发放工资及缴纳个人所得税时的分录

导读：　发放工资及缴纳个人所得税时的分录(共6篇)与社保工资个税相关业务的计提与发放会计分录计提工资借：管理费用-工资 （包含个人应扣社保与个税及水电费）销售费用-工资生产成本-基本生产成本-直接人工制造费用-工资贷：应付职工薪酬-工资发放工资时借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款 现金 （实际发放给员工的工资） 应交税费-应交个...

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与社保工资个税相关业务的计提与发放会计分录
发放工资及缴纳个人所得税时的分录 第一篇

计提工资

借：管理费用-工资 （包含个人应扣社保与个税及水电费）

销售费用-工资

生产成本-基本生产成本-直接人工

制造费用-工资

贷：应付职工薪酬-工资

发放工资时

借：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款/现金 （实际发放给员工的工资） 应交税费-应交个人所得税

其他应付款-社会保险-养老保险（个人部分）

其他应付款-社会保险-工伤保险（个人部分）【发放工资及缴纳个人所得税时的分录】

其他应付款-社会保险-失业保险（个人部分）

其他应收款-水电费（个人部分）

交宿舍水电费时

借：其他应收款-水电费（个人部分）

贷：银行存款/现金

交代扣个人所得税时

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款

计提社保时

借：管理费用-社会保险

贷：其他应付款-社会保险-养老保险（公司部分）

其他应付款-社会保险-工伤保险（公司部分） 其他应付款-社会保险-失业保险（公司部分）

交社保时

借：其他应付款-社会保险-养老保险（个人部分）

其他应付款-社会保险-养老保险（公司部分） 其他应付款-社会保险-工伤保险（个人部分） 其他应付款-社会保险-工伤保险（公司部分） 其他应付款-社会保险-失业保险（个人部分） 其他应付款-社会保险-失业保险（公司部分） 贷：银行存款【发放工资及缴纳个人所得税时的分录】

实际工作中一般的公司都不会计提应交的社保费用

代扣代缴工资个税分录
发放工资及缴纳个人所得税时的分录 第二篇

1）计提工资时：

借：管理费用--工资

贷：应付职工薪酬（实发工资+个人社保+个人公积金+个税）

2）支付工资时，同时提取个人所得税和个人应付社保部分：

借：应付职工薪酬--（实发工资+个人社保+个人公积金+个税 ）

贷：应交税费--应交个人所得税

其他应付款--个人社保

其他应付款--个人公积金

银行存款或现金（实际发放工资部分）

注：应付职工薪酬中，二级科目工资并不再具体分三级科目，为了方便区别金额，我特地将工资的四块组成部分分了开来。

对于个人社保和个人公积金部分，个人推荐使用“其他应付款”科目，当然你使用“其他应收款”科目也是可以，只不过那样有些人就会搞不清楚勾稽关系。

3）实际支付个人所得税时，也就是申报纳税：

借：应交税费--应交个人所得税

贷：银行存款

4）缴纳社保时：【发放工资及缴纳个人所得税时的分录】

借：管理费用-- 公司社保部分

其他应付款--个人社保部分

管理费用-- 公司公积金部分

其他应付款--个人公积金部分

贷：银行存款

其他应收款核算：

5）代缴社保（当月银行账上缴纳的全部社保） 借：管理费用-社保（数额在次月申报表中） 贷：银行存款

6）发放工资时

借：管理费用-工资（实发+社保+个税）

借：管理费用-社保（红字）（本月工资表上代扣数额） 贷：其他应收款-个税（本月工资表上代扣数额） 贷：银行存款

7）银行代扣上月个税

借：其他应收款-个税（企业收到上月代扣代缴数额） 贷:银行存款

发工资(分录：代扣代缴个税社保)
发放工资及缴纳个人所得税时的分录 第三篇

1、通过计提工资环节

计提工资时：

借：费用-103

贷：应付工资-100（税前）

应付福利-社保公司部分-3

发放工资时（扣除个税和个人社保公积金部分后发放，假设个税为1，个人社保公积金为1），员工实际到手的为100-1-1=98元

借：应付工资-100

应付福利费-社保公司部分-3

贷：其他应收款-个人社保公积金1

-个税1

银行存款-员工实际收到98

银行存款-社保局等3

代扣代缴时：

借：其他应收款-个人社保、公积金部分1

-个税1

贷：银行存款-2

2、如果不计提工资，直接发放工资时直接费用化：（通常不建议这种做法）

发放工资时：

借：费用-103

贷：银行存款103

会计实训报告范文
发放工资及缴纳个人所得税时的分录 第四篇

[篇一:财务会计实习报告范文]

我学的专业是会计，为了加强自身的素质，培养较强的会计工作的操作能力，本学期初，我在一家建筑公司进行了专业实习。

建筑公司的会计部并没有太多人，设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而教导我的是老会计艳姐。刚到会计部艳姐就叫我先看她们以往所制的会计凭证。

总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握，也正是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来艳姐让我尝试制单的良苦用心。会计实训报告范文。于是实习时只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。

毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。

别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，shuì发票，与同去实习的同学负责了一定量的开票。一开始，我们什么都不懂，虽知道关于增zhí shuì发票的一些理论知识，却从没付诸实践，于是我们抓住这次机会，努力请教师傅，她们也很耐心地教我们，我们掌握了怎样开发票，怎样管理发票，至少曾经的会计电算化没有白学。不过，增zhí shuì发票有很多讲究，得认真仔细研究。

四、实习感悟

经过一周实习下来，使我受益良多，具体的实践体会如下:

1、是要有坚定的信念。不管到那家公司，一开始都不会立刻给工作我们实习生做，一般都是先让我们看，时间短的要几天，时间长的要几周，在这段时间里很多人会觉得很无聊，没事可做，便产生离开的想法，在这个时候我们一定要坚持，轻易放弃只会让自己后悔。

2、要认真了解公司的整体情况和工作制度。只有这样，工作起来才能得心应手。

3、要学会怎样与人相处和与人沟通。只有这样，才能有良好的人际关系。工作起来得心应手。与同事相处一定要礼貌、谦虚、宽容、相互关心、相互帮忙和相互体谅。

4、要学会怎样严肃认真地工作。以前在学校，下课后就知道和同学玩耍，嘻嘻哈哈、大声谈笑。在这里，可不能这样，因为工作，来不得半点马虎，否则就会出错，工作出错就会给公司带来损失。于是，我意识到:自己绝不能再像以前那样，要学会像这里的同事一样严肃、认真、努力地工作。

5、要多听、多看、多想、多做、少说。到公司工作以后，要知道自己能否胜任这份工作，关键是看你自己对待工作的态度。我刚到这个岗位工作，根本不清楚该做些什么，刚开始我觉得很头痛，可经过工作过程中多看别人怎样做，多听别人怎样说，多想自己应该怎样做，然后自己亲自动手去多做，终于在短短几天里对工作有了一个较系统的认识，慢慢的自己也可以完成相关的工作了，光用嘴巴去说是不行的，所以，我们今后不管干什么都要端正自己的态度，这样才能把事情做好。

6、要学会虚心，因为只有虚心请教才能真正学到东西，也只有虚心请教才可使自己进步快。

五、实习总结

总得来说在实习期间，虽然很辛苦，但是，在这艰苦的工作中，我却学到了不少东西，也受到了很大的启发。我明白，今后的工作还会遇到许多新的东西，这些东西会给我带来新的体验和新的体会。因此，我坚信:只要我用心去发掘，勇敢地去尝试，一定会能更大的收获和启发的。

在学校里学到的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少同学实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，不可能会有应付瞬息万变的社会的能力。经过这次实践，虽然时间很短。可我学到的却是我一个学期在学校难以了解的。就比如何与同事们相处，相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的，而自己也虚心求教，使得一周的实习更加有意义。

六、实习心得体会:

经过这次实践，虽然时间很短，可我学到的却是我一个学期在学校难以了解的，相信人际关系也是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实践时我便有意识觉察前辈们是如何和同事以及上级相处的，而自己也虚心求教，使得十天的实习更加有意义，此次的实践为我们深入社会，体验生活提供了难得的机会，让我们在实际的社会活动中感受生活，了解在社会中生存所应该具备的各种能力，利用此次难得的机会，我努力工作，严格要求自己，虚心向财务人缘请教，认真学习会计理论，学习会计法律法规等知识，掌握一些基本的会计技能，从而意识到我以后还应该多学习什么，加剧了紧迫感，为真正跨入社会施展我们的工作，走上工作岗位打下基矗

