社会保险分录怎么做

导读：　社会保险分录怎么做篇一《计提社会养老保险费的会计分录》 ...

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社会保险分录怎么做篇一
《计提社会养老保险费的会计分录》

计提社会养老保险费的会计分录

其他公司计提和支付社保费这个会计分录是怎么做帐的?是通过其他应交款__社会保险金,和其他应付款___代扣个人社保金这两个会计科目? 还是只通过其他应付款___代扣个人社保金这个会计科目? 借：营业费用＿＿社会保险费

其他应付款＿＿代扣个人社保金

贷：其他应交款＿＿社会养老保险费

借：其他应交款＿＿社会养老保险费

贷：银行存款

借：应付工资

贷：其他应付款＿＿代扣个人社保金

应交税金＿＿应交个人所得税

银行存款

例如：A月工资2000元，公司为A代扣代缴四金250元、个人所得税20元，实得工资1730元，公司负担A的社保费用650元

计提职工工资：

借：管理费用 2000

贷：应付职工薪酬 2000

确认代扣代缴的四金：

借：应付职工薪酬 250

贷：其他应付款 250

实际支付时：

借：其他应付款 250

贷：银行存款 250

确认代扣代缴的个人所得税：

借：应付职工薪酬 20

贷：应交税费——应交个人所得税 20

实际支付时：

借：应交税费——应交个人所得税 20

贷：银行存款 20

企业替职工支付的社保费也是计入应付职工薪酬的，所以计提时：借：管理费用 650

贷：应付职工薪酬 650

实际支付时：

借：应付职工薪酬 650

贷：银行存款 650

然后应付职工薪酬的合计得到职工总的应付职工薪酬。

社会保险分录怎么做篇二
《五险一金做会计分录的方法》

五险一金做会计分录的方法

2014-4-9 9:29:07来源：东奥会计在线作者：【大中小】

五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险、医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险。一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。其中由个人负担的保险是：养老保险、医疗保险和失业保险;住房公积金单位、个人各负担一半。新会计制度下五险一金如何做会计分录?请看下面的详细介绍。

下面介绍相关的会计分录：

1.分配工资

借：××费用(管理/销售等)

贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分)

借：××费用(管理/销售等)

贷：应付职工薪酬——社保

3.次月发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

4.上交杜保

借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

贷：银行存款

5.上交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

注意事项：

社会保险没办理之前不能计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳部分，可列入“管理费用”。

一、五险的会计账务处理

(一)个人负担部分

发放工资时(按个人缴纳比例，从中扣除)

借：应付职工薪酬--工资

贷：其他应付款--社会保险费(代扣职工应交纳的部分)

贷：库存现金(实际发放的金额)

(二)企业负担部分

提取时

借：管理费用--社会保险费

贷：其他应付款--社会保险费(养老、医疗、事业、工伤、生育保险)

(三)交纳时

借：其他应付款--社会保险费(单位+代扣个人应缴的金额)

贷：银行存款(总交纳的金额)

二：住房公积金的账务处理

1.单位负担部分(按工资总提取，各地方提取比例不一样)

提取时：学会计论坛

借：管理费用--住房公积金

贷：其他应付款--住房公积金

上交时：

借：其他应付款--住房公积金

贷：银行存款或库存现金

2.个人部分

付工资时扣除：

借：应付职工薪酬--工资

三、养老保险的会计核算

养老保险是按职工工资的一定比例缴纳到社会保险机构的，其中，单位承担一部分，个人承担一部分，个人承担的部分由单位代扣代交，一般在当期缴纳，因此，在缴纳时，职工应交的那部分应由单位先承付。

1.当期缴纳时账务处理

借：管理费用——养老保险费(注：单位承担的部分)

其他应收款——养老保险费(注：个人承担的部分)

