显的"去库存化"特点，然而，未来面临的将是更加痛苦的"去产能化"过程。从这一意义上，房地产业及其相关行业工业生产部门增长的放缓并非短期现象。

（四）土地收入快速膨胀的背景正在转变地方政府融资能力不足将导致投资整体减速或财政风险，固定资产投资是决定经济增长的最核心部分，同时也是引发经济波动的重要原因。从行业的角度看，投资占比最大的行业主要有i大类，即制造业投资、房地产投资和基础设施投资，近年来大行业合计占比持续保持在81%左右。

（五）影响通胀的不利因素仍然较多下半年，我国通胀形势仍面临着国际局势和国际流动性过剩等多方面因素影响，还存在着较大的不确定性，这给宏观政策的操作带来一定难度。

（六）一些地区中小企业经营压力较大今年上半年，主要能源、原材料价格高位波动并向下游传导，企业融资、用工成本增加，部分地区劳动力工资上涨，给企业尤其是中小企业生产经营造成一定困难。

（七）结构调整和节能减排任务依然很重从统计数据看，2016年完成节能减排、淘汰落后产能和遏制产能过剩行业肓目扩张、推进企业兼并重组等结构调整任务，仍任重而道远。

（八）劳动力和资源成本长期处于低水平的背景正在转变，经济发展将面临高成本阻碍风险长期以来，我国经济实现高速增长主要依托于低廉而充裕的劳动力和人为压低的资源要素价格。在这一背景下，形成了大量的劳动密集型产业和"两高一资"产业，这一方面使得我国产业结构长期处于低端链条，另一方面极大地透支了资源环境的承载力。

随着人口结构的逐步变化，劳动力市场现了一些新的情况，2016年、2016年、2016年一直到当前，接连出现劳动力供给紧张的现象，而且出现的频率提高程度扩大。这就意味着廉价劳动力"无限供给"的时代可能已经过去，"刘易斯拐点"即将到来。劳动力出现短缺的原因很复杂，但解决办法恐怕有一条是必须的，即增加工资。劳动力成本在近年来也出现了明显提升，导致了原来布局在东部沿海地区的传统产业，不得不向中部进行转移，这也是我国产业空间布局调整过程中难以避免的过程。

三、对我国宏观经济调控的建议

（一）保持宏观经济政策的连续性和稳定性一方面，要继续加强和改善宏观调控，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，保持政策的连续性和稳定性。另一方面，针对当前经济运行中的一些新问题、新情况，考虑到政策的滞后效应及全球复苏进程的复杂性和不确定性，宏观经济政策要更有前瞻性、针对性和有效性，要把握好宏观调控的方向、力度和节奏。

（二）综合治理物价过快上涨物价上涨较快仍是当前经济运行中最突出的矛盾和问题之一，必须多管齐下综合治理。要坚持稳健的货币政策，消除通胀的货币条件。要通过扩大财政支出、提高补贴、结构性减税等措施，降低生产流通成本、减轻企业和个人负担、提高对低收人群体的转移支付力度，从而保障供给、缓解物价上涨压力并把通胀的负面影响降至最小。

（三）继续推进经济结构调整和经济发展方式转变要进一步加大落后产能淘汰和节能减排的政策力度。要抓住当前有利时机，加快建立产业退出机制，促进落后生产能力有序退。与此同时，还要着力培育新的增长点，加快重点产业调整和技术改造，进一步加大对战略性新兴产业以及科技含量高、市场需求潜力大的产业和产品的支持力度，尽快形成新的竞争优势。

第2篇：试论多层次、多角度分析欧债危机爆发的原因

论文摘要继美国次贷危机之后，2016年末欧洲主权债务危机的爆发，对欧洲经济乃至全球经济带来了巨大冲击。欧债危机不同于以往的经济危机，它是政府信用的危机。这场危机的爆发虽然存在偶然因素，但是仔细分析，就会发现，欧债危机的爆发是必然的。欧债危机是多重原因共同作用的结果。本文先运用宏观经济学理论，分别从经济结构、外部因素、欧元区制度、历史原因、社会福利制度多个层次进行分析，再从马克思一体化理论和货币理论两个全新的视角，尝试剖析欧债危机爆发的原因。

论文关键词欧债危机；宏观经济学；一体化理论；货币化理论

2016年11月希腊新总理上台后，发现上届政府隐瞒了真实的财政状况，惠誉、标准普尔和穆迪等信用评级机构随之下调了希腊政府的主权信用评级。2016年4月，标准普尔将希腊主权信用评级进一步下调至垃圾级别，从而拉开了欧债危机的序幕。此后，葡萄牙、西班牙、爱尔兰、意大利等国的主权信用评级也被相继下调。2016年9月，穆迪调低了法国两家银行的信用评级，欧债危机由欧元区边缘国家向核心国家蔓延，欧洲乃至全球经济都造成了严重影响，市场担忧情绪不断升级。

一、宏观经济角度

（一）欧洲国家经济的结构问题

众所周知，欧债危机始于希腊，接着在葡萄牙、西班牙等国也出现主权信用危机。这些国家自身结构存在问题和经济的失调直接导致了危机的爆发。总体来看，一方面，这些欧洲国家的产业结构不平衡，缺乏“生产性”，即国家的工业基础薄弱，实体经济空心化；另一方面人口结构不平衡，人口老龄化加剧，增加了财政负担。以希腊为例，希腊经济结构脆弱，以旅游业、农业和航运业为支柱产业，过于单一、集中，而制造业基础十分薄弱，电器、汽车和船舶等工业品严重依赖进口，经济对外依存度很高。2016年服务业占GDp比重达52、57%，而工业占GDp的比重仅为14、62%。同时，政府从国外借来的资金主要用于公共福利支出而不是用于发展经济，资金的边际产出很低。低效率的经济运行和增长动力的衰退，终究不能用国家债务来弥补，所以导致了危机的出现，即使是欧元区核心国家也不能幸免。

（二）三大评级公司的不公正评级

从欧债危机爆发到在整个欧元区蔓延的过程中，国际三大评级公司在其中扮演的角色不容忽视。标准普尔、穆迪、惠誉均下调希腊政府的主权信用评级是这次危机的导火线。接着，在发布欧元区诸国偿债高峰危机警示的非常时期，三大评级机构降低其信用等级；在国际社会和欧盟出台了相应救助方案后，受援国家制定改革计划时，三大机构又进一步降低了受援国主权债务的信用等级。联系之前美国次贷危机中三大评级机构的表现，不得不对其评级的公正性产生质疑。因此在欧洲市场上占有重要地位的评级机构的并不公正的评级，加剧了危机的恶化，对危机的升级有推波助澜之嫌。

（三）欧元区内部制度问题

欧元区是指欧洲联盟成员中使用欧盟的统一货币——欧元的国家区域。1999年1月1日，欧盟国家开始实行单一货币欧元和在实行欧元的国家实施统一货币政策。2002年7月，欧元成为欧元区唯一的合法货币。欧元区内部存在着诸多不平衡的问题。

首先，欧元区的成立本身就潜藏着分裂的隐患。欧元货币体系涉及多个欧洲国家的利益。这些国家的经济发展水平、政治结构等存在差异，仅靠欧洲中央银行调控货币政策，缺乏其他行政力量控制，必然会导致利益分配不公。当各国发生利益冲突时，欧元体系自然难以维系。欧债危机的爆发，让世界都看到了这一点。

其次，欧元区缺乏有效的制度或机制遏制国家间的“劫贫济富”的局面。欧元区各国没有独立的货币政策，没有利率自主权，也没有调控汇率的能力。而不同国家有不同的经济地位和不同的利益诉求，采取的统一的汇率相当于各成员国的平均汇率水平。对经济实力强的德国等国家而言，汇率被低估，从而有利于出口；但对经济实力弱的希腊等国家，出口则受到压制。这就会导致“富者愈富，穷者愈穷”的恶性循环，使欧元区内部存在着财富由穷国向富国转移的机制。但因欧元区没有形成一套对冲机制，最终导致欧元区经济不发达国家不堪重负，率先出现问题。

最后，欧元区制度僵硬，实行统一的货币政策和统一的汇率调整，这是欧元区面临的核心问题之一。统一的货币政策难以同时兼顾各国的需求，只能偏向经济发展成熟的德国等国，而使得边缘国家的经济逐步恶化，经济出现高通胀、低增长现象。例如2002年，欧洲中央银行多次降低利率，实施扩张货币政策，使得德国经济增长加速而导致爱尔兰等国原本很高的通货膨胀率进一步升高。

（四）历史原因：希腊从开始加入欧元区时就不满足要求

德国总理默克尔曾指出，“欧债危机并非一夜之间形成的，而是几十年错误积累的结果”。这就是说，欧债危机的爆发是历史原因的积淀所致。关于欧债危机的历史原因，主要包含两点：