这一次的实践虽然时间短暂，虽然接触到的工作很浅，但是依然让我学到了许多知识和经验，这些都是书本上无法得来的，通过实践，我们能够更好了解自己的不足了解会计工作的本质，了解社会工作的方方面面，让我更早地为自己做好职业规划，设定人生目标，向成功迈进一大步。

[篇三:会计实习报告范文]

一、实习单位简介

xxxx电缆有限公司(原衡阳电缆厂，始建于1952年)是由xx电工股份有限公司、xx省内十四市电业局下属企业和衡阳电缆厂有限公司进行强强联合，合资组建的大型电线电缆制造企业。公司产品以“xx”牌为商标。可以生产各类电线电缆产品，其中“xx”电线荣获全国行业内唯一产品质量最高奖，公司荣获“中国质量万里行全国先进单位”、“中国机械化质量信得过企业”，是省级电线电缆产品技术中心，xx省电线电缆质量监督局定点监测中心。公司拥有进出口自营，年产销超6亿元，成为xx省最大电线电缆制造企业。公司采用先进的管理方式，凭借一流的专业技术人才和丰富的生产经验，充分发挥强强联合和集团化、集约化的优势，成为国内具有较强竞争实力的电线电缆生产企业，为国民经济和民族工业的发展做出新的贡献。

二、实习过程

会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段。

在实习期间，我主要学习一些会计日常业务处理、银行及税务相关工作处理。公司财务部主要有材料会计、成本会计、销售会计、总账会计、税务会计以及出纳。在日常会计业务处理中，公司主要利用用友财务软件进行会计处理，同时也借助单位网上银行进行收付款业务查询及处理，在税务处理工作方面，只要利用税务局相关软件进行纳税管理，如登录网上办税大厅、abc3000等税务软件进行纳税申报以及税收抵扣等业务。

在处理日常经济业务方面，主要利用用友财务软件，针对实际发生经济业务性质进行会计处理，编制会计凭证，进行审核记账等。公司日常的经济业务通常不是采购就是销售，在进行采购业务处理时，需进行编制采购入库单，并核对采购数量、金额及税额；销售业务方面，主要是对于应收账款的核对，根据实际发生以及相应回款进行收款或转账凭证的编制并审核记账；在采购与销售方面的实习工作当中，在制单处理方面要特别细心，要注意核对供应商以及客户往来，以免在进行项目核算时发生串户。除了采购和销售业务，日常经济业务还包括通过单位网上银行进行付款业务，并在受到银行回单后，利用用友财务软件进行应付账款核算。日常会计业务是会计工作的基础，对于每一笔经济业务，每一个步骤，每一个程序，都必须以会计制度为基础，尊重原始凭证，考究其真实性和准确性，才能更好地发挥利用财务软件的强大功能，提高我们的工作效率。

公司的另一个重要会计核算项目就是进行成本及费用的核算。工业企业产品生产成本的构成，主要包括生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用。成本核算主要包括生产费用核算和生产成本核算，生产费用核算，是根据经过审核的各项原始凭证汇集生产费用，进行生产费用的总分类核算和明细分类核算。然后，将汇集在有关费用账户中的费用再进行分配，分别分配给各成本核算对象。生产成本的计算，是将通过生产费用核算分配到各成本计算对象上的费用进行整理，按成本项目归集并在此基础上进行产品成本计算。如本期投产的产品本期全部完工，则所归集的费用总数即为完工产品成本。如果期末有尚未完工的在产品，则需采用适当方法将按成本项目归集起来的各项费用在完工产品和在产品间进行分配，计算出完工产品的成本。在实习过程中，对于进行成本核算的原始凭证主要是收料单、领料单、产成品交库单，月末盘点表等。同时。需要注意的是，在进行费用归集的时候，必须要有相应发票才能进行计入费用。

税务处理是公司财务处理的重要部分。税务会计主要公司税务的申报(包括增zhí shuì、所得税、房产税、车船使用税、印花税等)以及办理公司税务的缴纳、查对、复核，办理税务登记及变更事项，编制相关税务报表以及相关分析报告，申请开具红字发票，办理相关免税业务等。在实习过程中，我们主要利用网上办税大厅进行申报以及增zhí shuì认证抵扣，利用abc3000进行税务报表的填制，并对于本期应交及未交税金进行查对和复核。特别引起我们注意的是，2009年起，凡企业购进固定资产并取得增zhí shuì专用发票均可进行增zhí shuì抵扣。xxxx电缆有限公司属高新技术产业，企业所得税按应纳税所得额15%征收。

月底是公司出具财务报表的时候。总账会计即主管会计，主要负责公司主要财务报表的出具。在实习期间，我主要学习了资产负债表、现金流量表、损益表、利润表、所有者权益变动表以及各种附表，并对财务报表进行分析，计算出本期应纳税所得额并进行纳税申报。通过编制财务报表还能对公司的资产负债率以及销售利率等财务指标进行分析。财务报表需一式三份，上交给国税及地税各一份，本公司自己留底一份。

公司财务部还设有出纳及增zhí shuì发票开具处，出纳主要管理日常现金收付业务，编制现金及银行存款日记账等，开具收款收据以及票据的办理，专用本论文由无忧论文网收款收据需到税务局领购，且每次只能购买一本。通过出纳岗位的实习，我还了解到真实的现金支票、转账支票的开具以及银行承兑汇票的办理。在增zhí shuì专用发票的开具中，必须核对单位的每一项税务信息，包括税号、名称、电话、地址等，在开具过程中，必须真实准确，如发生错误的增zhí shuì发票，需向税务局提出申请，开具红字发票等。

三、实习心得

实习是每一个大学毕业生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会、在实践中巩固知识。通过此次实习，将学校所学的会计理论知识与实际相结合起来，不仅让我们对整个会计核算流程有了详细而具体的认识，熟悉了会计核算的具体工作对象，也缩短了抽象的课本知识与实际工作的距离。在实习期间，主要利用真实的会计凭证及财务账表对一定期间的经济业务进行会计核算，对于税务、银行与企业之间的重要关系有了进一步的认识，同时也更加熟悉了用友财务软件在实际的会计工作中的各种操作，体会到了会计电算化为会计工作带来的便捷。

[篇四:会计实训报告范文]

本次实训主要目的在于让自己在实践中巩固知识，加强自己对会计的理解；实训又可以有助于我自己的专业抉择，当大学生在了解自我的基础上，需要以身试水，需要在真刀真qiāng的实际工作中检验自己是否真正喜欢这个专业，自己是否愿意做这样的工作；实训也是对每位学生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，既开阔了视野又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工工作岗位的第一步。

会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。实践是检验真理的唯一标准。本次会计实训，我认为这是一个很好的学习机会。我希望在这次实践中我可以更好地掌握本学期学习的会计学的知识，更好地了解这个专业同时，我希望利用这次机会学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能为真正跨入社会施展我的才华、走上工作岗位打下了基础，也为自己以后的工作和生活积累了更多丰富的知识和宝贵的经验。

1、复式记账凭证的填制

所谓复式记账法，是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。复式记账的理论依据是会计基本等式。复式记账按记账符号，记账规则、试算平衡方法的不同，可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。

(1)在填制记账凭证之前，应根据原始凭证详细了解各项经济业务的发生情况，明确记账凭证各项目应填写的内容。

(2)依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系。

(3)帐户对应关系清楚，可以鲜明第反映各种经济活动的来龙脉；帐户设置适用性强，帐户的基本结构为适用既反映资产，有反映负债的双重性质帐户提供了理解的基础，因此，采用借贷记帐法不要求所有帐户固定分类。

(4)所记录的账户可以是同类账户，也可以不是同类账户，但必须是两个几张方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方。

2、日记账的登记

(1)出纳账必须根据审核无误的会计凭证登记。登账时，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务的内容摘要、金额等逐项记入账内，同时要在会计凭证上注明账簿的页数，或划“√”符号，表示已经登记入账，防止漏记、重记和错记情况发生。出纳人员对认为有问题的会计凭证，应提交会计主管人员进一步审核，在审核结果未出来前，出纳人员可以拒绝入账。