贷：银行存款

2.发工资时，把单位代交的部分收回，从职工工资中扣回时账务处理

借：应付工资

贷：其他应收款——养老保险费

3.如果当期未缴纳

（1）当期的账务处理

借：管理费用——养老保险费

贷：其他应付款——养老保险费

（2）发工资时个人应交的部分照扣

借：应付工资

贷：其他应付款——养老保险费

4.企业以后期间向劳动保障部门缴纳企业代扣养老金部分的账务处理

借：其他应付款——养老保险费

贷：银行存款

四、失业保险和住房公积金的处理与养老保险相同。

五、医疗保险的处理基本与养老保险相同，只是单位承担的部分，是从福利费中开支的。做账技巧(附)

1、计提单位社保金

借：管理费用-社保金-养老保险金

借：管理费用-社保金-失业保险金

借：管理费用-社保金-工伤保险金

借：管理费用-社保金-医疗保险金

借：管理费用-社保金-生育保险金

借：管理费用-社保金-住房公积金

贷：应付职工薪酬-单位交纳社保

同时做个人部分

借：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金

应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金

应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金

应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金

贷：其他应付款-代扣个人社保-养老保险金

其他应付款-代扣个人社保-失业保险金

其他应付款-代扣个人社保医疗保险金

其他应付款-代扣个人社保住房公积金

2、交纳时：

借：应付职工薪酬-单位交纳社保

其他应付款-代扣个人社保-养老保险金

其他应付款-代扣个人社保-失业保险金

其他应付款-代扣个人社保医疗保险金

其他应付款-代扣个人社保住房公积金

贷：银行存款等

3.发放工资：

借：其他应收款-代扣个人社保-人名(已经预缴但次月已辞职无工资或不够扣款的人员在工资表中已负数列式企业代缴的五险一金个人部分)

借：应付职工薪酬-工资

贷：应付职工薪酬-代扣个人社保-养老保险金

应付职工薪酬-代扣个人社保-失业保险金

应付职工薪酬-代扣个人社保-医疗保险金

应付职工薪酬-代扣个人社保-住房公积金

4.分配工资时：

借：管理费用、成本等

贷：应付职工薪酬-工资

社会保险分录怎么做篇三
《社会保险费会计分录》

1、计提工资时，

借：管理费用等

贷：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分）

2、发放时，

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

贷：应交税费——应交个人所得税

贷：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分）

3、缴纳税费时

借：应付职工薪酬——社保费等（公司承担部分）

借：应付职工薪酬——社保费等（个人承担部分）

借：应交税费——应交个人所得税：

财政部关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知

财企[2003]61号

国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务

局，各中央管理企业：

随着保险业的发展，企业和职工的保险意识逐渐增强。据一些地方和企业反映，企业在国家规定的社会保险统筹之外，为职工个人购买商业保险所需资金如何列支，不同行业、不同所有制的企业财务处理不一致，不利于财务管理规范化。为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法权益，促进保险业

的健康发展，现就企业为职工购买保险有关财务处理问题通知如下：

一、各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险费以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支；由职工缴纳的社会保险费从职工个人

的应发工资中扣缴。

解读：

一、会计处理

此条规定了社会保险费的基本处理原则

1、执行本通知规定的企业包括各类型、各所有制的企业；

2、由企业负担的基本医疗保险，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”；

3、由企业负担的基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险，虽然文件只提到“作为劳动保险费列入成本（费用）”，未明确规定应在哪个具体的成本费用科目核算，但由于社会保险费是按国家规定统一上缴的一项收费，不是工资总额的组成部分，只是以工资总额做为计算依据，并不是企业的人工费用，不属于生产成本中的直接人工，所以应该作为期间费用，直接记入管理费用科目。计提时，借记“管理费用”，

贷记“其他应付款”；

4、由职工个人负担的社会保险费，由企业代扣代缴，从职工工资中代扣时，借记“应付工资”，贷记“其

他应付款－职工个人保险费”

二、税务处理：

1、国税发［2000］084号《企业所得税税前扣除办法》第四十九条规定“纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关，劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费，基本医疗保险费，基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人

身安全保险，可以扣除”

国税发[2003]45号文第五条规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴

的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”