其一，希腊等国加入欧元区时潜藏的危机。欧元区成立之初，欧洲各国在短期利益驱使下，通过各种手段修改财政数据，加入欧元货币体系，如希腊2001年希腊为加入欧元区时，使用“货币掉期交易”方式，使账面上的10亿欧元债务暂时消失，留下了10年偿还90亿欧元的债务，为危机埋下伏笔。为维护欧元区经济稳定，减小风险，欧盟《稳定与发展公约》规定：各成员国的财政赤字不得超过本国GDp总量的3%，债务规模不得超过本国GDp总量的60%。但2016年11月，新上任的希腊总理帕潘德里欧宣布，前希腊总理公布的2016年政府赤字占国内生产总值比重应由3、7%上调至12、5%，公共债务占国内生产总值比重上调为113%，均远远高于《稳定与增长公约》规定的比例。

其二，欧债危机是金融危机的后遗症。学术界有大量研究表明：欧债危机与金融危机存在着内在联系。在金融危机中，欧盟实施积极的财政政策，对金融机构实施救援，使得财政预算支出水平和赤字规模大幅上升。而但金融危机的阴霾还未散尽，扩张的财政政策导致的财政赤字已诱发了政府主权债务危机。Reinhart和Rogoff（2016）分析出全球金融危机到欧洲债务危机的传导机制：首先是私人债务的激增导致银行业出现危机，政府为尽快从危机中走出，采取扩张性的财政政策，造成主权债务危机。

（五）高福利增加了财政负担

随着欧洲一体化的深入，加上高福利是各政党竞争上台筹码，一些欧元区的边缘国家在社会福利方面逐渐向德国等核心国家看齐。这些国家并没有敦实的实体经济作为支撑，却要努力维持较高的社会福利水平，政府支出和债务不断加大。当借债的规模不断膨胀，而国家却无力偿还债务时，便产生了主权债务危机。

二、一体化理论角度

从马克思恩格斯的一体化思想出发，欧元区的成立本身就是一种一体化的异化。马克思恩格斯设想的一体化有三个条件：生产发展、制度协调和意识认同。在生产发展方面，最先爆发债务危机的希腊等国，工业基础薄弱，在金融危机刺激下支柱产业也严重萎缩，生产力水平很难适应欧元区的发展水平；在制度方面，欧元区结构特殊，有统一的货币政策和分散的财政政策，同时又缺乏统一的政治联盟作为保障，各个国家的利益争论不断，在没有政治联盟的情况下建立货币联盟，显得本末倒置；在意识认同方面，欧元区各成员国从本国利益考虑，分别设立不同的政策目标，并不存在意识的趋同。因此，欧元区一体化并不满足马克思恩格斯所设想的“生产—制度—意识”三大条件。异化的一体化使得欧债危机爆发后，迅速在欧元区扩散蔓延。

三、货币经济学角度

欧债危机是虚拟性货币时代，政府以实体性货币理论去求解虚拟性货币问题的后果。从历史到现在，各国政府都奉行传统的货币理论——实体性货币理论。但是，从布雷顿森林体系崩溃后，世界各国的货币都进入了虚拟化的时代。如果人们还是按照实体性货币理论去认识经济活动，自然会刻舟求剑。欧洲各国为了使民众免受金融危机冲击下的货币贬值带来的损失，不断地发债，加大各种民生补贴，最终导致政府债台高筑。因此，从货币理论的视角看，欧洲危机的本质是陈旧的货币理论的问题。

第3篇：宏观经济因素对利率期限结构的影响研究

摘要：将利率期限结构与宏观经济结合起来是当前金融学和宏观经济学研究的前沿领域之一。本文在讨论利率期限结构的基础上，着重梳理近年来国内外学者关于宏观经济因素对利率期限结构的影响方面取得的丰硕成果，主要体现在加入宏观经济因素的利率期限结构模型，利率期限结构与单一宏观经济变量的关系，以及利率期限结构与宏观经济关联性的研究。最后，本文就宏观因素对利率期限结构的影响研究进行总结分析，并指出未来研究方向。

关键词：利率期限结构；宏观经济因素；贷币政策

一引言

利率期限结构是指在某一时点上，不同期限资金的收益率与到期期限之间的关系，它反映了不同期限的资金供求关系，揭示了市场利率的总体水平和变化方向。随着我国金融市场化改革的推进，金融市场对外开放程度的不断加深等原因，利率作为金融市场上最重要的价格变量及货币当局制定和执行货币政策的主要观测变量，其在金融市场上所起的杠杆功能显得日趋重要。

对于利率期限结构的理解长久以来都是金融家和宏观经济学家研究的主题，但是，二者的研究存在一定的区别。一方面，金融家主要集中在有价证券利率的预测和定价上，并没有指明利率期限结构与其他经济变量之间的关系。另一方面，宏观经济学家专注于理解利率、货币政策和宏观经济基本面的关系，为了了解它们之间的关系，他们往往信赖"预期假说"，而不管其贫乏的实证记录。结合这两条线的研究似乎是富有成效的，因为两种方式都有潜在收益（Hordahl等，20o6）。

因此，本文的目的是通过借鉴国内外学者将利率期限结构与宏观经济进行联合研究的成果，从金融学和宏观经济学的角度审视利率期限结构，以此加强对利率期限结构的理解。本文主要包括加入宏观因素的利率期限结构模型，利率期限结构与单一宏观经济变量的关系，以及利率期限结构与宏观经济关联l生的研究。

二加入宏观经济因素的利率期限结构模型

传统的利率期限结构模型主要是针对期限结构本身的研究，没有考虑宏观经济因素对利率期限结构的影响。随着利率在宏观经济中的重要性日益突显，人们开始重视利率期限结构中包含的宏观经济信息，并尝试将宏观经济变量引入利率期限结构模型，发现在模型中加入宏观经济变量后，对利率变动的解释度显着增强（KozickiTinsley，2001；陈哲，2016）。

（一）国外研究现状泰勒规则和新凯恩斯理论的提出，引发并促进了加入宏观因素的利率期限结构模型，即宏观一金融模型（Macro-financeMode1）的研究。Kocki和Tinsley（2001），Ang和piazzesi（2016）首次在期限结构模型中加入宏观经济变量并证明这样做是合适的。Ang和piazzesi认为宏观经济变量对收益率起到重要的解释作用，这些变量在期限结构模型中能改善其预测效果，在这一开创之作后，宏观一金融模型得到了更多学者的关注并不断被修正和发展。

Hordahl等（2016），Rudebusch和Wu（2016）将期限结构模型追加到新凯恩斯宏观模型中。Hordahl等构造了一项完全基于宏观经济因素的动态期限结构模型，模型包括通货膨胀率、产出缺口和短期利率三个关键的宏观经济变量，考虑了短期利率到宏观经济产出的明确反馈。RudebuschWu的建模与前者类似，他们均在建模过程中将定价核心看做是外生决定的，但二者都在供给和需求方程中添加了带有几分任意性的滞后结构。

由于大多数的宏观模型中的关键变量是通货膨胀、产出缺口和短期利率，但是由于这类模型的过度简化揭示了非常有限的有关货币权威性和私下部分（pfivasector）的信息量。众所周知，货币政策的运行环境是需要大量的数据的，所以，通货膨胀、产出缺口和短期利率难以充分地预测货币政策未来的表现。因此，Bekaert84现代商业MODERNBUSINESS（2016）完善了带有无套利仿射期限结构模型的结构化新凯恩斯宏观经济框架，与前面所提研究不同，除了通货膨胀、去趋势化的产出和短期利率以外（

此外，学者通过不断修正和完善，将宏观一金融模型进行拓展。例如，Dewachter和Iania（2016）通过引入额外的流动性相关和回归预测因素，扩展了仅包含标准宏观经济因素的基准宏观一金融模型，模型在使用横截面数据修正收益率曲线上，显着优于大多数的结构性和非结构性宏观一金融收益率曲线模型。Benchimol和FOurcanS（2016）遵循新凯恩斯主义动态随机一般均衡框架，提出并测试欧元区的模型，特别强调了风险规避和货币的作用。Dewachter等（2016）开发了空间向量自回归模型，在模型中同时考虑了经济冲击的时间和空间维度，通过这一框架来分析欧洲地区通过宏观经济冲击（通货膨胀，产出缺口和利率）的空间和时间进行的传播。

（一）国内研究现状与国外相比，国内对于利率期限结构的研究起步较晚，因而有关宏观一金融模型这一领域的理论及建模方面的研究还较缺乏，新起的研究都是基于国外学者的理论及模型框架上进行的。

