存款利息分录

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存款利息分录篇一
《企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理》

002企业银行存款利息收入的会计分录和财税处理

企业在经营活动中，每个季度基本会发生一笔银行利息收入，别小看这笔收入，会计分录还值得去研究。

一、银行利息收入的会计分录，分为手工账和财务软件账。两个方法的结果一致，但是如果财务软件记账的话则大有差别。

二、手工账利息收入的分录：

借：银行存款

贷：财务费用——利息

三、财务软件记账利息收入的分录：

借：银行存款 （蓝字）

借：财务费用——利息 （红字）

四、为什么会有这样的区别？

财务软件记账，月末得把损益类的都转入本年利润科目，财务费用中的利息支出、手续费支付时都是在借方的，为了方便结转，所以利息收入做成红字。

如果将利息收入做成贷方的会计分录，则会导致月末财务费用贷方无法结转，资产负债表与利润表的数据对不上。这是财务软件设置的问题。

月末结转的时候的分录：

借：本年利润

贷： 财务费用

原创文章，转发请注明：

作者：霹雳小王子，静夜思会计博客首发

静夜思博客专注于分享会计知识，财税经验等。再一次推出的财税系列文章，希望各位会计同行多多关注。

本系列文章《会计分录大全与财税知识详解》，当然不是包括所有的会计分录，而是集中会计人经常接触到的会计分录，先是进行会计分录说明，然后再联系相关的税务知识，使会计人更加懂得如何进行财税结合，减少税务风险，在会计行业更加得心应手。

存款利息分录篇二
《金融会计分录》

第三章 存款业务核算

第二节 单位存款业务的核算

• 1.存入现金的核算

• 现金收入应严格遵守“先收款，后记账”的原则。

• 存入现金流程：单位填制现金缴款单（一式两联）连同现金一起交开户银行出

纳柜台→出纳柜台审核无误，第一联加盖现金收讫章退客户，第二联据以填制现金收入传票，据以登记“现金收入日记簿”→凭证内部传递给会计作为单位存款和库存现金的记账依据，会计分类为：

• 借：库存现金

• 贷：单位活期存款--××单位存款户

• 2.支取现金的核算

• 现金支取应严格遵守“先记账，后付款”的原则，只能在基本户支取。

• 支取现金流程：单位填制现金支票交开户银行会计柜台→会计柜台审核无误，

发对号牌交客户，根据现金支票填制现金付出传票，现金支票作为单位存款，现金付出传票作为库存现金的记账依据记账后→凭证内部传递给出纳配款→现金交取款人。会计部门的会计分录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：库存现金

• 单位存取现金不适用存折方式，只能使用结算票据。【教材P40页（二）的提法

不正确】

• 5.利息计算公式：

• 利息=累计日积数*日利率

• 累计日积数=日积数之和±调整积数；

• 日积数=账户余额*日数；

• 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数）

• 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）

• 月利率=年利率/12；日利率=年利率/360；日利率=月利率/30

• 基准利率由国务院授权人行制定并公布。2012年6月7日央行公布：从6月8

日起，金融机构存款利率可上浮至1.1倍。

• 利息计算从元位起，元位以下不计息，计算出的利息保留至分位，分位以下四

舍五入。

• 7.结算利息的账务处理

• 单位活期存款按季结息，结息日为每季末月的20日，次日编制两贷一借特种转

账凭证记账，并通知存款单位，会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：单位活期存款— ××单位存款

• （P41）实际工作中，可不通过应付利息过渡，直接将利息转入单位存款账户。 • 二、单位定期存款的核算

• 定期存款无论单位还是个人，都包括六档期限，分别是：三个月、六个月、一

年、二年、三年和五年。

• 涉及科目：单位活期存款--××单位存款户，单位定期存款--××单位×定期存

款户。

• 单位定期存款开户，只能转账，不能用现金存入。

• （一）单位定期存款存入的核算

• 单位提交支票、存单、预留银行印鉴等资料给银行→银行审核无误后转账，会计分

录为：

• 借：单位活期存款--××单位存款户

• 贷：单位定期存款--××单位×定期存款户

• （二）单位定期存款支取的核算

• 单位定期存款到期，不能直接支取现金，只能转账，会计分录为： • 借：单位定期存款--××单位×定期存款户 （本金）

• 借：应付利息—应付××定期存款利息户（预提部分）

• 借：利息支出 （未预提部分）

• 贷：单位活期存款--××单位存款户（本金+利息）

• （三）定期存款利息计算

• 利息=本金*利率 （关注利率和本金时间单位要一致）

• 定期存款利率按存单约定利率计算，不考虑存期内利率变动因素；存期按对年

对月对日计算，零头按实际天数计算。定期存款需按季预提利息，到期支取。 • 按季预提分录为：

• 借：利息支出

• 贷：应付利息

• 到期支取分录为：

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （最后一次利息）

• 贷：单位活期存款--××单位

• 二、活期储蓄存款的核算

• （一）普通活期储蓄存款的核算

• 1.开户与续存

• 个人活期存款凭身份证开户，1元起存，多存不限，每季（P45错误）结息一次，

利息转入下一季本金。涉及会计科目：活期储蓄存款、库存现金。开户与续存会计分录为：

• 借：库存现金

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 2.支取与销户

• 须注意的是，支取5万元（含单笔和当日累计）以上，需提供身份证件；支取

20万元以上，需提前预约。

• 支取的会计分录与存入相反，销户会计分录为：

• 借：活期储蓄存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：库存现金

• 贷：应缴税费—代扣利息税

• 3.利息计算与核算

• 活期储蓄存款每季结算利息一次。计息方法与单位活期存款利息计算方法相同，

账务处理的区别在于储蓄存款利息可支取现金，单位存款利息不能支取现金。活期储蓄存款利息核算会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 5.活期存款通存通兑核算（教材没有）