由此可以看出，企业按国家规定缴纳、补缴的基本社会保险费，不区分是医疗保险还是其他保险，都

是可以税前扣除的。

这个规定就使会计与税法在基本医疗保险的处理上出现了差异，这种差异是永久性的。会计上在“应付福利费列支，不能在税前列支。税法上做为一项费用税前扣除，同是按计税工资标准计提的应付福利费仍然可以税前扣除。这就要求企业在填报企业所得税申报表时，要额外加计扣除当年发生的基本医疗保险费，

也就是要在本年利润的基础上经过调减处理计算出当期应纳税所得额。

二、有条件的企业为职工建立补充养老保险，辽宁等完善城镇社会保障体系试点地区的企业，提取额在工资总额4％以内的部分，作为劳动保险费列入成本（费用）；非试点地区的企业，从应付福利费中列

支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。

参加基本医疗保险的企业，为职工建立补充医疗保险，所需费用在工资总额4%以内的部分，从应付

福利费中列支，应付福利费不足部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。

解读：

一、会计处理

1、非试点地区交纳的补充养老保险，也就是《企业年金试行办法》中的“企业年金”，年金的建立要符

合一定的前提条件，《企业年金试行办法》规定“符合下列条件的企业，可以建立企业年金：

（一）依法参加基本养老保险并履行缴费义务；

（二）具有相应的经济负担能力；

（三）已建立集体协商机制。

建立企业年金的企业，计提时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”，但是不得因此导致应付福利费发生赤字。对于应付福利费不足以缴纳企业年金的企业，为不影响职工利益，可以“待摊费用”中设立明细科目先行挂账，借记“待摊费用”，贷记“其他应付款”，等企业应付福利费余额足够核销时，借记“应付福

利费”，贷记“待摊费用”，但此办法会导致企业虚增资产，但对所有者权益是不影响的；

2、试点地区建立企业年金的企业，提取额在工资总额4％以内的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，超过4％的部分，可在应付福利费科目列支，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”3、对于建立补充医疗保险的企业，所需费用在工资总额4%以内的部分，提取时，借记“应付福利费”，贷记“其他应付款”。超过4％的部分，借记“管理费用”，贷记“其他应付款”，这与企业交纳基本医疗保险的处理是不同

的，企业交纳的基本医疗保险全部在“应付福利费”科目列支。

二、税务处理

1、国税发[2003]45号文第五条第一款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，可以在税前扣除”，第二款规定“企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保险，可在补缴当期直接扣除”。以上规定可以看出，对于企业按规定标准缴纳、补缴的补充养老保险、补充医疗保险，与会计处理不

一样，在所得税处理上都是可以税前扣除的，同样，这项差异也是永久性的。

2、非试点地区企业建立的企业年金，由于会计上在应付福利费列支，所以在企业所得税申报时，在扣除按计税工资标准计算的应付福利费的同时，还可以加计扣除缴纳或补缴的企业年金，即在利润总额的基础上调减应纳税所得额；试点地区企业，在工资总额4%以内的缴纳的部分，与会计处理一致，税前扣

除，超过4％的部分，按非试点地区的办法进行税务处理。

3、建立补充医疗保险的企业，缴费额在工资总额4％以内的部分，由于会计上在应付福利费科目列支，

所以也要在所得税汇算时做调减处理。

超过4％的部分，由于会计上允许计入管理费用科目，所以在所得税汇算时不必进行纳税调整，这与

基本医疗保险的税务处理是不同的。

三、职工向商业保险公司购买财产保险、人身保险等商业保险，属于个人投资行为，其所需资金一律

由职工个人负担，不得由企业报销。

解读：

职工个人购买的商业保险，不属于企业行为，不能由企业报销，这一点与税务处理是一致的。

四、企业按照内部议事规则，经过董事会或者经理（厂长）办公会决议，改革内部分配制度，在实际发放工资和社会保险统筹之外，为职工购买商业保险，作为职工奖励的，所需资金从应付工资中列支；作为职工福利的，所需资金从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字。涉及的税收