朱波，文兴易（2016）根据宏观经济结构和微观金融模型的结合方式，对国外新近的宏观一金融模型进行区分，主要分为仅在仿射期限结构模型的基础上增加宏观经济变量的简约型宏观金融模型，以及对利率期限结构和宏观经济变量之间的相互影响进行了考虑的结构化宏观金融模型两种类型。沈根祥，闫海峰（2016）也是在国外文献的基础上，按照利率期限结构模型的因子来源将其分为内基模型和外基模型。其中内基模型的因子不可观测，其经济含义往往难以解释，而外基模型中的因子为宏观经济变量，模型具有明确的经济含义。孙皓，石柱鲜首次使用宏观一金融模型进行实证研究，但他们并没有构建新的模型，而是基于Oda和Suzuki（2016）的模型框架，先是对我国利率期限结构动态过程中的时变宏观经济风险价格进行定量估计，随后探讨了我国货币政策对利率期限结构的影响。

三、利率期限结构与宏观经济因素的关系

利率期限结构中包含了宏观经济的信息，同时，宏观经济因素会对利率期限结构产生一定的影响。学者们主要从以下两个方面来探讨利率期限结构与宏观经济因素的关系。

（一）利率期限结构与单一宏观经济变量的关系目前，研究宏观经济所涉及的范围已经相当广泛，主要包括生产、消费、投资、经济增长、通货膨胀、货币供给等。本文通过对相关文献进行梳理，选取了最具有代表l生的三个宏观经济因素，分析了近年来国内外学者对利率期限结构与它们之间关系的研究情况。

1、利率期限结构与通货膨胀的关系。利率期限结构包含通货膨胀的信息（Mishkin，1990a，1990b；Fama，1990），对通货膨胀具有一定的预测功（Ang等，2O06），李宏瑾，钟正生，李晓嘉（2016）通过对中国银行间市场国债利率期限结构进行研究，发现中国短期利率期限结构（特别是中短端）包含了未来通货膨胀变动的信息，可以作为预测变量用来判断未来通货膨胀走势。

但是，不同学者关于利率对通货膨胀的预测功能的研究结果并不一致。Ribba（2016）通过将预期通胀对利率冲击的瞬间响应限制到零，发现短期名义利率不能作为通货膨胀的预测器来解释，至少不是长期预测器。陈鹏，徐炜（2016）则认为10年期与7年期利率差对未来3个月的通货膨胀预测能力最强，利差增大预示着未来的通货膨胀率增大，而陈红霞等（2016）表明市场利差与未来通胀存在长期协整关系，对未来通胀具有持续显着的负效应。

除了能够对通货膨胀进行预测功能外，利率与通货膨胀之间还存在相互作用和影响。Yuksel和Akdi（2016）就探讨了不同通货膨胀对美国利率不确定性测度的影响，脉冲的不确定性对短期和长期利率有负面影响，而结构的不确定性对短期和长期利率有正面影响。

Tillmann（2016）在新凯恩斯主义菲利普斯曲线框架内，根据货币传导成本渠道，评估了利率对通货膨胀动态的影响，研究表明，更高的利率转换成更高的边际生产成本，并最终成为更高的通货膨胀。

Hagedom（2016）根据预期和全可信度下的标准新凯恩斯主义货币模型预测，名义利率应该下降以实现低通货膨胀目标，而实际利率大致维持不变。Ehrmann等（2016）使用高频率债券收益率数据来研究欧元区的通胀预期，发现更低的长期利率，更高的稳定性，以及更好的锚定反应，能够大幅增加长期通胀预期的锚定。Wright（2016）提供了期限溢价，通胀不确定性和二者关系的跨国实证证据，这些证据表明长期通胀率在很大程度上可以对收益率曲线斜率向上进行解释。

2、利率期限结构与实际经济增长的关系。关于利率期限结构与宏观经济的联系，早在Estrella和Hardouvelis（1991）就通过美国季度数据，证明log期和3个月期的国债收益率之差能够很好地预测未来的消费、投资和产出情况。Haubrieh~Dombrosk（19%）通过研究说明利差对GDp增长也有很好的预测作用。国内对这方面的研究起步较晚，学者通过实证研究结果表明，我国利率期限结构对宏观经济走势具有一定的预测能力（孙皓，石柱鲜，2016），利率期限结构是宏观经济波动态势的"指示器"（孙皓等，2016）。

于鑫（2016）认为长短期利差对我国未来经济变化具有一定的可预测性，但利差的边际预测效果较差。况山（2016）研究发现银行问市场不同长短期利差结构对宏观经济景气一致指数的预测能力不同。其中，2年期国债利率与同业拆借1天的利差对一致指数解释力度较强，且一致指数与利差呈负相关关系系，利差越大，未来10个月的一致指数越小。陈鹏，徐炜（2O09）则认为10年期与3年期利差对经济增长的预测能力最强，利差增大预示着未来经济的增长。此外，利率期限结构对还能对经济周期波动进行预测，孙皓，石柱鲜（2016）研究表明，我国利率期限结构变动能够较为稳定地指示未来3个月的经济周期波动状态。

最新的研究由Favero等（2016）等做出，他们提供了一个统一的状态空间模型框架，用来分析无套利和大型信息集的预测功能，发现非套利模型在较短的期限较短的范围内更有用，大型信息集则在较长的范围和较长的期限内更有用；收益率曲线模型可以利用宏观经济变量来预测宏观经济。

3、利率期限结构与货币政策的关系。大量文献都表明利率期限结构与货币政策之间存在密不可分的联系。利率期限结构中蕴含着货币政策信息（徐小华，何佳，2016；郭涛，宋德勇，2016），通过利率期限结构的变化，中央银行可以获得金融市场对未来通货膨胀以及利率变化的预期信息，从而制定合理的货币政策。同时，货币政策可以通过它的具体操作和传导机制对利率期限结构产生一定的影响（Dai和philippon，2016）。另外，贾德奎（2016）还从货币政策透明度角度上进行研究，发现提高货币政策透明度更有利于引导市场预期和形成稳定合理的利率期限结构。

不同期限利率受货币政策的影响不同，货币政策对我国短期利率的影响要远大于对中长期利率的影响（刘海东，2016）。货币政策对期限结构不同因子的影响效果也具有显着差异，孙皓，石柱鲜（2016）表明货币政策作用下，利率期限结构水平和曲率因子减小，而斜率因子增大。在货币政策的宽松期和紧缩期，面临货币政策从紧金融视线IFinanciatView的冲击，水平因子的响应分别为正向和负向，而斜率的响应均为负向；当货币政策由宽松期转向紧缩期时，水平因子变大，斜度变小（潘敏等，2016）。但是沈根祥（20l1）的研究指出，货币政策和利率期限结构之间的短期动态影响表现出非对称，即债券市场对货币政策变化的反应较为迟缓，但货币政策对市场利率的变化反应敏锐。而长期均衡关系则表明，货币政策对银行间债券市场利率期限结构有显着影响，但银行间债券市场对央行的利率调控目标不敏感，不能形成明确预期。

（二）利率期限结构与宏观经济关联性的研究除了分别研究利率期限结构与通货膨胀、宏观经济或货币政策等宏观经济因素的关系外，国内外学者也尝试着探索利率期限结构与多种宏观经济因素间的动态关系，从整体上分析它们之间的关联性。胡雪琴，陈勇（2016）采用主成分分析法构建我国国债市场的三因子动态模型，分析利率期限结构、货币政策和宏观经济三者的关系。Reschreiter（2016）研究货币政策制度的转变对英国实际利率、通货膨胀目标的影响，结果表明随着货币政策改变为通货膨胀目标制，实际利率的均值回归水平下降，实际利率的波动性也降低了，实际利率偏离均值的持久性则增加了。OrphanidesWei（2016）则探索了宏观经济结构对利率期限结构的影响，表明实际GDp增长、通货膨胀和名义短期利率的递归估计的VAR产生与调查预测更为一致的预测。

宏观冲击对利率期限结构的影响也引起学者的关注，但宏观冲击对不同期限利率产生的影响存在差异，货币冲击、供给冲击和价格冲击对短期利率具有持续显着的影响，而对长期利率则没有显着作用（刘金全等，2016）。同时，不同类型宏观冲击对利率期限结构的影响也不一致，于鑫（2016）认为利率的水平因子受价格水平的影响最大，货币政策变化主要引起倾斜和曲度因子的变化，但季绍波等（2016）~认为货币政策主导水平因子变化，实际经济变化才是倾斜和曲度因子变化的主要原因。孙皓，石柱鲜（2016）模拟了宏观经济对利率期限结构的冲击效应，认为宏观冲击长期对利率期限结构的整体水平具有明显影响，而对坡度的影响仅在短期内有效。

【2016年上半年税制改革】

四、研究评述和未来研究展望

【2016年上半年税制改革】

宏观一金融模型的研究主要有两个目的，一是研究宏观经济变量对利率期限结构的影响，利用宏观经济信息提高收益率曲线的预测能力；二是研究实际的金融、经济问题，分析政策的实施效果，了解市场参与者的预期，判断通胀和产出缺口的变化趋势，从而对政府债务进行优化管理，制定并实施进一步的货币政策。将宏观经济因素与利率期限结构联合进行分析也是为了获取更多有关收益率曲线的信息，以便为进一步的政策制定提供依据。通过前面的分析，可以看出宏观经济因素对利率期限结构的影响研究已经取得了一定的进展，但是，国外研究起步早，成就较多，而国内研究相对滞后，有许多需要完善和深入的方面。