• 储户在开户行其他网点存取款时，涉及银行内部办理存款收付网点和开户网点

资金往来，需要通过过渡账户进行清算。

• 1.办理续存

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借：库存现金 借 ：内部往来

• 贷：内部往来 贷：活期储蓄存款--××人户

• 2.办理支取

• 1）经办网点核算分录为： 2）开户网点核算分录为：

• 借 ：内部往来 借：活期储蓄存款--××人户

• 贷：库存现金 贷 ：内部往来

• 1.个人通知存款存入

• 个人通知存款为一次存入，不能中间续存，存入的会计分录为：

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：个人通知存款--××人存款户

• 2.个人通知存款支取与销户

• 个人通知存款每次支取都需结算利息，随本一起支取。支取和销户的会计分录

为：

• 借：个人通知存款—××人存款户

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：活期储蓄存款—××人存款户

• 或：库存现金

• （二）定期存款的核算

• 1.开立定期存款的核算

• 借：库存现金

• 或：活期储蓄存款--××人存款户

• 贷：定期储蓄存款--××人存款户

• 2.销户的核算

• 借：定期储蓄存款--××人存款户

• 借：应付利息

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：活期储蓄存款--××人存款户

• 或：库存现金

• 3.定期存款利息核算

• 根据权责发生制原则，定期存款需按季计提利息计入当期损益。

• 1）计提利息的会计分录为：

• 借：利息支出—存款利息支出户

• 贷：应付利息—应付××存款利息户

• 2）支取利息的会计分录为：

• 借：应付利息—应付××存款利息户

• 借：利息支出 （尚未计提的最后一次利息）

• 贷：库存现金

• 或：活期储蓄存款—××人存款户

• 支票的核算（一）出票人、持票人（收款人）在同一行开户的处理

•

• ①出票人签发支票交收款人；

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③开户行审核单据无误，办理转账，从出票人存款账户支付票款，分录如下： • 借：××存款——出票人存款户

• 贷：××存款——持票人存款户

• (二）出票人、持票人（收款人）不在同一行开户的处理

• ①出票人签发支票交收款人

• ②收款人（持票人）在支票有效期内填制进账单连同支票一并提交开户行提示

付款；

• ③持票人开户行审核票据无误，退进账单回单联受理业务；

• ④持票人开户行通过票据交换将票据提出给出票人开户行；

• ⑤出票人开户行审核单据无误，办理付款，会计分录为：

• 借：××存款——出票人存款户

• 贷：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• ⑥在约定的退票时间内未发生退票，持票人开户行办理转账，会计分录为： • 借：存放中央银行款项（或同城票据清算）

• 贷：××存款——持票人存款户

• ⑦款项收妥后，持票人开户行将进账单收账通知联交持票人通知收款。 银行本票处理（一）申请人与持票人在同一行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”，交开户行，申请本票；

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票

• ③申请人将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤开户行审核票据无误，办理转账付款，会计分录为：

• 借：开出本票：

• 贷：××存款——持票人存款户

（二）申请人与持票人在不同行处开户的流程

• ①申请人填写一式三联“银行本票申请书”交开户行，申请本票

• ②开户行审核票据无误，票款转存专户后签发本票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：开出本票—申请人户

• ③申请人完成交易将银行本票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行本票有效期内向开户行提示付款；

• ⑤代理付款行将进账单回单交持票人，其他票据提出交换；

• ⑦本票签发行收到本票，办理付款，会计分录为：

• 借：开出本票—申请人户

• 贷：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• ⑧代理付款行待票款收妥后转账，并通知收款人，会计分录为：

• 借：存中央银行存款（或：同城票据清算）

• 贷：××活期存款--持票人户

银行汇票的核算

• ①申请人填写一式三联“银行汇票申请书”，交出票行；

• ②出票行审核票据无误，票款转存专户后签发汇票交申请人，会计分录为： • 借：××存款——申请人存款户

• 或：库存现金

• 贷：汇出汇款—申请人户

• ③申请人将银行汇票交付收款人（持票人）

• ④持票人在银行汇票提示付款有效期内填写实际结算金额，向兑付行提示付款； • ⑤兑付行审核票据无误，签发联行报单办理转账，会计分录为：

v 持票人在银行开有账户

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：××存款——持票人存款户

v 持票人未在银行开立账户

• 如果持票人未在银行开立账户，可以选择任何一家银行提示付款。代理付款行

审查无误后，先转入“应解汇款”科目，以持票人姓名开立临时存款户并注明汇票号码，然后再一次或分次支取，会计分录为：

• 借：联行往账——出票行往账户

• 贷：应解汇款——持票人户

v 持票人取款的会计分录为：

• 借：应解汇款——持票人户

• 贷：库存现金

• 或：××科目

• ⑦申请人开户行收到持票人开户行提交的票据审核无误，办理转账付款。 v 汇票全额付款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

v 汇票有多余款的会计分录为：

• 借：汇出汇款

• 贷：联行来账—兑付行来账户

• 贷：××存款—申请人存款户

商业汇票的核算程序

• ①付款人将商业承兑汇票交收款人；

• ②持票人在提示付款期限内委托开户行收款，对异地委托收款的，持票人可匡

算邮程，提前通过开户银行委托收款。

• ③持票人开户行审核单据无误，退托收凭证回单受理业务；

• ④持票人开户行向付款人开户行发出托收单据，登记“发出托收登记簿”； • ⑤付款人开户行审核单据无误，向付款人交付托收单据，通知付款并登记“收

到托收登记簿”；

• ⑥付款人在承付期内同意付款，或提交“拒付理由书”；

• ⑦付款人开户行填制联行报单（或票据交换）办理划款，会计分录为：

• 借：××存款——付款人存款户

• 贷：联行往账——××往账户 （异地）

存款利息分录篇三
《银行会计分录(1)》

第三章存款业务核算:

请为下列客户选择存款账户类型：

1、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工（施工期为两年），而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择：临时2、重庆工商大学融智学院因巴南校区建设而向中国工商银行重庆分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择：一般3、融智后勤服务总公司在工商银行重庆沙坪坝支行开设主办账户，银行会计应选择：基本4、学生李某想要求银行开设具有资金收付结算功能的个人存款账户，银行会计应选择：个人结算5、刁院长来银行办理20000元一年期整整定储，银行会计应选择：个人储蓄