(2)各种账簿都必须逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行，若出现空行或隔页应用红线对角划掉，并由记账人员盖章。

(3)出纳人员应每天逐笔登记已发生的经济业务，且按日记出余额。在“借或贷”栏内写明“借”或“平”字。现金日记账余额每天还要与库存现金进行核对。

(4)账簿中书写的文字和数据适当留空，不要写满格。书写文字应紧靠左线，书写数据应紧靠底线，一般应占格距的1／2。5、登记日记账要用蓝、黑墨水书写，红色墨水笔只能在结账、划线和冲账时使用。同时为了使账簿记录保持清晰，字迹必须要工整。

(5)每登记满一张账页结转下页时，需要最后一行结出本页发生总额，然后，将总额和余额转抄下页，在本页的摘要栏内写明“过次页”和“承前页”。在登账过程中出现错误，采用正确的方法予以更正，不得刮、擦、挖、补。

3、明细账的登记

(1)明细账可采用订本式、活页式、三栏式、多栏式、数量金额式。

(2)明细账登记方法通常有以下几种:一是根据原始凭证直接登记明细账；二是根据汇总原始凭证登记明细账；三是根据记账凭证登记明细账。

(3)逐日逐笔登记:固定资产、债权债务等明细账。可逐日逐笔登记也可定期汇总登记的是:库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账。

(4)为了便于使用和对账页的重新排序，明细账大多采用的是活页式账簿形式。由于活页账胡总的账页经常出现散落的情况，所以我们要对明细账及时装订成册。

4、记账凭证财务处理程序

(1)根据原始凭证编制汇总原始凭证；

(2)根据审核无误的原始凭证或者汇总原始凭证，编制记账凭证(包括收款、付款和转账凭证三类)；

(3)根据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日记账(包括现金、银行存款日记账)；

(4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制有关的明细分类账；

(5)根据记账凭证逐笔登记总分类账；

(6)月末，将特种日记账的余额以及各种明细账的余额合计数，分别与总账中有关账户的余额核对相符；

(7)月末，根据经核对无误的总账和有关明细账的记录，编制会计报表。

5、总账的登记

(1)采用科目汇总表形式登记总账。

(2)总分类账为一级账目，总领统御明细类账目。

(3)把各种记账凭证先行汇总，采用记账凭证核算形式登记总账，根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账。

(4)采用记账凭证核算形式登记总账，直接根据记账凭证定期登记，在这种核算形式下，应当尽可能地根据原始凭证编制原始凭证汇总表，根据原始凭证汇总表和原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记总账。实训过程中遇到的问题及解决办法:

由于是第一次真正意义上的手工做账，在实训中我遇到很多问题:

1、填写记账凭证的时候，不太清楚具体该怎么填，后来问同学才知道:会计科目内容，记账方向及金额填制应做到:填制会计科目时应先填写借方科目，后填写贷方科目，且借方金额合计与贷方金额合计应当一致每张记账凭证只能反映一项经济业务，除少数特殊业务外记账凭证合计行金额数字前必须填写人民币符号；记账凭证填制完经济事物事项后，如有空行，应当自金额最后一笔金额数字下的右上角处至最底一行的左下角处划一条对角斜线注销；。

2、虽然以前在课本上学习过涉及到银行存款和库存现金之间的划转业务时，只需编制付款凭证即可，但在实际操作中，还是由于以前没有接触过真正的手工做账，登记时依然重复了。对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，都只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记帐。凭证号的编制同其它业务一样。

3、在登记总账时，由于自己不够细心，经常看错数字或遗漏业务，导致核算结果出错而引起不必要的麻烦。做了两天，才感觉自己真正的进入了会计这个角色，认真总结了自己所犯错误的原因，情况才慢慢有所改善。也真正做到了写数字要尽量靠底写，不能写得太大，占三分之一或二分之一。

实训心得

1、经过这段时间的手工记账，使我的基础会计知识在实际工作中得到了验证，进一步深刻了我对会计的了解。并具备了一定的基本实际操作能力，熟悉了各个会计工作的工作流程。在取得实效的同时，我也在实际操作过程中发现了自身的许多不足:

2、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；

3、虽然有同学的帮助，实际工作中还是需要自己多思考，能解决的自己解决，在独立完成会计工作这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强这方面的学习。

这段时间的实训结束了，收获很大，总的来说，我对这次实训还是比较满意的，它使我学到了很多东西，会计本来就是烦琐的工作。在实训期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。虽说每天都很累，但是真的很感谢学校能够给我们学生这样实训的机会，尤其是会计专业，毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。同时，我还深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心+一份耐心+一份责任心＝人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格一无是处的人，所以我们要更好更快地从一个学生向工作者转变。

[篇五:会计实习报告范文]

一、实习概况

20xx年2月28日，我正式以一个新人的面孔朝气蓬勃的天普信息科技有限公司总经理的面前，开始了我为期一个月的实习。总经理顺利的同意了我的实习要求，并对我说:“在我们公司，你一定能够学到不少东西，好好干!”简短的一句话，给了原本对实际的工作还有些茫然的我很大鼓励。

二、实习内容

第一天的实习，我有些拘谨。毕竟第一次坐在开着冷气的办公室里，看到别人进进出出，忙碌的样子，我只能待在一边，一点也插不上手，心想我什么时候才能够融入进去呢。虽然知道实习生应该主动找工作干，要眼力有活，可是大家似乎并没有把我当作一个迫切需要学习的实习生看待，每个人都在忙着自己的工作。这样的处境让我有些尴尬，当即有些气馁的认为，难道我就这样呆坐到实习结束?难道大家都信奉那句教会小的饿死老的那句话?可是一想到目前大学生的实习情况似乎都是这样时，我马上开始平静自己的心情，告诉自己，不要急慢慢来。之前在家我在网上曾查了一些资料，我想应该会对我实习有帮助。

公司的会计部并没有太多人，设有一个财务总兼，一个出纳，两个会计员，我很幸运，跟了一个从业多年的注册会计师，在他身上学到了很多东西，有一些确实是在学校里学不到的，就是一种对事业的专注和勤奋的精神。第一天去那里的时候，那里他交代了一下我的工作内容，刚开始我还觉得蛮紧张的，再和他的交流之后，我渐渐的放松了自己。

他就叫我先看他们以往所制的会计凭证。由于以前在学校模拟实践经验，所以对于凭证也就一扫而过，总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来朱会计让我尝试制单的良苦用心。于是只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。

步入工作岗位后，才发现自己有很多看起来简单的事情做起来却不是那么容易，需要细心跟耐心。其实会计凭证的填制并不难，难的是分清哪些原始凭证，就是各种各样五花八门的发票。我除了公共汽车票外一个也不认识，什么机打发票，手写发票，商业，餐饮，更别说支票和银行进帐单了。连写着礼品的发票我也不知道怎么走账。想像平时我们学习的都是文字叙述的题，然后就写出分录，和实际工作有着天壤之别。大家都很忙，一天做几家帐，没有人有时间交我辨认，于是我就去图书馆找这方面的书，找到一本<发票知识问答>，看完以后，再区分那些票据，思路清晰多了，后来我自己也练习了登记帐凭证，做完后让前辈帮我订正，几天下来，我的业务熟练了许多。

制好凭证就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。

如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。所有的帐记好了了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在朱会计教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。

曾有几次想过要放弃。也许我是刚开始工作，有时受不了老板和同事给的“气”，自己心里很不舒服，就想辞职再重新换个工作得了。但静下心来仔细想想，再换个工作也是的，在别人手底下工作不都是这样么，想着找工作也不是件容易的事情?就慢慢的坚持下来了。刚开始。就应该踏踏实实的干好自己的工作，毕竟又没有工作经验，现在有机会了就要从各方面锻炼自己。不然，想念以后干什么都会干不好的。现在的工作，相比其他人来说也不是很难，毕竟自己还是熟悉了这里的一切，也不是和其他人比，工作也不是很难，很容易进入工作，关键是学习对人怎么说话、态度及其处事。