首先，可以借鉴国外学者的研究，发展符合我国国情的宏观一金融模型，同时在模型中深入具体政策的应用。其次，由于在研究宏观经济因素对利率期限结构的影响时，选取的变量仍主要集中在通货膨胀、经济增长和货币政策上。因此，可以考虑从其他宏观因素人手或联合更多经济变量进行研究，以获取更加充分的信息。最后，动态随机一般均衡模型作为主流宏观数量分析工具，能够为宏观经济因素与利率期限结构的研究提供一个很好的分析视角，国外学者将其应用于利率期限结构中的研究已取得了一定的成就，而国内应用该模型的研究还较少，因此，基于动态随机-般均衡模型来对利率期限结构进行相关的研究也是未来发展的一个重要方向。

第4篇：探析宏观经济学教学中课题研究式教学的运用

论文关键词宏观经济学研究式教学课题研究

论文摘要课题研究式教学以来源于实践的真实问题为基础，通过学生的亲身体验培养，培养学生经济学分析能力和解决问题的能力。本文结合教学实际经验，系统介绍了宏观经济学教学应用课题研究式教学实施过程，并提出了需要注意的问题和解决措施。

宏观经济学是我国高等院校经济类专业开设的一门重要基础课程，在培养学生经济学理论知识和经济学分析能力方面发挥着重要作用。经济学是一门学以致用的学科，具有极强的社会实践性和问题导向性，特别是宏观经济学相对于微观经济学而言具有更为突出的应用性，在西方发达国家很有经济政策的制定者同时又是著名的经济学家，例如曼昆和保罗·克鲁格曼，往往是在大学和政府机构交叉任职，这表明了宏观经济学确实是一门来源于国民经济运行和管理的实践性学科。由于宏观经济学涉及到复杂多样的国民经济运行情况，加之我国社会主义市场经济体制尚处于发展完善中，市场运行机制和管理模式相对于国外还不是很成熟，因此，很多经济问题不同于国外，例如房价、消费者物价指数等等，往往具有特殊的发生背景和形成特点，按照一般经济学原理理解起来比较吃力，而我国高等院校多在大学一、二年级开设宏观经济学基础课，学生的知识储备和实践经验薄弱，理解能力还有待提高，这又为宏观经济学教学工作带来了不少困难，传统满堂灌式的教学方式不利于真正培养学生们经济学思维能力以及分析、解决问题的能力。因此，通过着眼于培养学生分析理解能力的研究性教学，可帮助学生科学地理解西方宏观经济理论和中国宏观经济的发展，对培养学生的经济实践能力具有积极意义。

研究式教学尚无明确定义，一般认为研究性学习是在教师指导下，从自然、社会和生活中选择和确定专题进行研究，并在研究过程中主动地获取知识、应用知识、解决问题的学习活动。我认为研究式教学有广义与狭义之分，广义的研究式教学指的是一种普遍适用的研究性地教，研究性地学，并把二者有机结合起来，贯穿于教学全过程各个环节的新的教学理念与方式。它的特点是适用的普遍性。狭义的研究式教学则是指就某一重大理论问题或现实问题进行专题研究，以增强学员素质，提高学员能力为目标，以研究解决重大理论问题或现实问题为导向的一种新的教学理念与方式。在实际教学过程中，人们很难将两种方式截然分开的，而是将两者有机结合在一起。

一、课题研究式教学实施过程

高等院校教学目标就是为国家和社会培养具有一定理论基础和实践能力的现代化人才，而体现高校教学工作的直接标准就是培养出来的学生能否适应社会经济发展需要的创新型人才，创新性直接表现为学生的理解能力、分析能力和解决实际问题的能力，上述能力的培养都离不开在校期间扎实的以研究能力为核心的综合能力培养。下面，结合我在宏观经济学教学实践，就如何开展课题研究式教学谈谈个人体会。

1、课题选择。这里的课题选择不是单纯的学术研究，而是要充分结合教师学期内承担的宏观经济学课程，研究目标都要与你所要讲授本课程的教学内容是有关的。在教学实践中，我承担的宏观经济学课题主要有两个来源，一个是教学本人承担的研究课题，例如教师承担或参与的学校立项课题、部级社会科学基金、自然科学基金课题以及承担的委托课题等；二是要求学生自己选择当前重要的社会经济问题，例如，房价问题、人民币汇率、债务危机等。对于前者，由于教师本人自己承担的课题，熟悉本领域发展前沿和存在的问题，能够较好把握课题范围和发展方向，因此，一般也是由教师本人确定课题方向，让学生们在已有范围内自己选择；对于后者，这些课题都是学生们自己自由选择下来的，学生之间的水平和经验差异较大，影响到所选课题的水平也是参差不齐，因此，教师必须参与到最终课题的选择确定上来。我往往组织学生进行小规模的开题报告，让学生利用短短几分钟时间汇报一下自己选题的原因和想法，教师在这方面必须控制好课题难度，课题是否与课程相关、是否与学生实际水平相适应。通过上述两种方式，就可以大致确定本学期展开研究式教学所需的课题了。

2、课题调研。研究式课题以学生小组为单位展开，小组成员不超过5名。调研需要提前布置，因为在学期初已经就学生负责组织的课题了，在确定教学日历、教学进度安排、考核文件时就应该将课题研究工作结合进来。由于学生普遍缺乏基本的研究基础，经验缺乏，教师应就课题研究工作进行专题讲座，让学生了解研究工作过程、关键环节，特别是前期的文献资料搜集、资料归纳、问题提炼是必须重要讲解的。在我们的教学实践中，学生组织进行课题调研的途径包括：一个是学生利用互联网搜集与课题相关的资料，这部分资料绝大多数是与数据等实证资料；另一个是教师组织学生到学校图书馆查阅图书文献，同时到中国知网等专业性文献检索网站检索文献，也让学生们掌握基本的文献检索方法，积累初步经验，为进一步深入研究和毕业论文写作奠定一定基础。此外，根据课题的实际需要，我们还组织学生有针对性的开展实践调研，例如组织问卷调查、实地走访等方式。

3、课题讨论。课题分析讨论是课题研究式教学的关键环节，讨论的具体形式、时间安排、点评均由教师主导。在实际组织过程中，首先由教师介绍课题相关的背景知识和前沿课题发展，重点放在目前研究现状中可能存在的问题和将来可能的创新方向上，然后要求每个小组组长汇报本小组研究过程、研究内容、提出问题和介绍观点，小组其他成员补充意见，其他同学就此课题汇报情况展开讨论，教师在此阶段发言要少，把更多机会让给学生。但教师在此阶段却扮演着极为重要的角色，其作用主要有：调控学生发言，控制课堂时间，让每个人都有充分的机会表达思想，并让发言集中在学术层面；引导学生发言，启发那些在发言和表达思想上有一定困难的研究生，同时就有关背景知识可做进一步补充；发现问题。研究生在课堂上提出的技术途径一般而言都不可能是成熟的，教师应及时发现研究生所提技术途径所存在的问题，促使其做进一步的思考。讨论局限于课堂上，学生们对同一问题的不同观点交锋都可以通过网络学堂“研究式教学”专栏发布出来。个人的研究文章也在这个期间完成，字数可规定1000字以上。小组集体研究成果和个人研究成果均通过网络学堂“研究式教学”专栏发布出来。

4、课题总结。经过上面充分讨论交锋，我们发现学生对自己负责的课题显然有了充分的知识积累和信心，这是值得鼓励的，但是，课题研究最终目的还是服务于教学，因此，我们要在最后对课题研究成果进行总结，首先要肯定目前研究中已经取得了进步，特别是要表扬那些能够运用教学课程中基本原理、基本概念解决实际问题的学生，还有能够不囿于已有理论观点大胆提出自己独立见解的学生。在对学生研究成果进行总结时，必须要始终将学生的思考出发点拉回到教学内容上来，例如，我们讨论灾害影响有益还是有害时，可以归结于人们对GDp基本概念的理解，也可从中发现GDp局限性。通过由实践到原理的循环反复，让学生恍然大悟，或由于英雄所见略同而带来极大成就感，所以这些方式适合于学生感性、好奇

的特点，可以让学生们更加重视对课程中基本知识的学习以及实际的应用能力。

二、课题研究式教学中注意的问题

1、加强教学团队建设。宏观经济学教学内容极其丰富，而其所联系的社会经济问题更是复杂多变，包罗万象，非常具有挑战性。因此，研究式教学对教师本身提出了更高要求，单独依靠一两个教师承担起来，是不可行的。一个有效的方法就是形成了稳定的教学团队，在团队中不同教师具有不同研究方向和科研基础，有的可能擅长财政政策、货币政策分析，有的可能更喜欢研究汇率问题，有的擅长于计量模型分析。实践证明，不同专业背景、研究经历的教师组成教学团队的效果会更好。