单位活期存款的核算：

1、存入现金（先收款，后记账）

借：库存现金

贷：吸收存款---活期存款——XX单位户

2、支取现金（先记账，后付款）

借：吸收存款---活期存款——XX单位户

贷：库存现金

利息的计算：计息时间：季末20日

基本公式：（1）利息=本金×存期×利率

（2）利息=计息日（月）积数×日（月）利率，计息积数=各日（月）余额之和 计息方法：（1）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户,乘法计算法）

（2）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户,加法计算法）

728 000×0.72%÷360=14.56元

例题：某公司活期储蓄存款账户变动情况如下表（单位：人民币元），银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期储蓄存款利率计付利息。银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。要求：计算利息并编制相关会计分录。

会计分录：

借：利息支出 13.84

贷：吸收存款—单位活期存款—某公司

13.84

账务处理：

（1）计算出利息时：

借： 利息支出——活期利息支出户

贷：应付利息——活期存款利息户

（2）转入存款人账户时：

借：应付利息

贷：活期存款——XX单位户

二、定期存款的核算

（一）特点：存入时约定支取期限。

（二）规定：

1、转存的必须是闲置资金。

2、起点金额为100 00元，多存不限。

3、存期有3个月、6个月、1年3个档次。

4、可以提前支取，但只能提前支取1次

5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。

高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”

（三）分录

1开立

借：活期存款——XX单位户

贷：定期存款——XX单位户

2、到期支取：单位定期存款到期不能支取现金，必须将本金和利息转回原活期存款账户。 借：定期存款——XX单位户

应付利息

贷：活期存款——XX单位户

3、到期转存：自动转存只限1次，连本带利转存，利息转入定期存款

借：应付利息——定期存款利息户

贷：定期存款——XX单位户

4、提前支取（同2）

5、逾期支取（同2）

（四）利息的计算

1、方法------“利随本清”

存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算

2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。

3、账务处理：按季预提

借：利息支出

贷：应付利息

4、利息计算举例

2011年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6‰.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 ‰.

答案：利息=100 000× 3.6‰ ×12+100 000 ×15 × 1.5 ‰÷30=4320+75=4395元

？某单位于2011年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6‰,于8月9日提前支取。支取日活期利率为0.66 ‰

答案：1000 000×165 ×0.6 ‰/30=3 300元

活期储蓄存款规定：最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数

活期储蓄存款业务处理程序：开户——续存——支取——销户

活期储蓄存款业务核算：

1开户与续存

借：库存现金

贷：吸收存款——活期储蓄存款——XX户

2支取与销户

借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户

贷：库存现金

销户时还应计算利息：

借：吸收存款——活期储蓄存款——XX户

利息支出——活期储蓄存款利息支出户

贷：库存现金

3利息计算

（1）、结息日 ：2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。

（2）、方法：日积数表计息 用余额计算积数（同分户账计息）

（3）、会计处理

借：利息支出

贷：活期储蓄存款

定期储蓄存款：

（一）整存整取(双整)

1、特点：约定存期，一次存入本金，到期一 次支取本息。

2、规定：（1）50元起存，多存不限

（2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。

（3）可以提前全部或部分支取。

3、会计处理（账户：“定期储蓄存款” “整存整取”分户）

1开户：借：库存现金

贷：定期储蓄存款----整存整取户

2到期支取：借：定期储蓄存款----整存整取户

利息支出 ——定期储蓄利息支出户

贷：库存现金

若部分提前支取采用“满付实收制、更换 新存单”的做法。即对原存单本金视同一次付出，同时按规定计付提前支取部分的利息。对未支取部分按原定存期、到期日、利率等内容另开新存单。

账务处理：借：定期储蓄存款（全部本金）

利息支出（提前支付部分的利息）

贷：库存现金

借：库存现金（剩余本金）

贷：定期储蓄存款（剩余本金）

例题：储户王锐因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。

借：定期储蓄存款 80 000

利息支出 210(计算？)

贷：库存现金 80 210

借：库存现金 30 000

贷：定期储蓄存款 30 000

1、整存整取利息的计算

（1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。

（2）提前支取，提前支取部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1）

（3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。

例1.某储户于2010年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入日利率

9.75 ‰,储户于2012年8月18日支取.

60 000×2 ×(9.75‰ ×12)=14 040元

例2.某储户07年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2 ‰,储户于12年8月28日支取,支取日活期利率1.2 ‰.

100 000 ×3 × 10.2 ‰ × 12+100 000 × 2 ×1.2 ‰× 12=36720+2880=39600元

例3.某储户于2007年12月18日开户,存入5年期200 000元,储户于2012年11月18日支取.原存入日利率11.55 ‰,支取日活期利率1.2 ‰.

200 000 ×59 × 1.2 ‰=14 160元

例4某储户于2012年5月12日存入1年期的定期储蓄存款100 000元，年利率为2.25%；因临时急需资金，于同年8月12日提取50 000元。活期利率0.99%。

？2012年8月12日提前支取的50 000元现金如何计算利息？账务如何处理？

？储户于2013年6月20日支取本息，银行如何计算利息？账务如何处理？

8月12日提前支取

利息:50 000×0.99% ×3/12=123.75

借：定期储蓄存款 100 000

利息支出 123.75

贷：库存现金 100 123.75

借：库存现金 50 000

贷：定期储蓄存款 50 000

6月20日支取本息

利息:100 000 ×2.25% ×1+100 000 ×38 （？）×0.99%/360=2250+104.5=2354.5 或 借：定期储蓄存款 50 000