问题，按照国家税收政策的有关规定处理。

解读：

一、会计处理

这一条与第三条的差别是，本条规定了企业为职工购买商业保险的会计处理，第三条是明确职工个人购买商业保险的会计处理。对于企业为职工购买的商业保险，按目的不同，其会计处理是不同的，作为职工奖励的，借记“应付工资”，贷记“银行存款”。作为职工福利的，借记“应付福利费”，贷记“银行存款”，但不得因此导致应付福利费发生赤字，与非试点地区的企业年金一样，也可以先行挂账，再转入应付福利费。职工奖励与职工福利的区别在于，职工奖励是奖励给有贡献的员工，不是人人有份的；而职工福利是

人人有份的福利性支出。

二、税务处理

《企业所得税税前扣除办法》规定“纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除”，此条明确了，企业为雇员购买的商业保

险不得税前扣除；但这一条关于补充保险的规定已经被国税发[2003]45号文件所修正。

由于在会计上，企业为职工购买的商业保险区分目的，分别在应付工资和应付福利费科目列支，没有

直接在税前列支，所以不必进行纳税调整。

五、公益金属于企业所有者权益的组成部分，企业在正常生产经营期间，按规定应当用于职工集体福

利设施方面的资本性支出，不得用于支付职工的保险费用。

解读：

这一规定与《企业会计制度》的原则是一致的，但是更加明确。

六、本通知自2003年4月1日起执行。财政部《关于商贸金融企业有关保险资金列支渠道问题的通

知》（财商字[1998]104号）同时废止。其他文件与本通知相抵触的，以本通知为准。

解读：

补充说明：对于在“应付福利费”科目列支的基本医疗保险费、补充养老保险和补充医疗保险，按会计和税务的相关文件字面教条的理解，在所得税汇算时是应该做纳税调减处理的。但是应付福利费也是来源于成本费用，在应付福利费科目列支，也就相当于在税务上承认了这部分费用支出。国税发[2003]45号文第五条的规定有可能是起草文件时的失误，没有考虑到这种文字表述可能会带来纳税调减的操作。实务中也很少有真的做调减处理的，既麻烦又没有必要，只要企业的社会保险费是按规定标准缴纳的，是按会计制度规定进行会计核算的，即不调增也不调减。很多税务机关也是这样操作的，企业按规定提取的社会保险费，应在成本（费用）列支的，税前承认扣除；应在应付福利费列支的，不予调整，应付福利费不足

部分作为劳动保险费直接列入成本（费用）。

在市场经济条件下，个人认为不应该再规定企业按工资总额的14％计提职工福利费了，内资企业应该与外资企业一样，发生职工福利支出直接计入期间费用。计提职工福利费并不能保证职工福利，有些企业计提的福利费长期不用，积累了相当大的余额，职工并没有实际得到这部分利益，企业却把这部分积累都

税前扣除了。

社会保险分录怎么做篇四
《如何做应付职工薪酬会计分录》

如何做应付职工薪酬会计分录：

某商业企业工资总额20000元，个人承担养老保险2000元，企业承担养保险4000元，医疗保险1500元，住房公积金2500元，个人所得税2000元，个人扣款200元。

回答共2条

2011-6-27 22:15 lisiying82

| 二级

借：管理费用28000

贷：应付职工薪酬-工资 15800

应付职工薪酬-企业应交养老保险4000

应付职工薪酬-医疗保险1500

应付职工薪酬-住房公积金2500

其他应付款-个人应交养老保险2000

其他应付款-代扣个人所得税 2000

其他应付款-个人代扣 200

2. 不知道个人扣款是指什么，还借款就借计其他应收款，其他扣款就减少应付工资

借：应付工资20000

其他应收款200

贷：银行存款（现金）12200

其他应付款--养老保险2000

--医疗保险1500

--住房公积金我2500

应交税金--个人所得税 2000

单位交纳养老保险

借：管理费用--社会保险---养老保险（单位承担）4000

其他应付款----养老保险2000

贷：银行存款 6000

第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，为20年；

（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

（五）电子设备，为3年。

社会保险分录怎么做篇五
《社保和医保分录》

根据新制度规定，从08年开始应付福利费不再计提了，应付福利费的贷方余额应按原先使用途径使用为零余额，那么医保费用按原来制度是在应付福利费科目中使用的，例如交纳职工医保费用是借应付福利费，贷银行存款，那关于计提医保的问题呢，按新规定，应该是借生产成本（或管理费用），贷应付职工薪酬，按旧规定，却是贷应付福利费，关于此问题如何解决？