2、加强教师科研工作。宏观经济学课题研究式教学难度要超出一般意义上的教学方式，主要是因为它要求教师要承担起比平时更多的教学备课任务，不但要熟知教材上的内容，还要熟悉掌握本专业发展前沿问题，了解最新的研究文献，并对研究课题有一定的研究积累，对问题有自己的观点，能够从实践中发现经济学原理的根源，对学生的研究内容、分析方法、观点建议及时给予指导，引导学生按照教学要求有效开展课题研究，既要有一定的自由度和研究空间，又不能任由学生发挥，要时刻体现教学要求。显然，这对教师的科研工作提出更高要求，如果教师没有或很少承担、参与课题研究，就不可能持续关注学术前沿发展动态，深化自己的研究课题，在研究观点和研究方法上就不能有创新，就会大大降低研究式教学的实际效果，导致学生消极参与。

3、加强研究方法指导。在宏观经济学分析方法中最重要的是实证分析法，为此，我们需要在教学工作中注意三方面：第一，在课堂讲授中要求学生掌握最基本的经济变量定义。第二，注意假设条件。我们都知道假设是一种理论所适用的条件，任何理论离开了假设可能就不成立或不完全成立了。学生在学习中往往习惯于现成的答案，满足于对结果的记忆，他们并没有认识到假设的重要性。第三，关注不同理论的表述方法。一般来说，经济理论可以用文字、表格、图形或函数关系来表述。在既往的学习中，数学与经济等理论是分离的，也许一个学生数学学得很好，但在经济生活中究竟有什么意义，他可能不太清楚。比如，曲线的斜率表示什么？它表示不同变量变化之间的关系，正斜率越大，表明横坐标的变化比纵坐标的变化速率要慢，即横坐标的变化对纵坐标的变化不够敏感，或者说是缺乏弹性的。教师可让学生回忆自己所学的数学知识，并对日常生活中所遇到的诸多变量之间的关系产生联想，从而创造性地用几何方法分析更多的经济问题。

4、注意激励与疏导。大学生承担课题研究，既有优势也有不足，优势体现在求知欲强烈，有热情，缺点是经验缺乏，方法不得当，有时由于遇到困难和挫折，情绪低落，缺乏耐心。还有就是个别学生性格比较内向，发言不积极，不愿意接触社会实践，只对理论学习很感兴趣。因此，这就要求教师进行教学设计和安排时，要针对学生特点和可能遇到的困难，设计实施方案和应对措施，根据参与学生的知识基础、性格特征等，对以前研究活动中出现的共性问题进行分析，帮助学生做好知识和心理的准备；同时，要对课题研究的外在环境利弊进行分析，提高研究活动的针对性，减少学生在方案实施过程中的不确定性。既要辅导学生有关心理学等方面的知识，又要指导与被调查者接近和交谈的方式等。在教学设计时，要尽可能征询与课题有关的zhèng fǔ 部门、企业和社会专家的意见，收集相关的资料信息，为学生开展调查研究提供参考资料和便利条件，建立更多针对学生研究课题的调查渠道。

三、结论

课题式研究教学是一种将科研和教学有机结合起来旨在培养学生经济学分析能力、解决问题能力的教学方式，它突破了传统的教师为主导的灌输式教学方式，强调学生的主动参与和亲身体会以及基于目标达成的问题解决。对于教师而言，通过课题式研究教学选择教学内容作为研究课题，在过程中培养学生发现问题、分析问题和解决问题的社会实践能力，真正将教学活动转变为学生为主体的发展过程，以教学促进科研，以科研带动教学，实现了教师与学生、教学与科研共同促进、共同成长的良好循环过程。

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5何丽君，何丽霞。高等学校研究式教学策略的研究J。高等理科教育。2016（04）

第5篇：宏观经济约束下完善增zhí shuì立法的路径选择

摘要：继2016年增zhí shuì全面转型之后，增zhí shuì立法和增zhí shuì“扩围”改革受到我国学术界的广泛关注。本文通过对我国增zhí shuì发展历程和制度改革的特点分析，发现我国增zhí shuì改革与宏观经济发展和国家财政体系密切相关。因此，在宏观形势约束下，我国只能以提升增zhí shuì的法律级次为改革重心，“扩围”等制度完善问题应采取循序渐进方式，其改革成果应通过法律修正案的方式逐渐确认。

关键词：宏观经济约束；增zhí shuì；立法

2016年十一届全国人大常委会将“增zhí shuì等若干单行税法”列入任期内提请审议的法律草案，意术行政府将致力于有关增zhí shuì立法的议案工作。学术界经过十余年的讨论，对于增zhí shuì立法问题达成基本一致的意见：增zhí shuì在税制体系中占据举足轻重的地位，按照《立法法》的要求，依据税收法定主义原则，提高其立法级次势在必行。但由于增zhí shuì制度的复杂程度突出，具体到操作层面，提升其法律级次遇到了发展瓶颈。从法理学角度看，税法最重要的一个基本原则是税收法定主义，其功能在于保障税法的稳定性和可预测性，以保证税法的严肃性和公正性。因此，一部完善的增zhí shuì法应具备普适性、稳定性和可预见性，这就在原则上要求增zhí shuì制度应是稳定和完善的。但与发达国家实施的较为成熟的增zhí shuì制度相比，我国增zhí shuì制度存在税基偏大、征税范围偏小等问题。2016年，备受瞩目的增zhí shuì全面转型基本解决了税基偏大的问题，但同时，增zhí shuì征收范围过窄问题则成为瞩目的核心问题。

税收理论表明，增zhí shuì的独特机制在于购进扣税，征税范围越大、销售抵扣链条越完整，增zhí shuì的税收中性和促进经济发展的内在功能才能凸显。因此，从税制完善角度来看，我国当前实施的增zhí shuì制度依然存在征收范围不规范、征收链条不完整等问题，为了完善税收链条机制、更好的实现税收中性，我国增zhí shuì制度改革任重道远，扩大增zhí shuì的征税范围（简称“扩围”）是今后增zhí shuì制度改革的必然趋势。基于此，有学者提出我国应加快增zhí shuì的“扩围”进程，制定一部普遍征税的增zhí shuì法具备其理论必要性和现实的可行性。但扩大增zhí shuì覆盖范围涉及到分税制财政体制的根基，在未决定对现行分税制财政体制做出重大调整之前，“扩围”之事不宜进入操作视野。结合我国税收管理体制的实际情况，考虑到“一步到位”的改革难度比较大，更多的学者主张增zhí shuì全面转型应分阶段循序渐进，待条件成熟时将增zhí shuì全面取代营业税。综上所述，现阶段我国增zhí shuì立法的发展瓶颈在于增zhí shuì的制度改革。因此，本文拟通过梳理我国增zhí shuì30多年的发展历程，分析我国制度改革的特点，判断出增zhí shuì的进一步改革趋势，结合当前立法的紧迫性，提出更符合国情的我国增zhí shuì的立法路径选择。

一、宏观经济约束下增zhí shuì制改革是一个长期过程

(一）宏观经济约柬下我国增zhí shuì制度的演变过程改革开放初期，我国分别对内资企业和外资企业按其销售（营业）收入征收工商税和工商统一税，然而这两个税种“道道征税、重复征税”的特点阻碍了专业化生产和社会化协作生产的扩大，已经不再适合改革开放的需要，增zhí shuì开始受到重视。1979年我国开始引入税并进行试点，1984年9月国务院发布了《增zhí shuì条例（草案）》，标志着我国正式建立增zhí shuì制度。它基本适应了社会主义商品经济的发展，然而它并不是发达国家盛行的增zhí shuì，仍存在很多不完善的地方，同发展社会主义市场经济的要求不相适应。

为了适应建立社会主义市场经济体制的需要，1993年底我国进行了以增zhí shuì为核心的规模宏大的税制改革。由于当时存在通货膨胀、财政收人不足、财政收入占GDp比重偏低等问题，为了配合1993年起实施的紧缩型宏观调控政策，增zhí shuì改革选择了生产型，以达到抑制通胀、约束需求和筹集税源的目的。随着宏观经济环境的变化，我国生产型增zhí shuì的弊端逐渐显露，增zhí shuì转型开始进入实际操作层面。2016年9月，国务院提出振兴东北的战略方针，为了支持东北地区老工业基地的振兴发展，增zhí shuì转型被视为一项财税刺激政策被提L日程，2016年7月1日，我国首先允许东北三省的八大行业对购进固定资产抵扣增zhí shuì，由此拉开增zhí shuì转型试点序幕；为了实施“中部崛起”战略，2016年7月1日，试点范围扩大到中部六省26个老工业基地城市的八大行业，旨在鼓励试点企业的设备更新和技一82一术改造，推动产业结构调整；2016年7月1日试点范围进一步扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区，成为支持汶川地震灾区灾后重建的一项重要税收政策。2016年下半年国际金融危机爆发，我国面临国际市场疲软和国内经济增速持续放缓的双重考验，为了平抑我国经济波动，减轻企业投资负担，拉动内需，政府开始实施积极的财政政策，提出“结构性减税”，2016年增zhí shuì全面转型作为结构性减税的重要举措而推开，通过转型所带来的减税效应有利于提高企业竞争力和抗风险能力，有利于克服国际金融危机的负面影响。