利息支出 123.75

贷：库存现金 50 123.75

（二）零存整取

1、特点：固定存额，每月储存一次，到期支取本息

2、规定：（1）5元起存，多存不限

（2）存期有1、3、5年3个档次

（3）只能全部提前支取，不能部分提前支取

（4）中途漏存，应在次月补存。

3、处理：账户：“定期储蓄存款” “零存整取”分户

零存整取利息的计算

（1）月积数计息法

原理：根据分户账上每月余额，求出支取时该分户账的累计余额，然后再乘以月利率。 利息=月积数之和×月利率=（首次余额+末次余额）×存款次数/2 ×月率

例：某储户于2011年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2012年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。

到期利息=（1000+12 000） ×12/2 ×1.98%÷12=128.70(元)

(2)固定基数计息法

原理：以每月存入一元，存满所定期限，到期按规定利率计算应支付的利息作为基数，然后再乘以本金总余额。

每元本金利息基数=(1+存期月数)1/2 ×月利率

利息=存款本金×每元本金利息基数

每元本金利息基数=(1+12)/2×1.98%÷12=0.010725

存款本金=1 000 ×12=12 000

到期利息=12 000 ×0.010725=128.70(元)

例1、A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，编制相应会计分录。 每元本金固定基数=（1+12）/2×1.98%÷12 =0.010725 存款本金=1000×12=12000元

到期利息=12000×0.010725=128.70元

例2 ：A储户2009年7月30日 开户存入零存整取储蓄存款，每月存入1000元，10月时漏存，但于11月补存，存期1年，于2010年7月30日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期利息，并编制相应会计分录。

利息=（1000+12000）*12/2* 1.98%/12=128.70元

第四章贷款业务

一.贷款的分类

(一)按期限长短分

短期贷款 1年以下（含）；中期贷款 1年以上，5年以下（含）；长期贷款 5年以上

(二) 按贷款的风险程度可分为

正常类，关注类，次级类，可疑类，损失类

（三）按贷款保障条件分：

信用贷款、担保贷款（保证贷款、抵押贷款、质押贷款）、票据贴现

（四）按照贷款资金的来源划分：自营贷款和委托贷款

贷款业务的基本规定：1、单位贷款2、个人贷款3、贷款减值的客观证据

信用贷款：

1、发放：借：短期贷款(或中长期贷款)——XX单位贷款户

贷：活期存款——XX单位存款户

2、收回：

（1）到期收回：主动归还、主动签发转支票偿还

会计处理: 借:活期存款——XX借款人存款户

贷:短期贷款(或中长期贷款) ——信用贷款——XX借款人贷款户 利息收入（未预提）——XX贷款利息收入户

应收利息 （已预提）

（2）展期: (1)有正当理由,填写:贷款展期申请书,信贷部门签署意见,交会计部门,抽出借据,注明展期.

(2)一笔贷款只能展期一次,短期贷款不能超过原期限,中长期贷款不能超过原期限的一半,最长不超过3年. (3)原期限加展期期限达到新利率档次,从展期之日起,按新档次利率计息.

3、逾期贷款的核算：定义：贷款本金到期（含展期后到期）后应对收回而未能收回的贷款。

（一）类型：1.借款人原因到期(含展期后到期)不能归还

2.贴现业务中票据到期,贴现人负连带责任时,存款户不足部分.

存款利息分录篇四
《银行会计分录汇总》

银行会计会计分录汇总

单位活期存款存、取的核算

借 库存现金

贷 ××存款——××单位存款户

到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户

计息

存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款—申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人户

银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

（3）承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付 银行承兑汇票

（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人

银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票） ②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会 计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 金融企业往来收人

（3）银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来

支票结算

（1）库存现金支票提取库存现金

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 库存现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 ××存款—持票人（收款单位）户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来

结算方式业务的核算

汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 库存现金

（3）汇款人申请退汇的

①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借 其他应付款—汇款人户

贷 库存现金

存款利息分录篇五
《储蓄业务企业会计分录》

储蓄业务会计分录

一、活期储蓄存款会计分录

1 、现金开户

借：现金

贷：活期储蓄存款—— × × 户

2 、转账开户

借：存放联社款项

贷：活期储蓄存款—— × × 户

3 、续存（分录同开户一致）

4 、现金支取

借：活期储蓄存款———× × 户

贷：现金

5 、转账支取

借：活期储蓄存款—— × × 户

贷 ：存放联社款项

6 、现金销户

借：活期储蓄存款—— × × 户

借：利息支出——活期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（本金 + 税后利息）

7 、转账销户

借：活期储蓄存款——— × × 户

借：利息支出——活期储蓄存款利息支出

贷：存放联社款项（本金 + 税后利息）

贷：代扣代缴利息所得税

8 、结息

借：利息支出——活期储蓄存款利息支出

贷：活期储蓄存款—— × × 户

贷：代扣代缴利息所得税

二、整存整取定期储蓄会计分录

1 、现金开户

借：现金

贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户

2 、转账开户

借：存放联社款项

贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户

3 、提前支取、到期或逾期现金销户

借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（本金 + 税后利息）

4 、提前支取、到期或逾期转账销户

借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出

贷：存放联社款项（本金 + 税后利息）

贷：代扣代缴利息所得税

5 、部分提前支取

借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出（提前支取本金的利息）

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（提前支取本金 + 提前支取本金的税后利息）

贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户（剩余本金）

6 、自动转存

借：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：定期储蓄存款—— × × 定期储蓄存款—— × × 户（本金 + 税后利息）

注：三个、六个月整存整取定期储蓄存款会计分录中借：应付利息，应为借：利息支出。

三、零存整取定期储蓄会计分录

1 、开户

借：现金

贷：定期储蓄存款—— × × 零存整取定期储蓄存款—— × × 户

2 、续存（会计分录同开户一致）

3 、提前支取、到期或逾期销户

借：定期储蓄存款—— × × 零存整取定期储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 零存整取定期储蓄存款利息支出