由于经验少，我现在这方面还有欠缺。现在才明白，在校做一名学生，是多么的好啊!早晚要工作，早晚要步入社会，早晚要面对这些避免不了的事。所以，现在我很珍惜学习的机会，多学一点总比没有学的好，花同样的时间，还不如多学，对以后择业会有很大的帮助。再说回来，在工作中，互相谅解使我很感激他们。

每天在规定的时间上下班，上班期间要认真准时地完成自己的工作任务，不能草率敷衍了事。每日重复单调繁琐的工作，时间久了容易厌倦。显得枯燥乏味。但是工作简单也不能马虎，你一个小小的错误可能会给公司带来巨大的麻烦或损失，还是得认真完成。

三、实习总结

我从个人实习意义及对会计工作的认识作以下总结:

一、作为一个会计人员，工作中一定要就具有良好的专业素质，职业操守以及敬业态度。会计部门作为现代企业管理的核心机构，对其从业人员，一定要有很高的素质要求。

二、作为一个会计人员要有严谨的工作态度。会计工作是一门很精准的工作，要求会计人员要准确的核算每一项指标，牢记每一条税法，正确使用每一个公式。会计不是一件具有创新意识的工作，它是靠一个又一个精准的数字来反映问题的。所以我们一定要加强自己对数字的敏感度，及时发现问题解决问题弥补漏洞。

三、作为一名会计人员要具备良好的人际交往能力。会计部门是企业管理的核心部门，对下要收集会计信息，对上要汇报会计信息，对内要相互配合整理会计信息，对外要与社会公众和zhèng fǔ 部门搞好关系。在于各个部门各种人员打交道时一定要注意沟通方法，协调好相互间的工作关系。

[篇六:2014年会计出纳实习报告范文]

一、实习目的

会计是实践性很强的学科，作为未来社会的会计专业人员，应该培养较强的会计工作的实际操作能力。在经过两年半的专业学习掌握大量理论知识的前提下，将理论联系于实践，加深对工作流程和工作内容的了解，提高运用会计基本技能的水平，达到学以致用的目的，争取做到既锻炼了自己的实际操作水平，又培养了分析解决实际问题的能力，认识自身的优势和不足。同时了解社会，接触实际，学会为人处事和沟通，为成功走上工作岗位做好准备。因此，作为一名会计专业的学生，我怀着一种美好的憧憬，于2011年2月开始了相关的专业实习。

二、实习单位及岗位简介

我的实习单位是xxx有限公司，成立于xx年11月，是一家乡镇综合性私营企业，旗下有清华家电城、欢乐买超市、紫罗兰家纺等分支。

公司财务部设有一个会计(薛姨)，一个会计助理(梅姐)和一个出纳。我的实习岗位是出纳，负责欢乐买超市，日常实务操作主要涉及日常现金的收付管理、前台收银柜的零钱兑换、工资的支付、往来业务的核算，包括以经济业务的发生为基础填制凭证，登记账簿，填写银行电汇单，记录银行对账单，编制出纳报告等。实习单位以半手工、半电算化方式进行会计核算的，采用的是科脉*启谋商业管理软件和速达财务软件。

三、实习内容及过程

第一次真正意义上的实习，心情既兴奋又紧张:兴奋的是我终于走出校园真正接触并处理真实的经济业务；紧张的则是初入岗位，自己会做不好。

上班的第一天，在会计的监督下，前任出纳和我做了交接工作。我将移交事项(主要就是库存现金、银行存款、出纳凭证、日记账、收款收据、印章)逐笔登记在移交清册上，然后逐项点清，最后三方签字盖章。随后，前任出纳又将保险柜的钥匙及工作台、室的钥匙交给我，并教我使用保险柜。在基本掌握之后，我立即更改保险柜密码。之后，梅姐教我使用单位的财务软件。首先修改了口令，然后才正式开始学习。虽然不是我在校期间学习的用友、金蝶软件，但处理起来大同小异，当初基本功学的很扎实，所以没多长时间就上手了。

接下来的几天，薛姨安排我浏览公司以前的凭证，并观察梅姐工作，了解工作的大致内容和过程。因为在校做过大量的练习，基础打得很好，所以根本就不愿意细看。也许正是因为这种自负的心态，才会在以后工作中出现问题:超市为购买裤子的顾客提供免费免裤脚的服务，开凭证时我不是不会，只是不知该记哪个会计科目。只好硬着头皮去问，薛姨虽然没说什么，但自己总要有觉悟。于是我又把以前的凭证拿出来，仔仔细细的看了一遍，熟悉企业账户的设置及使用，对于特殊的明细还专门做了记录，如进场费、摊位费等的归属；“营业外支出”账户在不同时期明细的使用等。

经过近一星期的观察，我终于“修成正果”，开始自己着手处理工作。一天工作的开始就是发放备用金，根据总额按不同面值和币值的比例发放到收银员手里，并由收银员在领用单上签字。而一天工作的结束就是晚上营业结束后收钱。超市有一个进销存的软件，和收银机的系统连在一起。先打印出当天的收银汇总表，收银员来交钱，首先清点数目，检查有无jiǎ币，然后开“xxx欢乐买收据”，出纳和收银员签字。交款完毕，和收银员收银汇总表进行核对，检查金额是否相符，短款由收银员负责赔偿。根据收据和汇总表做日销售损益表，填制记账凭证，登记账簿。一天的工作就此结束。一早一晚的时间就是坐在办公室，随时为收银台兑换零钱和处理相关业务。每天都有经济业务发生，都要填制记账凭证，都要登帐。日记账看似简单，但真正操作起来很容易出错。为了避免出错，我登帐时都是加倍的小心再小心，帐登下来一点错误也没有。月末结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，计算下来，还是按计算器按到手酸。我会先用铅笔写结果，然后再计算一遍，如果两遍结果一致，且账实相符，再往帐薄上填写。帐结完之后，我通常会把本月的帐从头到尾再算一遍。最后再用每一账页的合计数通过“上期期末数+本期借方发生额—本期贷方发生额=本期期末数”验算一遍，以确保计算正确。

月末还要集中录入凭证，先进入速达会计软件的录入记账凭证的界面，录入摘要，然后选会计科目，并在相应的会计科目的借贷录入金额，最后再检查各个要素准确无误后保存。录入期间，我发现了自己的不足，就是会计科目编号的识记。在录入科目时，如果你记得编号，直接输入即可自动显示。而我并不熟悉编号，只好按部就班，通过会计科目按钮一步一步找，很浪费时间。不过还好，公司业务不复杂，录入一些凭证后，我就记住了常用科目的编号，录入速度有了很大的提高。

实习期间，收款业务只涉及收银和出售会员卡，因此最常接触的应属付款问题。因为款项一旦付出，发生差错是很难追回的，难以追回的由我负责赔偿，所以在办理付款业务时特别的谨慎。支出每一笔资金的时候，我一定要知道准确的收付金额，明确收款人和付款的用途，对于不合理不合法的付款我是坚决不予以支付。付款时最重要的就是审核单据手续是否齐全，而重中之重就是查看签字是否齐全:首先要由店长清点核实货物，并签字，表明货物核实入库；然后，由经理签字表示同意付款；最后由会计签字确认。三个签字少一不可。公司的付款一般都是以现金结算，所以我都要求收款人当面清点确人。

每个月我都要定期将银行存款日记账与银行对账单核对，并作出银行存款余额调节表。这份工作是通过科脉*启谋软件完成的，将银行记录和银行发来的对账单输入到银行对账单库中，确定对账的科目和方式，按对账条件进行筛选，并将筛选的记录送入银行日记账未达账库中。最后在银行对账单库与日记账库之间进行记录的自动核对和核销，自动生成银行存款余额调节表。

3*15消费者保护日后，经理下达命令:超市进行全面盘点。单位采取见货盘点方式，各卖区长负责统计填写商品盘存表，我和梅姐轮流监察。盘点后，将盘存表输入财务软件生成盘存单，然后和后台库存表进行核对，电脑系统自动生成盘点损益表。结果少了价值好几十万的货物。经理大发雷霆，三天两头开会，最后决定责任到人，以后轮岗查小票，一个月盘点一次。