1、计提企业负担部分

借：管理费用 -社保费

借：销售费用-社保费

贷：应付职工薪酬-社会保险费（企业负担部分）

2、个人负担部分在发工资时代扣

借：应付职工薪酬-社会保险费

贷：其他应付款--社保（个人负担部分）

3、收到银行账单

借：应付职工薪酬-社会保险费（企业负担部分）

其他应付款--社保（个人负担部分）

贷：银行存款

请教一下大家，社保和医保是当月交当月提，还是上月先提呢？

请分月份写一下详细的分录（按新会计准则）。

会计上有两种处理方法：

一、可以不提取，缴纳时，根据缴费单直接编制凭证。

1、个人负担部分，在支付工资时代扣

借：应付职工薪酬--职工工资

贷：其他应付款--代扣员工保险

贷：库存现金

2、缴纳时

借：管理费用--劳动保险费（单位负担部分）

借：其他应付款--代扣员工保险（个人负担部分)

贷：银行存款

二、提取的方法

1、单位负担部分，本月提取时

借：管理费用--劳动保险费

贷：应付职工薪酬－社会保险费

2、个人负担部分，本月支付工资时代扣

借：应付职工薪酬--职工工资

贷：其他应付款--代扣员工保险

贷：库存现金

3、下月缴纳时

借：应付职工薪酬－社会保险费（单位负担部分）

借：其他应付款--代扣员工保险（个人负担部分)

贷：银行存款

医保.养老保险和工伤险如何做会计分录(是企业的).

首先，提取时要分从个人工资中扣的即个人承担部分，另外就是单位承担的部分，但企业和个人承担的比例不一样；单位负担部分

借：管理费用--劳动保险费（养老+失业保险+工伤险）

应付福利费--医保

贷：其他应付款--医疗保险

贷：其他应付款--养老保险

贷：其他应付款--工伤保险

贷：其他应付款--失业保险

代扣职工部分（个人负担医疗、养老、失业保险。工伤保险个人不负担）

付工资时：

借：应付工资

贷：其他应付款--医疗保险

贷：其他应付款--养老保险

贷：其他应付款--失业保险

贷：其他应付款--个人所得税

贷：现金

上交时

借：其他应付款--医疗保险（单位+个人负担部分）

借：其他应付款--养老保险（单位+个人负担部分）

借：其他应付款--工伤保险（单位负担部分）

借：其他应付款--失业保险（单位+个人负担部分）

贷：银行存款或现金

特别强调的也是应该注意的一点是，医保是在应付福利费科目中列支，直接计入管理费用会导致你会计处理错误，如果你是一家大企业，会计师事务所或税务局对此都会非常关注的；会计师事务所审计发现后会让你调帐的，税务局发现会让你公司补税并罚款，这样会给你的公司造成不必要的损失；而职工福利费根据你单位具体情况正常提取就可以了。

请问老师,从08年开始应付福利费不再计提了,那么单位为职工交纳的医保从哪个科目列支呢?

在职工薪酬科目中核算。

《企业会计准则第9号 ——职工薪酬》应用指南

一、职工薪酬的范围

本准则将企业因获得职工提供服务而给予职工的各种形式的报酬或对价，全部纳入职工薪酬的范围。由《企业会计准则第11 号—— 股份支付》规范的对职工的股份支付，也属于职工薪酬。

（一）职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。

在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。

（二）职工薪酬，包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。

（三）养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。

以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。

（四）非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。

二、职工薪酬的确认和计量

在职工为企业提供服务的会计期间，企业应根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬（包括货币性薪酬和非货币性福利）计入相关资产成本或当期损益，同时确认为应付职工薪酬，但解除劳动关系补偿（下称“辞退福利”）除外。

（一）计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。比如，应向社会保险经办机构等缴纳的医疗保险费、养老保险费（包括根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理机构缴存的住房公积金，以及工会经费和职工教育经费等。