贷：现金（本金 + 税后利息）

贷：代扣代缴利息所得税

四、整存零取定期储蓄会计分录

（同零存整取会计分录相一致）

五、存本取息定期储蓄会计分录

1 、开户

借：现金

贷：定期储蓄存款——存本取息定期储蓄存款—— × × 户

2 、取息

借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金

3 、提前支取、到期或逾期销户

借：定期储蓄存款—— × × 存本取息定期储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 存本取息定期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（本金 + 税后利息）

六、定活两便储蓄存款会计分录

1 、开户

借：现金

贷：定活两便储蓄存款——定活两便储蓄存款—— × × 户

2 、销户

借：定活两便储蓄存款——定活两便储蓄存款 × × 户

借：应付利息—— × × 活期储蓄存款利息支出或 × × 定期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（本金 + 税后利息）

七、个人通知存款会计分录

1 、开户

借：现金

贷：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户

2 、部分支取

（ 1 ）留存部分高于最低起存金额时，处理手续比照整存整取定期储蓄部分提前支取。会计分录为：

借：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户（本金）

借：应付利息——活期储蓄存款利息支出（提前支取本金的利息）

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（提前支取本金 + 提前支取本金的税后利息）

贷：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户（剩余本金）

（ 2 ）留存部分低于最低起存金额时，予以清户或根据储户意愿转为其他存款。销户时，处理手续比照整存整取定期储蓄存款销户。会计分录为：

借：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户

借：应付利息——活期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（本金 + 税后利息）

转存时，处理手续比照相应存款手续办理。

3 、销户

借：个人通知存款—— × × 个人通知存款—— × × 户

借：应付利息——活期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税

贷：现金（本金 + 税后利息）

八、教育储蓄会计分录

1 、开户

借：现金

贷：定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户

2 、提前支取、到期和逾期销户

（ 1 ）储户能提供“证明”的会计分录：

借：定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税（逾期部分利息所得税）

贷：现金（本金 + 税后利息）

（ 2 ）储户不能提供“证明”的会计分录为：

借：定期储蓄存款—— × × 教育储蓄存款—— × × 户

借：应付利息—— × × 定期储蓄存款利息支出

贷：代扣代缴利息所得税（逾期部分利息所得税）

贷：现金（本金 + 税后利息）

在编制会计分录时，凡开户均应填制“空白重要凭证”表外科目付出凭证会计分录。 借：空白重要凭证

整存整取定期储蓄存款部分提前支取和个人通知存款部分支取时留存部分高于最低起存金额时应编制表外科目重要凭证会计分录。

借：空白重要凭证

存款利息分录篇六
《银行会计分录》

1、金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，转入公司的活期存款账户，作相应会计分录：

借：活期存款——金华10万

贷：定期存款——金华10万

①10*4%/12*3=0.1

借：利息支出——定期0.1万

贷：应付利息——定期0.1万

②10*4%*3=1.2万，1.2-0.1=1.1万

借：定期存款——金华10万

应付利息——定期1.2万

贷：活期存款——金华11.2万

2、储户张江存入1000元人民币的活期存款。

借：现金1000元

贷：活期储蓄存款——张江1000元

3、某储户于1998年5月10日在本行办理了一年期整存整取定期储蓄存款，存入金额10000元，该储户于1999年7月10日来行办理取款，计算出本行应付利息，并写出存、取款时的会计分录（设一年期整存整取利率为年利率6％，活期储蓄利率为月利率3‰）。 应付利息10000*6%=600（定期），10000*60天*3‰（月利率）/30=60

存： 借：现金10000元 贷：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元 取：

借：整存整取定期储蓄存款——某储户10000元

利息支出——定期600元

利息支出——活期60元

贷：现金10660元

4、5月12日，刘明向工商银行某市支行申领信用卡（个人卡）同时交存现金1000元，另交手续费10元。

借：现金1010元

贷：活期储蓄存款——张明个人信用卡1000元

手续费收入——信用卡手续费10元

5、建设银行7月10日向央行办理票据再贴现，票面金额50万，7月30日到期，月贴现率6‰，计算贴现利息及实付金额，并编制建行、央行办理再贴现的会计分录：

利息：50万*20天*6‰/30=0.2万实付：50-0.2=49.8万

建行：

借：存放中央银行存款——备付金49.8万

金融机构往来支出——再贴现利息0.2万

贷：贴现50万

央行：

借：贴现——建设银行50万

贷：活期存款——建行49.8万

金融机构往来收入——贴现利息0.2万

6、利民家电商店付款的委托收款结算一笔，金额68500元，4月25日付款期满，4月26日开出，银行将款项划往省外系统内某行，收款人为该行开户单位电视机厂，写出收、付款单位开户银行的会计分录。

收款开户：

借：辖内往来68500元

贷：活期存款——电视机厂68500元

付款开户行：

借：活期存款——利民家电68500元

贷：辖内往来68500元

7、收到辖内某行寄来划付银行汇票款的报单与解讫通知一份。汇款人系开户单位百货商店，汇款金额为2800元，实际结算金额为2577元，编制银行汇票的结清分录。

借：汇出汇款2800元

贷：辖内往来2577元

活期存款——百货商店223元

8、四道口城市合作银行支行收回短期贷款800万元，贷款单位是北京冷库，贷款放款日为1月5日，收回日为9月5日，月利率9‰，办理贷款收回手续，计算利息，编相关分录：

利息：800万*243天*9‰/30=58.32万

借：活期存款——北京冷库858.32万

贷：短期贷款——北京冷库800万

利息收入——短期贷款利息58.32万

9、工行上海分行11月13日收到北京工行分行寄来有关托收承付凭证及附件，通知上海市皮革厂付款，三天承付期满办理划款，金额为85，000元，（1）编制工行上海分行分录（2）北京分行收到上述款项，转入大栅栏食品店存款户，作分录

上海工行：

借：活期存款——皮革厂85000元

贷：辖内往来85000元

北京工行：

借：辖内往来85000元

贷：活期存款——大栅栏食品店85000元

10、红星机械厂于5月4日申请流动资金贷款100万元，期限为3个月，办理了抵押贷款手续，要求作有关处理。

借：抵押贷款——红星机械厂100万

贷：活期存款——红星机械厂100万

11、3月29日江南造纸厂签发三个月期的商业汇票20，000元，并于4月3日经银行承兑后将汇票交电讯器材厂，5月4日电讯器材厂持票到开户行申请贴现，银行按月贴现率6‰