盘点产生的紧张气压一直延续到发薪日。每次核算工资，我都要忙一两天。单位实行点名制，早晚各一次，从而核实迟到、早退、请假的次数，在计算工资时扣款。此工作由店长负责统计汇总，之后由我据其核算工资情况:首先，要明确基础工资，基础工资据其工作时间的长短而有所增减。所以第一项任务就是整理员工上班期限。通过速达软件进入入职表，查看员工进入公司的时间和上交押金的情况(未交押金的员工不论工作期限一律按最低薪酬1200元/月)。押金情况没有记录要通过资金来源系统在“其他—员工集资”中查找。我将入职时间和押金情况整理在excel表中，保存并打印一份备案，方便查阅。其次，根据收银员当月各自的收银总额按n%的比例计算提成。然后，根据店长统计的情况核实代扣款项，并核算应代扣代缴的保险和个人所得税金额。最后，登记工资发放表，核算出净发金额。我按正确要求填写现金支票去银行提取现金，根据工资表的人员姓名，将实发工资款和工资发放清单放在每人的工资袋中。工资发放要求谁领谁签字，代领的签代领人的名字。除了以上工作，我还要做很多“小事”，比如:交话费、寄快件、计算核对银行借款利息、送存现金、编写出纳报告等等。虽然这些只是小的不能再小的“小事”，但亲历亲为的感觉很棒，通过付出自己的劳动完成每一件事都是很有成就感的。

一段时间下来，出纳工作基本已经熟练掌握，工作也得心应手，相对地空余时间就很多了。薛姨就会教我炒股等个人理财方面的东西，这才意识自己缺乏很多知识，要好好充电才行。真得很庆幸遇到这么好的老师。

四、实习总结及体会

在这短短的十周时间里，我每时每刻都告诫自己，我在公司里的表现不仅代表的是我个人的形象，还关乎着学校的声誉，所以我在各方面严格要求自己，我虚心请教的态度和扎实的实力、出色的表现赢得了公司的认可。

近三个月的实习生活，让我成熟了许多，个人能力也有了很大进步。我接触到了真正的账本、凭证，亲手进行了实际业务的处理，不仅培养了实际动手能力，增加了实际操作经验，还让我对出纳实务的认识从纯理性上升到实践。既开阔了视野，又增长了见识，真可谓上了非常珍贵的一课，让我对今后的学习有了更进一步的认识:学习更重要的是如何将学到的知识应用于实践，不应该局限于表面，深层的精髓不下苦功是难于取得的。

实习生活让我懂得，在社会这个大家庭里，人际关系至关重要，良好的人际能给工作带来顺利，带来机遇，带来成功。一株腊梅在墙角瘦瘦地绽放，仍能一庭暗香；一条小溪在山涧缓缓地流淌，仍是一河生命。万物都有所能，都有所归。在工作中把每个人都当作良师益友，把握住自己，那么就能收获真正的成功。

今后的工作还会遇到许多新的东西，这些东西会给我带来新的体验和体会。因此，我坚信:只要对自己充满信心，善于发现，勇于挖掘，有恒心、细心和毅力，一定会有更大的收获，到达成功的彼岸。我深信这段实习的经历为我踏入社会工作做了一次全面而充分的准备，会让我以更好的姿态融入社会，为真正施展我的才能、走上工作岗位打下坚实的基础。

会计核算制度
发放工资及缴纳个人所得税时的分录 第五篇

[篇一:财务管理制度范本]

总则第一条为加强公司的财务工作，发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，特制定本规定。第二条公司财务部门的职能是:(一)认真贯彻执行国家有关的财务管理制度。(二)建立健全财务管理的各种规章制度，编制财务计划，加强经营核算管理，反映、分析财务计划的执行情况，检查监督财务纪律。(三)积极为经营管理服务，促进公司取得较好的经济效益。会计核算制度。(四)厉行节约，合理使用资金。(五)合理分配公司收入，及时完成需要上交的税收及管理费用。(六)对有关机构及财政、税务、银行部门了解，检查财务工作，主动提供有关资料，如实反映情况。(七)完成公司交给的其他工作。第三条公司财务部由总会计师、会计、出纳和审计工作人员组成。在没有专职总会计师之前，总会计师职责由会计兼任承担。第四条公司各部门和职员办理财会事务，必须遵守本规定。会计核算制度。

财务工作岗位职责第五条总会计师负责组织本公司的下列工作:(一)编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，主义市场经济体制的需要，进一步规范事业单位会计核算，加强会计管理，促进社会各项事业健康、有序发展。根据<事业单位会计准则>(试行)我们制定了<事业单位会计制度>，现发给你们，请遵照执行。财政部1988年制发的<事业行政单位预算会计制度>同时废止。对于在执行过程中发现的问题，请及时向我部反映。

附件:

事业单位会计制度

第一部分总说明

一、为了贯彻<事业单位会计准则>(试行)，规范事业单位会计核算，特制定本制度。

二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。

根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位，不执行本制度；事业单位有关基本建设投资的会计核算，按有关规定执行，不执行本制度；已经纳入企业会计核算体系的事业单位，按有关企业会计制度执行。

三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为主管会计单位；向主管会计单位或上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面有所属会计单位的，为二级会计单位；向上级单位领报经费，并发生预算管理关系，下面没有所属会计单位的，为基层会计单位。

以上三级会计单位实行独立会计核算，负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的，实行单据报账制度，作为“报销单位”管理。

四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的科目可以不用。

本制度统一规定的会计科目编号，各单位不得打乱重编。

五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位，元以下记至角、分。

六、事业单位会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的<会计档案管理办法>执行。

有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的<会计基础工作规范>办理。

七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准，各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。

八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的<事业行政单位预算会计制度>同时废止。各地区、各部门在本制度生效前制定的会计制度，凡与本制度不一致的，应停止执行。

[篇四:财务管理制度]

第一章总则

第一条为进一步强化财务管理，规范本系统财务收支和会计核算，提高资金使用效益，形成高效廉洁、团结协作的会计群体，促进劳动保障事业的发展，根据<会计法>、<行政事业单位会计制度>、<社会保险基金财务制度>、<社会保险基金会计制度>以及有关地方性财政法规，结合本局实际情况，特制定本制度。

第二条本制度适用于本局机关及直属事业单位，技工学校参照执行。

第三条财务管理的基本原则:贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；量入为出、保证重点、兼顾一般，注重资金使用效益；厉行节约，制止奢侈浪费；正确处理事业发展需要和资金供给关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体、个人三者利益关系。

第四条财务管理的基本任务:合理编制部门预算，全面反映单位财务状况；依法积极组织收入，努力节约支出；建立健全内部财务管理制度，并依据制度对本单位的一切收支活动进行控制和监督；对下属事业单位的财务活动进行指导、监督；加强国有资产管理，防止资产流失。

第五条本单位财务机构在单位负责人的领导下，具体对本局和直属事业单位的一切财务活动进行统一管理，任何单位、部门均不得私设“小金库”，搞账外账。

第六条单位负责人对本单位的一切财务经济活动负领导责任，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第二章财务机构设立及会计岗位职责的划分

第七条本局设立人力资源和社会保障财务管理中心(以下简称财务中心)，为单位唯一财务机构，在jú长的领导下，统一管理各项财务会计工作。财务中心实行主任负责制，内设经费和基金两个核算组，每个核算组分别配备一名副主任，负责本核算组的日常业务工作，另设总账会计、辅助会计、出纳会计岗位。会计岗位实行定期轮换。

第八条经费核算组岗位职责

经费核算组负责局机关及所属事业单位行政事业经费的会计核算和财务管理工作。

一、出纳会计岗位职责

1、严格执行现金管理制度，根据合法有效的原始凭证，在规定范围内办理现金支付、公务卡结报、转账结算等业务。实行收支两条线管理，不得坐支。妥善保管现金和有价证券，确保资金的安全完整。不得将公款擅自借与他人和挪作他用，不得白条抵库。

2、严格按手续制度办事，做到收支有据，原始凭证有经手人、证明人、审核人、审批人签字，有用途说明。对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整或手续不全的原始凭证予以退回，要求更正、补充。

3、整理原始凭证，及时传递给辅助会计。登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与财政、银行对账，做到账实相符，按月编制现金结报单。