没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬；当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。对于在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，企业应当选择恰当的折现率，以应付职工薪酬折现后的金额计入相关资产成本或当期损益；应付职工薪酬金额与其折现后金额相差不大的，也可按照未折现金额计入相关资

产成本或当期损益。

（二）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。

三、辞退福利

（一）辞退福利包括：

（1）职工劳动合同到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；

（2）职工劳动合同到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权选择继续在职或接受补偿离职。辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式，也有通过提高退休后养老金或其他离职后福利的标准，或者将职工工资支付至辞退后未来某一期间的方式。

（二）满足本准则第六条确认条件的解除劳动关系计划或自愿裁减建议的辞退福利应当计入当期管理费用，并确认应付职工薪酬。

正式的辞退计划或建议应当经过批准。辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。

（三）企业应当根据本准则和《企业会计准则第13 号——或有事项》的规定，严格按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬。对于职工没有选择权的辞退计划，应当根据辞退计划条款规定的拟解除劳动关系的职工数量、每一职位的辞退补偿标准等，计提应付职工薪酬。

企业对于自愿接受裁减的建议，应当预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计的职工数量和每一职位的辞退补偿标准等，按照《企业会计准则第13 号——或有事项》规定，计提应付职工薪酬。

符合本准则规定的应付职工薪酬确认条件、实质性辞退工作在一年内完成、但付款时间超过一年的辞退福利，企业应当选择恰当的折现率，以折现后的金额计量应付职工薪酬。

如何填写应交个人所得税的会计分录和计算

个税税率表如下（目前2000为起征点，2000是减去五险一金后的数）

级数应纳税所得额(不含税) 税率(%) 速算扣除数(元)

1 不超过500元的部分 5 0

2 超过500元至2000元的部分 10 25

3 超过2000元至5000元的部分 15 125

4 超过5000元至20000元的部分 20 375

5 超过20000元至40000元的部分 25 1375

6 超过40000元至60000元的部分 30 3375

7 超过60000元至80000元的部分 35 6375

8 超过80000元至100000元的部分 40 10375

9 超过100000元的部分 45 15375

1、计提时：

借：管理费用（制造费用等）10100

贷：应付职工薪酬10000

应交税金-个人所得税100

2、发放工资时

借：应付职工薪酬10000

贷：现金 10000

3、扣个税时

借：应交税金-个人所得税 100

贷：银行存款 100（个税都是从银行扣的）

代扣代缴个人所得税的会计分录怎什么做？

在“应付职工薪酬”和“应交税费”科目核算。

比如某员工某月工资总额为2500元，应代扣代缴个税为25元，应发放工资为2475元。计提工资时,

借：管理费用等 2500

贷：应付职工薪酬 2500，

代扣代缴个税时，

借：应付职工薪酬 25

贷：应交税费—应交个人所得税 25 发放工资时，

借：应付职工薪酬 2475

贷：现金 2475

社会保险分录怎么做篇六
《关于会计里交单位和个人保险的会计分录》

关于会计里交单位和个人保险的会计分录

1、计提及缴纳五险一金的会计处理

按照新会计准则“会计科目和账务处理”对“应付职工薪酬”的规定：本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

可见：企业缴付的五险一金（不含代扣个人的部分）也应通过“应付职工薪酬”核算。（但对于国企存在应付职工薪酬限额的，机动灵活使用其他科目，但存在审计署将其定性为未按会计准则核算的风险）正常情况下应进行如下会计处理：（一）个人负担部分

发放工资时扣个人负担部分

借：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，三险：养老、医疗、失业）-个人应付职工薪酬-住房公积金-个人贷：其他应付款--住房公积金贷：其他应付款--养老保险贷：其他应付款--医疗保险贷：其他应付款--失业保险