予以贴现，请计算：贴现利息、贴现净额，并作分录：

利息：20000*56*6‰/30=224贴现净额=20000-224=19776 借：贴现——电讯器材厂20000元 贷：活期存款——电讯器材厂19776元 利息收入——贴现利息224元

12、某工商银行将本行已承兑商业汇票于承兑到期日划出票款59，000元备付，收款行为省外联行，2日后收到省外联行的委托收款凭证及汇票，审核无误后办理付款手续，作相关会计分录。

借：应解汇款及临时存款59000元

贷：联行存放款项59000元

13、3月1日，工商银行苏州支行向中央银行苏州市支行借入临时贷款300，000元，收到收帐通知后，当即办理转帐，要求作出转帐分录。

借：存放中央银行款项300000元

贷：向中央银行借款——临时借款300000元

14、收到A公司交来的银行汇票及收款单，汇票金额90，000元，付款人为在辖内支行开户的B公司；当即为A公司收帐，作相应会计分录。

借：活期存款——A公司90000元

贷：辖内往来90000元

15、本行（贴现银行）收到付款人开户行划转的票款，该商业承兑汇票到期金额为45，000元，予以转帐。

借：存放联行款项45000元

贷：贴现45000元（未说明是否同系统同城就用联行）

16、发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元、存放在系统内某行。

借：辖内往来420000元

贷：抵押贷款——A公司400000元

应收未收利息——A公司20000元

17、某银行签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在省外联行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。

签发：

借：活期存款——医药公司40000元

贷：汇出汇款40000元

兑付：

借：辖内往来35000元

贷：活期存款——生物制药厂35000元

结清：

借：汇出汇款40000元

贷：辖内往来35000元

活期存款——医药公司5000元

18、某银行营业终了时，发生出纳短款100元，原因待查。

借：暂付款项——待处理出纳短款户100元

贷：现金100元

19、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过A地的建设银行办理转汇手续，编制A地工行、A地建行及B地建行的相应会计分录。 A工：

借：活期存款——建行20万

贷：同业存放款项——如意商场20万

A建：

借：存放同业款项——工行20万

贷：清算资金往来20万

B建：

借：清算资金往来20万

贷：活期存款——东风电器厂20万

20、上海无线电厂从日本进口机器一台，需支付300万日元，经外汇管理局批准，按当天牌价100：8.20售汇，汇往日本，并按所汇金额的1‰收到手续费，作汇款分录。

300万日元*8.20/100=￥24.6万元人民币

手续费收入=24.6万*1‰=0.0246万元

借：活期存款——上海无线电厂￥24.6246万元

贷：外汇买卖￥24.6万元

手续费收入——外汇买卖手续费￥0.0246万元

借：外汇买卖300万日元

贷：汇出国外汇款300万日元

21、ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。当日银行外汇牌价：美元汇买价1：8.30，日元汇卖价1：0.10，编制会计分录。

30000美元*8.30/0.10=

借：活期外汇存款——ADV30000

贷：外汇买卖30000

借：外汇买卖￥24.9万

贷：外汇买卖￥24.9

借：外汇买卖249万日元

贷：活期外汇存款——ADV249万日元

22、3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万元，当日向开户银行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1‰收取手续费。3月15日，信达商场向其开户行申请贴现，银行按6‰的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，信达商场开户行收回贴现票款并向承兑行编发报单，承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账

户转出，俟6月7日收到报单时办理转账，编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各有关会计分录。

6.5—3.15=80天，10万*80天6‰/30=1600元

承兑时：

借：活期存款——东风机械厂10万

贷：手续费收入——承兑汇票手续费100

收：银行承兑汇票10万

贴现日：

借：贴现——10万元

贷：活期存款——98400元

利息收入——1600元——贴现利息收入

付：银行承兑汇票10万

到期日：

借：活期存款——东风10万

贷：应借汇款及临时存款10万

23、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在拆借日、还款日相应的会计分录。

拆借日：还款日：

工行：工行：

借：存放中央银行款项50万借：同业拆入款项——中行500000元 贷：同业拆入款项——中行50万金融企业往来3000元 贷：存放中央银行款项50300元 中行：中行：

借：拆出同业款项50万借：存放中央银行款项503000元

贷：存放中央银行款项50万贷：拆出同业款项500000

金融企业往来收入3000元

人行：人行：

借：活期存款——中行50万借：活期存款——工行5003000

贷：活期——工行50万贷：活期存款——中行503000

24、青岛市中国银行会计部门收到本行清算中心转来的电子汇划信息，在本行开户的化肥厂收到货款80000元，经审核无误，办理转账手续，作相应会计分录。

借：辖内往来80000元

贷：活期存款——花费80000元

25、合资企业B公司收到从英国汇入款10，000美元，存入其甲种外汇存款账户，编制相关会计分录。

借：存放国外同业$10000美元

贷：甲种活期存款——B公司10000美元

26、农业银行向人行借款300万，到期归还本金及利息共计310万，编制还款时农行、人行的会计分录

存款利息分录篇七
《金融企业会计分录》

1. 计提应付利息的处理

借：利息支出——定期存款利息支出户

贷：应付利息——××单位定期利息户

1）计算单位利息时:

借：应付利息——定期存款利息支出户（已提）

利息支出——定期存款利息支出户（未提）

贷：吸收存款——××单位定期利息户

支付本金时：

借：吸收存款——××单位定期存款户

贷：吸收存款——××单位活期存款户

2）个人

储户若要求取出全部存款且无意保留账号时，应予销户。储户应根据存折上的最后余额填写取款凭条，除按一般支取手续办理外，经办人员还应计算出利息和按规定代扣的储蓄利息所得税。通过“其他应付款——代扣利息税”科目。会计分录为： 计算利息时:

借：应付利息——活期利息（已提）

利息支出——活期利息（未提）

贷：其他应付款——代扣利息税（与单位存款的区别）

吸收存款——××活期储蓄存款户（税后利息）

支付本息时：

借：吸收存款——××活期储蓄存款户

贷：库存现金（本利和）

借：应收利息（合同利率）

贷：利息收入（实际利率）

借记或贷：贷款—利息调整

2. 银行为客户办理贴现

1）借：贴现资产——贴现——面值

贷：吸收存款——贴现申请人户（实际支付金额）

（或存放中央银行款项）

贴现资产——贴现——利息调整（差额）

2）银行为其他金融机构办理转贴现

借：贴现资产——转贴现——面值（票面金额）

贷：存放中央银行款项（实际支付金额）（资产）

贴现资产——转贴现——利息调整（差额）

资产负债表日，应按照实际利率计算确定的贴现利息收入计账：

借：贴现资产

——贴现——利息调整

——转贴现——利息调整

贷：利息收入

如果实际利率与合同约定的利率差异很小的，也可以采用合同约定的名义利率计算确定利息收入

3. 贴现负债

本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。

本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 贴现负债的主要账务处理。

（一）企业持贴现票据向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记本科目（面值），按其差额，借记本科目（利息调整）。

（二）资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记本科目（利息调整）。

（三）贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记本科目（面值），按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。

本科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。

转贴现的核算

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：

借：存放中央银行款项（资产类）

贴现负债——转贴现——利息调整（差额）

贷：贴现负债——转贴现——面值

贴现负债利息的核算

资产负债表日，根据实际利率计算贴现利息费用:

借：利息支出

贷：贴现负债——转贴现——利息调整

贴现票据到期，归还转贴现款项的核算

借：贴现负债——转贴现——面值

利息支出（差额）

贷：存放中央银行款项

贴现负债——转贴现——利息调整

例题：

8月18日，本行向同城建行申请转贴现，汇票面值300万元，实际收到金额296万元。

银行持贴现票据向其他金融机构转贴现：

借：存放中央银行款项2960 000

贴现负债—转贴现—利息调整（差额）40 000

贷：贴现负债—转贴现—面值3 000 000

到期收回贴现款

贴现票据为商业承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理：

承兑人开户行划转给贴现银行

借：吸收存款——××单位活期存款户

贷：清算资金往来或存放同业（资产类）

贴现银行划回款时：

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——商业承兑汇票户

贴现银行收到拒付理由书，从贴现申请人户扣款

借：吸收存款——××贴现申请人户

贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现申请人户不足额，不足部分转作逾期贷款。

借：吸收存款——××单位活期存款户

贷款——贴现资金逾期户

贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现

贴现票据为银行承兑汇票款收回的处理

承兑人开户行和贴现银行分别处理：

承兑人开户行划转给贴现银行

借：其他应付款——银行承兑汇票款

贷：清算资金往来或存放同业

贴现银行划回款时(同商业承兑汇票)

借：清算资金往来或存放同业

贷：贴现资产——银行承兑汇票贴现

例题

20××年5月7日开户单位世纪联华商场（账号： 2010004）向本行申请流动资金贷款200 000元，期限6个月，利率4.35‰，20××年11月7日归还，经审核同意，予以办理。

借：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000

贷：吸收存款—世纪联华商场户 200 000

归还贷款的核算

借：吸收存款—世纪联华商场户 205 220

贷：贷款—世纪联华商场贷款户 200 000

利息收入—信用贷款利息收入 5 220

1301 贷款

一、本科目核算企业（银行）按规定发放的各种客户贷款，包括质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款等。

企业（银行）按规定发放的银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款以及垫款等，在本科目核算，也可以单独设置"银团贷款"、"贸易融资"、"协议透支"、"信用卡透支"、"转贷款"、"垫款"等科目核算。

企业（保险）的保户质押贷款，在本科目核算，也可以单独设置"保户质押贷款"科目核算。

企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款，在本科目核算，也可以单独设置"质押贷款"、"抵押贷款"科目核算。

企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，可以比照本科目核算，单独设置"1303 委托贷款"科目核算。

二、本科目应当按照贷款类别、客户分别"本金"、"利息调整"、"已减值"等进行明细核算。

三、贷款的主要账务处理

（一）发放贷款的处理

企业发放贷款时，应按贷款的合同本金，借记本科目（本金），按实际支付的金额，贷记"吸收存款"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

发放银团贷款时，牵头行、参与行应按在银团贷款中所占的比例确定各自的贷款本金。

（二）未减值贷款的处理

1.企业应于资产负债表日按贷款的合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收未收利息，借记"应收利息"科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记"利息收入"科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。

2.收回未减值贷款时，应按客户归还的金额，借记"吸收存款"

等科目，按应归还的应收利息金额，贷记"应收利息"科目，按归还的贷款本金，贷记本科目（本金），按本科目（利息调整）的余额，借记或贷记本科目（利息调整），按其差额，贷记"利息收入"科目。

（三）减值贷款的处理

1.贷款发生减值的，应将本科目（本金、利息调整）余额转入本科目（已减值），借记本科目（已减值），贷记本科目（本金、利息调整）。

2.企业应于资产负债表日按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借

记"贷款损失准备"科目，贷记"利息收入"科目。同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。

3.收回减值贷款时，应按照"本金、表外应收利息"的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。实际收到的金额，借记"吸收存款"等科目，按应转销相关贷款损失准备余额，借记"贷款损失准备"科目，按应转销已减值贷款余额，贷记本科目（已减值），按已收回的表外应收利息余额，贷记"利息收入"科目，如仍有余额，借记或贷记"资产减值损失"科目。

（四）计提减值准备的处理

资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"贷款损失准备"科目。

根据金融工具确认和计量准则确定已发生减值损失的贷款应收利息发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。