4、及时申报社会保险和住房公积金、代扣代缴个人所得税、报送工资报表等。

5、协助做好单位财产物资、财政票据的登记管理工作。

6、完成领导交办的其他工作。

二、辅助会计岗位职责

1、协助总账会计做好各项财务管理工作，负责局机关及各事业单位经费的辅助核算。

2、根据合法有效、手续齐全的原始凭证编制记账凭证，并及时传递给总账会计。

3、登记固定资产台账，并协同有关部门定期对财产物资进行清查。登记指标、计划台账，并负责按月与财政核对收入支出及计划指标结余，编制余额调节表。

4、负责各类票据、单证的领用、保管、登记、核销工作，保证票据安全，票款一致。

5、及时整理、装订会计凭证。协助做好债权、债务的清理回收。

6、完成领导交办的其他工作。

三、总账会计岗位职责

1、认真执行行政事业单位会计制度、并按照核定的部门预算执行。

2、负责本核算组的日常会计核算工作。具体做好凭证的复核工作，做到凭证合法、手续齐全、数字真实准确、内容完整；报表的编报工作，做到编报及时，数字准确完整；定期进行财务分析，并提供合理化建议，及时准确地为领导提供相关信息和数据。

3、做好预算执行工作，并根据各单位预算执行情况及时提出调整、追加指标的建议；负责经费计划额度的申报、核对；定期与银行、财政对账，编制对账单。

4、按规定负责整理和妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案资料，遵守国家保密制度。

5、负责做好单位的财产物资管理工作，往来款项的清理回收及票据管理工作。协助副主任做好各单位年度预、决算的编制工作。

6、根据制定的单位内部财务管理规定和办法，定期参与检查和监督所属单位的会计工作，协助搞好系统内审工作。

7、完成领导交办的其他工作。

第九条基金核算组岗位职责

基金核算组负责本局所有社会保险基金的会计核算、财务管理和基金监督工作。

一、出纳会计岗位职责

1、严格执行现金管理制度，根据合法有效的原始凭证，在规定范围内办理现金支付、转账结算等业务。实行收支两条线管理，不得坐支。妥善保管现金和有价证券，确保资金的安全完整。不得将公款擅自借与他人和挪作他用，不得白条抵库。

2、严格按手续制度办事，做到收支有据，原始凭证有经手人、证明人、审核人、审批人签字。对不真实、不合法的原始凭证不予受理，对记载不准确、不完整或手续不全的原始凭证予以退回，要求更正、补充。

3、整理原始凭证，及时传递给辅助会计。登记现金日记账、银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与财政、银行对账，做到账实相符，按月编制现金结报单。

4、协助做好各类社会保险基金专用票据的登记管理工作。

5、完成领导交办的其他工作。

二、辅助会计岗位职责

1、协助总账会计做好各项会计核算工作，负责各类社保基金的辅助核算。

2、根据合法有效、手续齐全的原始凭证编制记账凭证，并及时传递给总账会计。

3、登记各类社保基金支出明细账和指标、计划台账，并负责按月与财政核对收入支出及计划指标结余，编制余额调节表。

4、负责各类社会保险专用票据、单证的领用、保管、登记、核销工作，保证票据安全，票款一致。

5、及时整理、装订会计凭证。协助做好债权、债务的清理回收。

6、完成领导交办的其他工作。

三、总账会计岗位职责

1、认真执行国家财经法规和社会保险基金会计制度，严格执行部门预算。

2、负责本核算组的日常会计核算工作。具体做好凭证的复核工作，做到凭证合法、手续齐全、数字真实准确、内容完整；报表的编报工作，做到编报及时，数字准确完整；定期进行财务分析，并提供合理化建议，及时准确地为领导提供相关信息和数据。

3、做好预算执行工作，并根据各项基金的预算执行情况及时提出调整、追加指标的建议；负责基金计划额度的申报、核对；定期与银行、财政对账，编制对账单。

4、按规定负责整理和妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表等会计档案资料，遵守国家保密制度。

5、负责做好往来款项的清理回收及票据管理工作。协助副主任做好各项基金的年度预、决算编制工作。

6、根据制定的单位内部财务管理规定和办法，定期参与检查和监督所属单位的会计工作，协助搞好基金监管工作。

7、完成领导交办的其他工作。

第十条财务中心副主任岗位职责

财务中心设两名副主任，协助主任工作，并分别兼任经费和基金核算组总账，负责管理各核算组的具体业务工作。

一、经费核算组副主任(兼总账)岗位职责

1、认真执行国家财经法规和行政事业单位会计制度。编制局机关及各事业单位年度预算、决算，并严格执行部门预算和政府采购计划。

2、审核会计凭证和报表，确保会计资料真实、完整。

3、根据预算执行情况及时调整、追加预算指标，及时向财政申报资金使用计划，筹集资金，保证单位正常运转。

4、定期向各单位负责人报告收支结余和资金使用情况，提供合理化建议，促进增收节支。

5、定期组织实施财产清查和往来款清理，做好票据管理。

6、根据制定的单位内部财务管理规定和办法，定期组织检查和监督所属单位的会计工作，搞好系统内审工作。

7、加强与财政、审计等部门的沟通协调，负责本组人员的具体工作安排和统筹调度。

8、完成领导交办的其他工作。

二、基金核算组副主任(兼总账)岗位职责

1、认真执行国家财经法规和社会保险基金会计制度。编制各项社保基金年度预算、决算，并严格执行部门预算。

2、审核会计凭证和基金报表，确保会计资料真实、完整。

3、根据预算执行情况及时调整、追加预算指标，及时向财政申报、基金使用计划，筹集资金，保证各项社保待遇及时足额支付。

4、提出基金保值、增值计划，定期向局领导和各社会保险经办机构负责人报告基金收支结余和使用情况，提供合理化建议。

5、定期组织对社保基金的检查监督，保证社保基金健康安全运行。

6、负责与各经办机构业务科室以及财政、税务、银行等部门的沟通协调。负责本组人员的具体工作安排和统筹调度。

7、完成领导交办的其他工作。

第十一条财务中心主任岗位职责

1、主持财务中心日常工作，负责中心人员内部管理。定期召开内部会议，将局领导及有关部门的工作要求具体化。负责各项基金及经费的财务管理工作。

2、根据上级机关和财政部门的规定，结合具体情况，制定本局的财务管理规定和办法，负责宣传贯彻财经纪律和财务制度，组织业务辅导、会计核算、会计监督和财务管理工作。

3、依据会计法律法规，对单位的一切财务经济活动进行审核和监督，自觉接受财政、审计、物价、税务等部门的检查监督。对所属单位财务会计工作进行业务指导，定期检查所属单位财务收支情况，发现违纪行为及时纠正和制止。协同基金监督管理科一起做好局机关、各事业单位的经费及社保基金的内审工作。

4、抽查、复核两个核算组编制的会计凭证；审核各种会计报表、账册、经费及基金预算、政府采购计划、年终决算等等；审核、控制预算执行。

5、定期对收、支、决算等情况进行汇总分析，定期向局领导报告资金运行和财务管理等情况，积极提供合理化建议，促进增收节支。

6、建立健全内部财务管理制度，确保全中心人员岗位职责明确，分工合理，不相容职务分离、相互制约，凭证的传递、保管、账务处理及报表稽查、复核程序规范。

7、管好、用好社会保障基金和各项经费，保证单位正常运转，保证资金安全运行。

8、定期向单位领导汇报工作，并接受考核和监督。

9、完成领导交办的其他工作。

第三章内部控制制度

第十二条出纳会计不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目登记工作。

第十三条数据录入员不得兼任系统维护员、管理员和数据审核员。

第十四条实行原始凭证先审核后审批制度。

第十五条严格执行会计凭证复核制度，原始凭证必须有经手人、证明人签字，经财务中心主任(财务科长)审核，单位负责人(或指定审批人)审批方为有效。

出纳会计根据原始凭证及时登记日记账，并传递给辅助会计编制记账凭证，总账会计进行凭证复核，同时检查原始凭证及附件的齐全性，副主任审核会计凭证的合法有效性。记账凭证必须经过审核后方可登记账簿。