（二）我国增zhí shuì制度的改革特点和下一步改革趋势。我国增zhí shuì制度的改革特点。我国增zhí shuì制度改革和宏观形势密不可分，其改革进程表现出以下特点：第一，增zhí shuì改革受限于当时的宏观形势。在过去30年中，增zhí shuì每一次重大改革都是作为我国宏观调控的重要工具、改革战略的刺激手段，说明了我国增zhí shuì的改革步伐受限于宏观经济形势的变化。此外，增zhí shuì的发展还受财税体制的影响，1994年生产型增zhí shuì便是在充分考虑当时税收征收管理现状、纳税人的会计核算水平、纳税意识等方面因素的基础上进行的选择。第二，增zhí shuì改革循序渐进、谨慎前行。增zhí shuì与商品（或劳务）的交换密不可分，这就决定了增zhí shuì的征税范围十分广泛，从而对国民的财产权益和国家的税收利益影响巨大。回顾2016年以来的增zhí shuì转型步伐，可以发现，税制改革并非一蹴而就，经历了从区域优惠到全国统一、从部分行业到全行业、从控制退税到全额退税的循序渐进的改革进程。由此可见，我国政府对增zhí shuì改革持谨慎态度，改革步伐缓慢，以避免重大变革带来的不利影响。

1、增zhí shuì制度的改革趋势。单从增zhí shuì制度的完善来看，增zhí shuì转型完成后，调整征税范围成为下一轮增zhí shuì制改革的重点。从理论上说，增zhí shuì最优的征税范围应包括所有创造和实现增值额的领域。而我国增zhí shuì制度的征税范围仅限于销售货物和提供加工、修理修配劳务，其他服务业属于营业税的征税范围，因此增zhí shuì的“扩围”势必牵扯到营业税的改革，面临技术难题和体制难题。其技术难题如纳税人和征税对象、税率设置、减免范围的确定等尚可通过借鉴国际经验来合理设计；而体制难题却是我国进行增zhí shuì“扩围”的最大障碍。_6在分税制的大背景下，增zhí shuì是中央地方共享税，由国税机关负责征管；营业税是地方税，由地税机关负责征管，增zhí shuì“扩围”需要面临中央与地方财政体制和税权关系的重大调整。

鉴于此，结合我国增zhí shuì制度改革特点及我国国情决定了增zhí shuì的“扩围”改革不会也不可能一蹴而就，其改革进程会结合经济发展对增zhí shuì制度的要求、充分考虑我国税收管理体制以及税务机构改革的实际情况、综合税收征管现状等各方面因素，循序渐进，分步扩大增zhí shuì征税范围。因此，增zhí shuì制度的“扩围”将是一项长期工作。

二、提升增zhí shuì法律级次具有现实紧迫性增zhí shuì在我国具有非常重要的地位，然而如此重要的税种，自1994年以来一直以税收制度的形式存在，l6年的改革发展只带来税制和税收征管的不断完善，其法律地位没有任何改变。

年增zhí shuì全面转型改革不仅标志着我国税制改革向前迈出了重要一步，同时也为加快增zhí shuì立法进程提供了契机，增zhí shuì由暂行条例上升为正式法律的迫切性已经摆在面前，提升增zhí shuì法律级次的任务非常迫切。

（一）依法治税方略要求我国尽快提升增zhí shuì的法律级次中共十五大至今，依法治税已经成为依法治国的一个重要组成部分，是维护国家利益和纳税人权益的需要。在依法治税原则指导下，我国税收必须实现有法可依、有法必依、执法必严、违法必究，这就要求构建完善的社会主义税收法律体系。我国目前的税收法律体系并不健全，税收实体法仅有《个人所得税法》和《企业所得税法》两部法律；税收程序法仅有《税收征管法》。与我国税收制度的发展相比，我国税收立法工作远远滞后于经济发展水平。目前我国一些主体税种的法律地位，如增zhí shuì等依旧停留在暂行条例和行政规章层面，法律级次较低，当前的税收立法同依法治国、依法治税的要求不相适应。而增zhí shuì立法则有利于形成我国税收法律的基本框架，提升我国依法治税的国家形象。其一，增zhí shuì立法后，半数以上的税收收入具有坚实而稳定的法律依据，而不是变化频繁的暂行条例。其二，增zhí shuì立法后，税收的公平和效率基本得到法律保障。因为增zhí shuì对销售商品或提供劳务的流转额课税，有利于国家及时、稳定、可靠地取得财政收入，基本实现了税收效率；企业所得税和个人所得税对所得额征税，按照纳税人负担能力（即所得）的大小和有无来确定税收负担，对于调节国民收入分配、缩小纳税人之间的收入差距具有特殊的作用，实现了税收公平的目的。

（二）宏观经济形势的变化要求我国尽快提升增zhí shuì的法律级改革开放初期，受当时宏观经济形势制约，依据1984年全国人大常委会和1985年全国人大先后两次授权政府改革工商税制和发布试行有关税收条例（草案）的决定，我国立法机关授权政府可以在经济体制和对外开放方面颁布暂行条例，在取得经验、条件成熟之后再按程序将暂行条例上升为法律。这种情况符合当时的经济发展形势，对于我国社会主义市场经济的发展做出了贡献。然而，时隔十余年，我国宏观经济形势已经发生了巨大变化，市场机制越来越完善，税收通过影响微观主体的经济行为进而影响宏观经济，在我国经济发展中的地位日益重要。为了减少税制变动带来的经济扭曲，就对税法的稳定性和可预测性提出了要求。

作为我国的第一大税种，增zhí shuì庞大的筹集收人功能牵涉到众多纳税人的切实利益，因此增zhí shuì的立法问题成为我国税法完善的重中之重。

我国现行的增zhí shuì制度是由暂行条例、实施细则和税务主管部门发布的行政性法规组合而成。一方面，其法律级次不高，不符合国际惯例，影响投资环境和吸引外资，不利于企业参与国际市场竞争；另一方面，它们变动比较频繁，干扰纳税人的预期。加快增zhí shuì立法，一方面保证了税制的持续性和内在稳定性，避免频繁变动给绛济带来的扭曲；另一方面，稳定的税制增强了纳税人对税法的前瞻性和预见性，其经济彳了为可做出适当调整，有利于通过市场机制实现社会资源的最优配置，更好的促进我国经济平稳较怏发展。

三、增zhí shuì立法完善的路径选择以上分析表明，增zhí shuì制度完善将是一个长期过程，而提升增zhí shuì的法律级次则具有现实紧迫性。通过综合衡量，存宏观经济约束下，我们得出完善增zhí shuì立法的路径：提升增zhí shuì的法律级次，确认以往的改革成果，并可以法律修正案的形式予以确认。冈此，增zhí shuì法的内容为现行增zhí shuì制度，具体到操作层面，则是将暂行条例、实施细则和其他规章制度进行整合，一并提升其法律级次，形成增zhí shuì法的主体内容。此外，增zhí shuì立法时还应注意两个问题。

（一）从法理学角度来看，增zhí shuì法应规定基本原理和其他原则性问题增zhí shuì立法需要体现增zhí shuì的基本啄理和相关经济规律；强调增zhí shuì的“中性”特征，避免为解决一时的经济和社会问题而任意变动。保障税法的稳定性。增zhí shuì法巾还应对增zhí shuì制度的改革方向做出原则性规定，以保障税法的连贯性和统一性。

（二）从税收角度来讲，增zhí shuì法应留出一定缺口，做出适当授权其一，当前增zhí shuì制度并不完善，存未来较。长时期的改革发展过程中，“扩围”等改革事项可授权国务院以试点或暂行条例的形势逐步展开，待改革成果成熟时再以修正法案的形式确认。其二，增zhí shuì作为我国最重要的税种，其本身就具有调控宏观经济的重要作用，在保持法理视角的稳定性基础上，我们还应该考虑到税收内在的宏观凋控功能。考虑到未来经济发生波动的可能性，建议通过立法授权的方式预留调整空间，以应对实时变化。如，我国的出口退税一直作为一项财政激励制度，通过出口退税率的变动在鼓励外贸出口、促进经济发展过程中发挥积极的作用。基于出口退税机制可以作为一项宏观调控措施，需在经济形势发生改变时予以及时调整，因此可在增zhí shuì立法时单独将出口退税立法权授权给国务院，并将授权的时间、范围、内容、监督机制等予以详细规定，这样既满足了出口退税的调节经济功能，又能将其纳入国家监督机制下，更好的保护纳税人利益。