对于确实无法收回的贷款本金，按管理权限报经批准后作为呆账损失，转销贷款本金，借记"贷款损失准备"科目，贷记本科目（已减值）。按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销表内应收利息，借记"坏账准备"科目，贷记"应收利息"科目。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外"应收未收利息"科目金额。

（五）收回已转销贷款和应收利息的处理

企业应按照"本金、表内应收利息、表外应收利息"的顺序收回贷款本金及贷款产生的应收利息。

已确认并转销的贷款以后又收回的，应按收回的贷款本金，借记本科目（已减值），贷记"贷款损失准备"科目；按收回的表内应收利息，借记"应收利息"科目，贷记"坏账准备"科目；按收回的表外应收未收利息，增加表外"应收未收利息"科目金额。 按实际收回的金额，借记"吸收存款"等科目，贷记本科目（本金）、"应收利息"等科目。

四、本科目期末借方余额，反映企业按规定发放的贷款余额。

1302 贷款损失准备

一、本科目核算企业（银行）的贷款发生减值时计提的减值准备。

计提贷款损失准备的资产包括客户贷款、拆出资金、贴现资产、银团贷款、贸易融资、协议透支、信用卡透支、转贷款和垫款等。

企业（保险）的保户质押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。

企业（典当公司）的质押贷款、抵押贷款计提的减值准备，也在本科目核算。

二、本科目应当按照计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。

三、贷款损失准备的主要账务处理

（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定发生减值的，按应减记的金额，借记"资产减值损失"科目，贷记本科目。

本期应计提的贷款损失准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。

（二）对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记"贷款"等科目。

（三）已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记"资产减值损失"科目。

（四）企业收回贷款时，应结转该项贷款计提的贷款损失准备。

四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的贷款损失准备。

支票

存款利息分录篇八
《利息收入的会计分录》

利息收入的会计分录 利息收入的会计分录

不带息

①收到应收票据

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入 应交税金－增（进）

②到期收回票面金额

借：银行存款

贷：应收票据

①开出票据支付货款或应付款时

借：原 材料/应付账款应交税金－增（销）

贷：应付票据（面值）

②到期支付票据存款

借：应付票据

贷：银行存款

带 息

①收到应收票据处理，同上

②期中、年末计息

借：应收票据

贷：财务费用

③到期兑现

借：银行存款

贷：财务费用（余下期限的利息）

应收票据（面值＋已提利息）

① 开票与手续费处理，同上②年中、年末计息

借：财务费用

贷：应付票据

② 票据到期支付本息

借：应付票据 （账面余额）

财务费用（未计利息）

贷：银行存款

其他事项

汇票到期，承兑人违 约拒付或无力偿还票款，收款企业作如下分录：

借：应收账款

贷：应收票据

贴现

借： 银行存款（贴现净额）

贷：应收票据（账面价值）【财务费用】注：若票据到期，承兑人银行账户不足支付，银行

将其退回给申请贴现的企业，同时从该 企业划款，该企业将票据本息转作“应收账款”。借：应收账款（票据到期值）贷：银行账款（票据到期值）

若申请贴现企业银行账户余额不足，银行将 其转作逾期贷款处理：借：应收账款（票据到期值） 贷：短期借款

转让（如换取物资）

借：在 途物资 / 原材料 应交税金－增（进）

贷：应收票据借/贷：银行存款（差额部分）

承兑人到期无力支付款项时

借： 应付票据（账面余额）

贷：应付账款注：以后又补付时借：应付账款 贷：应付票据 借：应付票据 贷：银行账款

银行 承兑汇票到期，企业无力付款时

借：应付票据

贷：短期借款 注：对5/10000的罚息的处理借：财务费用贷：银 行存款

支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用 贷：银行存款

可转换公司债券（以溢价为例） 事项 债权人（投资者） 债务人（发行人）

购买/发 行

借：长期债券投资-可转券投资-债券面值 长期债券投资-可转券投资-溢价

贷：银行存款

借：银 行存款

贷：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价

按年计提利息

借：长期债券投 资-可转券投资-应计利息

贷：投资收益-债券利息收入 注：转股日尚未确认的利息处理同上

借： 在建工程/财务费用 应付债券–可转券–溢价

贷：应付债券–可转券–应计利息

转换：

借： 长期股权投资–企业

贷：长期债券投资-可转券投资-债券面值长期债券投资-可转券投资-溢价长期债券投资-可转券投资-应计利息

注： 以长期债券投资的账面价值全额转作投资

借：应付债券–可转券–面值应付债券–可转券–溢价 应付债券–可转券–应计利息 贷：股 本（股份面值总额） 现金（不足转换1股部分）资本公积–股本溢价

注：转换的股份数，必须是应付债券的面值（而不是帐面价值）除以换股 率；转换为股份时，不会产生损益。 购买或发行时，溢价与面值总是同方向的

事项 长期债权投资长期债券

投资时或收到发行债券款

借： 长期债权投资–债投–面值 长期债权投资–债投–溢价长期债权投资–债投–应计利息投资收益-长债券费用摊销（费用小）长期债权投资–债投–债券费用（大）应收利息（已到期尚未领 取） 贷：银行存款 借：银行存款 贷：应付债券－债券面值 应付债券－债券溢价 注：支付的债券发行费、印刷费等辅助费用，冻结利息收入作为溢价 借：财务费用/在建工程 贷：银行存款 注：计入投资成本的相关费用，于债券 持有期内确认利息收入时分期直线摊销 摊销 直线法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价（平 摊） 投资收益–债券利息收入 借：财务费用/在建工程应付债券－债券溢价（平摊） 贷：应付债券－应计利息 实 际利率法 借：长期债权投资–债投–应计利息 贷：长期债权投资–债投–溢价投资收益-债券利息收入（上期债券账面 值*实际利率）最后一期：投资收益＝利息总额－溢价总额 借：财务费用/在建工程（上期债券账面值*实际利率） 应付债券－债券溢价 贷： 应付债券－应计利息 一次还本付息债券,利息计入“长期债权投资–应计利息”，分期付息债券,计入“应收利息”

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