贷：现金（或银行存款，工资实际发放数）（二）企业负担部分

借：管理费用--劳动保险费借：管理费用--住房公积金

贷：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业

贷：应付职工薪酬-住房公积金-企业（三）上交五险一金：

借：其他应付款（代扣个人的三险一金）应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业

应付职工薪酬-住房公积金-企业贷：银行存款

注：代扣个人的三险一金也可以不通过“其他应付款”核算，直接通过“应付职工薪酬-***-个人”科目结转。计提工资社保会计分录

例如公司本月实发工资为20000元，参加社保人员为5人，社保参保基数2000元，养老保险企业承担18%，个人承担8%；生育保险企业承担1%；工伤保险1%；失业保险企业承担1%，个人承担0.5%；医疗保险企业承担8%，个人承担2%；个税1000。

计提，缴纳，发放工资时会计分录怎么做？ 1.借：成本费用科目

贷：应付工资薪酬——工资20000 贷：应付工资薪酬——养老医

疗……2000*5*18%=1800、800、100、100、100 2.借：应付工资薪酬——养老医

疗……1800+800+300+800+50+200 贷：银行存款

3.借：应付工资薪酬——工资20000 贷：应付工资薪酬——医疗……800+50+200

银行存款17950

应缴税费——个得税1000 分配社保、医保借：相关成本费用

贷：应付职工薪酬--保险费（公司部分）应付职工薪酬--福利费（公司部分）分配工资、福利借：相关成本费用

贷：应付职工薪酬--工资应付职工薪酬--福利发放工资

借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税

应付职工薪酬--保险费（个人扣社保）应付职工薪酬--福利（个人医保）应付职工薪酬--福利费（扣餐费）银行存款（现金）交社保医保

借：应付职工薪酬--保险费应付职工薪酬--福利（医保）贷：银行存款

社会保险分录怎么做篇七
《缴纳社会保险的会计分录》

缴纳社会保险的会计分录

2007-08-17 09:38:52| 分类： | 标签： |字号大中小订阅

目前国家向企业征收的社会保险统筹主要有：基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、基本医疗保险等。企业对缴纳的社会保险统筹在会计核算处理方法上不尽一致，以及企业为职工缴纳社会保险统筹

的税务处理，也仍然存在很多分歧。

为了加强企业财务管理，维护企业所有者和职工的合法收益，财政部财企[2003]61号文《关于企业为职工购买保险有关财务处理问题的通知》，通知规定：“各类型企业按照《中华人民共和国劳动法》以及国家有关规定参加基本养老保险、失业保险、基本医疗保险等社会保险统筹，为职工缴纳的除基本医疗保险以外的社会保险费，作为劳动保险费列入成本（费用），为职工缴纳的基本医疗保险费，从应付福利费中列支。由职工缴纳的社会保险费从职工个人

的应发工资中扣缴。”

笔者认为企业为职工缴纳的基本养老保险、失业保险等应统一计入“管理费用”中核算比较合理，而不

应计入企业的产品成本。

「例1」某企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本养老保险、失业保险分

别为3.2万元和0.4万元，则企业应作如下会计处理：（单位：万元）

借：应付工资 3.6

贷：其他应付款——基本养老保险费 3.2

其他应付款——失业保险费 0.4

「例2」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本养老保险、失业保险分别为11.6万元和1.2万元（其中含从职工工资中扣除的基本养老保险3.2万元和失业保险0.4万元），则该企业应作如下会计处

理（单位：万元）

借：管理费用 9.2（11.6+1.2-3.2-0.4）

其他应付款——基本养老保险费 3.2

其他应付款——失业保险费 0.4

贷：银行存款 12.8（11.6+1.2）

企业为职工缴纳的基本医疗保险费，应当在“应付福利费”科目中列支，而不应在“管理费用”科目中核算「例3」该企业2006年12月份从所有职工的工资中扣除应由职工缴纳的基本医疗保险为0.8万元，

则企业应作如下会计处理（单位：万元）

借：应付工资 0.8

贷：其他应付款——基本医疗保险费 0.8

「例4」该企业在2007年1月份为所有职工缴纳基本医疗保险为3.6万元（其中含从职工工资中扣除

的基本医疗保险0.8万元），则该企业应作如下会计处理（单位：万元）

借：应付福利费 2.8（3.6原0.8）

其他应付款——基本医疗保险费 0.8

贷：银行存款 3.6

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应交增值税的科目设置

费用支出不得税前扣除的项目

历史上的今天

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