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第6篇：关于经营城市的思考

我国的一些城市在市场经济下，在探讨自身的发展、加速城市化的进程时，提出了如何以城市为单位，主要运用经济手段，操作或运作城市整体国有资产的问题。目前，经营城市的实践活动已在一些城市展开并取得成效，由此引起了人们对经营城市的关注和研究。

那么，什么是经营城市？为什么要进行经营城市？经营城市主要有哪些方式？本文将对此做一些粗浅的思考。

一、经营城市的概念和意义

一般而言，经营城市是指在市场经济条件下，城市政府充分利用市场机制、市场规律和市场化的方法解决城市建设、发展和管理中存在的各种问题，从而满足居民对城市环境的各种需求的行为。具体来说，就是城市政府通过运作城市内的土地、房产、市政设施及其延伸的无形资产等各种资源，使城市获得迅速发展。这些运作包括城市发展的各种谋划、规划、开发、建设及至管理等等。

经营城市包括三个要点：一是谁来经营城市？二是经营什么？三是如何经营城市？关于经营城市的主体是谁？现阶段在我国经营城市的主体是各级城市的政府，因而经营城市是政府行为；关于经营什么？即经营城市的客体是什么？这个客体其实就是“城市资产”，它包括城市中的土地、房产、环境、市政设施等有形资产和依附于其上的名称、形象等无形资产；有学者把城市资产归纳为自然生成资产（土地等）、人工资产（如道路、桥梁、地下管网等）和延伸资产（如城市建筑和构筑物的冠名等）三大方面。关于如何经营城市？经营城市是城市政府依据有关法律，主要运用经济手段，通过对所掌握的有形资产和无形资产的使用权、经营权、名义权、冠名权等相关权益进行市场运作。

当然，还需要明确一点，就是为什么经营？简单地说，就是加速城市化、现代化进程。从实际运营的效果看，经营城市的确解决了城市建设与管理中存在的资金缺乏、建设效率不高等问题，对当今中国城市建设来说不乏是一种新的思路与行为。

经营城市不是人们心血来潮、随心所欲的炒作，它的产生有着市场经济发展的内在原因。也就是说，市场经济要求进行经营城市。随着中国改革开放的深入和完善，城市建设的形式也越来越丰富多样，经营城市也就被提出来并加以实践。

从目前看，经营城市至少有以下四方面的意义：

第一，经营城市有利于政府转变职能

政府转变职能、政企分开一直是较难的问题，然而，经营城市这一方式却给城市政府带来了新的、具体的、可操作的途径。

市场经济是法制经济，它要求城市政府采用以法律法规为基础的经济杠杆管理模式。我国是公有制为基础的经济体制，城市政府拥有大量的国有资产，如何把这些资产的效用最大化的发挥，成为城市政府在市场经济下面临的重大课题。经营城市就是城市政府运用一些经济手段，解决城市建设发展问题的新探索。

经营城市要求政府必须从过去对企事业直接插手的微观管理转向对城市整体资源的开发、利用、经营，转向对城市设施、生态环境的整体化的经营管理；真正实现政企分开，实现城市整体资源的可持续发展。经营城市是城市经济由僵化的计划经济转向市场经济，政府行为方式由微观模式转向宏观模式的具体表现。

第二，经营城市有利于建立集约经济

从社会进步的角度上讲，城市发展追求的目标不仅是单纯的生产生活便利、经济化，而且还包括全社会降低交易成本、居民精神物质环境质量全面提高等方面内容，并以城市发展带动其所在地区的整体经济的发展，促进整个社会的进步，使城市真正成为其所在区域的经济增长极。这也是城市经济由粗放经营转向集约经营的必然趋势。

这就要求经营城市的方式必须从资金、实物等要素的单方面经营转向物质资本与知识、信息、人才、文化、生态相结合的多方面、多角度、全方位的经营上来。从发展上看，人力资本、知识信息对生产力的促进作用，将会逐步超越传统的实物资本和货币资本，所以经营模式、经营的方向、广度、深度也必然发生很大变化，城市政府必须从单一的物质资本经营转向人力知识资本与物质资本经营并重的方向上来。

“入世”之后，在经营城市的范围上，城市政府也要从城市内部为主转向城市所在地区、全国及至全世界寻求生产要素的优化组合。经营城市是塑造城市竞争力的快速、有效手段。

第三，经营城市有利于人们重新认识城市资产，开发城市资产

在市场经济条件下，城市中的各种有形与无形资产会发出新的价值光芒。对这些资产进行聚集、重组与运营，以城建城，以城兴城，发展城市，来实现城市的自我滚动，自我积累，自我增值，自我发展，不失为一个良策。可见，经营城市的理念，不仅可以使人们的资产观念发生深刻的转变，而且使人们对城市发展和管理的观念产生深刻的转变。

第四，经营城市有利于城市摆脱建设资金的困境

城市建设由于它的投资大、周期长、公益性强的特点，长期以来都是政府的一大包袱。而且，随着人们对城市品位和城市功能完善要求的提高，城市建设所需资金更加庞大，而单纯依靠城市财政的老路子搞城市建设已越来越难以适应发展的需要。因此，要改变这种局面，就必须抛弃城市建设只有政府投入、居民无偿使用的旧模式，走经营城市的新路子。城市政府依据掌握的可控资源，对城市资产进行运营，开辟城市建设资金的来源。城市建设既可以由政府投资，也可以由企业、个人投资；既可以运用内资，也可以引进外资。总之，就是要改“一方投资”为“多方聚资”，改政府“一方包建”为“全民共建”，进行多元化开发建设。

对于城市资产的运营，实践已经证明：只要是依据经济规律和有关规定进行运作，就可产生良好的、巨大的效益，为城市发展带来急需的资金和财力支持，加速城市化进程。

二、经营城市的主要方式

随着市场经济体制的确立和城市化发展战略在我国的展开，每个城市都在探索城市建设、发展及其资金来源问题，而经营城市就是探索过程中产生的一种模式。

经营城市的具体运作方式有：

1、利用城市规划指导开发

城市规划是城市建设的总体安排，它全面地、科学地展示了城市空间各个层次的发展前景及其分工与作用，由此勾勒和塑造出不同区域、不同区位、不同地区的预期增值，直至构造出其各自的宜人居住、宜人工作、宜人娱乐休憩的自然与人文协调景观。在此基础上进行经营城市，如实行土地利用的招标竞争，即可以为城市发展建设置换一笔可观的资金。利用城市规划这一有力手段，这可以说是经营城市最根本、最有效、最富吸引力的方式、方法。

2、利用招投标方法

招投标方法常用于工程建设中，而经营城市运用这种方法可以最大限度地发挥城市资产的价值。具体说来就是对拟开发地段的土地使用权、经营权、房产开发建设权、基础设施（道路、桥梁、水、电等）运营权、广告设立权、公共服务经营权和公共设施（公交站点）冠名权等资源进行公开出售，从而使资源、资产变现，置换出投资开发建设资金。

3、利用外资形式

将外资导入城市建设的领域，是经营城市的一个重要手段。比如山东省济南市采用这种方法，同以色列的泽威集团就建设城市中的现代化主体停车场及经营、管理达成协议。外方投入资金、设备，中方提供停车场地，停车位置空间和其他相关用地，从而最终对城市交通做出统一开发建设与系统经营管理。这在全国是第一个范例，该工程项目建议书和相关文件已报送国家计委立项待审批。另外，该市还与外商联合开发“阳光花园”，此项目由香港新世纪有限公司、香港舜兴实业有限公司同济南市阳光置业有限公司三方合资，成立了“济南新世界阳光发展有限公司”，注册资本1000万美元。该项目启动顺利，已于2000年11月19日奠基，列入国家建设部首批“国家康居示范工程”。

4、利用内资形式

除了利用外资形式外，国内资本市场也是一个不可忽视的渠道。尤其是随着我国整体经济实力的提高，国内资本市场日益雄厚，市场机制日见完善，国内资本（游资）市场已成为一块亟待开发利用的领域。一些城市已注意到了这一点，如山东省济南市对当地的内资加以利用，该市与鲁能集团联合开发建设南苑小区。总投资达100亿元，成为济南市城市建设史上一次投资最大的开发建设项目。这是大企业集团参与城建，进行连片土地整体开发的大胆尝试，将对未来的城市建设模式产生重大的影响。