第十六条严格执行印鉴和支票分开保管制度，各单位的支票和印鉴不得为同一人保管。

第十七条实行票据领用登记制度。各单位所需票据，实行专人负责领用，办理登记手续，用完后及时办理核销手续，结旧领新。

第四章预算管理制度

第十八条适应财政管理体制，全面实行部门预算。

第十九条部门预算编制工作中应坚持以下原则:

1、规范性原则。坚持先有预算，后有支出，坚决杜绝支出行为的随意性。

2、完整性原则。单位组织的所有收入和安排的所有支出必须全部纳入部门预算，不得设立账外账。

3、应收尽收的原则。各单位应对照政策，挖掘潜力，积极组织收入，做到应收尽收，力争超收。

4、优先保障的原则。保证重点，兼顾一般，合理安排各项资金，支出顺序上先安排人员经费，再安排公用经费，后安排项目经费。

5、定员定额管理的原则。全面推行零基预算，对人员经费按编制人数和规定标准核定到人；日常公用经费按部门分类分档确定定额标准，按人员编制、项目核定；对项目支出，在充分论证及严格审核的基础上，按照轻重缓急进行排序，并结合当年财力状况，优先安排急需可行的项目。

6、收支平衡的原则。坚持量入为出，量力而行，收支平衡的原则，从严控制各项支出，编制预算既要体现实际需要，又要考虑财力可能，努力实现综合财政收支平衡，不编制赤字预算。

第二十条预算编制和审批程序

1、根据本预算年度行政事业计划，参照上年度预算执行情况，分析各项增减因素对收支的影响，结合单位实际提出本年度预算收支建议数，经单位负责人审核后转财务中心(财务科)汇总报财政部门。

2、财政部门对所报送的预算建议数进行审核，提出分配意见，汇总并综合平衡后形成预算方案报县政府审查，并确定预算控制数，下达各单位。

3、根据财政部门下达的预算控制数编制正式部门预算，经单位领导审核，财务中心(财务科)汇总后报财政部门。

4、财政部门报请有权部门审批后的下达数，作为预算执行的依据。

第二十一条预算执行中，必须严格按批准的部门预算执行，支出预算数额、项目之间原则上不得调整，执行过程中，除因收入超收，国家、省、市出台增资项目、发生重大突发性事件外，支出预算一律不予追加。对于因特殊情况确需调整的，按规定报请有权部门批准后方可执行。

第五章收入管理制度

第二十二条各项收入要按政策及时、足额上缴财政专户。有预算外收入的单位要充分利用现有条件严格按国家有关规定依法积极组织收入，应收尽收，同时要处理好社会效益与经济利益的关系。不得截留、挪用社会保险费收入。

第二十三条行政事业性收费必须有收费政策依据，按规定办理收费许可证，使用财政监制票据，依法收费。

第二十四条任何个人未经集体研究批准不得擅自减免收费，不得私存公款，不得坐收坐支。

第六章支出管理制度

第二十五条本局应建立健全财务支出审批制度。各类支出应严格按预算数控制，局各单位应根据预算确定的项目、范围、支出的额度安排各项支出；重大支出项目由集体讨论决定；特殊支出项目报局负责人研究确定。涉及重大资金的调剂及支付业务，由相关部门共同参与研究，实行集体决策。

第二十六条各项基金、资金、款项的支付均需手续齐全，有经办人、证明人、审核人签字，单位负责人(或指定审批人)审批，财务复核后方可办理。

第二十七条除国家规定的工资、津贴、奖金、补助外，其他任何形式的奖金、补助等必须经有权部门审批同意后方可发放。

第二十八条其他工资福利性经费开支标准:

1、职工困难补助由领导研究决定。

2、夏季清凉饮料费按财政规定的统一标准发放，每年一次。

3、独生子女保健费:须凭独生子女证，每年发给40元，直至小孩14周岁，由父母双方单位各负担20元，一方无工作或离异，另一方单位负担40元。

4、幼儿园保育教育费:根据海安县财政局<关于对幼儿园保育教育费实行定额报销的通知>(海财行[2007]1号)精神，自2007年1月1日起，机关事业单位职工其符合计划生育政策的子女入园保育教育费实行定额报销的办法。职工凭幼儿园出具的财政部门印制的保育教育费收据，向所在单位按入园子女每人每学期报销200元，单亲家庭、配偶为现役军人的，由职工所在单位凭票报销400元。

5、劳务人员的使用及待遇均要报经jú长办公会议研究，否则不得支付相关费用。

第二十九条由单位代缴应向个人收取的失业保险金、养老保险金、医疗保险金、住房公积金及有关资金，应按实分解到个人及时向职工收取，不得列作支出。

第三十条公用经费支出，必须精打细算，注意节约，坚持先有预算后有支出，对无预算、超标准，手续不全，不符合制度的开支，坚决不予办理。

1、办公经费:办公用品、材料由办公室统一购置、保管、发放，小额办公用品一般直接列报支出，大额或数量较多的可通过“库存材料”科目核算，领用出库时再列作支出。采购办公用品、材料时坚持比质比价，属于政府采购范围的，必须办理政府采购手续。

2、差旅费:实行凭据报销与定额包干相结合的办法，具体办法根据<海安县县镇机关差旅费管理暂行办法>(海财行[2006]41号)执行，各事业单位参照本办法执行。

3、会议费:各科室、单位要坚持务实、节俭、高效的原则，尽量压缩会议，可开可不开的会议坚决不开，凡能合并召开的会议尽可能合并进行。要严格控制会议规模，规范会议审批程序，严格控制会议开支标准。凡经批准召开的会议，由办公室在指定地点安排食宿，并凭会议、伙食费和住宿费发票，按实有人数和天数，根据会议人员花名册，按规定报销费用。

4、业务招待费:(1)业务接待范围:主要接待上级来人，县外来本局进行公务活动的人员及来本局进行公务活动的乡镇领导及工作人员。(2)公务接待的原则:①小额、适度、从紧的原则。②事前审批的原则。事前由负责接待的分管负责人提出，办公室核定标准并填写安排通知单，接待人员凭通知单安排就餐。③定额包干的原则。经核定的接待费用，原则上不得突破，如出现超支，谁经手谁负责。④对口接待原则。经批准安排的接待，均由业务对口人员参加，从严控制参陪人员。(3)公务接待标准:乡镇一般人员因公来本局就餐的，凭办公室发给的就餐券安排客饭。

5、车辆燃料、修理费和设备购置费执行政府采购有关规定。

第三十一条本局各单位取得的指定用途的专项资金应专款专用，按要求单独核算，并定期报告资金使用情况。项目完成后，报送专项资金支出决算和使用效果书面报告，并接受有关部门的检查、验收。

第七章政府采购制度

第三十二条各机关事业单位和团体组织(以下统称采购人)，使用财政性资金(包括财政预算内和预算外资金)采购属于政府集中采购目录范围以内和政府采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为，都属于政府采购范围，必须按照<政府采购法>及相关法规规定的采购方式和采购程序进行。

第三十三条政府采购包括集中采购和分散采购，对纳入政府集中采购目录的通用采购项目，采购人必须依法委托本级集中采购机构代理采购，并与集中采购机构签订委托代理协议，协助集中采购机构开展采购活动；纳入政府集中采购目录的有特殊要求的政府采购项目，经同级财政部门批准后实行部门集中采购。对政府集中采购目录以外、达到政府采购限额标准以上的项目，实行分散采购，由采购人按照政府采购有关规定自行组织采购，也可以委托本级集中采购机构或在财政部门登记备案的政府采购招标代理机构组织采购。

第三十四条采购人采购政府集中采购目录以内和政府采购限额标准以上的项目，达到公开招标数额标准的，必须采取公开招标方式。因特殊情况需要采用公开招标以外的采购方式的，由组织实施项目的采购人或采购代理机构，在政府采购活动开始前按规定报经财政部门批准后方可进行。采购人不得将应当以公开招标方式采购的项目化整为零或者以其他任何方式规避公开招标。自主创新产品、节能、环保产品(须经权威部门认定)，按财政部有关文件规定采购。

第三十五条政府采购应当优先采购本国货物、工程和服务，采购人、采购代理机构应及时将政府采购信息在财政部门指定的媒体上公告，政府采购合同副本要按规定及时上报备案，政府采购资金要按采购合同和财政国库管理的统一要求及时支付。