5、利用公开拍卖方式

这种方法是对城市中若干设施的经营权、使用权等进行公开拍卖，实现所有权与经营权的分离，置换（筹集）新项目的建设资金。例如山东省泰安市为吸引城市公用设施建设资金，打破政府垄断，放宽市场准入，按照“谁投资，谁受益”的原则，拍卖和出让城市公用事业和基础设施建设的经营权。2000年该市城区沿街改造，建设公厕，政府决定采用土地无偿使用30年，免收一切行政收费，各种入网费、增容费减半征收，并允许同步建设1-3倍面积的商业用房等优惠政策，鼓励外资、个体私营经济成份参与，经过不长时间即吸引1亿多元社会资金，建设、改造公厕2196个，彻底改变了该城市反映极为强烈的公厕脏、乱、差的面貌。再如，2001年3月开发建设的泰安市东岳大街西路综合改造工程，政府高度垄断土地一级市场，先行把规划区内，道路两侧土地全部征为国有，做出先期土地储备，待经过一些基础设施配套建设工作，使土地增值后，再通过整片划拨、出让给市国资公司，市国资公司对其进行综合开发，立体建设。通过此项开发，市政府即收缴市政配套费4亿元，土地出让金1亿元，不仅获得基础设施建设投资12亿元，还获得3、8亿元的利润。莱州市仅在近几年的拍卖城市公用设施广告发布权、城市公交线路使用权方面，就实际增加财政性收益6000多万元。其他地方还有拍卖公路收费站等做法。

6、利用资产置换方式

这种方法是指用现有的城市资产的产权（实际上还有巨大潜在的价值），置换出投资资金，用以加速城市建设或城市新兴产业发展。这种方法对于盘活许多闲置的国有资产存量，优化资源配置，提高资产的运转效率，都起着不可低估的作用。上海市利用这种方法，在老市区内，对部分产业实行了“置地换业”，使原来拥挤在狭小市区内的一些企业，由此获得了新生，产业得到了调整和优化，城市的资产尤其是土地得到了充分的利用和增值，原来依靠行政手段也难以办成的事，如今凭着资产置换得到了解决。

以上经营城市的几种方法，只是从不同的侧面、不同的角度做出归纳，不仅难以概全，而且这些不同的经营城市方法在有些方面可能会出现重叠和交叉。随着对经营城市认识和实践的深入，相信会有更多的经营城市的方法出现，会有更科学的归纳和总结。

三、经营城市的主要矛盾与问题

目前，经营城市正方兴未艾，但在其积极地向前推进的过程中，也遇到了一些矛盾和问题。主要矛盾有：

1、政府职能转变滞后同城市化加速发展之间的矛盾

许多城市包括大量的小城镇都在大力推进自身城市的现代化，不断提升城市的品位，不断完善城市的设施，由此经营城市的范围日渐扩大、手段也日见丰富；相对于此，城市政府职能的转变则表现的相对缓慢，还不能很好地适应发展的要求，制约了经营城市的发展。

2、经营城市的扩展性与城市资产的不确定性之间的矛盾

随着经营城市理念越来越受人关注，不断加大的市政建设为经营城市提供了用武之地；但城市资产的划分、分割及其价值不清，甚至权属不清，影响了经营城市手段的发挥。

3、经营城市的收益性与城市消费者的承受力之间的矛盾

我们知道，许多城市的各类基础设施亟待完善和提高，需要加大投入。经营城市是一种能够利用现有资源、较快见效的方式，当然采用方式不可避免会引起部分市政设施由于提高服务水平和档次而提高收费标准，也就是不再会“无偿使用”，从而产生城市消费者的购买力与城市设施舒适度之间的矛盾。

主要问题有：

在经营思想上，政府是经营城市的主体，这一观念尚未确立起来；在经营体制上，城市中的“管养合一”体制尚未破除；在经营对象上，比较严重地存在着重视物质性资源利用，轻视社会性资源（文化、品牌等）经营的情况与现象；在资源经营上，存在资源开发利用过度与闲置浪费并有的现象。

四、开展经营城市的思考

1、开展经营城市需要转变观念、转变政府职能

经营城市需要一定的氛围和环境，这不仅是经营上的需要，更是拓展城市建设方式的需要。观念可以使人增强信心、激发创造力。因此，转变观念不可忽视。对于经营城市来说，一是改变城市基础设施“无偿使用”的观念，形成“有偿使用”的观念，视市政基础设施为“特殊商品”；江西兴国县就抛弃了城市建设“从属地位”、“非产业化”的旧意识模式，确立了城市建设“产业化”、“商品化”的经营新观念，把城市建设推向市场，将路、桥、土地、绿化、供水等变成商品，鼓励外资、民资参与城市建设，并把城市管理权、保洁权推向市场，既减轻了财政压力，又安排了就业，取得了多赢的效果。山东省莱州市把城市资产视为宝贵的国有资产，改变了过去一提国有资产就习惯于把眼光盯在国有工商企业上，而忽视城市这一特殊资产观念，把城市发展的着眼点由单纯投入型向经营投入型转变，结果使城市的有形、无形资产得到升值，城市的品位得到提升，城市建设的路子越走越宽。二是改变城市资产由政府“独家管理”的观念，形成“多家管理、开发、发展”的观念；三是改变“等钱开发建设”的观念，形成“借力开发”的观念，开放某些收益前景好的市政设施项目，允许国内外投资者进行开发、建设；四是改变城市规划属于纯“技术规划”的观念，变成为“社会经济规划”的观念。长时期以来城市规划总是以工程技术、建筑艺术

为出发点，对规划的社会化、经济化以及可持续发展缺乏足够的重视与体现。国内外实践证明，一个真正科学的总体规划本身就是一个“金矿”，就是财富！市场经济条件下，城市规划在继续重视工程技术规划、建筑艺术规划的同时，必须树立三个效益——即经济效益、社会效益和环境生态效益的观念，充分发挥城市规划的掘富、致富功能！

总之，开展经营城市需要强化经营城市理念，实现把城市资产视为公益财产到可经营化资产的转变，把城镇建设作为社会公益事业到资本经营的转变。这里需要注意的是对城市资产中的无形资产部分应格外关注和开发，如莱州市仅就拍卖一专项资金的“存款权”上获得680万元的收入。

城市政府职能的转变对于塑造良好的经营环境至关重要。这方面主要表现在：一是实行“政企分开”，按照中央的要求，政府从企业经营的所有领域退让出来；二是引入竞争机制，以切实提高政府的管理运作能力，真正“精兵、简政”，实行组织领导机构的少层次和权力下放，“小政府，大服务”；三是改造和提高政府信息化能力；深化城市规划的变革，为经营城市提供依据。

2、开展经营城市需要深化改革

首先，改革市政设施的经营机制。在城市基础设施的管理与运行方面，积极建立现代企业制度，建立城市基础设施合理的产品价格体系；其次，改革城市建设的投资体制。开放市场，允许国内外投资者公平进入城市市政建设领域；三是挖掘盘活存量资产，以资产换资金，以资金建设施；四是扩大城市市政公用设施有偿使用、有偿服务范围，使其在使用过程中得到合理补偿；同时改进行业管理，引入竞争机制，促使公用事业的健康发展。

3、开展经营城市需要掌握资本运营

经营城市，即从市场经济思路考虑并运作城市资产，使其货币化、资本化，以获得合理的收益。这就要求遵从市场经济规律，按经营的意识、机制、主体与方式，对资产进行资本化、货币化，进而进行集聚、重组、营运，使其得到重新配置与优化组合，这就是国外惯常采用的资本运营。资本运营的方式主要有：变基础设施无偿投入为有偿投入，变政府独家投资为社会多方投资，成立城市建设发展基金和投资公司，实行路、水、电、气、房地产综合成龙配套开发，吸引内外商投资于城市建设与发展。

4、开展经营城市需要做好城市总体规划

城市总体规划既是一定时期内城市建设的全面部署和安排，又是社会经济发展空间上的制高点。因此，它就成为经营城市最重要的依托。城市规划描绘了城市发展的前景，经营城市则是实现城市规划目标的一种手段。如果城市总体规划的质量较高，科学合理，它就为城市建设的顺畅发展奠定了基础，经营城市也就有了可靠的依托；否则，一旦其规划质量不高，或出现重大失误，不仅会使经营城市陷入无序状态，无法顺利进行，轻则造成人、财、物的浪费，重则使城市发展遭到不应有的破坏，多走弯路。

从经营城市角度看，科学合理的城市规划中蕴藏着许多商机，可以说是城市的“聚宝盆”，而质量不高的城市规划则暗藏着许多危机，可以说是城市的“风险洞”。城市总体规划，不仅要达到其应有的技术规划、艺术规划要求，而且要体现其经济与社会规划要求。因此，对城市规划科学性、指导性、战略性及其重大作用和价值，应引起足够的重视。

城市新区的开发建设是经营城市的重点，因此在城市规划中对新区的规划应尤为关注。

5、开展经营城市应当做到“三个要求”和“四个化”

“三个要求”是：一是要有科学的总体规划，所有建设都要成为精品；二是严格对土地和资金的管理；三是不要好高鹜远，不求最高最大，必须求最好。

“四个化”就是城市资产商品化；经营活动资本化；经营手段市场化；经营目的效益化。只有这样，政府的投入和累积的资产才会有回报、有增值，就能在增加经营效益的同时创造社会效益。

为了加大市场化筹资力度，还可成立一个综合性的（法人）单位，其作用是负责城市资产（主要是基础设施）的开发、建设和运行，并进行城市内部的统筹协调。

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