第三十六条政府采购目录及标准详见<县政府办公室关于公布2008年度海安县县级政府集中采购目录限额标准和公开招标数额标准的通知>(海政办发[2007]177号)。政府采购应编制预算，政府采购预算在编制部门预算时一并编制，并根据批准的预算执行。

第八章债权债务管理制度

第三十七条严格控制暂付款的的发生，并及时办理结算。对个人因公出差或因病转院治疗且生活确有困难的职工可予借款。借款的审批程序和审批权限与支出审批相同，对不符合规定的借款一律不得借出。出差借款应于出差回来后5日内结清所借款项。前款未还的，原则上不得办理第二次借款。

第三十八条财务中心(财务科)应建立催缴借款结算通知单制度，对不按期归还欠款的单位和个人，发放通知单，限期结账还款。借款当事人无故超过一个月不还的，财务中心(财务科)有权从当事人的工资中扣还。

第三十九条对单位发生的暂存款，应区别情况及时清理，不得长期挂账，属于收入的，不得作为暂存款核算和管理，不得在暂存款中列支列收。

第九章财产物资管理制度

第四十条一般设备单价在500元以上，专用设备单价800元以上或单价虽达不到规定标准，但是批量较大的同类财产，须列入固定资产管理。

第四十一条局办公室、各事业单位办公室为单位财产物资的综合管理部门。

第四十二条实行财产物资定期清查制度，由财务中心(财务科)会同各单位办公室负责实施。

第十章货币资金管理制度

第四十三条现金管理必须遵循的原则:收付合法、钱物分管、日清月结、确保安全。财务负责人和总账会计应不定期对库存现金进行检查，出纳人员应积极配合，以确保账款相符。

第四十四条出纳会计应凭审核和批报准后的原始凭证及领(交)款人的签字办理收付款手续，同时在原始凭证上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记。

第四十五条严格执行货币资金管理规定，在规定的开支范围内使用现金，不得坐支。根据我局的具体情况，核定出纳会计库存现金限额1000元，如超过限额应及时送存银行，否则造成损失的，由当事人负责。

第四十六条下列情况必须禁止:

1、用白条顶替抵库存现金；

2、用转账支票套取现金；

3、编制用途套取现金；

4、利用账户替其他单位和个人套用现金；

5、将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；

6、保留账外公款；

7、私自挪用公款。

第四十七条银行存款的管理应当遵守以下规定:通过银行办理结算，必须遵守银行结算办法的规定。银行账户只能办理自身业务，不得出租、出借账户，不得签发空头支票和远期支票，不得套取银行信用，不得透支，银行结算票据填制必须准确规范。

出纳人员必须及时、定期、逐项目核对银行存款(财政专户存款)发生额，每月编制银行存款(财政专户存款)余额调节表，列明未达账项，辅助会计或总账及时核对余额调节表，查明原因，确保相符。

第四十八条全面推行公务卡结算方式。为加强财政性资金管理，加大财政及单位财务部门对公务消费行为的监督力度，简化公务支出结算的报销流程，提高财务管理效率，根据县委办、县政府办<关于在县直行政事业单位全面推行公务卡结算方式的通知>(海办发[2007]46号)要求，本局机关事业单位全面推行公务卡结算方式。

第四十九条公务卡结算范围:主要为公务接待支出和其他零星公务支出，做到应刷尽刷。

1、公务接待支出。公务接待实行“刷卡制”和“实名制”的管理办法，一餐一刷，不再办理现金结算和转账支付。

2、其他零星公务支出。主要包括办公费、差旅费、培训费、小型会议费、劳务费等公务支出中原需要现金支付的有关商品和服务费用。

第十一章会计档案管理制度

第五十条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料按照<会计档案管理办法>定期整理装订成册，立卷归档。

第五十一条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的保管期限应符合<会计档案管理办法>。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务中心(财务科)保管一年，期满之后，应当由财务中心(财务科)编制移交清册，移交各单位档案机构统一保管。

第五十二条采

薪资制度
发放工资及缴纳个人所得税时的分录 第六篇

[篇一:某公司工资制度范本]

第一章总则

第一条按照公司经营理念和管理模式，遵照国家有关劳动人事管理政策和公司其他有关规章制度，特制定本方案。

第二章指导思想的原则

第二条按照各尽所能、按劳分配原则，坚持工资增长幅度不超过本公司经济效益增长幅度，职工平均实际收入增长幅度不超过本公司劳动生产率增长幅度的原则。

第三条结合公司的生产、经营、管理特点，建立起公司规范合理的工资分配制度。

第四条以员工岗位责任、劳动绩效、劳动态度、劳动技能等指标综合考核员工报酬，适当向经营风险大、责任重大、技术含量高、有定量工作指标的岗位倾斜。薪资制度。

第五条构造适当工资档次落差，调动公司员工积极性的激励机制。

第三章年薪制

第六条适用范围。

1、公司董事长、总经理；

2、下属法人企业总经理；

3、董事、副总经理是否适用，由董事会决定。

第七条工资模式。

公司经营者与其业绩挂钩，其工资与年经营利润成正比。

年薪=基薪+提成薪水(经营利润×提成比例)

1、基薪按月预发，根据年基薪额的1/12支付；

2、提成薪水，在公司财务年度经营报表经审计后核算。

第八条实行年薪制职员须支付抵押金，若经营业绩不良，则用抵押金充抵。薪资制度。

第九条年薪制考核指标还可与资产增值幅度、技术进步、产品质量、环保、安全等指标挂钩，进行综合评价。

第十条年薪制须由董事会专门作出实施细则。

第四章正式员工工资制

第十一条适用范围。

公司签订正式劳动合同的所有员工。

第十二条工资模式。采用结构工资制。

员工工资=基础工资+岗位工资+工龄工资+奖金+津贴

1、基础工资。

参照当地职工平均生活水平、最低生活标准、生活费用价格指数和各类政策性补贴确定，b、薪酬支付时间:当月工资为下月15日。遇到双休日及假期，提前至休息日的前一个工作日发放

10、2下列各款项须直接从薪酬中扣除:

a、员工工资个人所得税；

b、应由员工个人缴纳的社会保险费用；

c、与公司订有协议应从个人工资中扣除的款项；

d、法律、法规规定的以及公司规章制度规定的应从工资中扣除的款项(如罚款)；

e、司法、仲裁机构判决、裁定中要求代扣的款项。

10、3工资计算期间中途聘用或离职人员，当月工资的计算公式如下:

工资计算期间未全勤的在职人员工资计算如下:

应发工资=(基本工资+岗位津贴)—(基本工资+岗位津贴)×缺勤天数/20、83

10、4各类假别薪酬支付标准

a、产假:按国家相关规定执行。

b、婚假:按正常出勤结算工资。

c、护理假:(配偶分娩)不享受岗位技能津贴。

d、丧假:按正常出勤结算工资

e、公假:按正常出勤结算工资。

f、事假:员工事假期间不发放工资。

h、其他假别:按照国家相关规定或公司相关制度执行。

11、社会保障及住房公积金

11、1上海户籍员工依照劳动合同约定的工资为基数缴纳养老保险金、失业保险金、医疗保险金、住房公积金。

11、2非上海户籍员工由本人提出申请，经公司审批后也可按上海户籍员工同等标准缴纳。

11、3其他非上海户籍员工一律缴纳上海综合保险。

12、薪酬保密

人力资源部、集团财务及财务所有经手工资信息的员工及管理人员必须保守薪酬秘密。非因工作需要，不得将员工的薪酬信息透漏给任何第三方或公司以外的任何人员。薪酬信息的传递必须通过正式渠道。有关薪酬的书面材料(包括各种有关财务凭证)必须加锁管理。工作人员在离开办公区域时，不得将相关保密材料堆放在桌面或容易泄露的地方。有关薪酬方面的电子文档必须加密存储，密码不得转交给他人。员工需查核本人工资情况时，必须由人力资源部会同财务部门出纳进行核查。违反薪酬保密相关规定的一律视为严重违反公司劳动纪律的情形予以开除。

公司执行国家规定发放的福利补贴的标准应不低于国家规定标准，并随国家政策性调整而相应调整。

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